【税会实务】关于奖金逐步计入费用的会计处理
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
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分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
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职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)1、[多选题]下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入营业外收入。
2、[单选题]下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是( )。
A.财务费用B.税金及附加C.管理费用D.应付职工薪酬【答案】D【解析】代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬。
贷：应交税费—应交个人所得税3、[多选题]下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有( )。
A.在产品按定额成本计价法B.交互分配法C.定额比例法D.约当产量比例法【答案】ACD【解析】选项B属于辅助生产费用的分配方法。
4、[单选题]如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入( )。
A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方【答案】B【解析】企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
5、[单选题]下列关于固定资产的后续支出说法正确的是()。
A.固定资产的后续支出，均应当计入固定资产成本B.固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面余额从该固定资产原账面价值中扣除C.企业生产车间发生的不可资本化的固定资产日常修理费用，计入销售费用D.企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出，计入销售费用【答案】D【解析】本题考核固定资产后续支出的核算。
选项A，固定资产的后续支出，只有满足资本化条件的，才能计入固定资产成本;选项B，应当将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;选项C，应当计入管理费用。
6、[单选题]下列各项中，属于企业发生的损失的是( )。
汇算清缴职工福利费会计及税务处理
汇算清缴职工福利费会计及税务处理一、职工福利费使用范围会计与税法差异比较《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企［2009］242号）与《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）的主要差异如下：（1）国税函［2009］3号，尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
而财企［2009］242号，集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧。
内设福利部门用房屋折旧是否作为应付福利费处理，《国家税务总局关于加强城乡信用社财务管理若干问题的通知》（国税发［1996］128号）文件“购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其它资金。
”可见内设福利部门的房屋应当归属于设施一类相应的折旧应当作为应付福利费列支。
（2）国税函［2009］3号，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
而财企［2009］242号，职工疗养费用已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。
对当前比较普遍存在的向职工或部分职工发放支出的通讯补贴、交通补贴（包括油料、相关费用）安家费用等应严格遵照当地财政、税务部门的规定标准及范围进行会计处理和所得税的申报。
（3）国税函［2009］3号，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
而财企［2009］242号，独生子女费（个人所得税作为不征税所得）以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
职工薪酬的会计处理和相关规定
职⼯薪酬的会计处理和相关规定职⼯薪酬，是指企业为获得职⼯提供的服务⽽给予各种形式的报酬以及其他相关⽀出。
那么你知道企业发⽣应付职⼯薪酬时是怎么进⾏账务处理的吗？下⾯由店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
⼀是职⼯范围明确的新规定准则对职⼯的范围做了较宽泛的定义，不仅包括正式订⽴劳动合同的⼈员，如全职、兼职和临事⼯;还包括未正式订⽴劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层⼈员，如董事会成员、监事会成员等。
准则对职⼯范围的明确规定，有利于保护职⼯的合法权益，有利于明确企业与职⼯双⽅的权利与义务。
准则明确了职⼯薪酬的概念及范围包括：职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴;职⼯福利费;医疗保险费、养⽼保险费、失业保险费、⼯伤保险费和⽣育保险费等社会保险费;住房公积⾦;⼯会经费和职职⼯教育育经费;⾮货币性福利;因解除与职⼯的劳动关系给予的补偿(辞退福利);其他与获得职⼯提供的服务相关的⽀出;以现⾦结算的股份⽀付、职⼯⼦⼥赡养福利。
⼆是职⼯薪酬的会计处理⼀⽅⾯是与原准则相⽐会计科⽬与会计处理的变化。
准则取消了原会计科⽬“应付⼯资”、“应付福利费”，取⽽代之的是“应付职⼯薪酬”。
新增加了原会计准则未涉及到的辞退福利和以现⾦结算的股份⽀付。
对于货币性薪酬和⾮货币性职⼯薪酬，⼀般借⽅根据职⼯服务对象分别记⼈“管理费⽤”、“⽣产成本”等相关科⽬，贷⽅记⼈“应付职⼯薪酬”。
对于企业以⾃⼰⽣产的产品作为福利发放给职⼯的会计处理⽐较特殊，具体处理如下：公司决定以⾃产产品作为⾮货币福利发放时，借记“⽣产成本”、“管理费⽤”，贷记“应付职⼯薪酬”;实际发放该⾮货币性福利刚，借记“应付职⼯薪酬”，贷记“主营业务收⼊”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”;同时借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
⾮货币性福利包括：以⾃产产品或外购商品发放给职⼯、将企业拥有的房屋等资产⽆偿提供给职⼯使⽤、租赁住房等资产供职⼯⽆偿使⽤等。
其中住房折旧和租房租⾦根据受益对象借记相关资产或费⽤，贷记“应付职⼯薪酬”。
所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法
所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法在职场和个人生活中，我们常常会获得奖金和奖励收入作为对我们努力的肯定和鼓励。
然而，领取奖金和奖励收入时我们也应该了解相关的税务处理方法，以便正确遵守税法并合理规划我们的个人财务。
一、奖金和奖励收入的税务分类奖金和奖励收入在税务上通常会被分为两大类：经济性补贴和非经济性补贴。
经济性补贴是根据员工个人工作的贡献、岗位要求、业绩评价等因素所获得的报酬；非经济性补贴则包括各种奖励、赠品、折扣等。
接下来，我们将介绍每一类收入的税务处理。
二、经济性补贴的税务处理1. 奖金收入当我们获得奖金收入时，这部分收入通常会和我们的工资一同计入个人综合所得。
根据国家税务政策的规定，我们需要根据个人综合所得纳税的累计金额，按照相应的税率缴纳所得税。
2. 年终奖年终奖通常会作为一整年工作的绩效考核的一部分而发放。
在税务上，年终奖的税务处理方法也与奖金相似。
我们需要将年终奖计入个人综合所得，按照相应的税率缴纳所得税。
3. 股权激励收入在一些公司中，股权激励计划是常见的激励手段之一。
员工获得的股权或者股权转让所获得的利益，在税务上也需要进行相应的处理。
通常情况下，我们需要计入这部分收入，并按照个人综合所得税率进行缴税。
三、非经济性补贴的税务处理1. 奖励收入奖励收入通常是指由于个人或团体在工作中表现出色、创新、取得特殊成就等而获得的奖励。
在税务处理上，这部分收入往往要按照一定税率进行扣缴，具体的扣缴率由国家税务政策规定。
2. 赠品和折扣某些公司为了激励员工和顾客，会提供各种赠品和折扣。
在税务上，赠品通常被视为额外的收入，并按照一定的税率计算纳税金额。
四、纳税申报和税务优化在收到奖金和奖励收入后，我们需要将这部分收入纳入我们的个人所得税申报中。
在纳税申报时，我们需要按照国家税务政策规定的时间和格式进行申报，并缴纳相应的所得税。
此外，我们也可以通过合理的财务规划和税务筹划，合法合规地降低税务负担。
奖金的会计处理
贷:库存现金
应缴税费-个人所得税
5.如果是企业收到的政府或者其他组织单位的奖金,要计入营业外收入:
借:银行存款
贷:营业外收入-**奖金
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账务处理如下
借:管理费用或其他成本
贷:应付职工薪酬
同时做发放的会计分录
借:应付职工薪酬
贷:现金
应缴税费-应缴个人所得税
4.如果是企业应该向个人发放的竞猜或者参加活动中的奖品,那么也要按照偶然所得按照20%税率代扣代缴个人所得税.
借:管理费用等
这样要比并入当月工资额纳税,税额低一些.但是这种方法一年只能用一次.
会计处理上:奖金计入应付职工薪酬.
借:管理费用-**奖
贷:应付职工薪酬
发放时:
借:应付职工薪酬
贷:现金
应缴税费-应缴个人所得税
3.举办活动发放的现金奖励,入账时凭支付单,本人签字.
奖金的会计处理
1.如果是公司给员工发的半年奖、季度奖、优秀奖、全勤奖等等,都要并入员工当月工资薪金所得纳税.
2.如果是年终奖,可以视为全年一次性奖金,单独纳税.算法为:奖金总额/12,根据该商数确定适用税率A与速算扣除数A,然后:
应纳税额=奖金总额*适用税率A-速算扣除数A.
奖金账务处理分录
奖金账务处理分录
奖金账务处理分录通常取决于奖金的性质和发放方式。
以下是一些常见情况下的奖金账务处理分录：
现金奖金：
当公司发放现金奖金时，会计分录如下：
借：奖金支出账户
贷：现金账户
银行转账奖金：
如果奖金是通过银行转账发放的，分录如下：
借：奖金支出账户
贷：银行账户
员工福利奖金：
有时候公司可能会将奖金作为员工福利发放，分录如下：
借：奖金支出账户
贷：员工福利负债账户
股票期权奖金：
如果奖金以股票期权的形式发放，分录可能涉及权益类账户：
借：奖金支出账户
贷：股票期权权益账户
个人所得税处理：
在一些情况下，公司可能需要在发放奖金时预扣个人所得税，分录如下：
借：奖金支出账户
贷：个人所得税预提账户
请注意，以上分录仅为一般性示例，具体的分录可能受到法规、
税收政策和公司内部政策的影响。
在进行奖金账务处理时，建议与公司的财务团队或专业会计师进行沟通，以确保遵循适用法规和内部政策。
销售返利的税务处理案例【会计实务操作教程】
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入。以后经销商实际享受返利时，转销该预计负债。主要是因为： 1. 将返利计入预计负债是符合权责发生制要求的。 2. 收入代表的经济利益流入应当是导致所有者权益增加的。但此处的
部分经济利益与应在未来享受的返利相关，需递延到以后确认，所以不 构成现在的收入，计提时应冲减当期收入。
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借：预收账款 160000 贷：主营业务收入 160000 借：主营业务成本 137500（1100×5%×0.25） 贷：库存商品 137500
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
3. 现金返利不属于无偿赠送，应冲减收入，不建议计入销售费用。 在实际工作中，往往是经销商已经达到了相关合同条款中规定的返利 条件，而企业尚未计提该项负债，惠而浦与经销商签订合同时，应该有 明确的返利政策，期末可以合理估计确定相关负债金额，惠而浦此次会 计差错因没有按照规定计提销售返利，导致收入虚增，利润浮盈。 例 1. 彤升公司与代理商协议，销售给代理商 10000元商品，年底完成 目标第二年返利 3510元。 （1）第一年的会计处理： 借：应收账款等 10000 贷：主营业务收入 8547 应交税费——应交增值税（销项税额） 1453 借：主营业务收入——折扣 3000 贷：预计负债 3000 注：企业所得税按照所有权转移作为纳税义务发生时间，会计上计提 的现金返利 3000元汇算清缴时要做纳税调增处理。 （2）第二年，实际开具红字折扣发票抵顶货款等时： 借：预计负债 3000 贷：应收账款等 3510
【税会实务】会计准则与会计制度下关于职工薪酬的差异比较
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【税会实务】会计准则与会计制度下关于职工薪酬的差异比较
越来越多的企业实行年薪制，工资、薪金每月固定，同时年终再一次性发放年终奖金。
在年终奖的会计处理中，很多人认为年终奖是福利费。
但是根据新会计准则，年终奖属于应付职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算，而且已经不再延续预提费用这个科目。
在会计制度下年终奖也可以直接走应付工资，一直挂在应付工资里。
对于职工福利费一般按以工资为基数计提放入应付福利费科目，在企业实际发放年终奖等福利时，再冲减计提的相关应付福利费。
如果应付福利费出现负数，在年终时，一般将负数金额转移到“管理费用”科目中，表示超支的福利费。
但在计算交纳企业所得税时，不得将这部分金额在所得税前扣除。
那么《企业会计准则》与《企业会计制度》相比，在职工工资、福利等方面的核算究竟有什么不同呢，下面谈几点笔者的看法：
1、首次系统规范：新准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布，即首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇佣关系上的各种支付关系。
2、明确定义：新准则明确定义了职工薪酬的内容，即包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，共计八项内容，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这也是新准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。
3、增加内涵：准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为增加，既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴，也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
三项经费支出的会计处理【会计实务操作教程】
工会经费后的余额，如本行第 1 列≥第 2 列，第 1 列减去第 2 列的差额 填入本行第 3 列“调增金额” ，如本行第 1 列＜第 2 列，则第 3 列不填。 【例】R 公司 2008年工资、薪金总额 500万元，允许税前扣除金额为 450万元，当年分两次向工会部门拨缴工会经费 8 万元、2 万元，其中第 二次缴拨工会经费未取得专用收据（单位：万元）。 借：管理费用——工会经费 8 贷：应付职工薪酬——工会经费 8 借：应付职工薪酬——工会经费 8 贷：银行存款 8 借：管理费用——工会经费 2 贷：应付职工薪酬——工会经费 2 借：应付职工薪酬——工会经费 2 贷：银行存款 2 当年工会经费扣除限额为 9 万元（450×2%），由于第二次缴拨工会经 费未取得有效凭证，当年只允许扣除 8 万元，需做纳税调增 2 万元。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
第 2 列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于
等于第 22行“工资、薪金支出”第 2 列“税收金额”×14%；如本行第 1 列≥第 2 列，第 1 列减去第 2 列的差额填入本行第 3 列“调增金额” ， 如本行第 1 列＜第 2 列，表明当年实际发生数小于税收限额，则第 3
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三项经费支出的会计处理【会计实务操作教程】 新企业所得税年度纳税申报表附表三《特别纳税调整项目明细表》第 23 行“职工福利费支出”项，第 1 列“账载金额”填报企业计入“应付职 工薪酬” （会计准则）和直接计入成本费用（会计制度）的职工福利费 （权责发生制数额）。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福 利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，职工福利费的开 支范围包括：（1）未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发 生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务 所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福 利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等； （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币 性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企 业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑 降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴 等；（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤 费、安家费、探亲假路费等。企业发生的职工福利费，应该单独设置账 册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企 业在规定的期限内改正。逾期仍未改正的，税务机关对企业发生的职工 福利费合理核定。
奖励积分的会计处理_张艳萍
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会 计 之 友 2010 年 第 2 期 上
二、奖励积分的会计处理方法 以下以一商业企业为例，说明按[ 财会函] 第 60 号的要 求，企业奖励积分应采取的会计处理方式。 例如，某大型百货商场的会员卡奖励积分计划如下：客 户满足一定条件申请办理积分卡，购物时出示积分卡并按 不同类别商品的积分规则进行积分，积分可按表 1 规定兑 换返利卡。
收账款，会计分录如下：
借：递延收益 3 500
贷：预收账款
3 500
待客户使用该返利卡购买商品或劳务时，再确认为销售
收入，如某客户持积分返利卡购买商品 2 340 元，会计分录
如下：
借：预收账款
2 340
贷：主增值税（销）
340
由于该商场在测算奖励积分公允价值时已考虑了积分的
某日，该商场销售商品 58.5 万元，并赠送积分 40 万分， 增值税率为 17％，款项全部收存银行。当日，客户以奖励积分 共兑换返利卡 3 500 元，因各种原因注销奖励积分共 2 万分。
（一）奖励积分的公允价值的确定 前已述及，企业销售收取的税后账款 50 万元，需在本次 销售商品和授予的奖励积分间进行分配，并以奖励积分的公 允价值作为其分配的依据。因此，必须首先选择合理的标准 对奖励积分的公允价值进行估算。 本例中该商场依据奖励积分的兑换价值、历史客户分布 区间和积分兑换率来测算其公允价值。
日，根据客户已取得但尚未兑换的奖励积分数、奖励积分的公
允价值以及“递延收益”账户的余额，对奖励积分已确认的递
延收益进行调整。
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公司治理
FRIENDS OF ACCOUNTING
上市公司管理层薪酬激励现状分析 *
哈尔滨商业大学会计学院
徐鹿
全年一次性奖金的个人所得税计算方法解读【会计实务操作教程】
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项
确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公
元，其对应的税率和速算扣除数分别为 10%和 105元。 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845&#月份工资 4000元，12月取得不含税
全年一次性奖金 50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳 的个人所得税？
（8500-3500）×20%-555=445元 年终奖 48000÷12=4000，对应税率为 10%，速算扣除数为 105 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 方女士 12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年 12月 11日取得工资
发放上年奖金会计分录
发放上年奖金会计分录
假设公司A在去年以及之前的一段时间里已经制定了奖金的发放政策，其中规定了奖金发放的时间及比例。
为了简化问题，我们假设公司A的奖金发放时间为当年1月1日，比例为员工基本工资的10%。
现在需要将上年度奖金的发放进行会计分录处理，以记录公司实际的支出情况。
假设公司A有两名员工，分别为张三和李四，他们的基本工资分别为6000元和8000元，公司A需要发放的上年奖金总金额为30000元。
第一步，在会计分录前需要确定会计科目。
根据奖金政策，奖金应该计入员工工资相关的科目，例如工资支出等科目。
第二步，确定会计分录。
通常情况下，奖金的发放是基于员工的工作表现以及贡献，因此应该按照员工的实际奖金发放情况进行会计分录处理。
以公司A为例，应该根据不同员工实际获得的奖金进行分录。
下面是具体的分录细节：
对于员工张三：
借：工资支出600元（=6000元× 10%）
贷：应付工资600元
最后，根据公司实际的奖金发放情况，将会计分录录入财务系统进行处理，以确保公司A的会计账户记录准确无误。
在此基础上，公司A也可以通过记录奖金发放情况，向员工展示公司的福利政策，提高员工的工作积极性，推动公司业绩的进一步提升。
会计实务：奖金的会计处理
奖金的会计处理
1.如果是公司给员工发的半年奖、季度奖、优秀奖、全勤奖等等,都要并入员工当月工资薪金所得纳税.
2.如果是年终奖,可以视为全年一次性奖金,单独纳税.算法为:奖金总额/12,根据该商数确定适用税率A与速算扣除数A,然后:
应纳税额=奖金总额*适用税率A-速算扣除数A.
这样要比并入当月工资额纳税,税额低一些.但是这种方法一年只能用一次.
会计处理上:奖金计入应付职工薪酬.
借:管理费用-**奖
贷:应付职工薪酬
发放时:
借:应付职工薪酬
贷:现金
应缴税费-应缴个人所得税
3.举办活动发放的现金奖励,入账时凭支付单,本人签字.
账务处理如下
借:管理费用或其他成本
贷:应付职工薪酬
同时做发放的会计分录
借:应付职工薪酬
贷:现金
应缴税费-应缴个人所得税
4.如果是企业应该向个人发放的竞猜或者参加活动中的奖品,那么也要按照偶然所得按照20%税率代扣代缴个人所得税.
借:管理费用等
贷:库存现金
应缴税费-个人所得税
5.如果是企业收到的政府或者其他组织单位的奖金,要计入营业外收入:
借:银行存款
贷:营业外收入-**奖金
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
【税会实务】职工福利费的会计处理探讨
【税会实务】职工福利费的会计处理探讨一、取消按工资总额14％计提应付福利费的原因应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取, 准备用于职工福利方面的资金。
随着工资的逐步市场化和社会保障的发展, 企业开办医院等福利部门的现象已经不多, 又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》(以下简称“《通则》”)规定, 企业应当依法为职工支付的各种社会保险, 所需费用直接作为成本(费用)列支, 所以, 应付福利费的正常开支与过去相比有所减少；但随着企业的成长, 职工收入水平也逐年上升, 应付福利费的计提数却逐年增加。
鉴于以上原因, 许多企业应付福利费出现了大量结余。
再由于按规定提取的福利费可在税前扣除, 使尚未成为企业真正费用的应付福利费结余, 也能够起到抵税作用, 因此应付福利费结余实质上成了企业免费使用的一项资金来源。
从另一方面来看, 由于应付福利费作为企业对职工的负债, 与企业利润、股东回报没有直接关系, 因此应付福利费的不合理、不公平、不合规使用往往得不到有效监控。
此外, 企业从应付福利费支付给职工的一些应税收入(个人所得税), 由于比较隐蔽、容易忽视, 给税务部门的稽查工作也带来了一定困难。
在此背景下, 随着新会计准则的出台, 曾经为广大财会专业人士熟知的“按工资总额的14％计提福利费”的共识已成为历史。
取消应付福利费的计提, 职工福利性质费用据实列支, 不再允许有余额, 其实质是国家、股东、职工之间的利益关系得到重新分配。
由于职工福利性质费用支用的越多, 可在国家与股东之间分配的利益就越少, 所以需要一定的配套政策, 规范职工福利性质费用支用范围。
从《通则》规定来看, 对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用, 如职工旅游费、节日慰问费等, 由于是用于职工个人。
所以也是禁止企业承担的。
《通则》这么规定, 主要是出于杜绝公款私用、以权谋私的现象, 避免因个别人不当行为危及企业、国家和股东利益, 而不是真正降低职工收入水平。
《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》
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《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。
一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。
即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。
施工合同外奖金怎么入账
施工合同外奖金怎么入账在施工合同执行过程中，有时会出现合同外奖金的情况。
合同外奖金是指在施工合同规定的工作内容之外，由于施工方的特殊情况或优异表现，业主方额外给予的奖励。
对于这部分奖金的入账处理，需要严格按照财务制度和税务法规进行操作，以确保企业利益和税务合规。
首先，对于合同外奖金的入账，需要明确奖金的性质。
奖金可以分为工程质量奖金、进度奖金、安全奖金等。
不同性质的奖金，其入账处理方式也有所不同。
工程质量奖金是指由于施工方在施工过程中，严格按照合同约定和施工规范进行施工，工程质量得到了业主方的认可，从而获得的奖金。
这部分奖金应计入“其他业务收入”科目。
具体操作时，可以根据奖金金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
进度奖金是指由于施工方在合同规定的时间内，提前完成工程进度，从而获得的奖金。
这部分奖金应计入“其他业务收入”科目。
具体操作时，可以根据奖金金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
安全奖金是指由于施工方在施工过程中，严格遵守安全生产规定，未发生安全事故，从而获得的奖金。
这部分奖金应计入“其他业务收入”科目。
具体操作时，可以根据奖金金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
对于合同外奖金的入账，还需要注意以下几点：1. 奖金的入账应严格按照财务制度和税务法规进行，确保企业利益和税务合规。
2. 奖金的入账需要有明确的奖金发放依据，如业主方的奖金发放通知、奖金计算明细等。
3. 奖金的入账需要有相关部门的审批手续，如项目经理部、财务部门等。
4. 奖金的入账需要有合法的发票，如奖金发放凭证、税费缴纳凭证等。
总之，合同外奖金的入账应严格按照财务制度和税务法规进行，确保企业利益和税务合规。
同时，也需要有明确的奖金发放依据、相关部门的审批手续和合法的发票，以确保奖金入账的合法性和合规性。
支付员工奖金的会计账务处理
支付员工奖金的会计账务处理
1、计提公司所需要支付的奖金，其会计分录如下：
借：制造费用/销售费用/管理费用——奖金等，
贷：应付职工薪酬。
2、奖金发放时，其会计分录如下：
借：应付职工薪酬——奖金
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
3、企业缴纳个税时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
应付职工薪酬核算哪些内容？
应付职工薪酬是指企业按有关规定应付给职工的各种薪酬，属于负债类科目，主要核算的内容包括：职工工资、
奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；非货币性福利；工会经费和职工教育经费；因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。
支付员工工资会计分录
1、工资计提（应发工资数）
借：管理费用——工资（管理人员）
销售费用——工资（销售人员）
贷：应付职工薪酬——工资
2、计提企业缴纳的五险一金
借：管理费用（管理人员）
销售费用（销售人员）
贷：其他应付款——养老/医疗等
其他应付款——住房公积金
上面1和2可以合并处理，这里分开是为了说明问题
3、发放工资
借：应付职工薪酬——工资（应发工资数）
贷：库存现金/银行存款（实发工资数）
其他应付款——养老/医疗等（代扣代缴金额）
其他应付款——住房公积金（代扣代缴金额）
应交税费——应交个人所得税（代扣代缴金额）
4、实际交纳社保、公积金、个税：
借：其他应付款——养老/医疗等
其他应付款——住房公积金
应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款。
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我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】关于奖金逐步计入费用的会计处理
奖金已列入费用的企业，分配计入费用的奖金，借记有关费用科目，贷记“应付工资”科目；奖金暂未列入费用的企业‚按规定从利润中提取的部分‚在“利润分配”科目下设置“转作奖金的利润”明细科目，企业提取的奖金，借记“利润分配”“转作奖金的利润”科目，贷记“应付工资”科目。
实行工资总额同经济效益挂钩办法的企业‚按规定提取的新增效益工资‚计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。
企业应在“应付工资”科目下设置“应付职工工资”和“工资储备”明细科目。
企业提取或分配的工资数，借记有关科目，贷记“应付工资”“应付职工工资”科目；
提取的工资储备，借记“应付工资??应付职工工资”科目，贷记“应付工资”“工资储备”科目。
动用工资储备时，应从“工资储备”明细科目转入“应付职工工资”明细科目。
企业应在“财务状况变动表”（会工03表）第27行项目下，增设“（5）转作奖金的利润（28）行”项目，该项目应根据“利润分配”科目下所属的“转作奖金的利润”明细科目的借方本年发生额填列；在“利润分配表”（会工02
表附表1）第16行项目下‚增设“转作奖金的利润”（17行）项目，反映企业提取转作奖金的利润。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理。