初级财务会计全套精品课件第五章--企业主要经济业务核算
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第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
初会课件05章
调 整 账 户 ⑵
应付债券(债券面值)
应付债券(债券面值) 本年利润
应付债券(债券折价)
应付债券(债券溢价)
减余反映应付债券账面价值
加和反映应付债券账面价值 加或减后反映原材料实际成本
利润分配(未分配利润) 加和反映可供分配的利润
原材料(按计划成本核算) 材料成本差异
还有一些调整账户：短期投资与短期投资跌价准备、库存材料类科目与存货 跌价准备、长期投资与长期投资减值准备、委托贷款(本金)与委托贷款(减值准 备)、在建工程与在建工程减值准备、无形资产与无形资产减值准备 、库存商品 (售价核算)与商品进销差价等。 按调整方式分类，调整账户可分为三小类：
借 盘存账户 贷
期初余额：货币资金或实物 资产的期初结存额
基 本 账 户 ⑴
发生额：货币资金或实物资 发生额：货币资金或实物资 产的减少数 产的增加数 期末余额：货币资金或实物 资产的期末结存额
↓
结算账户（P176）
用来核算和监督企业同其他单位和个人之间 的债权与债务的发生及其结算的账户。 按具体用途和结构又分为三小类： 债权结算账户（资产结算账户） 债务结算账户（负债结算账户） 债权债务结算账户（双重性质的账户）
借 生产成本、物资采购、在建工程 贷 发生的各项费用（发生在采购 过程、或生产过程、或建筑安 装过程中的各项费用） 期末结余（尚未结束某一过程 的实际成本） 转出的实际成本（结束采购过程、 或结束生产过程、或结束建筑安装 过程的成本）
业 务 账 户 ⑵
↓
集合配比账户（P183）
业 务 账 户 ⑶
备抵账户(抵减账户)：用减的方法进行调整，如上表1～5 附加账户：用加的方法进行调整，如上表6～7 备抵附加账户：既用减又用加的方法进行调整，如上表8 ↓
基础会计第5章 企业主要经济业务的核算
企业主要经济业务的核算
该图称为账务处理流程图 ××× 表示发生额或余额 表示账户对应关系
资本公积 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示
16
所有者权益资金筹集业务核算举例
【例1】京连有限责任公司接受某单位的投资2 000 000 元，款项通过银行划转。 【例2】京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全 新设备，确定的价值为100 000元，设备投入使用（假 设该设备不涉及增值税） 【例3】京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用 权作为投资，经投资双方公司确认价值为3 600 000元， 已办完各种手续。 【例4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。 其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资 本公积。 【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000 17 元转作实收资本。
2
制造业企业主要经济业务内容 ——基于企业资金运动具体内容的分类
基础会计
资金筹 集业务
资金投入
供应过 程业务
生产过 程业务
资金使用
销售过 程业务
资金退出 ▲销售过程 ▲ 成品 资金 货币 资金 缴 缴纳税费 税 和分配利 等 资金退 润等
企业主要经济业务的核算
▲供应过程 ▲
生产过程 生产 资金
销售过 程业务
资金退出 ▲销售过程 ▲ 成品 资金 货币 资金 缴 缴纳税费 税 和分配利 等 润等
7
企业主要经济业务的核算
▲供应过程 ▲
生产过程 生产 资金
投入
资金 资金 运动 资本 负债
货币 资金
储备 资金 固定 资金
5.财务成果形成与分配业务 计算形成的利润（或亏损）；计算并交纳增值税；按规 定办法进行利润分配等。
推荐-基础会计第五章企业主要经济业务的核算 精品
实收资本（股本） 所有者投入的资本 资本公积 所有者权益 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 盈余公积
未分配利润
（一）实收资本业务的核算
1．实收资本的含义 指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规 定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。
（一）实收资本业务的核算
短期借款
应付利息
偿还（减少） 取得（增加） 实际支付 预先提取计入损益
期末余额： 结余额
☆账户性质：负债类
期末余额： 已预提未支付的利 息费用
☆账户结构：贷增借减
3．短期借款的会计处理
“财务费用”账户
财务费用
发生的费用： 利息支出、手续费、汇兑损失
利息收入、汇兑收益、 期末转入“本年利润” 的财务费用额
4. 资本公积的核算
设置“资本公积”账户
资本公积
资本公积的减少数 (使用数)
资本公积的增加数
期末余额： 资本公积的结余数
☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减
（二）资本公积业务的核算(举例)
【例5-4】 京连公司接受某投资者的投资5 000 000元,其 中4 000 000元作为实收资本,另1 000 000元作为资本公积, 公司收到该投资者的投资后存入银行,其他手续已办妥。
第五章 企业主要经济业务的核算
第一节 企业主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果形成与分配业务的核算
第一节 企业主要经济业务概述
制造业企业是产品的生产单位，其完整的生 产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构 成。
未分配利润
（一）实收资本业务的核算
1．实收资本的含义 指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规 定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。
（一）实收资本业务的核算
短期借款
应付利息
偿还（减少） 取得（增加） 实际支付 预先提取计入损益
期末余额： 结余额
☆账户性质：负债类
期末余额： 已预提未支付的利 息费用
☆账户结构：贷增借减
3．短期借款的会计处理
“财务费用”账户
财务费用
发生的费用： 利息支出、手续费、汇兑损失
利息收入、汇兑收益、 期末转入“本年利润” 的财务费用额
4. 资本公积的核算
设置“资本公积”账户
资本公积
资本公积的减少数 (使用数)
资本公积的增加数
期末余额： 资本公积的结余数
☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减
（二）资本公积业务的核算(举例)
【例5-4】 京连公司接受某投资者的投资5 000 000元,其 中4 000 000元作为实收资本,另1 000 000元作为资本公积, 公司收到该投资者的投资后存入银行,其他手续已办妥。
第五章 企业主要经济业务的核算
第一节 企业主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果形成与分配业务的核算
第一节 企业主要经济业务概述
制造业企业是产品的生产单位，其完整的生 产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构 成。
会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件
余：企业期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
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（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
基础会计东北财大课件第五章制造业企业主要经济业务的核算教学材料
2020/9/27
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第四节 生产过程业务的核算
一、生产过程业务概述
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
2020/9/27
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3.短期借款的核算方法 （1）账户设置
短期借款 预提费用 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。
2020/9/27
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资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定
负债
设备购 资金
销售过置业程务主要业务:
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
进行产品销售、结算货款、结转已
销售产品成本、计算和交纳税金等。
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
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初会课件 企业基本经济业务核算共106页PPT
初会课件 企业基本经济业务核算
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
财务会计-基础会计课件-主要经营过程核算 精品
下：
• 借：银行存款
160 000
•
贷：短期借款
160000
主要经济业务核算
• [例] 10月7日，因扩大生产经营规模需要，向银行借入 500000元存入银行，用于购置生产设备。借款期限3年。
• 这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款增加了500 000 元，另一方面使企业长期负债增加了500000元。因此，这项经 济业务涉及到“银行存款”和“长期借款”两个账户。银行存款的 增加是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方：长期借款 的增加是负债的增加，应记入“长期借款”账户的贷方。编制会
产和经营的单位。工业企业的基本经济业务按其与生产经营过
程及其经营资金运动的关系分类，主要包括材料采购业务、产
品生产业务、销售业务以及与之相联系的资金筹集业务和财务
成果核算业务。
主要经济业务核算
• 第二节 资金筹集业务的核算
•
工业企业进行生产经营所需资金主要来源于投资
者投入的资本和向债权人借入的资金。
的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方；短期
借款的减少是负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。
编制会计分录如下：
•
借：短期借款 50000
•
贷：银行存款
50000
主要经济业务核算
• 第三节 采购过程的核算
• 一、固定资产购建的核算
•
(一)账户设置
• 1．“固定资产”账户
计分录如下：
•
借：银行存款
500000
•
贷：长期借款
500000
主要经济业务核算
• [例]10月10 日，以银行存款偿还到期的短期借款50000元。
•
这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款减少50000
• 借：银行存款
160 000
•
贷：短期借款
160000
主要经济业务核算
• [例] 10月7日，因扩大生产经营规模需要，向银行借入 500000元存入银行，用于购置生产设备。借款期限3年。
• 这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款增加了500 000 元，另一方面使企业长期负债增加了500000元。因此，这项经 济业务涉及到“银行存款”和“长期借款”两个账户。银行存款的 增加是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方：长期借款 的增加是负债的增加，应记入“长期借款”账户的贷方。编制会
产和经营的单位。工业企业的基本经济业务按其与生产经营过
程及其经营资金运动的关系分类，主要包括材料采购业务、产
品生产业务、销售业务以及与之相联系的资金筹集业务和财务
成果核算业务。
主要经济业务核算
• 第二节 资金筹集业务的核算
•
工业企业进行生产经营所需资金主要来源于投资
者投入的资本和向债权人借入的资金。
的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方；短期
借款的减少是负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。
编制会计分录如下：
•
借：短期借款 50000
•
贷：银行存款
50000
主要经济业务核算
• 第三节 采购过程的核算
• 一、固定资产购建的核算
•
(一)账户设置
• 1．“固定资产”账户
计分录如下：
•
借：银行存款
500000
•
贷：长期借款
500000
主要经济业务核算
• [例]10月10 日，以银行存款偿还到期的短期借款50000元。
•
这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款减少50000
会计基础 第五章：课件6
应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目
★为讨论问题简便起见，本教材不涉及利 润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直 接计算企业的应纳税所得额。
（3）利润总额的计算
利润（或亏 ＝ 营业 ＋ 营业外 － 营业外 损） 总 额 利润 收 入 支 出
根据营业利润总额（435 200元）和 图5－11有关资料，可计算京连公司的 利润总额如下：
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
2.期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
3.账户设置
销售费用 管理费用 财务费用
销售费用 管理费用 财务费用
4.核算举例
【例5-56】出差人员报销差旅费， 余款交回。
借：管理费用
2 460
借：银行存款
579 280（卖出价）
贷：交易性金融资产 550 000 （购买价）
贷：投资收益
9 280 （净收益）
※ 企业原来购买该资产的分录应为：
借：交易性金融资产 550 000
贷：银行存款
550 000
【例5-63】企业采用成本法核算其 长期股权投资，现分得本年现金股利
50 000元，款项尚未收到。
借：库存现金
540
贷：其他应收款—李好 3 000
※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差
人员出差前预借款的冲销。借款时的分录为：
借：其他应收款—李好
3 000
贷：库存现金
3 000
※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元， 报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员 自己垫付了资金），分录应为：
★为讨论问题简便起见，本教材不涉及利 润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直 接计算企业的应纳税所得额。
（3）利润总额的计算
利润（或亏 ＝ 营业 ＋ 营业外 － 营业外 损） 总 额 利润 收 入 支 出
根据营业利润总额（435 200元）和 图5－11有关资料，可计算京连公司的 利润总额如下：
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
2.期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
3.账户设置
销售费用 管理费用 财务费用
销售费用 管理费用 财务费用
4.核算举例
【例5-56】出差人员报销差旅费， 余款交回。
借：管理费用
2 460
借：银行存款
579 280（卖出价）
贷：交易性金融资产 550 000 （购买价）
贷：投资收益
9 280 （净收益）
※ 企业原来购买该资产的分录应为：
借：交易性金融资产 550 000
贷：银行存款
550 000
【例5-63】企业采用成本法核算其 长期股权投资，现分得本年现金股利
50 000元，款项尚未收到。
借：库存现金
540
贷：其他应收款—李好 3 000
※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差
人员出差前预借款的冲销。借款时的分录为：
借：其他应收款—李好
3 000
贷：库存现金
3 000
※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元， 报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员 自己垫付了资金），分录应为：