营改增扩围政策内容PPT模板
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营业税改征增值税试点政策培训(ppt44张)
• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率
营改增PPT优秀课件
11% 6%
17%
政策法令
经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁 发
《营业税改证增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实
施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有
关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过
渡政策的规定》
入-本金-利息支出-其他相关费用） 以上项目如果无增值税发票进项税，则
可以将普通发票按税率分拆成销售额和税 额，进行抵扣。 3%的基数是什么？
3%的计税基数为 租金手续费总收入-本 金（不包括利息及其他相关费用）。
举例
设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万 （开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假 设税改前后发票总金额一致
营改增PPT优秀课件
为什么在上海试点？
服务业门类齐全 国地税一家
为什么选择交通运输业、现代服 务业？
交通运输与生产物流紧密相关
运输发票已经可以增值税进项抵扣
促进现代服务业发展
此次税改的范围
交通运输业
现代服务业
➢ 研发和技术服务 ➢ 信息技术服务 ➢ 文化创意服务 ➢ 物流辅助服务 ➢ 有形动产租赁 ➢ 鉴证咨询服务
税额100*3%=3万 Nhomakorabea总税额 3+1.07=4.07万
附加税
发票的开具
开具增值税专用发票，可以抵扣。 利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承 租人可以拿到的进项税。
发票开具原则上按照租金收取的日期及金 额开具，也可以在租赁期开始日将设备本 金发票一次性开具。
融资租赁行业税负变化
改革前营业税税率为5%（差额征收）
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。
《营改增公开》PPT课件
精选ppt
17
四、计税方法
包括一般计税方法和简易计税方法。 (一）一般规定 1.一般计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法。 应纳税额计算公式：
将资金无偿贷与他人使用是否缴纳增值税？
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16
三、税率和征收率
（一）条例规定的税率： 1.基本税率：17% 纳税人销售或者进口货物；提供加 工、修理修配劳务的，税率为17%。
2.低税率：13% 纳税人销售或进口下列货物的，税 率为13%。 A粮食/食用植物油 B自来水、暖气、冷水、热水； 煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药、农机、农膜 3.零税率：0 纳税人出口货物，税率为零
应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率
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7
2.间接计算法，又称扣税法。是指以销售额全值乘 以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣 除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差 作为应纳的增值税税额，公式为：应纳增值税＝ 销售额×税率－非增值项目的已纳税款。
即：销项税金－进项税金
营改增财税〔2016〕36号：
• 金融：2% 以前的金融保险业，复杂、创新业务多 • 生活服务：81% 小规模 现代服务—其他、生活服务—其他
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3
营改增政策解析 与企业应对实务
培训内容
第一部分 第二部分
第三部分 第四部分
增值税原理及营改增概述 营改增政策解析
营改增征收管理 营改增会计处理及报表填报
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4
第一部分 增值税原理及营改增概述
• 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有 偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情 形除外： 非经营活动的情形包括哪些？
营改增讲义PPT课件
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范 围注释》执行。
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：
增值税营改增相关政策90页PPT
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
Байду номын сангаас
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
增值税营改增相关政策
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
Байду номын сангаас
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
增值税营改增相关政策
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
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目
5%
5%
（简易 计税方
可以抵 扣
无，不能抵扣土地出让价款
无
法）
房
地 产 新 项
5%
11%
可以抵 扣
取得的全部价款，扣除受让土地向政府支付的土地 3%税率不动产所在地预征，
出让价款，按照11%交纳增值税。（不含支付其他单 剩余部分在机构所在地申报。
位土地转让价款）。
预缴环节不能扣除土地价款
目
（二） 非房地产开发企业销售不动产赁形式
过渡期规 原增值税税 修订增值 下游是否抵
定
率
税率
扣
备注
经营租赁
营改增前 取得不动
产
原按照5% 交营业税
11%或
5%（简易 计税办法， 不能抵扣
进项）
可以抵扣
房租纳入抵扣范围。可以 选择简易计税方法，按 5%征收率交纳。
如选择一般计税方法，按 3%预征率在所在地预征， 在机构所在地纳税申报。
减少：咨询服务中的代理记账调整 至商务辅助服务。
物流辅助服 务
包括航空服务、 港口码头服务、 减少：
货运客运场站 货运客运场站服务不再包括车辆停
服务、打捞救 放服务。
助服务、装卸
搬运服务、仓 储服务和收派 服务。
货物运输代理服务、代理报关服务 调整至商务辅助服务
租赁服务 （详见过渡 经营租赁服务 期政策）
类 别
原营 业税 税率
适用增 值税率
下游是 否抵扣
特殊规定
跨地域预缴规定
房
地 产 老 项
5%
11% （一般 计税方 法）
可以抵 扣
取得的全部价款，扣除受让土地向政府支付的土地 3%税率不动产所在地预征，
出让价款，按照11%交纳增值税。（不含支付其他单 剩余部分在机构所在地申报。
位土地转让价款）。
预缴环节不能扣除土地价款
费用包括手续费、佣金、酬金、管理费、 服务费、经手费、开户费、过户费、结算 费、转托管费等。
包括人身保险服务和财产保 险服务。
转让外汇、有价证券、非货 物期货和其他金融商品所有 权的业务活动。
不能开具增值税发票，因此发票取得方无 法抵扣。
二. 现代服务业
• 除租赁服务外，现代服务业增值税率为6%。现代服务业个别子项目范 围有所调整和拓展，主要的变化如下：
11%
可以 抵扣
按照收到全部价款，11%征税率交纳。
5%税率不动产所在地预征，剩 余部分在机构所在地申报。
注1：房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
五.生活服务
生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务。 增值税税率为6%。
娱乐服务
不能抵扣
餐饮住宿 服务
餐饮服务 住宿服务
居民日常 服务
居民日常服务
不能抵扣 可以抵扣 不能抵扣
不动 产租
赁
营改增后 取得不动
产
原按照5% 交营业税
11%
融资租赁直租
无
原按照5% 交营业税
11%
融资性售后回 租
无
原按照5% 交营业税
6%
可以抵扣 可以抵扣 不可抵扣
房租纳入抵扣范围。 3%预征率在不动产所在 地预征，再行机构所在地 纳税申报。
不动产也可纳入融资租赁 范围。 纳入贷款服务，下游不能 抵扣。
5%
服务
保险 服务
5%
金融
产品 5% 转让
6%
可以 抵扣
6%
可以 抵扣
实际
6% 无法 抵扣
服务范围
注意事项
贷款服务相关的增值税发票，发票取得方
不能抵扣。与贷款、债券相关的利息性质
包括各种资金占用，含贷款、 的收入以及投融资顾问费、手续费、咨询
债券、资金占用费、票据贴 费等费用，发票取得方均不能抵扣。营改
注1：营改增前存续合同是指在2016年4月30日前签署的合同。 注2：在营改增试点前（依纳入试点时间而定，全国整体纳入市2013年8月1日）签订的未 执行完毕有形动产租赁合同，可以选择简易征收，按3%缴纳增值税。
三. 建 筑 业
建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，税 率11%。按照国务院有关行业税负不能增加原则，特定条件下可以选择采用 简易计税方法按照3%征收率交纳增值税。
包括设计服务、知 识产权服务、广告 服务和会议展览服 务。
减少：
商标和著作权转让服务调整 至转让无形资产
商标和著作权转让服务归入转让无形资产， 增值税税率由6%增加至11%，下游可抵扣。
类别
服务内容
与原政策范围调整
备注
鉴证咨询服 务
增加：鉴证业务增加：职业技能鉴 定、工程监理。
包括认证服务、 技术咨询服务由研发和技术服务调 鉴证服务和咨 整至鉴证咨询服务。 询服务。
营改增扩围政策内容 （以一般纳税人为例）
--------杨 志 斌
目录
一. 金融服务业 二. 现代服务业 三. 建筑业 四. 销售不动产 五. 生活服务 六. 销售无形资产 七. 其他有关规定
一. 金融服务业
类别
原营业 税税率
适用 增值 税率
下游 是否 抵扣
贷款 服务
5%
6%
不可 抵扣
直接
收费 金融
类别
服务内容
与原政策范围调整
备注
融资租赁直租 融资性售后回租
增加：将不动产纳入租赁服务 不动产租赁增值税率11%，下游可抵
范围
扣。
增加：将不动产纳入租赁服务 范围
减少：无论动产还是不动产， 融资性售后回租调整至金融服 务业中的贷款服务。
无论动产还是不动产，增值税率6%， 下游不能抵扣。
广播影 视服务
货物运输代理服务、代理报关服务归 入新增加的商务辅助服务，税率不变。
不动产租赁增值税率11%。 车辆停放服务原按物流辅助服务6%交 纳增值税，改为经营租赁后改按17%缴 纳增值税。 道路通行服务原按照5%交纳营业税， 现按不动产经营租赁11%交纳增值税。 分别按照动产/不动产类别经营租赁增 值税税率（动产17%、不动产11%）缴 纳增值税，下游可抵扣。
类别
服务内容
与原政策范围调整
备注
研发 和技 术服 务
信息 技术 服务
文化 创意 服务
增加：专业技术服务
包括研发服务、合
同能源管理服务、 减少：
工程勘察勘探服务、 技术转让服务调整至转让无
专业技术服务。
形资产
技术咨询服务调整至鉴证咨 询服务
包括气象服务、地震服务、海洋服务、测绘 服务、城市规划、环境与生态监测服务等专 项技术服务。
类 计算方 别法
原营 业税 税率
一
般 计 税 方
销项税 额-进项
税额
3%
法
全部价 款扣除 简 支付的 易 分包款 计 后的余 税 额为销 3% 方 售额， 法 不能抵 扣进项
税额
适用 增值 税率 11%
3%
下游是否 抵扣
适用条件
跨地域预缴规定
可以抵扣 所有项目
收入扣除分包款后的金额 （不是销项税额-进项税 额），按照2%税率在建 筑服务发生地预交。
除货物运输代理、代理报关、 代理记账外为新增。经纪代理 服务，是指各类经纪、中介、 代理服务。包括金融代理、知 识产权代理、货物运输代理、 代理报关、法律代理、房地产 中介、职业中介、代理记账、 拍卖等。
除货物运输代理、代理报关、代理记 账外，经纪代理服务原按照5%交纳 营业税，现商务辅助服务6%交纳增 值税，下游可抵扣。
货物运输代理（由物流辅助符合调 入）、代理报关（由物流辅助符合调 入）、代理记账（由鉴证咨询服务符 合调入），税率不变，下游可抵扣。
类别
服务内容
与原政策范围调整
备注
人力资源服务
全部均为新增。人力资源服务， 是指提供公共就业、劳务派遣、 人才委托招聘、劳动力外包等 服务的业务活动。
人力资源服务原按照5%交纳营业税， 现按商务辅助服务6%交纳增值税，下 游可抵扣。
包括广播影视节目
（作品）的制作服务、 发行服务和播映（含
无变化
放映）服务。
经企业管理服务
商务辅 助服务
经纪代理服务
全部均为新增。企业管理服务， 企业管理服务原按照5%交纳营业税， 是指提供总部管理、投资与资 现按商务辅助服务6%交纳增值税， 产管理、市场管理、物业管理、 下游可抵扣。
日常综合管理等服务的业务活 动。
安全保护服务
全部均为新增。安全保护服务， 是指提供保护人身安全和财产 安全，维护社会治安等的业务 活动。包括场所住宅保安、特 种保安、安全系统监控以及其 他安保服务。
安全保护服务原按照5%交纳营业税， 现按商务辅助服务6%交纳增值税，下 游可抵扣。
租赁服务按照合同签订时间设定了过渡期，具体政策如下：
类别 租赁形式 过渡期规定 原增值税税率 修订增值税率 下游是否抵扣
备注
有形 动产 租赁
经营租赁 /融资租 赁直租
融资性售 后回租
无变化
营改增前存 续合同
新签署合同
17% 17% 17%
17% 17% 6%
可以抵扣 仍属于租赁服务。
可以抵扣 不可抵扣
在租赁合同期内，仍可 以按照现有营改增政策 执行，下游可以抵扣。
增加：将不动产纳入租赁服务范围
车辆停放服务由物流辅助服务调入
道路通行服务（过路费、过桥费、 过闸费）纳入租赁服务范围。
将建筑物、构筑物等不动产或者飞 机、车辆等有形动产的广告位出租 用于发布广告纳入经营租赁服务范 围。
税率均不变，下游可抵扣。