固定资产增值税处理

2009年1月1日以后的业务,新税法规定，原材料用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），在购入固定资产（为生产经营用动产）安装时领用原材料的进项税额都不转出。如果领用自产产品用于自行建造固定资产（为生产经营用动产），不视同销售,计入在建工程的成本仅是产品的成本.

如果原材料、领用自产产品用于自行建造不动产,原材料的进项税要转出、产品则视同销售,销项税、进项税转出均要计入在建工程成本。

这样理解正确吗：固定资产采购，如果是机器设备等（非厂房建筑物），进项税额可抵扣，如果是房屋建筑物等不动产，计入采购成本。自建固定资产（非厂房建筑物），买入的原材料涉及的增值税，不处理；自建固定资产（厂房建筑物），买入的原材料涉及的增值税应转出。新规定就是自建工程设备领用的原材料不需要做进项税额转出,领用的产成品不视同销售,所以也不记销项税额。自建不动产还是不能抵扣进项税，用的原材料进项税还是要转出，领用自产产品视同销售。

我认为相关会计分录应如下，大家看看有什么问题没

1.购入原材料

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

用于机器设备

借：在建工程

贷：原材料

用于厂房建筑物

借：在建工程

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.购入原材料用于在建工程（机器设备）：

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

购入原材料用于在建工程（房屋建筑物）：

借：在建工程（购价+进项税）

贷：银行存款等

3.自产产品用于在建工程（机器设备），

借：在建工程

贷：库存商品

自产产品用于在建工程（房屋建筑物），

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）---公允价值*17%（或是计税价17%）

4.购入工程物资用于在建工程，

购入的时候

借：工程物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

用于机器设备

借：在建工程

贷：工程物资

用于房屋建筑物

借：在建工程

贷：工程物资

应交税费—应交增值税（进项税额转出）