“来料加工”企业生产合同核销策略研究
深圳市生产企业进料加工核销解析
年度进料加工核销
一年一报，4月20日前报送《核销申请表》及电 子数据 。核销生成的“应调整免抵退税额”和 “应调整不予免征和抵扣税额”（以下简称“应 调整两个税额”）在免抵退税日常申中报进行调 整。
上年度有手账册核销 监控方式 未报送或未完成核销 上年度无手 账册核销
审 核 系 统 自 可申报审核但暂不审批 提供书面声 动监控 退税，不受理申报 明
年度进料加工核销流程
纸质(电子)手册 企业报送《免抵退税核销申报表》 电子帐册 企业报送《免抵退税核 销申报表》和 《已 税务机关反馈《实际分配率反馈表》和“ 核销进口/出口报关 核销报关单数据” 单调整表》、纸质资 企业填报《已核销进口 / 出口报关单调整 料 表》和报送纸质资料
税务机关审核反馈《实际分配率反馈表》
以后年度计划分配率的确定
完成年度核销后，系统自动采用《进料 加工业务免抵退税核销表》中“上年度 已核销手（账）册综合实际分配率 ” 在用未核销，系统自动延用上年度计划 分配率，无需人工确认
进料加工免抵退税日常申报
进料加工手（账）册号的录入 进、出口价格的确认 按实际价格进行进出口报关，提高进、 出口报关价格与实际价格的一致性，减 少填报及审核差异情况说明表的工作量
（三）企业填报《已核销进口/出 口报关单调整表》
填报《已核销进口/出口报关单调整表》（以 下简称“调整表” ）时，可以按照不同手册 号和不同贸易方式分别汇总填报。其中美元到 岸价、离岸价和贸易方式代码是参与实际分配 率计算的重要要素，应保证该项目录入的准确 性。
纸质(电子)手册填报《调整表》注 意事项
电子帐册填报《调整表》注意事 项
管理申报系统：EDI、关务通、关务之星 1、根据《深圳海关联网企业报核申请表》，管理系统中“ 报核审批情况”、 “进出口金额统计” 、 “库存料件 ”等的查询结果填报。 2、 “进出口金额统计”如果已剔除进料料件复出口、进 料料件退换等各类调减项的，调减项无须重复填报。 3、 “库存料件””查询时间为申请核销的报核起止时间 ，查询结果为数量，应根据备案单价计算出金额填报。
进料加工手册核销须知5篇
进料加工手册核销须知5篇第一篇：进料加工手册核销须知进料加工手册核销须知生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录进行复印，在海关将手册核销后，持下列资料到主管退税机关办理手册核销手续。
1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；4、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；5、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；6、电子数据注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束。
企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。
3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。
4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。
来料加工合同的主要内容及有关问题
来料加工合同的主要内容及有关问题标签: 来料加工合同补偿贸易来料加工合同包括三部分:约首部分、本文部分和约尾部分。
约首和约尾主要说明订约人的名称、订约宗旨、订约时间、合同的效力、有效期限、终止及变更办法等问题。
本文部分是合同的核心内容，其中包括:加工产品名称、品质、规格、数量、交货期、损耗率、残次品率、加工费标准及金额、付款方式、保险、验收等。
如果对方融资为我方购进机器设备生产线等，并在加工费中分期扣还其价款者，这就兼具补偿贸易的性质，我们应在合同或协议中加人相应的条款，作出明确具体的规定。
1.对来料来件的规定来料加工业务中，承接方能否按时、按质、按量交付成品很大程度上取决于委托方能否按质、按量、按时供料。
因此，在合同中要明确规定来料来件的质量要求、具体数量和到货时间。
合同签订之后，任何一方不得擅自更改。
为了明确责任,一般同时规定验收办法和委托方未能按规定提供料件的处理办法以及未按时间到达造成承接方停工、生产中断的补救方法。
2.对成品质量的规定委托方为了保证成品在国际市场的销路,对成品的质量要求比较严格，因此承接方在签订合同时必须从自身的技术水平和生产能力出发，妥善规定，以免交付成品时发生困难。
质量标准一经确定，承接方就要按时按质按量交付成品，委托方则根据合同规定的标准验收，或由双方同意的检验机构进行检验，并出具证明文件。
为了保证产品质量，有时委托方也可派人到加工现场进行技术指导和生产监督。
3.关于耗料率和残次品率的规定耗料率又称原材料消耗定额，是指每单位成品消耗原材料的数额。
残次品率是指不合格产品在全部成品中的比率。
这两个指标如定得过高，则委托方必然要增加成本，减少成品的收入;如定得过低，则承接方执行起来就会遇到困难。
在合同中规定这一条款时一定要做到公平合理，并且留有余地，因为它直接关系到双方的利害关系和能否顺利执行合同。
一般委托方要求耗料率不得超过一定的定额，否则由承接方负担,残次品率不能超过一定比例，否则委托方有权拒收。
来料加工发展问题研究报告
来料加工发展问题研究报告来料加工发展问题研究报告一、引言来料加工作为一种商业模式，已经在中国发展了几十年。
通过外包加工，企业可以通过专注于核心业务和资源的集中使用来提高效率和降低成本。
然而，随着全球经济的发展、市场竞争的加剧以及消费者需求的变化，来料加工业也面临着许多问题和挑战。
本报告旨在研究来料加工业面临的问题，并提出一些建议和解决方案。
二、主要问题1. 价格压力来料加工业还是一个价格敏感的行业。
由于高度竞争和低利润率，企业面临着价格压力。
这导致企业很难在维持质量的前提下降低成本，使得企业无法提供具有竞争力的价格。
2. 创新能力不足来料加工业通常是按照客户提供的图纸和要求来加工，缺乏自主研发和创新能力。
这导致企业无法推出有差异化和竞争力的产品，仅仅满足客户需求，难以在市场上立足。
3. 没有建立品牌来料加工业主要是做加工处理，很少涉及品牌建设。
企业缺乏品牌影响力，难以在市场中树立自己的形象和声誉。
这也使得企业更容易受到市场波动和客户需求变化的影响。
4. 供应链管理挑战来料加工业依赖于供应链的协调和管理，但由于一些原因，如缺乏透明度、延迟交付和配送问题，企业面临着供应链管理的挑战。
这可能导致延误交付、库存积压和客户投诉等问题。
三、解决方案1. 提高管理水平企业应加强内部管理，提高效率和质量控制。
通过优化生产流程、提高设备利用率和培训员工的技能，企业可以提高生产效率和产品质量。
此外，建立健全的质量管理体系，实施全面质量管理是提高质量的关键。
2. 提升创新能力企业应投入更多的资源和精力来提升自身的创新能力。
通过研发新产品、改进现有产品和技术，企业可以提供有差异化和竞争力的产品，并满足客户不断变化的需求。
3. 建立品牌企业应重视品牌建设，提高自身的竞争力。
通过提供有竞争力的产品质量、优质的客户服务和诚信的经营，企业可以在市场中树立良好的形象和声誉。
此外，通过积极参加展览会、推广活动和媒体宣传，企业可以增加品牌知名度。
进料加工合同核销
进料加工合同核销篇一：进料加工手册核销进料加工手册核销进料加工数据采集（向导第一步）免抵退核销申报录入手（账）册号：上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号。
注意事项：纸质或电子手册号通常以C开头，电子账册号通常以E开头。
报核起始时间：本次申请核销的电子账册最早的报核起始时间。
海关核销时间：1.电子手册或纸质手册：海关结案日期。
分配率年度，计划分配率，出口销售额：都根据企业申报的数据自动生成。
注意事项：实行年度核销政策，一年只核销一次，时间是每年的一月到四月，上一年度在海关所有核销的手（账）册号必须全部录入。
*****报完退税，再报手册核销******否则系统会报错“您应以免抵退汇总表最大申报所属期进行申报”生成进料加工申报（向导第二步）生成进料加工数据：所属期填核销申报所属期。
本地申报：点击浏览选择路径，把文件夹拷贝到U盘里可以到税局进行本地申报注意事项：生成进料加工数据的时候提示：该所属期已经申报，要想重新申报，请先撤销已申报数据，到进料向导第四步，撤销进料加工数据。
打印进料加工报表（向导第三步）打印所属期：与申报核销所属期一致进料加工业务免抵退税核销申报表：选中进料加工反馈接收（向导第四步）税务机反馈信息接收：直接选择税局反馈的压缩文件，做税务机关反馈信息接收。
注意事项：企业可以从税局直接获取实际分配率反馈，若想取得加贸反馈可以向税局提出申请，反馈信息读入以后必须先撤销进料加工数据，再做其他操作。
读入了实际分配率反馈，要退回进料加工数据采集（向导第一步）进行实际分配率反馈确认，其中企业确认意见是需要企业自己填写的。
企业确认意见：企业核销的信息和税局一致：XF（相符）企业核销的信息和税局不一致：BF （不符）以下步骤分为两种情况：XF（相符）生成进料加工申报（向导第二步）：生成进料加工数据打印进料加工报表（向导第三步）：打印进料加工报表注意事项：如果相符，企业不用再次提交电子数据，只要打印出进料加工手（账）册实际分配率反馈表，盖章签字交给税局就可以。
生产企业进料加工贸易手册核销办法
生产企业进料加工贸易手册核销办法Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。
第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。
第二章进料加工贸易手（账）册登记第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（三）实行电子账册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）；2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。
使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
生产企业进料加工手册核销操作流程
生产企业进料加工手册核销操作要求自贸区税务分局第七税务所七所2014年3月企业端具体操作流程1、申请核销申报（1）数据采集在出口退税申报系统的进料向导“第一步：进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”模块中进行数据采集。
字段“报核起始时间”，“C”开头的手册不填，“E”开头的填报。
（2）生成进料加工申报在出口退税申报系统的进料向导“第二步：生成进料加工申报→生成进料加工数据”模块，生成所属期201401的进料加工申报数据，并记下申报数据存放的路径（如下图所示），通过网上申报系统发送进料申报数据（注意选择：进料核销申报选项）。
2、实际分配率核对并调整（1）读入反馈数据取得管理所发送的进料加工反馈数据，在出口退税申报系统的进料向导“第四步：进料加工反馈接收→税务机关反馈信息读入”模块进行数据读入。
（2）核对实际分配率在出口退税申报系统的进料向导“第一步：进料加工数据采集→实际分配率反馈确认”模块，根据进料加工手册实际发生的进出口情况，对税务的反馈表中手册的实际分配率进行核对，具体核对进/出口报关单份数、进口美元金额、出口美元金额等（如下图所示），对确认相符的，点击确认意见按钮。
对确认税务反馈的数据与企业的进料加工手册实际的进出口情况不一致的，需再次向税务机关申请“加工贸易核销反馈信息”。
取得反馈信息后，在出口退税申报系统的进料向导“第四步：进料加工反馈接收→税务机关反馈信息读入”模块，读入反馈数据。
进入进料向导“第五步：进料加工反馈查询→核销报关单明细查询”，通过搜索按钮，设定相关条件（如下图），核对相关手册的进、出口报关单信息（注意:进出口标记“I”为进口，“E”为出口）。
（3）调整核销手册的进/出口数据①有海关结案信息反馈的，经核对，税务提供的进料加工进/出口报关单核销数据与企业实际不一致的，对税务反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据相关手册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据在进料向导“第一步：进料加工数据采集→已核销进口报关单调整录入或已核销出口报关单调整录入”模块中进行数据采集。
来料加工免税证明及核销办理
来料加工免税证明及核销办理服务指南发布日期：2020年8月1日实施日期：2020年8月1日国家税务总局浙江省税务局来料加工免税证明及核销办理服务指南一、适用范围涉及的内容：从事来料加工委托加工业务的出口企业，取得加工企业开具的加工费的普通发票后，在发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向税务机关申请开具《来料加工免税证明》的，税务机关按规定为其开具。
出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，向主管税务机关申请办理来料加工出口货物免税核销手续。
适用对象：法人/其他组织适用对象说明：从事来料加工委托加工业务的出口企业。
二、事项审查类型即审即办三、办理依据（一）《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条第（四）项。
（二）《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第四条。
（三）《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）第五条。
（四）《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第1号）第四条。
（五）《浙江省国家税务局关于出口退（免）税无纸化申报的公告》（浙江省国家税务局公告2015年第9号）。
四、受理机构主管税务机关办税服务厅（场所）五、决定机构主管税务机关六、数量限制无数量限制七、申请条件来料加工免税证明及核销办理事项是指从事来料加工业务的出口企业针对其来料加工出口货物，向主管税务机关申请办理来料加工免税证明及核销业务。
1.出口企业应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关退税部门申请出具《来料加工免税证明》，并将其转交给加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。
出口企业在申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费增值税普通发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，主管税务机关应要求出口企业提供书面说明理由及主管海关出具的书面证明，否则不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。
产企业进料加工手册核销操作指南参考.
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程（企业端）根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。
具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报，数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，☞单证证明采集⇨进料加工贸易管理⇨生产企业进料加工业务免抵退核销申请在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。
3)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；⏹批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手（账）册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
进料加工手册核销操作指引
附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。
进料加工业务年度核销参考(根据湖北省测试结果编写)
培训教材根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）（以下简称“12号公告”）第二条第（十）项的有关规定，本次系统升级对生产企业进料加工业务处理模式进行了较大调整。
对于原实行进料加工购进法的地区，调整后的业务处理模式与原有模式完全不同，而且与12号公告的部分容也有一些差别，初次接触新的处理模式，会觉得无处下手，在理解和操作上有一定的难度。
本文依据总局在省进行的“出口退税审核系统生产企业进料加工业务测试”结果，结合省进料加工管理的实际情况，从具体操作层面逐个步骤的介绍新模式的整个处理过程，以期给大家一定的帮助和启发。
一、业务处理流程在介绍业务处理流程前，必须先要特别注意一点：系统将生产企业进料加工计划分配率备案和年度进料加工业务核销处理流程从整个免抵退税业务处理流程中剥离出来，用类似于单证证明出具的处理方式重新设计了整个业务处理流程，有单独的生产企业进料加工申报、审核模块。
大家在初次接触新处理模式时，可以将生产企业进料加工业务处理流程当作是在办理单证证明来理解。
在生产企业申报系统中取消了原加工贸易业务的相关数据采集、申报、反馈功能，具体取消的表有：1.“进料加工手册登记录入”;2.“进料加工手册核销录入”;3.“进口料件明细申报录入”;4.“国免税原材申报录入”。
增加了“进料加工业务明细录入”等数据采集、申报、打印、反馈及查询功能模块。
具体新增的业务表有：1.“计划分配率备案录入”2.“免抵退核销申报录入”；3.“实际分配率反馈确认”；4.“已核销进口报关单调整录入”；5.“已核销出口报关单调整录入”。
申报系统菜单栏如图：申报系统申报向导栏如图：在出口退税审核系统中的“生产企业退税管理”中新增加了“生产企业进料加工审核”模块，保留了“生产企业进料加工免税证明出具”模块。
如图：对“生产企业审核向导”进行了调整，取消了原进料加工免税证明提示信息，新增进料加工贸易核销等提示信息。
深圳市进料加工核销办法及部分免抵退税政策
• 电子账册和电子手册 • 备案数据、核销数据、核销报关单数据
纸质手册
• • • • • 日常时需机外流转申报进口料件明细数据 核销时需找全口径进、出口数据参加计算 反馈后必需进行数据调整 1、已核销进口报关单(6-1)录入 2、已核销出口报关单录入(6-2)
二、核销操作流程
• 首先有海关对企业实际手册的核销 • 其次才有在税务机关的核销申报 （即对已核销手册的进出口数据根 据实际情况在出口退税系统中进行 录入申报，根据相关规定计算出该 手册的两个税额-不得免征抵扣税 额及免抵退税额。）
Part1 深圳市进料加工核销办法
• • • • • 一、实耗法计算原理及核销流程 二、进料加工核销案例演示 三、实耗法核销操作注意事项 四、核销数据取一览表 五、特殊业务的处理
前期已申报，报核时确认不能单证收齐 的单需冲减后再报核
• 对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报， 在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且 未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账） 册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税 申报明细表》中进行负数冲减，再按现行政策规 定进行免税或征税申报。（转为免税申报或征税 申报出口额需在日常增值税纳税申报中填报，计 算进项转出数据或销项税额，同时也填报于转出 期间免抵退税申报的增值税纳税申报中即可。）
出口总值
• 常见的出口总值贸易方式: • 1、0615进料对口（加项） • 2、0654进料深加工（加项）
税务机关反馈的实际分配率是如何产生的?
实 计 际 划 分 配 率
出口明细申报
实际分配率
手册核销 日常申报 两个税额
联网监管进口报关单金额 手册核销申报 联网监管出口报关单金额
合同手册核销问题
各企业：现将合同手册核销的有关问题重新明确如下：一、必须待海关在《加工贸易合同核销申请表》签署核销意见后才能在申报系统处理手册核销，申报时必须提供有海关核销意见的《加工贸易合同核销申请表》复印件,税务机关已核对的海关《履行产品出口合同所需进口料件加工复出口登记手册》复印件。
二、合同发生余料结转，其结转余料（以“出口报关单”形式取得）在合同核销时计入“结转至其它手册料件”（结转料件），结转至另一个新合同的余料（以“进口报关单”形式取得）应作为新的进料加工合同的正常进口报关单参与免抵退税计算。
（由于先办理余料结转再核销手册，为方便核对余料转出转入，余料结转的“进口报关单”在申报合同核销的月份才允许录入）如果企业未能提供余料结转的出口报关单的，合同核销时的“结转至其它手册料件”比照进口报关单金额；未能提供余料结转的进口报关单的，即使有余料结转的出口报关单，也不能录入进口，合同核销时的“结转至其它手册料件”按报关单金额或《加工贸易合同核销申请表》的金额填报。
三、在合同核销时发现有废料、边角余料需要扣减免税进口料件金额，对于这部分废料、边角余料的数量可以根据海关登记或核销合同来核定，而价格核定方面一般有以下几种情况：1、海关对企业的废料、边角余料代征了增值税，其价格可以按代征增值税缴款书上的税款倒求出来的不含税价格进行核定（即进口关税缴款书上的完税价格，没有进口关税的，按代征增值税缴款书上的完税价格）。
2、企业的废料、边角余料价格在海关登记或核销手册当中在注明的，可以直接按手册上的价格核定。
3、企业的废料、边角余料既没有报关单和代征增值税缴款书，也没有在手册上反映，这种情况可以根据该废料、边角余料同一合同内原进口料件价格核定。
4、如企业原进口料件是通过免税进口方式进口，但事后存在海关补征收进口增值税的部分，补税的进口料件金额需要扣减免税进口料件金额。
在申报系统“进口明细”模块录入负数处理。
四、如果手册是企业开始做免抵退税之前登记，申报系统的核销数据不是企业完整手册数据。
来料加工企业营销策划方案
来料加工企业营销策划方案来料加工企业是指接受客户提供的原材料，进行加工生产的企业，主要服务于需要加工服务的企业或个人客户。
随着市场经济的发展，来料加工行业已经成为制造业供应链中不可或缺的一环。
我国来料加工行业经过多年的发展，市场规模逐渐扩大，竞争也在逐渐加剧。
因此，来料加工企业需要制定一套有效的营销策划方案，以更好地应对市场竞争。
1. 市场规模根据统计数据显示，我国来料加工市场规模逐年增长。
2020年，全国来料加工企业的数量已超过10万家，产值超过1000亿元。
而随着制造业的快速发展，预计未来几年来料加工市场规模还将继续扩大。
2. 市场特点来料加工企业具有以下几个特点：（1）资金门槛较低：相对于其他制造业来说，来料加工企业的资金投入要相对较低，这也就导致了市场上竞争的激烈程度较高。
新进入的来料加工企业往往会面临较大的市场竞争压力。
（2）客户需求多样化：来料加工服务的客户可以是企业，也可以是个人客户，其产品需求也十分多样化。
来料加工企业需要根据客户的需求进行定制生产，提供个性化的加工服务，以满足客户的需求。
（3）技术要求较高：来料加工企业需要掌握一定的加工技术，并与客户共享生产工艺和质量标准。
随着技术的不断进步，来料加工企业需要不断提高自身的技术能力，以在市场上保持竞争优势。
3. 竞争对手分析目前，我国来料加工企业竞争对手主要有以下几类：（1）传统制造企业：具有一定规模和历史积累的传统制造企业，受制于自身的产能和生产线限制，往往无法灵活地满足客户多样化的需求。
（2）小型来料加工企业：这类企业一般规模较小，技术能力相对较低。
由于资金和技术门槛低，这类企业可以迅速进入市场，抢占一部分市场份额。
（3）外资企业：随着全球化的深入发展，一些外资企业进入我国市场进行来料加工业务。
这些企业一般具有先进的技术和管理经验，对我国来料加工企业构成了较大的竞争压力。
根据以上市场分析，来料加工企业需要制定有效的营销策划方案，以在市场上取得一定的竞争优势。
怎样办理来料加工业务的核销
销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对进口料件的实征增值税税款
（2）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口时，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
2、盖有海关验讫章的核销单
3、盖有海关验讫章的报关单；
4、核销专用联
5、经商务主管部门核准的加工合同（首次核销时提供）
注意：
1、同一合同项下的出口首次进行收汇核销报告时，提供经商务部门核准的加工合同，由外汇局进行合同登记；
2、合同发生变更或终止执行时，还应提供有关的证明材料。
3、按工缴费办理收汇核销。
出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业）开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税：
.进料加工企业退税
（1）外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，据此开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时，应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣。进料加工复出口货物计算退税的公式：
来料加工的海关核销手续
来料加工的海关核销手续按照我国《海关关于对外加工装配业务的管理规定》第 6 条：加工装配合同必须在合同到期或最后一批加工成品出口后的一个月内，凭当地税务部门在海关登记手册内签章的核销表，连同有关进出口货物报关单，以及有关单证向主管海关办理核销手续。
核销时应递交下列单证：(1)对外加工装配进出口货物登记手册。
(2)经海关签章的进出口货物报关单。
(3)对外加工装配补偿贸易合同核销申请(结案表)。
(4)对损耗率较高的产品，应提供详细的加工生产用料清单和加工工艺说明。
(5)海关需要的其他有关材料。
海关为简化手续，提高工作效率，体现促进与服务生产的方针，根据不同的企业和商品分别采取信任核销、一般核销和重点核销等方法进行核销：①信任核销。
是指海关对守法经营，单证齐全，合同执行情况正常，没有违反海关临管规定，可允许由经海关培训认可的企业和自管小组自行核销。
核销后的合同、“登记手册”和单证等应及进送交海关存档。
海关除对核销结果保留抽查权外，一般不再核对。
②一般核销也称单证核销。
是指海关对进口料件和出口成品不涉及国家许可管理，保税金额不大，有准确的耗料定额，没有走私违规嫌疑的，可采取一般核销。
该方法通常无需下厂核查有关实物和仓储、帐册等，海关只对有关单证、帐册进行证面核对，企业只需提供有关资料、样板等，配合海关完成核销工作。
：③重点核销。
它是一种单证核对与下厂核量相结合的一种方式。
主要适用于信誉不好、有走私违规嫌疑的企业，或海关在某段时间内需要作为重点监管的商品。
此方式要求企业向海关提供详细的进口料件、存储、保管、提取使用和出口成品的存储、出口销售帐册，以及相关的商业来往函电、加工工艺流程图等，并为海关下厂核查实物、仓储、帐册等提供方便核销中遇有下列情况，应主动向海关办理有关手续：①需要办理征、减、免税手续的。
一是加工完毕后，剩余的的边角料件，可免领进口货物许可证，由海关按其实际使用价值估价征税或酌情减免税，企业按海关规定纳税或免税。
来料加工企业的会计核算和税务处理
来料加工企业的会计核算和税务处理2008-03-24 02:36一、来料加工企业的会计核算来料加工企业的主要原材料、大部分辅料，一般都是由外商提供的，对于这部分资产不必进行会计核算，只要按时间先后登记进出口数量和结余量，作为备查账即可。
因此，来料加工企业会计核算相对比较简单，只要把相关的费用、工缴费收入、往来款等内容搞清楚就可以了。
企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细帐，核算其收发结存数额。
至于发生的加工、装配费用支出的核算，制度无明确规定，企业可自行增设有关科目，进行核算，如可设“来料加工装配费用”科目，用以核算对来料进行加工、装配所发生的有关费用支出。
如跨年度尚未完工的，其余额包含在会计报表的“存货”项目中反映;完工结算时，将其余额转入“产品销售成本”科目，取得的相应收入在“产品销售收入”科目中核算。
(一)收入的核算首先，根据财政部1998年颁布的收入确认原则，来料加工企业在报关出口后就应确认收入。
因为此时商品所有权的主要风险和报酬已经转移给外方，加工企业对商品已不拥有与所有权相联系的继续管理权，不再对已出口的商品实施控制，同时与交易相关的加工费收入已转入企业，相关的收入和成本已能够可靠地计量。
其次，对内外加工业务收入应分别核算。
目前，企业为了适应市场经济的发展，往往采取多种经营方式，可能既做进出口贸易，又做生产、加工业务。
这就要求企业要分清业务的主次，主营业务在“营业收入”中核算，而兼营业务则在“其他业务收入”中核算。
来料加工企业也有类似问题，比如来料加工企业为了充分利用现有设备，既从事对外加工业务，又搞国内加工，这时就应分别核算对内、对外加工业务。
外加工费收入免征增值税，而内加工费收入则要征税，如果划分不清，就不能享受免税待遇。
另外，企业出售废料的收入，应在“营业外收入”中核算，因为它与生产经营无直接关系。
第三，境外委托方代支的费用应如实计入收入。
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题目：“来料加工”企业生产合同核销策略研究摘要中国的加工贸易企业发展已经历经了整整30年的里程，在这30年里，中国的经济取得了全所未有的发展。
随着改革开放的不断深入，不论是在改革开放初期作为加工贸易的雏形率先产生的“三来一补”，还是时至今日不少地区都在沿用着的由只做加工到采购、加工、销售一条龙甚至做大做强到自主品牌出口的发展模式，都可以看出加工贸易用自身贸易额和所占进出口数额的比重展示其强大生命力以及所探索出的中国工业经济的发展之路。
对于来料加工企业，因为存在着进出口免关税和对涉及属于国家进出口许可证管理商品，免领进出口许可证（但对开展以进口食粮、棉花、植物油、羊毛、天然橡胶等五种商品为原料的来料加工项目除外）等的优惠政策，是许多外商在国内投资首选的企业类型。
无论是来料加工，还是进料加工，其流程都可以分为以下几个部分：签订合同-合同备案-进出口报关-合同核销结案。
本文针对来料加工企业生产合同核销的现状进行分析,与海关对来料加工企业的监管要求进行对比，介绍了企业生产合同核销时存在的问题点及问题产生的原因。
要求企业加强自身管理，降低人为错误的发生率，准确提供产品的单损耗、边角料；规范深加工结转、余料结转的流程；强化企业生产合同有效期和核销期的时间管理。
企业关务管理人员要及时掌握海关的各种政策变化，并对其进行消化应用，在企业中深入的执行。
与时俱进，顺应改革。
确实做好企业生产合同备案、执行和核销的工作。
关键词：来料加工；合同核销；边角料；Key words: Processing of supplied materials; Handbook closure; Scraps;单耗；损耗；余料；Unit consumption; Consumption of processing; Leftover materials and partsⅠ目录摘要 (Ⅰ)目录 (Ⅱ)引言 (1)1.“来料加工”企业生产合同核销现状 (2)1.1 合同手册申请和执行方面的问题 (2)1.1.1 逾期核销合同 (2)1.1.2 企业同时执行合同手册较多，进出口使用不协调导致合同不平衡 (2)1.1.3 合同备案时产品的单耗和损耗与实际单损耗的差异 (3)1.1.4 边角料的数量统计不合理 (3)1.1.5 不良品、半成品的构成统计不合理 (3)1.2 企业内部管理不善造成的问题 (3)1.2.1 库存丢失 (3)1.2.2 成品返工处理超出合同有效期或核销期 (3)1.2.3 进出口报关单、合同手册等管理不善，造成遗失，给核销带来困难 (4)1.2.4 紧急货物、样品，使用快递进出口 (4)1.2.5 深加工结转货物，未经海关同意就自行发货 (4)2.海关对“来料加工”企业合同核销的监管要求 (5)2.1 来料加工合同核销的概念 (5)2.2 来料加工合同核销的主管部门 (5)2.3 来料加工合同核销的时间 (5)2.4 合同核销的申请文件 (5)2.5 合同核销的流程解析 (6)2.6 海关的处罚措施 (7)3.“来料加工”企业生产合同核销策略 (9)3.1 完善企业内部管理，确保合同申请、执行过程中的准确率 (9)3.2 积极进行企业关务风险自我评估 (10)3.3 对不合规范的地方进行整改优化 (11)3.4 运用现代的科技管理手段，减少人为错误，避免风险 (11)3.5 运用自我守法评估（自查自报）政策，合理规避不必要风险 (11)结束语 (13)致谢 (14)参考文献 (15)Ⅱ引言所谓来料加工是指外商提供原材料、辅料和包装材料，中方企业按规定条件（如图纸标准和工艺要求）进行加工，成品交给外商，中方收取工缴费。
从1978年中国第一家加工贸易企业在东莞设立至今，加工贸易企业的发展已经经历了整整30年的发展历史。
就东莞而言，目前有1.5万家企业从事加工贸易业务，其中来料加工企业就有8000多家，约占整个加工贸易的53%。
来料加工企业是改革开放的产物，为中国经济的飞速发展起着重要的作用。
使中国从对外贸易总额不过206亿美元排名世界第27名的位置，上升到2007年的仅次于美国、德国的全球第三大贸易国。
来料加工的流程为：签订合同-合同备案-进出口报关-合同核销结案，合同核销为来料加工合同执行的最后环节，在实践中也是出现问题最多的环节。
许多企业报关管理人员因为缺乏对海关法律法规知识的理解或企业自身管理不规范等原因导致生产合同不能顺利核销，被海关罚款。
少则上千，多则数万，十万，百万。
严重影响企业的正常运作，甚至导致企业关闭。
本文将从不同的角度来分析，企业生产合同不能顺利核销的原因，并提出相应的对策。
1.“来料加工”企业生产合同核销现状1 来料加工企业合同申请，分成纸制合同及电子手册合同备案。
纸制手册提供给所有的企业，企业如需申请电子手册合同需符合如下的条件：（1）具有加工贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产型企业；（2）企业内部管理完善、信息化程度较高、信誉良好；（3）企业内部对物流己实行计算机管理；（4）企业能按海关要求，实时提供计算机物流管理原始数据及归并数据。
纸制合同备案又分成实施银行保证金台帐及不实施台帐两种。
纸制合同备案的管理模式是：虚拟合同、接收订单、定额进出、事后核销；电子手册以合同为单位多本帐册管理的形式，吸收了‘电子备案’及‘联网监管’的成功经验，将其进行较好的衔接。
其备案的管理模式是：备料管理、合同分段备案、自动核算比对、中期核查等。
电子手册备案的管理模式比较符合市场经济的需要，而纸制合同手册仍属于计划经济的观念。
因此，采用电子手册合同备案报关数据及时、准确，通关更快捷。
但是由于中国电子口岸在系统建设方面和地方海关在管理方面存在诸多的问题，导致迄今为止仍未全面推行。
不论是纸制合同备案还是电子手册合同备案，最重要的是要确保合同平衡，以利核销。
根据海关有关统计显示，企业因生产合同核销方面的问题而受到海关处罚的现象较为突出，这不但直接加重了企业的经济负担，而且间接影响了企业的信誉。
现就各来料加工企业生产合同不能顺利核销的现状进行分析。
1.1 合同手册申请和执行方面的问题1.1.1逾期核销合同海关在每一本合同手册的封面上都会加盖有合同的有效期，有效期满一个月内为合同核销期限。
如合同有效期为2008年1月1日~2008年6月30日，则企业应在2008年7月31日前向海关申办核销手续。
合同逾期，海关将按《中华人民共和国行政处罚实施条例》处以罚款；合同不能在台帐期内办理所有海关手续的，将影响新合同的签订。
1.1.2企业同时执行合同手册较多，进出口使用不协调导致合同不平衡对于来料加工企业来说，企业在进出口报关时都必须提交合同登记手册，为了方便快捷的完成进出口通关，一般情况下一家企业都会申请多本合同手册来对应。
许多企业因为在合同的使用上未能合理、有效的安排，造成料件尚未进口成品却已出口，成品出口完毕却还有料件进口等不正常的情况。
甚至出现有的手册进少出多、有的手册进多出少等不平衡情况，造成海关核销困难和企业经济损失。
如果合同管理人员未能发现及时进行控制调整，就会造成合同不能在核销期内核销。
1.1.3合同备案时产品的单耗和损耗与实际单损耗的差异现阶段海关对来料加工企业的监管仍然是采用纸手册的模式为主，使用纸手册，虚拟合同整体备案，企业必须在接到生产订单前预先提供详细的进出口商品编码、名称/规格、数量和单耗、损耗，合同备案虚拟性强。
提供备案的单、损耗通常采取平均数值，不能按照产品的实际单、损耗来申报，这样就很容易造成合同的不平衡。
特别是企业生产的成品如果发生设计变更，成品构成发生改变时，对于已经出口过的合同项，则不能变更。
同时合同变更手续繁琐，须经商务部门、海关人工审批，至少11道环节，耗时5个工作日以上，变更同时合同也不可使用。
为了不影响客户的交货期，许多企业在成品构成已经变更的情况下也只能使用旧构成的合同来出口。
这样就会造成物流帐的差异。
1.1.4边角料的数量统计不合理边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎及下脚料件。
也称为“废料”。
企业在生产过程中会产生一些边角料，特别是一些生产PCB板的电子厂，由于部品小，品种多，无法区分，未能将此部分的料件加入到边角料的耗用进行征税处理，或有的加入进去了，但是由于数据不准确导致库存差异，合同不平衡。
1.1.5不良品、半成品的构成统计不合理每家企业在生产过程当中都会出现不良品，有的是外观不良，有的是功能有异常，有的是整个生产工序都未完成就已判定不良，即半成品的不良品。
需要对其构成进行准确的统计，但是许多企业由于管理方面的问题，导致统计的数据不准确或为了控制成本，直接按照完成品的构成来向海关申报。
这样也会造成库存差异，合同不平衡。
1.2 企业内部管理不善造成的问题1.2.1库存丢失对于一些大型企业，特别是做电子产品的企业，成千上万种的部品，有的部品体积很小，如IC、电容、电阻等。
必须对仓库实行完善的现代化管理，否则必定会发生货物遗失的现象。
造成合同手册与实物不一致，物流帐不平衡。
1.2.2成品返工处理超出合同有效期或核销期企业出口成品后，当出现成品的质量问题或有其他原因，需要从境外退回国内返工维修时，称为“成品返工”。
加工贸易企业申请进口的返工产品如在合同有效期内，应使用合同手册在口岸办理进口报关手续，并在合同有效期内复运出境，如果未能在有效期内复运出出境，企业应向主管海关申请办理合同延期手续，否则按规定转一般贸易照章征税。
1.2.3进出口报关单、合同手册等管理不善，造成遗失，给核销带来困难1.2.4紧急货物、样品，使用快递进出口对于使用纸手册报关的企业，由于合同作成、申请、备案至少需要半个月的时间。
而客户又紧急需要对其进行测试，以便尽早投入市场，因此企业不得不采用快递的方式出口。
日积月累，这部份的数据也会对合同的平衡造成影响。
1.2.5深加工结转货物，未经海关同意就自行发货深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续，对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续。
海关对来料深加工结转采用计划审批制度，转出企业在申领《加工贸易登记手册》，即可凭《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表》（以下简称《申请表》）向海关预申报结转计划。
经转入地海关同意后，可分批办理结转送货手续。
海关对深加工结转的保税货物采用转关运输和不按转关运输两种方式进行监管。
不按转关运输办理结转的，企业按《申请表》内容进行实际送货后统一在调入地海关办理结转报关手续；按转关运输办理结转的，在每一次交货前必须分别在转出、转入地海关办理结转报关手续。