固定资产增值税处理

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销售自己使用过的固定资产的增值税处理

销售自己使用过的固定资产的增值税处理固定资产是企业的重要资产之一，通常用于生产或提供服务。当企业

决定销售自己使用过的固定资产时，涉及到增值税的处理，这需要根据税

法的规定进行操作。

在销售过程中，企业需要注意以下几个方面的处理。

1.计算增值额

企业在销售自用固定资产时，需要计算固定资产的增值额。增值额等

于出售价减去原值。原值是指企业购买该固定资产时支付的价款或者原值

税额。出售价是指企业出售固定资产所收到的价款减去销售费用和价外费用。

2.税率确定

3.选择税款结算方式

4.享受税收优惠政策

在销售自用固定资产时，企业还可以根据税法的规定享受相应的税收

优惠政策，以减少税负。例如，对于小微企业，可以按照一定的比例减免

增值税税款；对于科技型企业，可以享受研发费用加计扣除等优惠政策。

5.纳税申报和缴税

在进行增值税处理时，企业需要注意遵守税法的规定，准确计算税款，及时申报和缴税，以避免产生税务风险。此外，企业还应关注国家对于固

定资产交易的政策变化，以便及时调整经营策略。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

1. 引言

1.1 新税法对增值税的调整

根据新税法的调整，增值税在购进固定资产时进行了一些改变。

这些变化将影响企业在购入固定资产时的税务处理方式。在新税法下，增值税税率可能会发生变化，需要企业及时了解最新的税率标准。固

定资产购入时所需的凭证和报销要求也会发生变化，企业需要按照新

的规定来办理相关手续。增值税抵扣问题也需要企业注意，要确保按

照法律规定来申请抵扣。在增值税优惠政策下，固定资产购入的处理

方式也会有所变化，企业需要根据优惠政策来决定是否购入固定资产。固定资产购入对企业税负的影响也需要企业认真分析，确保符合法律

规定的税务处理方式。在新税法下购进固定资产时增值税的处理，对

企业而言是一个重要的课题，需要及时了解相关政策，做好税务规划，确保企业的财务稳健发展。

2. 正文

2.1 购进固定资产时的增值税税率变化

根据新税法的规定，购进固定资产时的增值税税率发生了一些变化。在过去，增值税税率一般为17%，而新税法下对固定资产的增值

税税率进行了调整。根据新税法的规定，购进固定资产的增值税税率

分为两档：一般纳税人税率和小规模纳税人税率。

对于一般纳税人来说，购进固定资产时的增值税税率仍然为17%，与过去相同。对于小规模纳税人来说，购进固定资产的增值税税率则

有所调整，一般会在6%至13%之间。这意味着小规模纳税人在购进固定资产时能够享受到更低的税率，从而减轻了负担。

新税法下还规定了一些特殊情况下的税率优惠政策，如对农业、

水利、科技等特定领域的固定资产购入可以享受到更低的税率。这为

纳税人销售已使用过的固定资产税收政策大全

销售使用过的固定资产增值税规定

一、基本规定

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号）第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：

（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（2013年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇），按照适用税率征收增值税；

（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇），按照3%征收率减按2%征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税

率征收增值税；

3.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

4.一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行，按3%征收率减按2%缴纳增值税。（自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点。）

新税法下购进固定资产时增值税的处理

根据国家最新的税法规定，新税法下购进固定资产时增值税的处理方式有所调整。这

一变化对于企业来说具有重要意义，因此有必要对新政策进行深入了解和分析，以便企业

能够更好地应对新的税收政策。

新税法下购进固定资产时增值税的处理方式主要有以下几点变化：

一、购进固定资产时增值税的抵扣

根据新税法规定，企业购进固定资产时，可以将购进固定资产的增值税作为进项税额

进行抵扣。这意味着企业可以从购进固定资产所支付的增值税中直接抵扣，减少企业的税负。

一、在购进固定资产时，要及时办理增值税普通发票或者专用发票，并妥善保存这些

发票。这是企业进行增值税抵扣的前提条件，也是税务部门核实企业抵扣税额的重要依

据。

二、要合理安排购进固定资产的时间，以便最大限度地减少企业的税负。根据新税法

规定，对于购进固定资产的增值税可以进行分期抵扣，企业可以根据自身情况合理安排抵

扣的时间，以减轻税收压力。

三、要严格按照税法规定办理增值税抵扣手续，避免出现抵扣税额不符合规定的情况。税法对于增值税抵扣的条件和程序都有明确规定，企业在办理增值税抵扣时应严格按照规

定办理，避免因为抵扣问题而导致税务风险。

四、要对固定资产的使用进行合理规划，避免因为固定资产未能达到预期使用标准而

导致的增值税转出。企业在购进固定资产时应对固定资产的使用情况进行合理规划，以避

免因为使用问题而导致增值税转出。

新税法下购进固定资产时增值税的处理方式发生了一些变化，对企业的税收负担和税

收风险都产生了影响。企业需要及时了解并且遵守新的税法规定，合理规划增值税的抵扣

一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税处理

首先，对于自建的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产不需

要缴纳增值税。根据《增值税法实施条例》第十条的规定，自建固定资产

的销售不含有增值税、加价税，不影响销售总价。

其次，对于购买的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产需要

缴纳增值税。根据《增值税法》第四十五条的规定，增值税应当按照销售

额的17%计算。具体计算方法为：销售额=销售价格+销售税额。

值得注意的是，在计算销售税额时，可以适用不同的计税方法。可以

选择为比例法或差额发生制。比例法是根据所售固定资产的购买发生的进

项税额和销售发生的销项税额的比例来计算销售税额。差额发生制是根据

一个预先确定的差额税率来计算销售税额。

此外，在计算销售税额时，一般纳税人可以根据《增值税法》相关规

定申请适用增值税简易征收办法，按照销售额的3%计征增值税。但是，

需要满足一定条件，如企业销售额不超过100万元，且年检审计报告出具

的销售额也不超过100万元。

此外，根据《增值税暂行办法》第十一条的规定，销售固定资产可以

享受部分免税政策。对于使用年限超过五年的固定资产，销售时可以适用50%的免税比例，即销售额的50%免征增值税。但是，对于使用年限不满

五年的固定资产，不适用免税政策。

最后，一般纳税人销售使用过的固定资产需要在纳税申报时填写相关

的增值税申报表，并按照规定的时间和流程进行申报。在填写申报表时，

需要准确记录销售的固定资产的信息和销售额，以便进行正常的纳税申报。

总之，一般纳税人销售使用过的固定资产涉及到增值税的处理，需要根据相关的法律法规和政策规定进行操作。要注意适用不同的计税方法、申请适用简易征收办法、享受免税政策，并按照规定的申报流程进行纳税申报。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理

一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

2.只能开具增值税普通发票

(二)如何报表申报

1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；

2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；

3.填写申报表主表：同时将1%的减免税额（即含税销售额÷(1+3%)×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)

2.可以开具增值税专用发票

(二)如何报表申报

1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；

2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产采用简易计税，会计处理

1.转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产原值

2.清理发生收入、费用和应纳税额

(1)清理收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

新税法下购进固定资产时增值税的处理

1. 根据新税法，购进固定资产时的增值税税率为13%。购进固定资产时，根据实际支付金额计算增值税金额，并在付款时一并支付。

2. 购进固定资产时，增值税可以作为进项税额抵扣。企业可以将购进固定资产时支付的增值税金额视为进项税额，可以抵扣其它销项税额，减少应纳税额。

3. 对于固定资产的价值超过一定金额的大型资产，可以选择分期抵扣增值税。对于价值超过500万元的固定资产，可以选择分期抵扣增值税。分期抵扣增值税的具体计算方法为，首先在购进时按照13%的税率计算增值税金额，然后，在未完成购进付款的期间，可以按照每期付款金额的1%计算抵扣增值税金额，直至全部付款完成。

4. 对于购进的固定资产，如果发生退货、换货或者进行部分折价处理时，按照发生时间顺序进行增值税处理。如果发生退货或换货，可以按照发生增值税的原价进行退回或抵扣。如果发生部分折价处理，可以按照发生增值税的原价进行抵扣。

5. 对于购进的固定资产，如果发生处置或者抵债处理时，按照实际处置或者抵债的金额进行增值税处理。根据新税法，处置固定资产时，应当按照处置价款或交割的价款计算增值税。如果发生抵债处理，可以按照抵债的总金额计算增值税。

根据新税法，购进固定资产时的增值税处理主要是根据实际支付金额计算税额，可以作为进项税额抵扣，并且对于大型资产可以选择分期抵扣。在退货、换货、折价、处置或抵债处理时，按照具体情况进行增值税处理。这些规定的实施旨在统一税率，简化纳税程序，增加企业的税负透明度。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

随着新税法的出台，购进固定资产时增值税的处理也发生了一些变化。新税法对固定

资产的购进和增值税的处理有着新的规定，这对企业的财务管理和会计处理带来了一定的

影响。本文将对新税法下购进固定资产时增值税的处理进行详细的介绍。

根据新税法，购进固定资产时增值税的处理主要包括以下几个方面的规定：

1. 固定资产购进时的增值税抵扣

根据新税法，企业购进固定资产时的增值税可以按照规定进行抵扣。具体来说，企业

可以按照规定的比例将购进固定资产时支付的增值税从应交增值税中进行抵减，减少企业

的税负。这一规定为企业购进固定资产提供了一定的税收优惠，有利于企业的投资和发

展。

1. 实务操作

2. 会计处理

在会计处理方面，企业需要根据新税法的规定，合理处理购进固定资产时的增值税。

具体来说，企业需要在会计凭证中正确记录购进固定资产时支付的增值税，按照规定计提

固定资产的税前成本，并在规定的时间内完成增值税的抵扣或认定。企业还需要在资产账

户中正确记录固定资产购进时的增值税抵扣或认定情况，确保会计处理的准确性和合规

性。

1. 降低企业的税负

2. 提升企业的投资能力

3. 增强企业的竞争力

新税法的规定为企业购进固定资产提供了更多的税收优惠，有利于提升企业的竞争力。通过合理处理增值税的抵扣或认定，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强企业的市场

竞争力，促进企业的长期发展。

新税法下购进固定资产时增值税的处理对企业的影响十分重要。企业需要根据新税法

的规定，合理处理购进固定资产时的增值税，并进行相应的实务操作和会计处理，以降低

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理

固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？

综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】

一、盘亏、盘盈的财税处理

账务处理

增值税处理

所得税处理

二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理

账务处理

增值税处理

所得税处理

三、案例及申报

【正文】

一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理

（一）盘盈

1、账务处理

企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产

贷：累计折旧以前年度损益调整

步骤2.调整企业所得税（视情况）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

步骤3.报经批准后

借：以前年度损益调整

贷：利润分配一未分配利润

盈余公积（如不需要补提的忽略）

2、增值税处理

不涉及增值税

3、企业所得税处理

当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】

《企业所得税法实施条例》

第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

固定资产出售的账务处理及涉税问题

1. 固定资产出售的账务处理

（1）发票

根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税

号的增值税专用发票或者增值税普通发票，发票的金额即为固定资产

实际出售的价款（不含税）。

（2）结账

出售方根据双方签署的合同，应及时向购买方收取价款，然后结算，

并向财政交纳增值税和企业所得税，这就要求企业必须集中处理账务，制作相应的调款凭证和进行记账。

2. 出售固定资产涉税问题

（1）增值税

出售固定资产，购买方可以享受增值税抵扣，在出售方开具的发票中，要注明增值税税额，出售方的销售税额此时正在出企业的账户货币中

出现，但当购买方选择这笔固定资产时，会增加其账户货币中的增值税，企业需要注意及时缴纳增值税。

（2）企业所得税

出售固定资产所获得的利润，企业必须根据相关税收法律条例和合同

安排，及时向财政交纳企业所得税，所得税缴纳时间及金额由政府规

定但会根据出售价格及扣除税费有所变动。

总结

固定资产出售的账务处理，其中发票即根据自营出售固定资产的原则，出售方可以开具有国税总局颁发的税号的增值税发票；结账则要求企

业必须集中处理账务、制作相应的调款凭证和进行记账。而出售固定

资产涉及到的税收，其中有增值税、企业所得税等，出售方必须根据

相关税收法律法规及时交纳涉及的税费。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

根据新税法，购进固定资产时的增值税处理主要体现在以下几个方面：先进抵扣、差额征税以及即征即退。

先进抵扣是新税法下增值税的一项重要政策。根据新税法的规定，纳税人购进用于生产、经营应税商品、劳务的固定资产，可以预扣抵扣进项税额。也就是说，纳税人在购进固定资产时，可以扣除这些固定资产的进项税额，减少纳税义务。这意味着纳税人实际上只需向国家支付增值税的差额，起到了鼓励企业投资的作用。

差额征税是新税法下增值税的一项税收制度。根据差额征税制度，当企业销售商品或者提供劳务的收入高于购进应税商品或劳务支出时，差额部分即为应征增值税的金额。也就是说，在纳税人的生产、经营过程中，只需要向国家交纳实际的增值税差额，而不用纳税人别的税费。这一政策的实施，减轻了企业的税负，促进了企业的发展。

即征即退是新税法下增值税的另一项重要政策。根据即征即退政策，纳税人在购进固定资产时，可以将支付的增值税即时退还。也就是说，纳税人可以享受到购进固定资产时的立即退还的政策，减少了企业的资金压力，提高了企业的现金流。

需要注意的是，纳税人在享受以上政策时还需要遵循一定的条件与流程，如在增值税的计算和申报中按照规定的流程操作，及时提供相关材料和报表等。

新税法下购进固定资产时的增值税处理主要包括先进抵扣、差额征税以及即征即退三个方面。这些政策的实施，减轻了企业的税负，提高了企业的现金流，有利于促进企业的投资和发展。纳税人在享受这些政策时需遵守相关的条件和流程，确保税收的合规性。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

新税法下购进固定资产时增值税的处理【摘要】

本文主要介绍了新税法下购进固定资产时增值税的处理。在首先定义了购进固定资产的范围，明确了增值税税率的具体规定。其次阐述了购进固定资产时的进项税额抵扣政策，以及针对固定资产的特殊处理规定。最后介绍了购进固定资产的纳税申报流程。在结论中，分析了新税法对购进固定资产的影响，总结了新税法的优缺点，并展望了未来发展趋势。整体来看，新税法下购进固定资产时的增值税处理将有力促进企业固定资产的投资，但同时也需要企业及时适应新政策变化，提高税收合规意识。未来随着税法的不断完善和经济环境的变化，税收政策可能会更加趋向于优化企业税务体系，为企业创造更好的经营环境。

【关键词】

关键词：新税法、购进固定资产、增值税、定义、税率、进项税额抵扣、特殊处理规定、纳税申报流程、影响、优缺点分析、发展趋势。

1. 引言

1.1 新税法下购进固定资产时增值税的处理

新税法下购进固定资产时增值税的处理在企业的财务运营中起着重要的作用。随着新税法的实施，购进固定资产的增值税政策也发生

了一系列的变化，对企业在购进固定资产时的税务处理提出了新的挑战和要求。

在新税法下，购进固定资产的定义和范围被重新界定，增值税税率也做出了调整。购进固定资产时的进项税额抵扣方式有了明确的规定，同时针对购进固定资产的特殊处理也做出了详细的规定。在纳税申报流程上，新税法也对购进固定资产的申报要求做出了调整。

新税法下购进固定资产时增值税的处理影响着企业的经营策略和财务状况。对于企业来说，了解和熟悉新税法下购进固定资产时增值税的处理是至关重要的，只有通过合理的税务规划和处理，企业才能最大程度地节省税负，提高经营效益。

固定资产报废如何进行会计处理以及如何缴纳税款？

提问：我公司账面固定资产(计算机，打印机等)已提足折旧，未留残值，都不能使用，废品回收也不要，可否直接冲减固定资产和累计折旧，还要有什么报批手续吗？

账面已使用过的车辆，提足折旧，现出售，已按3%税率开具发票，税法规定是2%，账务和缴税如何处理？

专家回复：1、可以直接冲减固定资产和累计折旧。按照贵公司固定资产报废的有关管理制度办理该等资产的报废清理手续，通常由使用部门提出申请，然后按管理权限报相关部门和领导批准后即可进行账务处理。

2、3.是征收率。

账务处理如下:

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：库存现金/银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税

应纳增值税额=含税销售额/(1+3%)*2%

政策依据：关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税〔2008〕170号)

四、自、009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

1. 引言

1.1 新税法下购进固定资产时增值税的处理

根据新税法，购进固定资产时增值税的处理也发生了一些变化。在过去，企业购进固定资产时需要缴纳一定比例的增值税，然后可以通过抵扣的方式来减少税负。在新税法下，针对固定资产的增值税处理方式有一定的调整。

根据新税法规定，购进固定资产的范围更加明确，只有符合一定条件的固定资产才能享受增值税的优惠政策。增值税的认定标准也有所变化，需要企业更加谨慎地核实资产的属性以确保符合税收政策的要求。在增值税抵扣方面，新税法对抵扣条件作出了一些调整，企业需要严格按照规定手续来进行抵扣操作，以避免不必要的税务风险。

新税法对增值税的纳税申报流程也有所调整，企业需要及时准确地向税务部门申报增值税，并按照规定的时间和方式进行纳税。在固定资产的折旧与增值税处理方面，新税法也制定了相关规定，企业需要根据法律法规的规定来合理计提折旧并进行增值税处理。

新税法下购进固定资产时增值税的处理更加规范严格，企业需要加强对税收政策的了解和遵守，以确保税务合规并最大化地减少税负。

2. 正文

2.1 购进固定资产的范围

购进固定资产的范围是指在新税法下，哪些资产可以被认定为固定资产并适用增值税的处理规定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，购进固定资产包括但不限于以下几类资产：

1. 不动产：包括土地、建筑物、构筑物、机器设备安装在建筑物内的不动产等；

2. 移动固定资产：包括车辆、机器设备、工具等；

3. 无形资产：包括专利、商标、著作权等。

在购进这些固定资产时，企业需要按照相关规定计算增值税，并在纳税申报时予以申报和缴纳。购进固定资产的范围不仅限于上述几类资产，根据具体情况还可以包括其他符合固定资产定义的资产。企业在购进固定资产时，应当注意对资产进行正确分类和明确认定，以确保在增值税处理上符合相关法规要求。

新税法下购进固定资产时增值税的处理

新税法下购进固定资产时增值税的处理【摘要】

新税法下购进固定资产时增值税的处理对企业具有重要意义。本

文从引言、正文和结论三个部分详细探讨了这一话题。引言部分介绍

了新税法下购进固定资产时增值税的重要性和影响。正文部分包括了

新税法下购进固定资产的增值税优惠政策、申请增值税抵扣方法、增

值税减免条件、核算方法以及处理进项税额的相关内容。结论部分强

调了新税法对企业购进固定资产的影响，提醒企业在未来购进固定资

产时需要注意的事项。通过本文的阐述，读者可以了解到新税法下购

进固定资产时增值税的处理方式，有助于企业合理遵循相关政策规定，提高资产管理效率。

【关键词】

关键词：新税法、固定资产、增值税、优惠政策、抵扣、减免条件、核算方法、进项税额、企业影响、注意事项。

1. 引言

1.1 介绍新税法下购进固定资产时增值税的重要性

在新税法下，购进固定资产时增值税的处理变得更加重要。增值

税是企业在购进固定资产时需要支付的一种税费，直接影响着企业的

成本和利润状况。在新税法实施后，增值税政策发生了一些变化，对

企业的经营和发展带来了新的影响。了解和掌握新税法下购进固定资产时增值税的相关政策和处理方法，对企业具有重要意义。

新税法下购进固定资产时增值税的处理涉及到企业的财务成本和税收负担。正确处理增值税政策，可以帮助企业合理降低税负，提高资金使用效率，优化经营结构，增强竞争力。增值税政策的变化也会直接影响企业的成本和盈利水平，因此对增值税政策有深入了解和合理应用，是企业在发展过程中必须认真考虑的问题。

1.2 阐述新税法对购进固定资产增值税的影响

销售已使用固定资产税务与会计处理（精选五篇）

第一篇：销售已使用固定资产税务与会计处理

销售已使用固定资产税务与会计处理

一、纳税人销售已使用固定资产的增值税政策

2008底年我国出台增值税由生产型向消费型转型政策后，财政部、国家税务总局于近期先后出台了财税[2008]170号文《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和财税[2009]9号文《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》。根据两个文件精神，除其他个人外，纳税人销售已使用固定资产不再享有免税政策，财税[2002]29号文《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》中的“非应税固定资产”概念自然也就不复存在。

增值税转型前，除其他个人外，纳税人销售已使用固定资产的增值税政策都是一致的。而增值税转型后，纳税人身份及其所在地区、所销售固定资产的类别及其购进或自制时间，对其销售已使用固定资产的增值税政策都有影响：

1.一般纳税人，销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，根据纳税人所在地区及该资产购进或自制时间的不同，分别按照适用税率或按照4%征收率减半征收增值税；

3.除其他个人外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律减按2%征收率征收增值税。

二、纳税人销售已使用固定资产应交增值税的会计处理

不同身份的纳税人销售已使用固定资产增值税适用政策不同，其会计处理也存在区别。其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过