房地产公司的土地增值税如何计算

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【老会计经验】房地产土地增值税计算的三种方法

【老会计经验】房地产土地增值税计算的三种方法土地增值税是以单位和个人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称房地产）所取得的增值额为计税依据，依照规定税率征收的一种税。根据现行政策规定，个人转让房地产土地增值税具体计算主要分三种方法：

能提供评估价格的计算方法

土地增值税应纳税额＝（转让收入－评估价格－与转让房地产有关的税金）×适用税率

1.“评估价格”是指由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格；

2.“与转让房地产有关的税金”是指包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税；

3.由政府批准设立的房地产评估机构评估发生的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除，但个人隐瞒、虚报房地产成交价格进行评估的，评估费用不允许扣除。

4.能提供评估价格的，已缴契税在计算土地增值税时不允许扣除。

例1：柳先生于2004年11月以400000元在某市区购买了一套面积为150m2的商品房，缴纳契税12000元，并花50000元进行了装修，2006年12月将房屋以640000元的总价卖出，经房地产评估机构评估价格为460000，支付评估费用600元，房屋出售支付了手续费、公证费等合理费用共计500元，上述房屋原值及相关费用均提供出了合法有效凭据。柳先生转让这套商品房是否要缴纳土地增值税？应缴多少？合计缴税多少？

解析：柳先生转让的这套商品房，由于房屋面积为150m2，属于非普通住宅，且只居住了两年零一个月，因此其转让时应全额缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税和计征个人所得税。柳先生应缴纳的税额为：

土地增值税计算方法

土地增值税是指在土地使用权转让、出让、收回等行为中，因

土地增值而应缴纳的税款。土地增值税的计算方法是土地增值税法

规定的，下面将详细介绍土地增值税的计算方法。

首先，土地增值税的计算基础是土地增值额。土地增值额是指

土地在一定时期内的增值收入，计算公式为，土地增值额=（土地转

让价款-土地取得成本-土地增值税应纳税额）/（1+土地增值税率）。其中，土地转让价款是指土地使用权转让的价格，土地取得成本是

指取得土地使用权所支付的费用，土地增值税应纳税额是指根据土

地增值税法规定的应纳税额。

其次，土地增值税的计算方法是按照税率逐级累进计算的。土

地增值税法规定了不同的税率档次，根据土地增值额的不同，按照

相应的税率进行计算。税率越高，应纳税额也就越高。

再次，土地增值税的计税周期是按照土地增值发生时的时间来

确定的。一般来说，土地增值税是在土地增值发生后的一定时期内

进行缴纳的，具体的缴纳时间根据土地增值税法规定来执行。

最后，土地增值税的计算方法还涉及到一些具体的计税细则和

特殊情况的处理。在实际操作中，需要结合土地增值税法的规定和

相关的财务会计制度来进行计算和处理。

总之，土地增值税的计算方法是一个比较复杂的过程，需要根

据土地增值税法的规定来执行。在实际操作中，需要对土地增值额、税率、计税周期等因素进行合理的计算和处理，以确保土地增值税

的准确缴纳和合规操作。希望本文对土地增值税的计算方法有所帮助，谢谢阅读。

土地增值税的计算方法有哪些

⼟地增值税的计算⽅法有哪些

⼟地增值税是以转让房地产取得的收⼊，减除法定扣除项⽬⾦额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进⾏征收。那⼟地增值税怎么算?计算⽅法有哪些?这么专业的问题相信⼤家不会了解的，为此⼩编在⽹上收集了⼀些这⽅⾯的资料，我们⼤家⼀起来学习⼀...想要了解更多关于⼟地增值税的计算⽅法有哪些的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

⼀、⼟地增值税怎么算

计算⼟地增值税的公式为：应纳⼟地增值税=增值额×税率;

1、公式中的“增值额”为纳税⼈转让房地产所取得的收⼊减除扣除项⽬⾦额后的余额。纳税⼈转让房地产所取得的收⼊，包括货币收⼊、实物收⼊和其他收。计算增值额的扣除项⽬：

(1)取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额;开发⼟地的成本、费⽤;新建房及配套设施的成本、费⽤，或者旧房及建筑物的评估价格;

(2)与转让房地产有关的税⾦;财政部规定的其他扣除项⽬。

2、⼟地增值税实⾏四级超率累进税率：

(1)增值额未超过扣除项⽬⾦额50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项⽬⾦额50%、未超过扣除项⽬⾦额100%的部分，税率为40%。

(2)增值额超过扣除项⽬⾦额100%、未超过扣除项⽬⾦额200%的部分，税率为50%;增值额超过扣除项⽬⾦额200%的部分，税率为60%。上⾯所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项⽬⾦额”的⽐例，均包括本⽐例数。

⼆、⼟地增值税计算⽅法有哪些

⼀、增值税税额：《条例》第三条：⼟地增值税按照纳税⼈转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。增值税税额=增值额×增值税税率―扣除项⽬⾦额×扣除系数。

土地增值税的计算方法

土地增值税的计算方法2篇

土地增值税（一）

土地增值税是指在土地流转过程中，对土地增值部分所征收的一种税收。土地增值税的计算方法主要包括两个方面，即税率和计税依据。

首先是税率。我国土地增值税税率根据不同的地区和用途有所不同。一般来说，城市住宅用地的土地增值税税率为30%；商业用地的土地增值税税率为60%；工业用地的土地增值税税率为50%。此外，对于经济特区、边境地区以及一些政策扶持地区，土地增值税税率可能会有所优惠。

其次是计税依据。土地增值税的计税依据是土地增值额，即土地流转价格与土地购置价格之间的差额。一般来说，土地增值额是指土地流转价格减去土地购置价格后得到的金额。在计算土地增值额时，需要考虑流转土地的拆迁补偿款、规划增值款以及其他与土地流转相关的费用。

土地增值税的计算方法可以通过以下公式来表示：

土地增值税=土地增值额×税率

举个例子来说明，假设某城市的土地增值税税率为30%，某地块的购置价格为100万元，流转价格为150万元，那么土地增值额为150万元减去100万元，即50万元。根据土地增值税的计算公式，土地增值税=50万元×30%，即为15万元。

土地增值税是一种重要的税收收入来源，对于调节土地流转行为和实施土地管理政策起到了重要的作用。同时，土地增值税的计算方法旨在合理、公平地对土地增值部分进行征税，保护土地资源，促进土地的高效利用。

土地增值税（二）

土地增值税是中国政府在土地流转过程中采取的一种税收政策，用于获取土地增值部分的税收。土地增值税的计算方法主要包括税率

和计税依据两个方面。

土地增值税计算方法

土地增值税计算方法 Prepared on 22 November 2020

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税人转让地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50%

土地增值税税额=增值额×30%

（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%

（四）增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税的计算方法及公式

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

■土地增值税的计算方法

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。

方法一、分级逐级距计算。

分级逐级距计算应纳土地增值税税额，然后各级距应纳税额相加之和，就是应纳土地增值税税额。

第一步：先计算增值额。增值额=转让收入额-扣除项目金额

第二步：再计算增值额与扣除项目金额之比。公式：增值额÷扣除项目金额

第三步，分别计算各级次土地增值税税额，如下表：第四步，将各级的税额相加，得出总税额。

方法二、查表法。

查表法就是用求出增值额占扣除项目金额的比例，直接查对四级超率累进税率表，然后按照计算公式求得应纳土地增值税税额。

土地增值税税率表

第一步、第二步同上述分级逐级距计算方法;

第三步：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

(一)增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额=增值额×30%

(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(四)增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。

■土地增值税的计算公式

土地增值税的计算公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

土地增值税的计算公式及9个实例

土地增值税得计算公式及9个实例

时间：2014-04-16 信息来源互联网,仅供参考

计算土地增值税得公式为：

应纳土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。

1、公式中得“增值额”为纳税人转让房地产所取得得收入减除扣除项目金额后得余额。

纳税人转让房地产所取得得收入，包括货币收入、实物收入与其她收入。

计算增值额得扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付得金额；

（2）开发土地得成本、费用；

（3）新建房及配套设施得成本、费用，或者旧房及建筑物得评估价格；

（4）与转让房地产有关得税金；

（5）财政部规定得其她扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

例1：我公司开发得一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成10,000平米得普通标准住宅，以4,000元/M2价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施得成本为每平米1,500元，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为200万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元，请问如何缴纳土地增值税。

第一步，计算扣除项目金额

1、购买土地使用权费用：300万元

2、开发土地、新建房及配套设施得成本：

1,500元×10,000平方米＝1,500万元

3、计算加计扣除：

（300＋1500）×20％＝1800×20％＝360万元

4、房地产开发费用：

因为您企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用扣除限额为：（300＋1500）×10％＝180万元，应按照180万元作为房地产开发费用扣除。

房地产企业土地增值税的计算方法

一、土地增值税实行四级超率累进税率

一增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率为30%

二增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分税率为40%

三增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分税率为50%

四增值额超过扣除项目金额200%的部分税率为60%

二、计算土地增值税税额,具体公式如下：

一增值额未超过扣除项目金额50%的：土地增值税税额= 增值额×30%

二增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的：土地增值税税额= 增值额×40%-扣除项目金额×5%

三增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的：土地增值税税额= 增值额×50%-扣除项目金额×15%

四增值额超过200%的：土地增值税税额= 增值额×60%-扣除项目金额×35% ★公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数;

三、扣除项目

一取得土地使用权所支付的金额

取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用;

二房地产开发成本

房地产开发成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用;

1、土地征用及拆迁补偿费

包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等;

2、前期工程费

包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出;

3、建筑安装工程费

是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费,以自营方式发生的建筑安装工程费;

房地产企业土地增值税的计算

房地产企业的土地增值税是指在房地产开发过程中，由于土地价值的

增加而需要缴纳的税费。土地增值税是我国房地产税收体系的重要组成部分，对于提高国家税收收入、调控房地产市场具有重要作用。下面将从计

算方法、优惠政策以及案例分析等方面介绍房地产企业土地增值税的计算。

一、计算方法

1.计税依据：计税依据是指用于计算土地增值税的基础数据。根据

《土地增值税法》的规定，土地增值税的计税依据是指土地属于农村集体

所有的，计税依据为土地转让价格与土地取得价格之差额；土地属于国家

所有的，计税依据为土地转让价格。换言之，土地增值税的计税依据将根

据土地的归属情况来确定。

2.税率：根据《土地增值税法》，土地增值税的税率为30%，即土地

转让价款的30%作为纳税金额。

3.纳税义务人：土地增值税的纳税义务人一般是土地使用权的转让者，也就是卖地的房地产企业。当然，在一些情况下，也可以是购地的单位或

个人。

土地增值税额=（土地转让价款-土地取得价格）×30%

二、优惠政策

为了鼓励房地产企业参与土地开发并推动房地产市场的稳定发展，我

国实施了一系列土地增值税的优惠政策，主要包括以下几个方面：

1.免税政策：对于房地产企业在出售商品房时取得的土地增值收益，

可以在销售税额中抵扣，实现部分免税的效果。

2.减免政策：对于一些符合条件的房地产企业，可以申请减免土地增

值税的政策。比如，中小房地产企业、建设保障性住房的企业、对农村集

体土地集中开发的企业等可以享受减免土地增值税的优惠政策。

3.分期缴纳政策：对于土地增值税较高的企业，可以分期缴纳。一般

房地产的土地增值税如何计算

房地产公司的土地增值税如何计算

房地产企业土地增值税的计算

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税.土地增值税实行的是四年级超串累进税率,计算起来比较麻烦,特别是房地产企业,计算尤为复杂.笔者认为,应从以下几点着手,才能更好的把握其计算.

一、把握两个概念

1增值额,即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额.2扣除项目金额,即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额,它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等.

二、掌握税率

土地增值税实行的是四年级超率累进税率：1增值额未超过扣除项目金额50％的部分,税率为30％,速算扣除数为0；2增值额超过扣除项目金额50％,未超过扣除项目金额100％的部分,税率为40％,速算扣除数为5％；3增值额超过扣除项目金额100％,未超过扣除项目金额200％的部分,税率为50％,速算扣除数为15％；4增值额超过扣除项目金额200％的部分,税率为60％,速算扣除数为35％.

三、确定应税收入

包括货币收入、实物收入及其他收入.其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款.实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入.其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入.

四、确定扣除项目

1取得土地使用权所支付的金额,包括支付地价款和有关登记、过户手续费；2房地产开发成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接

土地增值税的计算方法

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2013—06-03 09:58

提问者采纳

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

(1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30％。

40%。

50%。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%.

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数.

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下:

(一）增值额未超过扣除项目金额50%

土地增值税税额=增值额×30%

×40%－扣除项目金额×5％

（三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200％的土地增值税税额=增值额

×50%－扣除项目金额×15％

（四）增值额超过扣除项目金额200％

土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%

公式中的5%,15%，35%为速算扣除系数。

房地产企业土地增值税怎么计算？

2013-10—11 17:29

房地产企业土地增值税如何清算,一般情况如下：

房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的(一般的预征率在2%—4%,具体每个地方不一样的)：

房地产企业土地增值税的计算方法

土地增值税计算方法主要分为四个步骤：确定纳税对象、确定土地增

值额、确定适用税率、计算土地增值税额。

一、确定纳税对象：

纳税对象是指在土地使用权出让过程中取得土地使用权的房地产企业。只有取得土地使用权的房地产企业才需要向国家缴纳土地增值税。

二、确定土地增值额：

土地增值额是指土地使用权出让价格与取得土地的成本之间的差额。

其中，土地使用权出让价格是指房地产企业取得土地使用权时支付给国家

或政府的费用，包括土地使用权价款、土地出让金等；取得土地的成本是

指房地产企业取得土地使用权所支出的成本，包括土地出让金、拍卖成交价、招标中标价、替代成本等。

确定土地增值额的计算公式为：土地增值额=土地使用权出让价格-取

得土地的成本。

三、确定适用税率：

四、计算土地增值税额：

计算土地增值税额的公式为：土地增值税额=土地增值额×税率。

综上所述，房地产企业土地增值税的计算方法主要包括确定纳税对象、确定土地增值额、确定适用税率以及计算土地增值税额。房地产企业应当

按照规定的时间和地点向税务机关申报和缴纳土地增值税，并需遵守相关

政策和法规的规定。

房地产企业土地增值税的计算

引言

在中国的房地产行业中，土地增值税是一种重要的税收。土地增值税是指当房地产企业出售土地时，依法向国家缴纳的税款。本文将介绍房地产企业土地增值税的计算方法和相关规定。

1. 土地增值税的法律依据

土地增值税的法律依据主要包括《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国土地增值税法》以及相关的行政法规和规章。

2. 土地增值税的计算方法

土地增值税的计算方法是根据土地价值的增值额来计算的。增值额是指房地产企业出让土地的价格与取得土地的成本之差。计算公式如下：

土地增值额 = 出让价格 - 取得成本

根据《中华人民共和国土地增值税法》，土地增值税的一般税率为30%，但是地方政府可以根据实际情况对税率进行调整。具体税率由国务院规定。

税额的计算公式如下：

税额 = 土地增值额 * 税率

4. 土地增值税的纳税申报和缴纳

根据相关法律规定，房地产企业在完成土地出让之后，需要按照规定的时间进行纳税申报和缴纳土地增值税。一般来说，房地产企业需要在完成土地出让交易后的15个工作日内进行纳税申报，并在30个工作日内缴纳税款。

土地增值税法明确了一些减免和优惠政策，例如对农村集体土地使

用权出让、城镇耕地使用权出让、棚户区改造等不同情况下的土地增

值税可以享受相应的减免或优惠政策。

6. 土地增值税的监督和执法

土地增值税的监督和执法主要由国家税务机关负责。国家税务机关

会对房地产企业的纳税申报和缴纳情况进行审核和监督，对违法行为

进行处罚。

结论

土地增值税是房地产企业在土地出让交易过程中需要缴纳的一种税款。本文介绍了土地增值税的计算方法、税率和纳税申报缴纳的流程，以及减免和优惠政策等相关内容。房地产企业在进行土地出让交易时，

房地产企业土地增值税的计算

土地增值税是指房地产企业在出售房地产项目时，根据土地增值额支

付给国家的一种税收。土地增值税的计算方式比较复杂，需要综合考虑多

种因素。下面是对土地增值税计算的详细说明。

首先，需要明确土地增值额的概念。土地增值额是指房地产项目出售

价格减去购置土地时支付的价格和购置土地所支付的相关费用（例如土地

成交价款、土地增值税、土地出让金等）后的差额。

土地增值税的计算公式如下：

土地增值额=出售价格-购置价格-相关费用

以非住宅用地和多层住宅普通商品住房为例，假设房地产企业出售的

房地产项目的土地增值额为1000万元。根据30%税率，土地增值税的计

算公式为：土地增值税=土地增值额×税率。

土地增值税=1000万元×30%=300万元

对于别墅、非普通商品住房和非住宅用房，假设土地增值额为1000

万元，根据60%税率，土地增值税的计算公式为：土地增值税=土地增值

额×税率。

土地增值税=1000万元×60%=600万元

需要注意的是，土地增值税的计算过程比较复杂，涉及到具体的税率、购置土地所支付的价格和相关费用等多个因素。在实际操作中，房地产企

业首先需要核实土地增值额、税率以及免税政策等相关信息，然后根据具

体情况进行计算。

房地产企业土地增值税计算方法

房地产企业⼟地增值税计算⽅法

应纳税额=增值额×适⽤税率-扣除项⽬⾦额×速算扣除系数。以计算房地产企业⼟地增值税。其中适⽤税率分为4档,分别为30%,40%,50%,60%,相对应的速算扣除系数为5%,15%,35%。

⼀、房地产企业计算⽅式

房地产企业⼟地增值税⼀般是采取先预交后的⽅式进⾏的(⼀般的预征率在2%-4%，具体每个地⽅不⼀样的)。先计算可以扣除项⽬⾦额(包括⼟地成本、建造成本、税⾦、开发费⽤及利息、加计扣除等)，计算收⼊，收⼊-扣除项⽬⾦额=增值额，增值额/扣除项⽬⾦额=增值率，按税率计算税额。

⼆、房地产企业⼟地增值税计算步骤

计算⼟地增值税的公式为:应纳⼟地增值税=增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税⼈转让房地产所取得的收⼊减除扣除项⽬⾦额后的余额。

纳税⼈转让房地产所取得的收⼊，包括货币收⼊、实物收⼊和其他收⼊。计算增值额的扣除项⽬: (1)取得所⽀付的⾦额;

(2)开发⼟地的成本、费⽤;

(3)新建房及配套设施的成本、费⽤，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税⾦;

(5)财政部规定的其他扣除项⽬。

《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项⽬为“根据条例第六条(五)项规定，对从事房地产开发的纳税⼈可按本条(⼀)、(⼆)项规定计算的⾦额之和，加计20%的扣除”，即“取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额”和“开发⼟地的成本、费⽤”之和的20%。

但上述加计扣除项⽬，并不是所有的房地产转让销售在计算⼟地增值税时都可以加计扣除的，只有符合⼀定的条件才可以享受。⼀是必须是从事房地产开发的纳税⼈，也就是具有开发资质的企业;⼆是必须实际从事了房地产开发业务，对只从事房地产⼆⼿转让的企业，不得减除加计扣除项⽬。

房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理

一、土地增值税的计算方法：

1.计算应税土地增值额：

应税土地增值额=(转让价格-实际取得土地价格)×(1-20%)

其中，转让价格为该土地的预计销售价格或市场价格，实际取得土地价格为该土地的购买价。

2.计算土地增值税金额：

土地增值税金额=应税土地增值额×30%

二、土地增值税的会计处理：

1.计提土地增值税：

当企业购买土地后，需根据税收政策计提土地增值税。计提土地增值税的时点一般为土地使用权确权的时间。计提土地增值税的会计科目为应交税费-土地增值税。

2.支付土地增值税：

当土地转让时，企业需要向国家税务部门交纳土地增值税。支付土地增值税的会计科目为银行存款、现金等流动资产所在科目-应交税费-土地增值税。

三、土地增值税的纳税申报和核定：

纳税核定是指税务机关对纳税申报的企业进行审核，核定其应纳税款的程序。核定时，企业需要提交相关的资料，包括土地转让合同、土地评

估报告、增值税发票等。税务机关会对这些资料进行审核，核定企业的应纳税款额，并将核定结果通知企业。

四、土地增值税的税款清缴：

企业收到税务机关发放的《土地增值税纳税通知书》后，需按规定时间向税务机关缴纳土地增值税款。缴税时，企业需携带相关的资料，包括纳税申报表、核定通知书、税款缴纳凭证等。