税务师考试《税法二》真题及答案解析
注册税务师《税法二》考试试题及答案
xx年注册税务师《税法二》考试试题及答案1.以下各项中，应当征收土地增值税的是()。
A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产【答案】A【解析】房地产开发公司为客户代建房产、合作建房自用房产，均没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围;兼并企业从被兼并企业取得房产，属于是免征土地增值税的工程。
2.甲企业为一般生产企业，以下有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是()。
A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成分配后用于自己使用D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房【答案】D【解析】选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：以房地产作价入股进展投资，暂免征收土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
3.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除工程时，允许单独扣除的税金是()。
A.契税B.房产税C.城市维护建立税D.印花税【答案】C【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除;转让环节缴纳的城市维护建立税允许单独扣除。
4.某中外合资化工企业xx年12月转让一幢新建办公楼，取得收入6000万元，该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造本钱3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该化工企业当期应缴纳土地增值税额为()万元。
A.380.1B.381C.389.1D.390【答案】D【解析】扣除工程金额=1000+3000+(1000+3000)X10%+6000X5%=4700(万元)增值额=6000-4700=1300(万元)增值率=1300三4700X100%=27.66%,适用税率30%应纳税额=1300X30%=390(万元)5.某生产企业xx年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。
税务师《税法二》试题及答案解析
税务师《税法二》试题及答案解析税务师《税法二》试题及答案解析1.某金融机构2023年发生以下业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定，个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承当贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承当40%的份额。
该金融机构2023年应缴纳印花税元。
A.1550B.1700C.3050D.3200【答案】A【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。
为防止加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税根据。
在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借款合同税目贴花;共同承当贷款业务，按各自的借款金额计税贴花该金融机构2023年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)2.某企业拥有房产原值1000万元，2023年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承当消费经营风险，投资期限3年，当年获得固定利润分红20万元;2023年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月获得租金5万元，其余房产自用。
____规定的扣除比例为20%，该企业2023年度应缴纳房产税元。
A.102400B.118400C.126400D.144000【答案】A【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际是以联营名义获得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
该企业2023年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(万元)=102400(元)3.以下关于房产税纳税人的说法中，错误的选项是。
税务师考试《税法二》习题及答案解析
税务师考试《税法二》习题及答案解析税务师考试《税法二》习题及答案解析单选题下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。
A、营利性医疗机构自用的土地B、公园内附设照相馆使用的土地C、生产企业使用海关部门的免税土地D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【正确答案】D【答案解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
单选题根据企业所得税法的规定，下列表述中不正确的是（）。
A、股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现B、从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额C、烟草企业的广告费，一律不得税前扣除D、航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除【正确答案】C【答案解析】烟草企业的烟草广告费，一律不得税前扣除，但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额，在限额内扣除。
多选题根据企业所得税法的规定，税前扣除一般应遵循的原则包括（）。
A、相关性原则B、收付实现制原则C、配比原则D、权责发生制原则E、合理性原则【正确答案】ACDE【答案解析】除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：1.权责发生制原则；2.配比原则；3.相关性原则；4.确定性原则；5.合理性原则。
单选题2014年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。
杨女士当年应纳个人所得税为（）元。
（不考虑出租房屋的其他税种）A、1380B、1420C、1480D、1560【正确答案】B【答案解析】出租房屋以1个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
税务师考试《税法二》真题及答案解析
税务师考试《税法二》真题及答案解析税务师考试《税法二》真题及答案解析导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。
下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析，方便大家学习参考！单选题在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。
A、25%B、20%C、15%D、12.5%【正确答案】A【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。
单选题某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）元。
（增值税税率为13%）A、3664.86B、3243.24C、3217D、4000【正确答案】C【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。
多选题下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。
A、符合条件的小型微利企业取得的所得B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E、在中国境内设立机构、场所的'非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得【正确答案】CD【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。
2022年税务师考试《税法二》试题答案及解析
2022年税务师考试《税法二》试题答案及解析一、单项选择题1.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。
A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利2.2022年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。
下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是（）。
A.甲公司收到的固定利息为免税收入B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现3.甲公司2022年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12月20日进行产品分配。
由于生产延期，2022年2月甲公司才分得该产品，甲公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是（）。
A.甲公司应以800万元确认该批产品的收入B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入C.乙公司应以800万元确认该项合作经营支出D.甲公司应于2022年12月20日确认收入实现4.2022年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视同销售收入10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200万元，甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是（）万元。
A.9.5B.12.5C.14D.205.甲企业2022年发现2022年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2022年应纳税所得额为9万元，2022年应纳税所得额为4万元，2022年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2022年进行资产损失申报，该企业2022年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.0.25B.0.5C.1D.26.2022年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。
最新税务师税法二考试真题及答案解析
最新税务师税法二考试真题及答案解析一、单项选择题( 共40题,每题1.5分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( )A.农田水利占用耕地B.医院内职工住房占用耕地C.专用铁路和铁路专用线占用耕地D.城区内机动车道占用耕地【答案】A。
解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税,故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税,职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。
2.下列车辆,应缴纳车船税的是( )A.挂车B.插电式混合动力汽车C.国际组织驻华代表机构使用的车辆D.武装警察部队专用的车辆【答案】A。
解析：选项B、 C、D属于免税车辆。
3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( )A.设备测试合同B.专利权转让合同C.专利申请转让合同D专利实施许可合同【答案】C。
解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同,选项B、D属于产权转移书据。
4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是( )。
A.依法在中国境内成立的外商独资企业B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】D。
解析：选项A、B属于居民企业,选项C不属于中国的企业所得税纳税人。
5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( )A关联交易的实际价格×( 1+可比非关联交易成本加成率)B.关联交易的实际价格÷( 1-可比非关联交易成本加成率)C.关联交易的合理成本×( 1+可比非关联交易成本加成率)D.关联交易的合理成本+( 1-可比非关联交易成本加成率)【答案】C。
解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×( 1+可比非关联交易成本加成率)6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( )A.交易活动发生地B.转让动产的企业所在地C.负担、支付所得的企业所在地D.受让动产的企业所在地【答案】B。
2023年税务师考试《税法二》真题及答案解析【考生回忆版】
2023年税务师考试《税法二》真题及答案解析【考生回忆版】一、单项选择题1．个体工商户专营下列行业取得的所得，应汇总缴纳个人所得税的是（）。
A．服务业B．饲养业C．养殖业D．种植业【参考答案】A【参考解析】本题考核“经营所得征税范围”知识点。
个体工商户或全太专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。
2．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A．境外机构从境内债务市场取得的企业债券收入B．非盈利组织为政府提供服务取得的收入C．投资者从债券投资基金分配中取得的收入D．社保基金取得的股权投资基金收益【参考答案】D【参考解析】本题考核“企业所得税不征税收入”知识点。
对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基收益，作为企业所得税不征税收入。
3．某国船舶2023 年4 月驶入我国，发动机功率1680 千瓦，申领30 日的《吨税执照》，优惠税率对应，不超过2000 单吨，税率 1. 5 元/吨，该船舶应缴纳船舶吨税（）元。
A．1688.4B．3376.8C．252D．12600【参考答案】A【参考解析】本题考核“船舶吨税应纳税额的计算”知识点。
船舶吨税＝1680X0. 67X1. 5＝1688.4 （元）二、多项选择题1．关于居民个人发生公益捐赠支出税前扣除的时间和方式的说法，符合个人所得税相关规定的有（）。
A．可选择在捐赠发生当月计算分类所得应纳税所得额时扣除B．可选择在计算工资、薪金所得预扣预缴税款或年度汇算清缴时扣除C．同时发生按限额扣除和全额扣除的，应先按全额扣除后限额扣除的顺序扣除D．可选择在捐赠发生当月计算稿酬所得预扣预缴税款时扣除E．可选择在计算个人经营所得预缴税款或年度汇算清缴时扣除【参考答案】ABE【参考解析】本题考核“公益性捐赠扣除顺序”知识点。
选项C，同时发生按限额扣除和全额扣除的，可自行选择税前扣除的顺序；选项D，在劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中扣除公益性捐赠支出，只能在汇算清缴时扣除，预扣预缴时不能扣。
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税务师考试《税法二》真题及答案解析
导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。
下面就由小编为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析，方便大家学习参考！
单选题
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。
A、25%
B、20%
C、15%
D、12.5%
【正确答案】A
【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。
单选题
某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）元。
（增值税税率为13%）
A、3664.86
B、3243.24
C、3217
D、4000
【正确答案】C
【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。
多选题
下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。
A、符合条件的小型微利企业取得的所得
B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。
多选题
根据企业所得税法的相关规定，下列属于企业所得税的纳税义务人的有（）。
A、有应税收入的境内行政单位
B、依据中国法律、行政法规的规定成立的一人有限责任公司
C、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D、依照外国法律成立的且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
E、我国境内的个人独资企业
【正确答案】ABCD
【答案解析】在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人；依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人。
多选题
根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（）。
A、以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现
B、企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C、采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现
D、企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入
E、企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；选项E，企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。
多选题
下列关于所得来源地确定的说法中正确的有（）。
A、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定
B、销售货物，按照支付所得的企业所在地确定
C、股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定
D、租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定
E、不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定
【正确答案】ACD
【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。
多选题
下列选项中，属于企业所得税前扣除项目原则的有（）。
A、权责发生制原则
B、配比原则
C、合理性原则
D、谨慎性原则
E、法定主义原则
【正确答案】ABC
【答案解析】税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。