关税法练习题PPT课件
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第七章 关税(《税法》PPT课件2020版)
收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
关税 PPT课件
8
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
关税法概述(ppt29张)
不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。
第4章 关税法《税法学》PPT课件
除关税优惠政策规定的以外，我国对进口货物大部分征收关税； 出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。
需要说明的是：关税的征收对象必须是国家准许进出口 的货物和准许进出境的物品。
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2.1 进出口货物的纳税人
关税纳税人又称海关债务人。按《海关法》规定，进出口货物的 关税纳税人是进出口货物的收、发货人。进出口货物的收、发货人， 是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团 体。具体包括外贸专业进出口总公司及其子公司、信托投资公司、外 商投资企业、免税品公司等。
4.3 关税的计税管理
4.3.2.2 出口货物海关估价的方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法 估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内
4.1.2.1 按货物流动方向的分类
○ 1.进口关税。 ○ 2.出口关税。 ○ 3.过境关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.2 按关税计税标准的分类
○ 1. 从量关税 ○ 2. 从价关税。 ○ 3. 复合关税。 ○ 4. 选择关税。 ○ 5. 滑动关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.3 按关税征收目的分类。
4.3 关税的计税管理
4.3.3.2 其他方式进口货物的费用
邮运的进口货物，应以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的 运输工具，海关在审定完税价格时，可不另行计入运费。
需要说明的是：关税的征收对象必须是国家准许进出口 的货物和准许进出境的物品。
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2.1 进出口货物的纳税人
关税纳税人又称海关债务人。按《海关法》规定，进出口货物的 关税纳税人是进出口货物的收、发货人。进出口货物的收、发货人， 是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团 体。具体包括外贸专业进出口总公司及其子公司、信托投资公司、外 商投资企业、免税品公司等。
4.3 关税的计税管理
4.3.2.2 出口货物海关估价的方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法 估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内
4.1.2.1 按货物流动方向的分类
○ 1.进口关税。 ○ 2.出口关税。 ○ 3.过境关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.2 按关税计税标准的分类
○ 1. 从量关税 ○ 2. 从价关税。 ○ 3. 复合关税。 ○ 4. 选择关税。 ○ 5. 滑动关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.3 按关税征收目的分类。
4.3 关税的计税管理
4.3.3.2 其他方式进口货物的费用
邮运的进口货物，应以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的 运输工具，海关在审定完税价格时，可不另行计入运费。
第五章关税法练习题
• 某企业2021年将以前年度进口的设备运往境外修 某企业2021年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和 费共计6万元；
某进出口公司从 进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元〔不包括另向卖方支付的佣 金每吨1000元人民币〕，该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、 和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为
• ①进口小轿车的货价＝15×30＝450〔万元〕 ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9〔万元〕 ③进口小轿车的 费＝〔450＋9〕×3‰＝1.38〔万元〕 ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38〔万元〕 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23〔万元〕 ⑤进口环节小轿Fra bibliotek应缴纳的消费税：
答案：
(20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万 元)
有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费 用、 费用无法确定，经海关查实其他运输公司一样业务的运输费用占货价的比例为2%。 (20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万元) 60×〔1-20÷60〕×20%＝8〔万元〕
期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上
述业务应纳关税〔 〕万元。〔关税税率为
20%〕
A.0 B.4
C.8 D.12
60×〔1-20÷60〕×20%＝8〔万元〕
• 有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门 批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、 费用 无法确定，经海关查实其他运输公司一样业务的 运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关 税款，并获得了完税凭证。〔提示：小轿车关税 税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%〕 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消 费税、增值税。
某进出口公司从 进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元〔不包括另向卖方支付的佣 金每吨1000元人民币〕，该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、 和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为
• ①进口小轿车的货价＝15×30＝450〔万元〕 ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9〔万元〕 ③进口小轿车的 费＝〔450＋9〕×3‰＝1.38〔万元〕 ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38〔万元〕 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23〔万元〕 ⑤进口环节小轿Fra bibliotek应缴纳的消费税：
答案：
(20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万 元)
有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费 用、 费用无法确定，经海关查实其他运输公司一样业务的运输费用占货价的比例为2%。 (20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万元) 60×〔1-20÷60〕×20%＝8〔万元〕
期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上
述业务应纳关税〔 〕万元。〔关税税率为
20%〕
A.0 B.4
C.8 D.12
60×〔1-20÷60〕×20%＝8〔万元〕
• 有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门 批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、 费用 无法确定，经海关查实其他运输公司一样业务的 运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关 税款，并获得了完税凭证。〔提示：小轿车关税 税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%〕 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消 费税、增值税。
税法(关税PPT)
三、关税制度的建立和发展
我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 经过了一次全面改革和多次修订， 经过了一次全面改革和多次修订，增加了 海关估价准则、 海关估价准则、各种关税税率的适用原则 和国别范围等诸多内容。同时， 和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降 低进口关税，现已接近发展中国家水平。 低进口关税，现已接近发展中国家水平。
第二节 关税的纳税人和征税范围
一、纳税人
纳税义务人： 进口货物的收货人、 纳税义务人 ： 进口货物的收货人 、 出口 货物的发货人、 进出境物品的所有人， 货物的发货人 、 进出境物品的所有人 ， 或推定的所有人。 或推定的所有人。
二、进口商品征税范围
关税的征税对象为准许进出境的货物和 物品。 物品。 货物是指贸易性商品； 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、 物品是指入境旅客随身携带的行李物品 、 个人邮递物品、 各种运输工具上的服务 个人邮递物品 、 人员携带进口的自用物品、 人员携带进口的自用物品 、 馈赠物品以 及其他方式进境的个人物品。 及其他方式进境的个人物品。 对进口商品普遍征税 我国2002年版的出口税则显示， 进口税 我国 年版的出口税则显示， 年版的出口税则显示 目7316个。 个
3.计算价格法 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和 一般费用、 一般费用、货物运抵我国境内输入地点起卸前 的运输、保险费及相关费用相加。 的运输、保险费及相关费用相加。 其他。 4.其他。 海关可以决定2 的顺序。 海关可以决定2.3的顺序。
二、出口税率
我国现行税则对36种商品计征出口关税 我国现行税则对36种商品计征出口关税， 36种商品计征出口关税， 主要是鳗鱼苗、 部分有色金属矿砂、 主要是鳗鱼苗 、 部分有色金属矿砂 、 苯 、 磷等等。税率一般是20 20％ 40％之间，23种 磷等等。税率一般是20％-40％之间，23种 商品实行0 20％ 的暂定税率， 其中16 16种商 商品实行 0-20 ％ 的暂定税率 ， 其中 16 种商 品是零关税， 种商品税率为10 及以下。 10％ 品是零关税，6种商品税率为10％及以下。 因此我国真正征收出口关税的商品只有 20种 税率也较低。 20种，税率也较低。
关税法课件
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境பைடு நூலகம்指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章 关税法
学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章 关税法
学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
《税法习题》课件
企业所得税的计税方法和税收优惠
总结词
企业所得税的计税方法是根据企业的会计利润总额计 算应纳税所得额，税收优惠包括减免税、抵免等措施 。
详细描述
企业所得税的计税方法是根据企业的会计利润总额计算 应纳税所得额。具体来说，企业应纳税所得额等于会计 利润总额加上或减去按照税法规定调整的项目金额。在 计算应纳税所得额时，企业需要按照税法规定进行税务 调整，如扣除成本、费用、损失等，同时也要注意防止 偷税漏税行为。税收优惠是政府为了鼓励某些特定行业 、地区或企业而采取的减免税、抵免等措施。这些措施 可以降低企业的税收负担，提高企业的经济效益和市场 竞争力。
《税法经典习题》ppt课件
目录
• 习题一：税法基础知识 • 习题二：增值税法 • 习题三：企业所得税法 • 习题四：个人所得税法 • 习题五：税收征收管理法
01
习题一：税法基础知 识
税收的概念与分类
税收概念
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政 治权力向居民和经济组织强制地、无偿地征收货币或实物的 一种特定分配关系。
税收优惠
个人所得税的税收优惠主要包括免税、减税、抵免等政策，以减轻纳税人的税收 负担。例如，对于符合条件的公益捐赠、子女教育等支出可以抵免应纳税所得额 。
05
习题五：税收征收管 理法
税收征收管理法的概念与特点
概念
税收征收管理法是调整税收征收与管 理过程中所发生的社会关系的法律规 范的总称。
特点
具有系统性、规范性和强制性，是保 障国家税收征管工作有序进行的重要 法律依据。
征税范围
税率
个人所得税实行超额累进税率和比例 税率两种形式，根据不同的应税所得 项目分别适用不同的税率。
个人所得税的征税范围包括工资、稿 酬、特许权使用费、企业和事业单位 分红等收入。
税法经典习题PPT课件
A．进口卷烟 C．零售化妆品
B．进口服装 D．零售白酒
【答案】A
10
例1
下列各项中应征收消费税的是 （ ）。
A
A、摩托车； B、冰箱； C、彩电；D、空调。
我国消费税的税率形式包括（ ）。 CD
A、超额累进税率； B、超率累进税率；
C、比例税率；
D、定额税率。
下列适用定额税率征收消费税的货物有（ ）。
A.铂金戒指 B.18K镶嵌翡翠戒指 C.翡翠手镯 D.包金项链
【答案】AB
7
【例题·多选题】依据消费税的有关规 定，下列消费品中属于
化妆品税目的有（ ）。 A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆 品 C．指甲油、蓝眼油D．演员化妆用的上 妆油、卸妆油
【答案】ABC
8
贵重首饰及珠宝玉石
分类及规定
金、银和金基、银基合金首饰，以 及金、银和金基、银基合金的镶嵌 首饰、钻石及钻石饰品
与金、银和金基、银基、钻无关的 其他首饰
税率 5% 10%
纳税环节
使用5% 的税率、在 零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。
A．铂金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 【答案】AB
9
【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下 列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
15
【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税 的是（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：B 解 析 ： 选 项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工 环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基 合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C ，普通护肤护发品不属于消费品。选项D， 外 国 政 府 、 国 际 组 织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
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20%）
A.0 B.4
C.8 D.12
60×（1-20÷60）×20%＝8（万元）
.
5
• 有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门 批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费 用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务 的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相 关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关 税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%） 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消 费税、增值税。
A.4 B.8.08 C.12.8 D.13
（8＋9＋3）×20%＋（8＋9＋3）×（1＋20%）×17%
＝4＋4.08
＝8.08（万元）
.
4
• 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定
的进口完税价格为人民币60万元，海关监管
期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上
述业务应纳关税（ ）万元。（关税税率为
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%） ＝809.46（万元）
应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税：809.46×17%＝137.61（万元）
.
7
个人观点供参考，欢迎讨论！
答案：
(20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万元)
.
3
• 某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修 理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费 和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进 境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理 费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共 计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设 备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。
第五章 关税法练习题
.
பைடு நூலகம்
1
• 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的 是（ ）。 A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣 金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
B
.
2
某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折 合人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣 金每吨1000元人民币），该货物运抵中国海关 境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳 务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10% ，则该批化工原料应纳关税。
.
6
• ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：