税务师考试《税法二》真题及答案解析

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2023年注册税务师考试税法二真题及答案

注册税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题(每题1.00分)

1、初A居民企业通过投资，拥有B上市企业15%股权。3月，B企业增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。6月B企业将股本溢价形成旳资本公积金全部转增股本，下列有关A居民企业有关投资业务旳阐明，对旳旳是()

A.A居民企业应确认股息收人225万元

B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资旳计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加旳225万元

答案：D

2、根据企业所得税有关规定，下列确认销售收入实现旳条件，错误旳是()。

A.收入旳金额可以可靠地计量

B.有关旳经济利益很可能流入企业

C.已发生或将发生旳销售方旳成本可以可靠地核算

D.销售协议巳签订并将商品所有权有关旳重要风险和酬劳转移给购货方

答案：B

3、某居民企业获得产品销售收入6800万元，直接扣除旳成本及税金合计5000万元;3月投资100万元购置B企业A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;获得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。该企业应缴纳企业所得税()万元。(企业所得税税率为25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合条件旳非营利组织获得下列收入，免征企业所得税旳是()。

A.从事营利活动获得旳收入

B.因政府购置服务而获得旳收入

C.不征税收入孳生旳银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取旳会费收入

答案：C

5、某软件生产企业发放旳合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。

注册税务师《税法二》考试试题及答案

xx年注册税务师《税法二》考试试题及答案

1.以下各项中，应当征收土地增值税的是()。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

【答案】A

【解析】房地产开发公司为客户代建房产、合作建房自用房产，均没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围;兼并企业从被兼并企业取得房产，属于是免征土地增值税的工程。

2.甲企业为一般生产企业，以下有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是()。

A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间

B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业

C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成分配后用于自己使用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

【答案】D

【解析】选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：以房地产作价入股进展投资，暂免征收土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

3.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除工程时，允许单独扣除的税金是

()。

A.契税

B.房产税

C.城市维护建立税

D.印花税

【答案】C

【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用

中的，不允许单独再扣除;转让环节缴纳的城市维护建立税允许单独

扣除。

4.某中外合资化工企业xx年12月转让一幢新建办公楼，取得

收入6000万元，该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费

用为1000万元，投入的房地产建造本钱3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该化工企业当期应缴纳土地增值税额为()万元。

税务师考试税法二(试卷编号282)

说明：答案和解析在试卷最后

1.[单选题]某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营(股东对该居民企业的权益性投资额为300万元)，当年向股东支付借款利息

49万元;另一笔是3月1日向工商银行借款700万元用于建造厂房，该厂房于4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息31.5万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用。两笔借款应调整的应纳税所得额为( )万元。(不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响)

A)13

B)16.5

C)30.5

D)34

2.[单选题]中国公民吴某在2019年3月因购买一张体育彩票而中了50000元奖金，当即拿出16000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则吴某2019年3月取得的中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A)5500

B)6800

C)7000

D)10000

3.[单选题]根据规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后(　)内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。

A)10日

B)15日

C)30日

D)5日

4.[单选题]根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。

A)企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入

B)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

C)租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入

税务师考试《税法二》真题及答案

导语：注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案，方便大家学习参考！

多选题

下列关于企业所得税特点的理解，正确的有（）。

A、通常以净所得为征税对象

B、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据

C、纳税人和实际负担人通常是一致的

D、纳税人和实际负担人通常是不一致的

E、分别由定额税率和比例税率

【正确答案】ABC

【答案解析】所得税的特点主要是:第一，通常以净所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。

单选题

2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50 000股，在获得限制性股票时支付了50 000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10 000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（）元。

A、35 000

B、47 500

C、50 000

D、57 500

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）＝（4＋7.5）÷2×10 000－50 000×（10 000÷

税务师考试《税法二》计算题及答案

税务师考试《税法二》计算题及答案税务师考试《税法二》计算题及答案

计算题

某市一房地产开发公司，发生业务如下：

(1)2012年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。

(2)2013年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发

生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该

写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的

`3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房

地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。

(3)2013年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，

价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能

提供契税完税凭证。

(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣

除的比例为10%;契税税率为4%)

<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项

目的金额共计()万元。

A、11755.84

B、11251.64

C、12880.28

D、10540.36

<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。

A、1838.54

B、2709.87

C、2796.74

D、1785.60

<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额共计()万元。

2023年注册税务师考试真题-税法二-试题及答案

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2023年注册税务师考试真题—税法二一试题及答案

一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1 .依据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期盼摊费用的是（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

2 .下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税

B.居民企业干脆投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税

C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预料毛利率不得低于5%

D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

3 .下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是（）。

A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B.固定资产超过运用年限正常报废清理的损失

C.因自然灾难等不行抗力导致无法收回的损失

D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失

4 .下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

税务师《税法二》试题及答案解析

1.某金融机构2023年发生以下业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定，个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承当贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承当40%的份额。该金融机构2023年应缴纳印花税元。

A.1550

B.1700

C.3050

D.3200

【答案】A

【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为防止加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税根据。在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借

款合同税目贴花;共同承当贷款业务，按各自的借款金额计税贴花

该金融机构2023年应缴纳印花税

=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

2.某企业拥有房产原值1000万元，2023年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承当消费经营风险，投资期限3年，当年获得固定利润分红20万元;2023年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月获得租金5万元，其余房产自用。____规定的扣除比例为20%，该企业2023年度应缴纳房产税元。

A.102400

B.118400

2024注册税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。

A.可比非受控价格法可以适用全部类型的关联交易

B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易

C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易

D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易

2.2024年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未安排利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。

A.50

B.180

C.200

D.220

3.2024年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。依据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

4.2024年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮依据完工进度法确认其供应劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已供应劳务占劳务总量的比例

D.已建立时间占合同约定时间的比例

5.某商贸公司2024年起先筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务款待费300万元、业务宣扬费20万元、广告费用200万元。依据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。

2023年税务师考试《税法二》真题及答案解析【考生回忆版】

一、单项选择题

1．个体工商户专营下列行业取得的所得，应汇总缴纳个人所得税的是（）。

A．服务业

B．饲养业

C．养殖业

D．种植业

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“经营所得征税范围”知识点。个体工商户或全太专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。

2．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A．境外机构从境内债务市场取得的企业债券收入

B．非盈利组织为政府提供服务取得的收入

C．投资者从债券投资基金分配中取得的收入

D．社保基金取得的股权投资基金收益

【参考答案】D

【参考解析】本题考核“企业所得税不征税收入”知识点。对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基收益，作为企业所得税不征税收入。

3．某国船舶2023 年4 月驶入我国，发动机功率1680 千瓦，申领30 日的《吨税执照》，优惠税率对应，不超过2000 单吨，税率 1. 5 元/吨，该船舶应缴纳船舶吨税（）元。

A．1688.4

B．3376.8

C．252

D．12600

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“船舶吨税应纳税额的计算”知识点。

船舶吨税＝1680X0. 67X1. 5＝1688.4 （元）

二、多项选择题

1．关于居民个人发生公益捐赠支出税前扣除的时间和方式的说法，符合个人所得税相关规定的有（）。

A．可选择在捐赠发生当月计算分类所得应纳税所得额时扣除

B．可选择在计算工资、薪金所得预扣预缴税款或年度汇算清缴时扣除

C．同时发生按限额扣除和全额扣除的，应先按全额扣除后限额扣除的顺序扣除

税务师考试《税法二》真题及答案解析

导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析，方便大家学习参考！

单选题

在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。

A、25%

B、20%

C、15%

D、12.5%

【正确答案】A

【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。

单选题

某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）元。（增值税税率为13%）

A、3664.86

B、3243.24

C、3217

D、4000

【正确答案】C

【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项

的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。

多选题

2023年注税税法二真题及答案资料

２0２3年注册税务师考试《税法二》真题及答案

分享:２0２3-4-1０16:29：０2东奥会计在线字体：大小

一、单项选择题

1.根据企业所得税核定征收措施规定，纳税人旳生产经营范围、主营业务发生重大变化,或应纳税额增减变化到达( ）旳，应及时向税务机关申报调整已确定旳应纳税额或应税所得率。

A.10%

Ｂ.20%

C.30%

D.４0%

2.２0２３年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额１27.5万元,整年亏损７.５万元，经税务机关检查，成本费用支出核算精确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用核定征税措施,应税所得率为25％。2０２3年度该企业应缴纳企业所得税（)万元。

3.某软件生产企业为居民企业,2０23年实际发生旳工资支出10０万元，职工福利费支出１5万元,职工培训费用支出4万元,2023年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额

()万元。

A.1

C．2

4.某农场外购奶牛支付价款20万元,根据企业所得税有关规定,税前扣除措施为（)

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

Ｄ.按直线法以不低于23年折旧年限计算折旧税前扣除

5.２023年某居民企业实现产品销售收入１200万元，视同销售收入400万元,债务重组收益100万元，发生旳成本费用总额1６０0万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,20２3年度该企业应缴纳企业所得税(）万元。

C.2７

D.28

6．2023年某居民企业购置安全生产专用设备用于生产经营,获得旳增值税一般发票上注明设备价款１1．７万元。已知该企业20２3年亏损4０万元，２0２3年盈利20万元,2０2３年度经审核旳应纳税所得额６０万元。２02３年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。