第六章货币资金审计案例
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
徽 广
不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
播 电 视
字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
大 学
可编辑ppt
4
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
安 徽
意见。
广
播
电 视
p5
大 学
可编辑ppt
8
银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
广
播 电
记账错误
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
安 徽 广 播 电 视 大 学
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
安 徽 广 播 电 视 大 学
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
安 徽 广 播 电 视 大 学
宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
借：其他应收款—— 出纳 1000
贷：现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。
3.答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审 核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底； 此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如 案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法，分析其可能性。
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/5/16
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
1
2
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001 年12 月31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为25 400 元(经核实是正确的)。
经核对发现2001 年12 月存在以下几笔未达账项：(1) 12 月29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12 月31 日，银行已代付企业电费500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12 月31 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12 月15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表中发现的错误数额是多少?2) 属何种性质的错误?3) 2001 年12月31 日银行存款日记账的正确余额是多少?4) 如果2001 年1，2 月31 日资产负债表上“货币资金” 项目中银行存款余额为28 000 元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4) 外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2. 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3. 确定货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l ．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：① 货币资金收支与记账的岗位分离；② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④ 控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤ 按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。
审计货币资金舞弊的小案例
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3.确定货币资金的余额是否正确；4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支与记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。
第六章货币资金审计案例
• (3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。 当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应 计入2004年度的营业费用。在利润表中应调减 2003年度的营业费用11万元。
PPT文档演模板
第六章货币资金审计案例
第六章[案例一] P98练习思考题2． 为什么对银行存款进行函证？ 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函 ？
• 答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要 方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的 舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余 额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余 额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存 在的贷款，也必须对其进行函证。
(2)在"试算平衡表工作底稿-宏光公司2001年度利润 表"（见表7-2）审计前金 额的基础上进行调整， 编制调整后的利润表， 计算出新的审定金额。
光公司 12月6日支付了11万元的
2002年度广告费，均已计入当
年的期间费用。
PPT文档演模板
第六章货币资金审计案例
答案如下：
• (1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务 成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中 应调减主营业务成本661万元。
PPT文档演模板
第六章货币资金审计案例
第六章 [案例一] P98练习思考题5．如果本案例中银行存款余额 调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收 的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日
康得新货币资金审计案例
康得新货币资金审计案例
康得新是一家新兴的虚拟货币公司，该公司的核心业务是发行和管理数字货币。
由于数字货币市场的快速发展，康得新经历了快速的资金增长，因此，为了确保资金的安全性和合规性，公司决定进行资金审计。
资金审计主要涉及以下几个方面的内容：
1. 资金流程审计：审计人员将仔细审查康得新的资金流动过程，包括资金的收入来源、支出去向、转账记录等。
通过审计流程，可以确认资金是否符合公司的经营规范，是否存在不合规的资金流动情况。
2. 资金余额核对：审计人员会核对康得新的资金余额，包括公司现金账户、数字货币账户等。
核对过程中，将与公司的财务记录进行对比，以确保资金余额的准确性。
3. 审计数字货币交易记录：康得新作为一家数字货币公司，其主要业务是管理和交易数字货币。
审计人员将仔细审查公司的数字货币交易记录，包括交易的时间、金额、参与方等信息，以确保交易的合规性和准确性。
4. 资金使用合规性审计：康得新作为一家经营数字货币的公司，其资金的使用必须符合相关的法律法规和政策要求。
审计人员将对公司的资金使用情况进行审计，以确保资金的合规使用。
5. 审计资金管理制度：康得新应该建立完善的资金管理制度，
包括资金流程、资金保管、资金使用等方面的规定。
审计人员将对公司的资金管理制度进行审计，以确保其合规性和有效性。
通过以上的审计内容，康得新可以确保公司资金的安全性和合规性。
同时，审计结果还可以为公司的经营决策提供参考，帮助公司更好地管理资金。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的根底理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的根底。
货币资金是固有风险较高的工程，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额确实认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求〔一〕掌握货币资金审计的根底理论知识。
〔二〕认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
〔三〕根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
〔四〕形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示〔一〕货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：〔1〕现金盘点表；〔2〕银行对账单；〔3〕银行存款余额调节表；〔4〕有关科目的记账凭证和原始凭证；〔5〕有关会计账簿。
〔二〕货币资金的审计目标1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2. 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3. 确定货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
〔三〕货币资金内部控制的内容及测试l ．货币资金内部控制的内容〔1〕一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：① 货币资金收支与记账的岗位别离；② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④ 控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤ 按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020/6/1
审计案例研究
14
第六章 货币资金审计案例
达美股份公司银行存款审计案例
学习重点
– 货币资金关键控制点(固有风险较高) – 银行存款主要的审计方法
2020/6/1
审计案例研究
1
学习方法
1、前期准备
（1）结合会计制度、会计准则复习货币资金的内容 目的：熟悉货币资金相关会计处理，为理解案例的
实质性测试做准备。
（2）查阅《内部会计控制规范--货币资金(试行)》 目的：了解货币资金内部控制的关键控制点，为理
解案例的控制测试做准备。
2020/6/1
审计案例研究
2
2、实际操练(参看电子教案“案例内容”)
– 模拟为诚信会计师事务所审计项目组成员介入达美股份 有限公司货币资金项目的审计
– 目的：了解货币资金项目的内控关键控制点及 实质性测试的主要方法
3、总结心得
– 思考：银行存款主要审计程序？
2020/6/1
处理:会计调整
2020/6/1
审计案例研究
13
三、案例分析 1、银行存款大额收支的关注
2、企业存在出租出借账号情况的审查
核对银行对账单与企业日记账，可能存在银行对账单有一收 一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；
企业支票存根出现缺号现象；
有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收 到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再
银行存款日记账余额
967500 银行对账单余额
768520
加：银行已收企业未收数 0 加：企业已收银行未收数 236800
减：银行已付企业未付数 86000 减：企业已付银行未付数 123820
调节后的余额
881500 调节后的余额
881500
2020/6/1
审计案例研究
10
疑点：
•银付字35#（2007.8.5）：制冷设备修理费30万元 •银付字78#(2007.8.29)：运输设备修理费15万元 •银付字37#(2007.9.18)：运输设备修理费45万元
审计案例研究
3
二、案例介绍
（一）案例背景 1、审计人 诚信会计师事务所（2001年开始合作）
2、被审计人 达美股份有限公司。是一家上市销售业务。
2020/6/1
审计案例研究
4
有一套较为严密的内部管理制度
作为重点审计项目
– 重要性水平低，5000元 – 经验丰富的杨福实施审计
2020/6/1
审计案例研究
5
二、案例过程
1、货币资金的控制测试
调查询问——调查表 实地观察
2020/6/1
审计案例研究
6
银行存款内部控制调查表
2020/6/1
审计案例研究
7
内部控制的漏洞：
– 银行票据——支票管理不严格 – 支付审批权限的划分不明确
2020/6/1
审计案例研究
8
2、银行存款的实质性测试
150 000 15 000 135 000
2020/6/1
审计案例研究
12
（3）借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款——达美股份公司
450 000 45 000 405 000
达美劳动服务公司9、10月开出现金支票归还，将应付账款转平。
结论：
（1）达美劳动服务公司——“阴阳”发票 （2）达美股份公司多记费用套用现金并达到偷税目的
•原始凭证——达美劳动服务公司开出的发票
2020/6/1
审计案例研究
11
审查：
1、询问——2004.8/9无大规模修理业务发生 2、审阅、核对达美劳动服务公司记录（存根联、记账联）
（1）借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款——达美股份公司
300 000 30 000 270 000
（2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款——达美股份公司
方法
问题
银行存款余额调节表
“未达账项”的问题
函证银行
短期贷款未入账
抽取大额银行存款支出 “阴阳”发票--套取现金
2020/6/1
审计案例研究
9
银行存款余额调节表
被审计单位：达美股份有限公司
编制人：刘为 日期：2005年2月18日 索引号：D16-5
会计期间：2004年1月1日-12月31日 复核人：杨福 日期：2005年2月28日 页次：7