关税法练习题PPT课件

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第七章关税(《税法》PPT课件2020版)

4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （1）进口附加税
❖ 进口附加税又称为特别关税,是进口国家在对进口商品征收正常进口税后，还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的或一次性的。
收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大，各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
❖ （4）普遍优惠制
❖ 普遍优惠制（Generalized System of Preferences—GSP）简称普惠制，是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。1968年联合国贸易与发展会议第二届会议通过普惠制决议，1970年为第二十五届联合国大会所采纳。
4.3进出口税则
❖ 二、税则归类——查找税目

税法第四章关税法

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第二节税率的适用
• 一、关税税则制度
• 进出口税则是指一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。关税税率是整个关税制度的核心要素。
• 二、关税税率及运用
的税率征税。
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第二节税率的适用
• （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
• （3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：
• ① 按照特定减免税办法批准给以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当使用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。
或类似货物进口成交价。 • ④ 加工企业内销加工过程中产生的边角料或副产品，为海关确定的
内销价格。
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第三节完税价格与应纳税额的计算
• （2）运往境外修理的货物。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
合税应纳税额的计算
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第四节应纳关税税额的计算

税法(CPA)6.第六章关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件

税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定
的有（）。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为
澳大利亚
C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的
④与该货物的生产和向我国境内销售有关之后的运输费用；
的，在境外开发、设计等相关服务的费用。③进口关税及其他国内税；
⑤与该货物有关并作为……，应当由买方 ④为在境内复制进口货物
直接或间接支付的特许权使用费。
而支付的费用；
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后 ⑤境内外技术培训及境外
转售、处置或使用所得中获得的收益。考察费用。
口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。
载前的运输及其相关费用、保险费。
不包括：出口关税税额；支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；
未分列则不予扣除。
售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该
运费、保险费可以扣除。
下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。 A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

第七章关税税法PPT课件2020版

在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
4.2关税分类
❖ 2.按征收目的划分：
❖ （1）财政关税
❖ 财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。征收关税最初的目的多为增加国家财政收入，但随着各国经济的发展和国际经济竞争的加则，各国征收关税的主要目的是限制外国商品的进口，保护国内的产业和市场。
在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
4.2关税分类
❖ 4.按税率制定划分：
❖ （1）自主关税
❖ 自主关税是指一国立法机构根据关税自主原则单独制订，不受贸易条约或协定牵制或约束的一种关税。。与协定关税相对。不自主关税的对称，本国政府独立自主制订和征收的关税。实行自主关税的国家。可同时对缔有贸易协定、在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。
长达74页的检举信，信中检举揭发了厦门远华走私犯罪集团利用各种手段走私500亿的大案，而且其中还涉及到公安部原副部长李纪周等人的腐败问题。
❖ 2000年初，中共中央派出的“四二〇专案调查组”，纪检、监察、海关、公安、检察、法院、金融、税务等部门协同办案，厦门特大走私案及相关的职务犯罪的案情被基本查清。在这期间，共有 600多名涉案人员被审查，其中有近300人被追究了刑事责任，其中厅级干部就有8人。

第4章关税法《税法学》PPT课件

4.3 关税的计税管理
4.3.1 进口货物的完税价格
4.3.1.1 成交价格为基础的完税价格
○ 1.对进口货物成交价格的要求。 ○ 2.对实付或应付价格进行调整。
4.3 关税的计税管理
4.3.1.2 进口货物海关估价的方法
○ 1.相同或类似货物成交价格方法。 ○ 2.倒扣价格方法。 ○ 3.计算价格方法。 ○ 4.其他合理方法。
为适应科学技术进步、产业结构调整、贸易结构优化和加强进出口管理的需要，在符合世界海关组织有关列目原则的前提下，2016年1月1日起对进出口税则中部分税目进行了调整，进出口税目总数将由2009年的7 868个增至8 294个。
4.2 关税法基本内容
4.2.4 关税的税率
4.2.4.1 进口关税的税率
4.3 关税的计税管理
4.3.2.2 出口货物海关估价的方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内
发的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。（4）按照合理方法估定的价格。
4.3 关税的计税管理
4.3.3 完税价格的其他费用
4.3.3.1 一般方式进口货物的费用

《税法》(第10版)课件：关税

样的税，或者征收的关税既不引导本国生产该种产品，也不引导生产能转移该种产品需求的代用品。 ❖ 2）保护关税。 ❖ 是指以保护本国经济发展为目的而征收的关税。 ❖ 由于关税构成进口货物的成本，对进口商品征收关税会提高进口商品的价格，削弱它与国内生产的同类商品的竞争力，从而有利于保护国内企业的生产。
（四）滑准计税
滑准计税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，其计算公式为：关税税额 = 应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
二、关税完税价格的确定
二、关税完税价格的确定
（一）进口货物完税价格的确定
1．以成交价格为基础确定进口货物完税价格进口货物完税价格＝货价＋采购费用 2．以海关估价为基础估定进口货物完税价格
三、关税的税率
❖ (2)按照关税征收标准和方法分类： ❖ 可分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价
税和季节税等。
❖ 1）从价税。是指以货物价格为计征标准而征收的关税，是最常用的关税计税标准。
❖ 2）从量税。是指以货物的计量单位(重量、数量、体积、长度)作为计征标准而计算征收的一种关税。
二、关税的征税对象及纳税人
二、关税的征税对象及纳税人
（一）关税的征税对象
关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。
（二）关税的纳税人
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人等）。

中国关税问题概要ppt课件

关税的纳税人有两种： 1、贸易型进出口货物的纳税人。 2、非贸易性进出口物品的纳税人。
关税概述
关税应税额的计算
计算公式：应纳税额=关税完税价格×适用税率
进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。
21691
3711.6
海关税收占全国财政收入比例
10.68% 10.88% 10.23% 11.69% 10.38% 10.87% 10.15% 8.80% 13.77% 16.74% 15.22% 13.70% 17.11%
部分其他国家关税占财政总收入的比重
4.8%
1.6%
1.2%
1.51%
1.7%
Thank You!
加重关税：对从某些输出国、生产国的进口货物，在征收一般进口关税外又加征的一种临时进口附加税。 e.g.反倾销关税、反补贴关税和报复关税
关税的作用
财政作用：为国家组织财政收入，把对进出口货物征
收的关税转变为国家的财政资金，作为国家行使其职能的物质基础，是关税的基本职能。
保护作用：是针对国外的经济入侵或商品竞争而言的，
本次日本打算降低特惠关税上限，其中的大背景是：中国输日产品急剧增长，年进口额超过10万亿日元。统计数据显示，日本特惠关税额度为55亿日元，其中约20% 中国享用，2010年度在78个制品领域中有36个领域利用特惠关税，已达到上限，品种在500种以上。日方认为，调低一个国家的利用上限，就可以减少中国的利用份额，这样便可让惠于其它发展中国家。

第五章关税法

第一节我国关税法概述
现行的税率表分3个税号，3级税率。3 个税号的税率分别为10％、20％和50％三个档次。具体规定如下： (1)书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料和其他物品，税率为10％； (2)纺织品及其制成品，照相机、数码相机、摄像机、摄录一体机、其他电器用具，自行车、手表、钟表及其配件、附件，化妆品，税率为20 ％； (3)烟、酒税率为50％。
第一节我国关税法概述
(二) 根据征税的目的不同进行的分类根据征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。财政关税，又称“收入关税”，是指以增加一国财政收入为主要目的而课征的关税。保护关税，是指以保护本国民族经济发展为主要目的而课征的关税。
第一节我国关税法概述
（三）按照计税依据不同进行的分类根据计税依据的不同，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。从价关税，是指以进出口货物或物品的价格为计税依据而课征的关税。从量关税，是指以货物的重量、数量、长度、体积等为计税依据而课征的关税。复合关税，是指对同一种货物同时采取从价与从量两种标准计征的关税。选择关税，是指对同一种货物同时规定从价税和从量税两种税率，征税时由海关选择其中的一种进行课征的关税。滑动关税，也称滑准关税，是指对某种进口货物规定其价格的上、下限，按国内货价涨落情况，分别按其价格水平适用税率课税。

第五章流转税税法——关税法和船舶吨税法《税法》PPT课件

★第五章流转税税法——关税法和船舶吨税法
5.1 关税基础知识
★ 5.1.2关税的分类和特点
► 5.1.2.1关税的分类
1)按照关税的计征方式
• 从量关税 • 从价关税 • 复合关税 • 选择关税 • 滑准关税
2)按照货物的流动方向，
• 进口关税 • 出口关税 • 过境关税
3)按照关税的差别
• 歧视关税 • 优惠关税
5.1 关税基础知识
► 5.1.2.2关税的特点
• (1)关境性 • (2)涉外性 • (3)灵活性
★ 5.1.3关税的作用
调控经济的有效运行促进改革开放和对外贸易
发展贯彻平等互利和对等原则
增加国家财政收入
5.2 关税基本法律
★ 5.2.1关税的征税对象 ★ 5.2.2关税的纳税人
► (1)从价关税应纳税额的计算
• 关税税额＝应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率
► (2)从量关税应纳税额的计算
• 关税税额＝应税进(出)口货物数量×单位货物税额
5.3 关税计税管理
► (3)复合税应纳税额的计算
• 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 • 关税税额＝应税进(出)口货物数量× 单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 ▽课堂训练5—1
普通税率（按执照期限划分）

关税法知识培训课件(PPT 73张)

4）按照合理方法估定的价格。
四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算：
1）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物
①其运费和保险费，应按照实际支付的费用计算； ②如果运费无法确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运费率计算运费，并按照（货价+运费）×3‰计算保险费。
2）以其他方式进口的货物：
1）自主关税； 2）协定关税。
5、以差别待遇和特定的实施情况，分为：
1）进口附加税； 2）差价税； 3）特惠税； 4）普遍优惠制。
关税的作用：
1）维护国家主权和经济利益； 2）保护和促进本国工农业生产的发展； 3）调节国民经济和对外贸易； 4）筹集国家财政收入。
第一节征税对象及纳税义务人
征税对象：准许进出境的货物和物品。 1）货物：贸易性商品； 2）物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
2）分别进口的，则按各自的原产地确定。
第四节关税完税价格
一般进口货物的完税价格：（一）以成交价格为基础的完税价格 1）进口货物完税价格包括：货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2）货物的货价以成交价格为基础。 3）进口货物的成交价格：是指买方为购买该货物，并按照《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 u 按《完税价格办法》调整后的实付或应付价格 =成交价格货价 +运输费关税完税价格 +保险费等

税法第四章-关税法

陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照
实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰ 计算保险费。
2. 以其他方式进口的货物邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。 3. 出口货物出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
3.进口货物海关估价方法：（1）相同或类似货物成交价格方法。（2）倒扣价格方法。（3）计算价格方法。（4）其他合理方法。 (二) 出口货物的完税价格 1. 以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售
的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国
境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
第二节征收对象与纳税义务人一、征税对象
关税是海关依法对进出关境的货物、物品征收的一
种税。关税的征收对象是准许进出关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进入关境的个人物品。二、纳税义务人

关税法概述PPT58页

分别以料件或制成品申报内销时的价格估定（如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定）
加工贸易过程中产生的边角料
申报内销时的价格估定
保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销海关审定的价格（含区内、库内的进口货物（不含加工贸易进口料件及其制成品）发生的仓储、运输及其相关费用）
准”两种国际上通用的原产地标准。 • 全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内
生产或制造，该国即为该货物的原产国。 • 实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产
品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：（1）加工后，税则4位归类发生改变。（2）加工增值部分占新产品总值超过30%及以上的。
具体情况
完税价格的审定和估定
进口时需征税的进料加工进口料件料件申报进口时的价格估定
内销进料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格估定
加工贸易进口料件及其制成品
内销来料加工进口料件或其制成品出口加工区内企业内销的制成品
保税区内加工企业内销进口料件或其制成品
料件申报内销时的价格估定
制成品申报内销时的价格估定
价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： • 境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。

第六章关税法课件PPT

第一节关税概述
• 一、关税的概念：
• 关税，是指海关对进出国境或者关境的货物和物品（以下简称货物）征收的一种流转税。
• 货物—贸易性商品物品—个人物品 • 关税分为进口关税和出口关税。 • 进口关税目前是各国最主要的关税。为了鼓励本
国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。
• 注释： • 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值，理解为以劳务、实物支付价款。
• （二）关税税目
• 为适应社会经济发展、科学技术进步、产业结构调整、贸易结构优化、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要，自2013 年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整：
• 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发展及消费需求。2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，新增和进一步降低税率的产品主要分为五大类。
• （四）出口关税调整情况
第三节关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以货物的完税价格为计税依据征收关税。
• （一）进口货物的完税价格