会计实务：举例说明广告费和业务宣传费的区别
全面解析企业广告费和业务宣传费支出税前扣除相关问题
【汇算清缴专题7】全面解析企业广告费和业务宣传费支出税前扣除相关问题为更好地帮助财税人员做好2018年度企业所得税汇算清缴工作，我就汇缴中的关注点、难点开办《汇缴专题》专栏，请持续关注！一、广告费和业务宣传费的界定广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
二者的区别主要在于是否通过特定渠道进行发布，广告有多重形式，包括媒体广告，还包括户外广告、店堂广告、印刷品广告以及临时性广告等；业务宣传费指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，例如开业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
实务工作中，业务宣传可能存在多种方式，应根据发生支出的属性判断是否宣传费。
例如，企业通过微信扫码关注后，发放的现金红包，从本质上来看是企业宣传的方式之一，也应当作为业务宣传费，按限额在税前扣除；再如，企业向客户赠印有标识的礼品，确认视同销售收入同时作为业务宣传费在企业所得税前扣除。
《企业所得税法实施条例》和《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）对广告费与业务宣传费均规定实行合并扣除。
【问题1】我们公司是代理商，把产品批发给客户，给客户做的有关宣传我单位产品资料，诸如喷绘、写真、吊旗等之类，这些广告品都是悬挂在客户店内，单位给客户做的这些广告品能否算作我公司的广告费，能否税前扣除？答：业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
根据业务宣传费的定义，你公司可以把上述费用计入业务宣传费，按照相关规定进行税前扣除。
阿克苏会计税务实务：广告费与业务宣专费所得税前扣除问题分析
阿克苏会计税务实务：广告费与业务宣专费所得税前扣除问题分析一、广告费与业务宣传费的内涵界定与税务处理依照《中华人民共和国广告法》（以下简称《广告法》）规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销目的所支付的费用。
业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
在构成条件上，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称“《办法》”）明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列三个条件：第一，广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的：第二，已实际支付费用，并已取得相应发票：第三，通过一定的媒体传播。
只有符合上述三个条件，企业支付的费用才能作为广告费用在企业所得税前列支：不同时符合上述条件的广告费，应作为业务宣传费处理，不允许其以广告费的形式在税前扣除。
2008年新《企业所得税法》实施之前，我国对于广告费与业务宣传费的所得税前扣除政策规定有较大差异。
《办法》规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入5‰范围内据实扣除，超过部分不得扣除。
对于广告费的提取，2008年前，外资企业广告费一律100%税前扣除；内资企业所得税区分不同情况规定了2%、8%、25%和100%的税前列支比例，同时规定特殊产品和特殊企业不得扣除广告支出。
2008年1月1日起施行的新《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”即从2008年1月1日起，在国务院财政、税务主管部门未制定新规定之前，无论内资企业还是外资企业发生的广告费与业务宣传费一律按上述标准执行。
广告费和业务宣传费的区别及涉税处理分析
（作者单位：大连晶亚电器有限公司）财政金融广告费和业务宣传费的区别及涉税处理分析◎孙媛在供大于求、日益市场化的今天，企业为了提高知名度，投入了大量的资金通过媒体或其他形式进行宣传，取得显著的效果。
广告费和业务宣传费都是企业对外宣传过程中发生的，但由于在税前扣除标准两者不同，需要对这两种费用进行分开核算，有利于降低企业税务成本，基于此，笔者谈谈两者的区别及涉税处理。
一、广告费和业务宣传费的区别顾名思义，广告费就是在企业对外宣传产生的费用，但由于这样的理解其内涵非常丰富不易理解，相关法规作了明确的规定：一是广告必须通过由工商行政管理局批准具有广告资质的单位制作广告。
二是必须取得由广告制作商开具的发票。
三是所制作的广告必须通过媒体诸如电视台、报刊杂志等发布的。
四是该广告已经通过媒体发布。
对没有发布的广告不得进入当期费用。
而业务宣传费呢，具体表现在以下几方面：一是国家不允许进行广告宣传的行业诸如粮食白酒行业、烟草行业为了提高企业知名度而进行赞助活动或倡导社会风气以企业的名义进行的公益广告费用。
二是印制宣传企业产品和形象的纪念品费用等。
简言之，就是除了上述规定之外的宣传费用都属于业务宣传费。
二、广告费和业务宣传费的涉税规定新《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称<实施条例>)将于2008年1月1日开始实施。
“两法”合并后，外资企业将失去部分优惠政策，内资企业将享受更多的优惠政策，如降低税率、扩大扣除范围等。
笔者通过广告费和业务宣传费的税前扣除来分析新税法与现行税法对内、外资企业的影响。
《实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”现行税法规定，外资企业发生的广告费支出予以据实扣除。
对于内资企业的广告费支出，现行税法规定实行分类扣除政策。
广告费和业务宣传费核算范围
广告费和业务宣传费核算范围广告费和业务宣传费核算范围在当今竞争激烈的市场中，企业为了扩大其知名度和吸引客户，通常会投入大量资源用于广告费和业务宣传费。
然而，对于企业来说，如何正确核算广告费和业务宣传费是一个很重要的问题。
在这篇文章中，我将围绕这一主题，从深度和广度两个方面来进行全面评估，并撰写一篇高质量、深度和广度兼具的文章。
1. 定义和范围广告费和业务宣传费是企业用于推广产品或服务的支出，其范围主要涵盖了广告、促销和公关等方面。
广告费和业务宣传费核算范围通常包括广告投放费、促销活动费用、公关活动费用、市场调研费用等。
企业需要在核算广告费和业务宣传费时，明确这些支出的范围，以便准确核算成本和效益。
2. 广告费和业务宣传费的核算方法在核算广告费和业务宣传费时，企业通常可以采用“实际成本法”或“预算控制法”等方法。
实际成本法是指根据实际支出金额来核算广告费和业务宣传费，这种方法适用于支出明细清晰、不同渠道支出差异较大的情况。
而预算控制法则是根据预先制定的预算来核算广告费和业务宣传费，企业可以通过比较实际支出与预算来评估支出的合理性和效益。
3. 税务规定和会计处理就税务规定而言，广告费和业务宣传费属于企业支出的一部分，在纳税时可以列入成本合理性的范畴。
而在会计处理上，广告费和业务宣传费通常需要在财务报表中进行明细核算，以便追踪和评估支出的效益和成本。
4. 广告费和业务宣传费的效益评估广告费和业务宣传费的支出不仅仅是为了提高企业的知名度和推广产品，更重要的是要评估这些支出所带来的实际效益。
企业可以通过市场调研、客户反馈、销售额增长等指标来评估广告费和业务宣传费的效益，以便优化支出的策略和渠道。
5. 个人观点和理解在我看来，正确核算广告费和业务宣传费对于企业的发展是至关重要的。
只有明晰支出的范围、采用合适的核算方法、遵守税务规定和灵活评估效益，企业才能在竞争激烈的市场中立于不败之地。
总结回顾：通过对广告费和业务宣传费核算范围的深度和广度探讨，我们可以更全面、深刻地了解企业在这一领域的策略和挑战。
【老会计经验】广告费和业务宣传费的区别及涉税处理
【老会计经验】广告费和业务宣传费的区别及涉税处理所谓酒香也怕巷子深, 特别是在供大于求、日益市场化的今天来讲, 为了提高自己的知名度, 企业投入了大量的资金通过媒体或其他形式进行宣传, 取得显着的效果。
由于广告费和业务宣传费都是企业对外宣传过程中发生的, 但由于在税前扣除标准两者不同, 需要对这两种费用进行分开核算, 有利于降低企业税务成本, 基于此, 笔者谈谈两者的区别及涉税处理。
一、广告费和业务宣传费的区别顾名思义, 广告费就是在企业对外宣传产生的费用, 但由于这样的理解其内涵非常丰富不易理解, 相关法规作了明确的规定, 一是广告必须通过由工商行政管理局批准具有广告资质的单位制作广告。
二是必须取得由广告制作商开具的发票。
三是所制作的广告必须通过媒体诸如电视台、报刊杂志等发布的。
四是该广告已经通过媒体发布。
对没有发布的广告不得进入当期费用。
而业务宣传费呢, 具体表现在以下几方面：一是国家不允许进行广告宣传的行业诸如粮食白酒行业、烟草行业为了提高企业知名度而进行赞助活动或倡导社会风气以企业的名义进行的公益广告费用。
二是印制宣传企业产品和形象的纪念品费用等。
简言之, 就是除了上述规定之外的宣传费用都属于业务宣传费。
二、广告费和业务宣传费的涉税规定《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）每四十条规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的, 可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
对粮食类白酒（含薯类白酒）的广告宣传费一律不得在税前扣除。
纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提税广告费扣除比例的, 需报国家税务总局批准。
即企业在进行广告宣传后产生的费用, 根据税收政策进行处理, 对当年度所发生的广告费用支出不超过当年销售（营业）收入的2%为限额进行税前扣除, 但又明确规定对当年度不税前扣除的广告费用以后年度可无限期结转。
同时, 为维护经济的持续健康发展, 利用税收杠杆调控相关行业和税收政策。
广告费和业务宣传费的认定标准
广告费和业务宣传费的认定标准广告费和业务宣传费的认定标准1. 引言广告费和业务宣传费是企业经营中不可缺少的一部分。
正确认定广告费和业务宣传费的支出及其认定标准对企业的财务报表和税务申报具有重要影响。
本文将介绍广告费和业务宣传费的定义、认定标准以及其在财务会计和税务申报中的影响。
2. 定义和区别广告费指企业在推广产品或服务方面支出的费用，主要用于市场宣传、广告刊登以及相关促销活动。
而业务宣传费泛指企业为提升整体品牌形象、市场认知度以及公众形象而进行的推广费用，包括广告费在内。
3. 广告费和业务宣传费的认定标准（1）广告费的认定标准：广告费的支出必须符合以下标准：a) 目的明确：支出必须与广告和营销活动直接相关，旨在促进产品或服务的销售和宣传；b) 可核查性：支出必须能够进行核实，如广告合同、媒体刊登凭证等；c) 合理性：广告费支出应该合理，即支出的金额、方式、周期等应符合市场常规和行业实践；d) 经济效益：广告费支出需能够带来一定的经济效益，即推广的产品或服务销售额应该能够超过广告费支出本身。
（2）业务宣传费的认定标准：业务宣传费的支出认定标准比广告费宽泛。
一般情况下，业务宣传费的支出应包括以下几个方面：a) 品牌推广：为提升品牌形象，包括广告、公关媒体宣传、赞助活动等；b) 促销活动：包括折扣、赠品、会员积分、特价销售等；c) 推广费用：广告和宣传费用、网站建设和维护费用、市场调研费用等。
4. 财务会计处理和税务申报对于广告费和业务宣传费的财务会计处理和税务申报，企业需严格按照相关规定进行操作。
在财务会计处理方面，广告费和业务宣传费应明确列入当期费用，如销售费用、市场费用等科目，并在财务报表中进行明确核对。
在税务申报方面，企业需要根据税务局的要求填写相应的申报表格，并合法地申报相关费用。
5. 个人观点和理解广告费和业务宣传费是企业推广产品和提升品牌形象不可或缺的一部分。
在现代商业环境下，企业需要全方位地进行宣传和推广，以增加市场份额和提高产品或服务的销售额。
会计实务：举例说明广告费和业务宣传费的区别
举例说明广告费和业务宣传费的区别目前产品之间的竞争非常激烈，企业为提高其产品的知名度和市场份额，都以各种方式、各种渠道、各种形式对其产品进行宣传，广告宣传已成为企业发展的一项重要手段之一。
在一些企业进行审计时，发现一些企业忽视广告费和业务宣传费的区别，把广告费和业务宣传费相混淆。
如北京某仪器仪表制造企业：该企业2005 年度营业收入总额8788712.47 元；销售费用明细账中广告费为190780 元、业务宣传费为12500 元。
另外，企业自己编制的企业所得税申报表中广告费超标准列支 15005.75 元。
审计销售费用明细账中列支的广告费和业务宣传费支出之后，结论是：广告费中31500 元应为业务宣传费；业务宣传费中有5000 元为广告费。
审计确定的广告费为164280 元，业务宣传费为39000 元。
按 2%的扣除标准，广告费准予列支175774.25（8788712.47×2%）元；按 5‰的扣除标准，业务宣传费准予列支43943.56 （8788712.47×5‰）元。
二者都没有超过企业所得税规定的扣除标准。
在与企业管理当局交流审计意见时了解到，对于该企业宣传产品来说，广告费和业务宣传费发挥几乎一样的作用。
对于该企业产品宣传方案，广告或非广告宣传都可能实现。
但广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除规定差距很大： 1. 申报扣除条件不同，广告费规定的比较严格，必须满足：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
而业务宣传费的列支条件就显得较为宽松，不符合广告费规定列支条件的宣传费用企业都可列入。
2. 扣除标准不同，业务宣传费不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可据实扣除；广告费根据企业类型有不同的扣除比例。
总之，一般企业广告费的扣除比例高于业务宣传费的扣除比例。
3. 超过规定比例部分处理不同，广告费支出可无限期向以后纳税年度结转，属于时间性差异；超过比例的业务宣传费永久性不得在税前扣除，属永久性差异。
广告费和业务宣传费的认定标准
广告费和业务宣传费的认定标准广告费和业务宣传费是企业在市场推广过程中所承担的费用，用于提高产品知名度和市场份额。
虽然广告费和业务宣传费具有相似的目标，但在认定标准上存在一些区别。
广告费是指企业为推广产品或服务而支付给媒体、代理机构或广告公司的费用。
广告费的认定标准主要包括以下几个方面：1. 内容特征：广告费通常是指企业通过广告形式向公众宣传产品或服务。
广告具有一定的宣传目的和内容特征，例如使用媒体渠道进行商品概念、品牌名称、商品特性、价格、促销优惠等信息的传播。
2. 媒体渠道：广告费通常涉及广告位、广告时间、广告创意等，在媒体渠道上的投放是广告费的一种主要形式。
广告费的认定需要考虑广告在电视、广播、报纸、杂志、互联网等媒体上的投放形式和频率。
3. 媒体发布凭证：广告费的认定通常需要相关的媒体发布凭证，例如广告合同、媒体刊登证明等。
这些凭证能够证明广告费用的支付和广告的实际发布情况。
业务宣传费是指企业为提高产品知名度、销售额或市场份额而支出的费用，主要包括以下几个认定标准：1. 目的和方式：业务宣传费的目的是为了宣传企业的产品、服务、品牌或企业形象，提高公众对企业的认知度。
宣传方式可以是多种多样的，例如举办展览、参加展示会、赞助活动等。
2. 目标群体：业务宣传费的宣传对象通常是潜在客户、现有客户、渠道商、分销商等与企业业务相关的人群。
企业通过宣传活动来提高产品或服务在目标群体中的知名度和认可度。
3. 结果验证：业务宣传费的认定需要根据宣传活动的实际效果来确定。
企业可以通过销售额、市场份额、品牌知名度、调研结果等指标来评估宣传活动的成效，进而确定是否认定为业务宣传费。
需要注意的是，广告费和业务宣传费的认定标准可以根据企业所在地的法律法规和会计准则进行相应的调整。
企业在认定费用时应遵循相关的规定，并保持相关凭证和文件的完整性，以备日后审计和监管的需要。
总之，广告费和业务宣传费在认定标准上存在一些差异。
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准广告宣传费和业务宣传费是企业在开展市场营销活动中所发生的费用，对于企业来说，这些费用可以作为成本进行扣除，从而减少企业的应纳税所得额。
下面将详细介绍广告宣传费和业务宣传费的扣除标准。
一、广告宣传费的扣除标准广告宣传费指的是企业为了推广自身品牌、增加销售、提高企业知名度而进行的市场宣传和广告活动所发生的费用。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十四条规定，企业在支付广告宣传费时，可以作为税前扣除的费用，具体扣除标准如下：1. 关于广告费用的支付对象：广告费用可以支付给与企业有直接利益关系的单位或个人，例如广告代理公司、媒介公司等。
2. 关于广告费用的内容：广告费用必须是为了推广产品或服务而发生的，并且必须与企业的经营活动相关。
例如，企业在电视、广播、报纸、杂志等媒体上刊登广告，或者进行户外广告宣传等。
3. 广告费用的合理性和真实性：广告费用必须是企业实际发生的，并且与广告内容和效果相符。
企业必须保存相关的发票、合同、广告制作和发布的相关证明文件等，以备税务机关核查。
4. 广告费用的金额：广告费用在一定范围内没有固定的金额限制，企业可以根据实际情况进行相关费用的支出。
但是，企业必须确保广告费用是合理、必要且公益的，没有明显的超出范围或虚假的情况。
二、业务宣传费的扣除标准业务宣传费是指企业为了推动产品销售、提高产品知名度、拓宽市场份额等而进行的业务宣传活动所发生的费用。
与广告宣传费不同的是，业务宣传费并没有具体的法律法规对其扣除标准进行明确规定。
但是，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，如果企业宣传费用是为了促进产品销售并且与企业的经营活动相关，那么企业可以将其列为成本进行扣除。
具体而言，企业在进行业务宣传费用的扣除时需要注意以下几点：1. 业务宣传费用必须以促进产品销售为目的，例如开展促销活动、进行产品演示、提供销售支持等。
2. 企业必须确保宣传费用是基于合理、必要的市场需求，且符合商业道德和合规要求，不能存在超出预算、内外勾结、虚假虚构等违反规定的行为。
广告费用和业务宣传费扣除标准
广告费用和业务宣传费扣除标准
根据我了解的相关政策和规定，以下是一份广告费用和业务宣传费扣除标准的示例：
1. 广告费用扣除标准
根据税法规定，企业可以将广告费用作为税前扣除的费用，以推广企业产品或服务。
广告费用扣除标准根据企业实际情况而定，但一般应符合以下要求：
- 广告费用是以现金方式支付的；
- 广告内容客观真实，符合法律法规的要求；
- 广告费用用于推广自身企业的产品或服务，而非用于推广其他企业的产品或服务；
- 广告费用应该是直接与企业经营活动有关的。
2. 业务宣传费扣除标准
业务宣传费是指企业为了推广自身产品或服务所发生的费用，包括但不限于会议、展览、市场调研、促销等费用。
业务宣传费用扣除标准应满足以下条件：
- 企业应保留与业务宣传费用相关的有效票据或凭证；
- 业务宣传费用必须与企业经营活动有直接关系；
- 业务宣传费用用于推广自身企业的产品或服务，而非用于推广其他企业的产品或服务。
需要注意的是，以上标准仅供参考，实际的广告费用和业务宣传费用扣除标准可能根据国家法律法规和税务政策的变化而有所调整。
建议企业在申报前，咨询专业税务机构或税务部门，以确保纳税申报的合规性和准确性。
政策解读-广告费业务宣传费的同与不同
政策解读-广告费业务宣传费的同与不同一、广告与业务宣传费出自同源，但形式表现不同，在企业所得税前可合并计算扣除限额。
第一、广告费和业务宣传费，都是属于宣传性质，均计入企业的销售费用。
第二、广告费一定是通过某种媒体实施，电视、纸媒、网络、户外都属于广告费，因此对于广告费税前扣除通常要求提供广告发布的相关证据，包括制作发布协议、支付凭据、发票，但最重要的还是广告本身的证据，如发布证据、照片、母带、设计稿等，以及广告审批的相关手续，具体如下：其税前扣除需具备以下几个条件，1、广告的发布必须有工商部门的同意2、必须在公开的媒体上发布3、必须有相应的支付凭证4、必须取得合规的票据第三、业务宣传费通常没有经过公开媒体，共有两类支出主1、宣传品，包括宣传册、业务宣传资料、以及印有企业标志的纪念品等；2、宣传活动支出，包括促销活动，宣传活动等，活动中涉及到的策划支出、方案支出、活动落地实施支出、礼品支出、场地支出都可以计入业务宣传费。
二、广告与业务宣传费的税前扣除相关规定第一、一般企业扣除限额是营业收入的15%，但化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造三个行业，为营业收入的30%。
第二、酒类产品依然是15%扣除限额，第三、烟草类不允许扣除。
第四、营业收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入。
第五、当年扣除不完的广告与业务宣传费，可结转至下年继续扣除，故在超过部分无法扣除的当年形成递延所得税资产，减少企业的当年所得税费用，而在实际抵扣的当年转回往年形成的递延所得税资产，增加当期企业的所得税费用。
三、关联企业分摊广告与业务宣传费的总体要求问题首先，实务中部分企业是以集团统一对外做广告或者业务宣传，广告费发票直接开给集团公司，但广告费应在下属企业之间分摊，这种情况在企业所得税前是认可的，主要涉及的问题是扣除合规票据的合规问题。
企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
业务宣传费和广告费 3
业务宣传费和广告费业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用，二者的区别显而易见。
《企业所得税税前扣除办法》明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列3个条件：一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。
不具备其中任何一个条件的，税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。
关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知财税[2009]72号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
符合条件的广告费和业务宣传费定义
符合条件的广告费和业务宣传费定义好呀，以下是为您创作的关于“符合条件的广告费和业务宣传费定义”的科普文章：---在我们的日常生活中，企业为了让自己的产品或服务被更多人知晓，往往会采取各种各样的推广手段。
这其中，广告费和业务宣传费就像是企业的“扩音器”和“招牌灯”，帮助它们在市场的大舞台上“引吭高歌”，吸引消费者的目光。
那什么是符合条件的广告费和业务宣传费呢？咱们先来打个有趣的比方。
假设企业是一个超级巨星，广告费就像是为这位巨星精心打造的专属舞台、华丽服装和酷炫灯光，目的是让巨星的表演更加精彩夺目，吸引更多粉丝。
而业务宣传费呢，则像是巨星在街头巷尾张贴的大幅海报、发放的精美传单，以及在社交媒体上分享的有趣日常，为的是增加自己的知名度和人气。
从专业的角度来说，符合条件的广告费，通常是指企业通过各种媒体，比如电视、报纸、网络、户外广告牌等，为宣传自己的产品或服务所支付的费用。
这就好比一家新上市的饮料公司，在热门综艺节目中投放的广告，让观众在欣赏精彩节目的同时，也记住了这款清凉解渴的饮品。
业务宣传费则范围更广一些，它包括企业在展览会、促销活动、发放纪念品等方面的支出。
比如说，一家手机厂商在科技展览会上搭建的炫酷展台，展示最新款手机的强大功能；或者一家餐厅在开业时，给每位顾客赠送的定制小礼品，上面印着餐厅的标志和特色菜品。
在实际应用场景中，这些费用的体现可谓是无处不在。
就拿我们熟悉的电商平台来说，那些在首页滚动展示的商品图片和推荐语，背后都是商家支付的广告费。
再比如，超市里经常会有品牌举办的试吃活动，让顾客免费品尝新推出的食品，这就是一种业务宣传费的支出。
然而，需要注意的是，符合条件的广告费和业务宣传费在税务处理上是有一定规定的。
这就好比游戏有游戏规则，企业在享受宣传带来的好处时，也得遵守税务的“玩法”。
根据相关法规，企业在一定范围内的广告费和业务宣传费支出是可以在计算应纳税所得额时扣除的，但超过规定比例的部分，则需要在以后年度结转扣除。
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
广告宣传费和业务宣传费的扣除标准在企业经营中，宣传是非常重要的一环。
为了吸引客户、推广产品和提升品牌知名度，企业通常会进行各种形式的广告宣传和业务宣传。
而在财务方面，企业也可以将这部分费用进行扣除，以减少应纳税所得额。
但是，对于广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，很多企业和个体经营者可能存在一些疑惑。
本文将通过深入的分析和讨论，来探讨广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，并共享一些个人观点和理解。
1. 广告宣传费和业务宣传费的定义我们需要明确广告宣传费和业务宣传费的定义。
广告宣传费是指企业为了宣传自己的产品或服务而支付的各项费用，包括但不限于广告设计制作费、广告发布费、广告代理费等。
而业务宣传费则是指企业为了推广自己的业务以及开展各种宣传活动所发生的费用，包括但不限于展览费、促销费、宣传品制作费等。
2. 广告宣传费和业务宣传费的扣除标准根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，对于企业在支付广告宣传费和业务宣传费时，可以按照一定标准进行税前扣除。
具体来说，对于广告宣传费和业务宣传费的扣除标准，主要有以下几点：- 合理性原则：企业支付的广告宣传费和业务宣传费必须合理、真实，与企业经营活动密切相关，不能做虚假宣传或者违反广告法规定的宣传内容。
- 合同证明：企业在支付广告宣传费和业务宣传费时，必须与广告代理公司或宣传服务机构签订正规的合同，并且要有相应的发票和付款凭证作为证明。
- 费用明细：在申请税前扣除时，企业需要将支付的广告宣传费和业务宣传费按照具体项目进行详细的费用明细列示，并与合同、发票等文件相匹配。
- 扣除比例：根据相关法律法规规定，企业可以将支付的广告宣传费和业务宣传费在企业所得税前列为扣除项目，但并非所有费用都可以全额扣除。
通常情况下，具体扣除比例由地方税务局规定，一般在30%~100%之间。
企业需要按照当地规定，将费用进行相应的扣除。
3. 个人观点和理解从个人的观点和理解来看，广告宣传费和业务宣传费的扣除标准是非常重要的。
如何合理避税，费用分类之广告费用，如何计算税前扣除
如何合理避税，费用分类之广告费用，如何计算税前扣除
如何合理避税，费用分类之广告费用：如何准确区分并入账？如何计算税前扣除？
公司在经营过程中，广告费用是必不可少的业务费用之一，如何准确区分广告费和业务宣传费的问题。
一、广告费
通过电视、网络平台等媒体宣传、发放样品及纪念品而产生的费用。
那我们拿到广告公司开来的费用发票，直接入到营业费用下面的广告费即可。
二、业务宣传费
而业务宣传费，则是我们除了广告公司以外的宣传而产生的费用：印制样本、定制各种小礼品、纪念品等。
三、税前扣除
只要不超过当年销售收入15%的部分都是可以科前扣除。
超过部分，可以留下一年度去扣除，扣完为止。
具体请参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定。
四、总结
在账务处理时，要小心处理，不要录到管理费用里去，正确区分业务招待费与业务宣传费，税前扣除是不一样的。
企业所得税-广告费和业务宣传费的扣除
2、扣除比例二 15% ：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传
费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
主营+其他+视同
主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;
业务宣传费：是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企 业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
扣除要求：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的 媒体传播。
企业所得税—广宣费
广告费与业务宣传费
二、扣除比例
1、扣除比例一 0%： 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税—广宣费
广告费与业务宣传费 四、历年考题：
主营+其他
感谢聆听
THANK YOU FOR WATCHING
每天进步一点点，我们最终会成功
其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;
视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。
企业所得税—广宣费
广告费与业务宣传费
二、扣除比例
3、扣除比例三 30%： 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和 业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。（2016年1月1日——2020年12月31日）（又有新的条文继续延续到2025年，这里不考虑） 4、扣除比例三 100%：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费， 按照有关规定扣除。
企业所得税计算中的扣除项目：广告费和业务宣传费
⼴告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收⼊15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
企业申报扣除的⼴告费⽀出应与赞助⽀出严格区分。
企业申报扣除的⼴告费⽀出，必须符合下列条件：⼴告是通过⼯商部门批准的专门机构制作的；已实际⽀付费⽤，并已取得相应发票；通过⼀定的媒体传播。
例如，某企业第⼀年收⼊100万，实际⼴告费和业务宣传费25万，则第⼀年可以扣除的标准为100×15%=15万；纳税调整增加10万，但该10万可以向以后纳税年度结转。
假如第⼆年收⼊500万，实际⼴告⽀出60万，扣除标准为500×15%=75万。
60万⼩于75万，60万元可以全部扣除。
同时上⼀年结转⽽来的10万也可以扣除，实际扣除70万。
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举例说明广告费和业务宣传费的区别
目前产品之间的竞争非常激烈，企业为提高其产品的知名度和市场份额，都以各种方式、各种渠道、各种形式对其产品进行宣传，广告宣传已成为企业发展的一项重要手段之一。
在一些企业进行审计时，发现一些企业忽视广告费和业务宣传费的区别，把广告费和业务宣传费相混淆。
如北京某仪器仪表制造企业：该企业2005年度营业收入总额8788712.47元；销售费用明细账中广告费为190780元、业务宣传费为12500元。
另外，企业自己编制的企业所得税申报表中广告费超标准列支15005.75元。
审计销售费用明细账中列支的广告费和业务宣传费支出之后，结论是：广告费中31500元应为业务宣传费；业务宣传费中有5000元为广告费。
审计确定的广告费为164280元，业务宣传费为39000元。
按2%的扣除标准，广告费准予列支175774.25（8788712.47×2%）元；按5‰的扣除标准，业务宣传费准予列支43943.56（8788712.47×5‰）元。
二者都没有超过企业所得税规定的扣除标准。
在与企业管理当局交流审计意见时了解到，对于该企业宣传产品来说，广告费和业务宣传费发挥几乎一样的作用。
对于该企业产品宣传方案，广告或非广告宣传都可能实现。
但广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除规定差距很大：1.申报扣除条件不同，广告费规定的比较严格，必须满足：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一
定的媒体传播。
而业务宣传费的列支条件就显得较为宽松，不符合广告费规定列支条件的宣传费用企业都可列入。
2.扣除标准不同，业务宣传费不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可据实扣除；广告费根据企业类型有不同的扣除比例。
总之，一般企业广告费的扣除比例高于业务宣传费的扣除比例。
3.超过规定比例部分处理不同，广告费支出可无限期向以后纳税年度结转，属于时间性差异；超过比例的业务宣传费永久性不得在税前扣除，属永久性差异。
所以该企业必须区别对待广告费和业务宣传费。
而且合理控制企业产品宣传支出在广告费和业务宣传费之间分配比例，可以有效地节约企业税收支出，企业产品宣传支出的税收筹划思路是使企业一定年限内企业所得税支出现值之和最小。
对该企业，具体筹划方法如下：在企业产品宣传支出占销售收入的比例小于或等于5‰时，企业不用控制广告费和业务宣传费支出；在企业产品宣传支出占销售收入的比例大于5‰小于2%时，控制业务宣传费支出不要超过销售收入5‰；在企业产品宣传支出占销售收入的比例小于25‰大于2%时，控制广告费小于销售收入2%，同时业务宣传费支出不超过销售收入5‰；在企业产品宣传支出占销售收入的比例大于25‰时，控制业务宣传费支出正好为销售收入5‰。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，
那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。