IPO造假的审计责任问题思考
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指上市公司在财务报表披露过程中，通过虚构交易、虚增收入或减少成本等手段，故意误导投资者、隐瞒真实财务情况，从而谋取非法利益的行为。
这种行为严重损害了上市公司的声誉和投资者的利益，对证券市场造成了严重的不良影响。
1.虚构交易：上市公司通过与不存在的企业进行虚假的买卖合同，捏造公司业绩、虚增收入和利润，以达到欺骗投资者、推高股价的目的。
2.虚构资产和负债：通过虚增资产或隐瞒负债来提高净资产、改善财务状况，让投资者产生对公司未来发展的错误估计。
3.虚增收入：将本应明确归入其他科目的费用或收入改头换面地计入主营业务收入，以虚增公司营业收入水平，呈现出公司盈利能力的增长。
4.资金挪用：利用上市公司的地位和资源，将公司的资金转移至其它个人或公司账户，规避公司支出审核和内部控制。
为了防范和发现上市公司的财务舞弊行为，审计对策具有重大的意义。
以下是一些审计对策的建议：1.强化内部控制：上市公司应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审查和管理，确保财务信息的真实性和可靠性。
2.加强审计工作：审计机构应加强对上市公司的审计工作，对关键财务数据和相关交易进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为。
3.引入独立第三方：上市公司可以聘请独立的第三方机构进行财务审计，以减少内部人员的利益冲突，提高审计的独立性和公正性。
4.强化信息披露：上市公司应加强信息披露的透明度和及时性，及时披露重大财务信息和风险，为投资者提供准确、全面的财务信息，降低财务舞弊的可能性。
5.加强行业自律：行业协会和监管机构应加强对上市公司的监管，组织行业内的自律机制，对存在财务舞弊风险的公司进行专项审查和监督。
总之，上市公司财务舞弊对投资者和市场造成了严重的影响，需要全社会共同努力来防范和打击。
通过加强内部控制、加强审计工作、引入独立第三方、强化信息披露和加强行业自律等措施，可以提高对财务舞弊行为的识别和防范能力，维护市场的公平和公正。
IPO造假与审计应对
IPO造假与审计应对作者：曹梦馨来源：《商情》2017年第24期（西南财经大学，四川成都610000）【摘要】随着我国资本市场的迅猛发展，越来越多的企业通过IPO来获取资金，IPO财务造假案也逐年增多。
回顾2006年到2016年我国IPO市场，共有311家新股审核未通过，主要原因是公司财务与会计方面存在重大问题。
IPO审计是应对公司财务舞弊的第一道防火墙，有效识别IPO企业的财务造假并采取相应措施是IPO审计的首要任务。
本文对欣泰电气IPO造假手段及审计失败原因分析，提出事务所应对IPO造假的措施。
【关键词】财务造假；审计风险；审计应对一、绪言资本市场的发展和规范推动了我国企业IPO热潮。
由于IPO审计业务的复杂性，IPO审计失败案件频发，会计师事务所在IPO审计中面临更大的审计风险。
针对IPO乱象，证监会出台了系列指导文件，在此背景下研究IPO造假手段与审计风险的防范与控制具有重要的意义。
本文以欣泰电气IPO造假为例，描述其造假手段及事务所审计失败原因，提出事务所防范IPO审计风险的应对措施。
二、案例简介丹东欣泰电气股份有限公司（以下简称欣泰电气）成立于1999年3月，主要经营各式电抗设备及变压器。
为达到IPO门槛，公司对上市前三年的会计报表进行舞弊处理，采用虚构应收账款收回、调整经营性现金流量、虚减成本提高利润等一系列手段通过审核实现上市。
2015年5月，辽宁证监局欣泰电气进行现场检查，发现其财务数据存在问题，经四个月调查证实欣泰电气欺诈发行和重大信息披露遗漏，并于开出欺诈发行的史上最严罚单，欣泰电气成为欺诈发行退市第一股。
三、造假手段分析（一）虚构应收账款收回欣泰电气应收账款余额过大无法满足上市条件，为了实现发行上市，管理层以公司自有资金或外部借款虚构回款，并于下期初再还款冲回的方式减少期末应收账款余额。
首先是采用自有资金体内循环的方式虚构应收账款收回，即公司先将自有资金转给客户，客户再作为应付款转给欣泰电气，减少应收账款期末余额；其次在会计报告期向第三方借款，报告期结束后再退回给借款人，为了隐藏财务造假，欣泰电气把应收账款的回收分散到不同客户，且金额有零有整有真有假；为了控制公司造假成本，欣泰电气还伪造部分银行单据，与其开户行合谋造假补盖银行印章。
上市公司财务造假及防范措施
上市公司财务造假及防范措施随着经济的快速发展，上市公司成为了社会经济中一个非常重要的部分。
由于市场竞争的激烈和利益的诱惑，一些上市公司在财务报表上存在造假的现象。
财务造假会严重损害上市公司的声誉和利益，对股东、投资者和整个市场都会造成严重的负面影响。
如何有效地防范上市公司财务造假成为了一个非常重要的问题。
本文将从财务造假的原因和表现入手，探讨上市公司如何防范财务造假，并提出相关建议。
一、财务造假的原因1. 利益诱惑上市公司是为了融资和筹集资金来实现企业的发展，但是在市场竞争激烈的情况下，一些上市公司为了虚假地提高自己的业绩，吸引更多的投资者，从而获取更多的资金。
这种利益诱惑往往导致了上市公司财务造假的行为。
2. 绩效考核压力上市公司高管和管理层的薪酬往往与公司的业绩挂钩，一些高管和管理层为了达到公司制定的业绩目标，或者获取更高的奖金和薪酬，就会采取一些不正当手段，虚报公司的业绩或者隐瞒公司的损失，以此来追求自己的利益。
3. 不完善的内部控制一些上市公司的内部控制机制不健全，监督机制不完善，很容易造成公司内部的欺诈行为。
当内部控制制度不完善时，公司内部的风险和机会都会被放大，为财务造假行为提供了机会。
1. 财务报表误导财务报表是上市公司对外披露的重要信息，一些上市公司财务报表中存在虚假陈述，以及依赖于不当的会计估计或假设，导致报表误导。
2. 虚报收入一些上市公司为了提高业绩，会采取虚构交易和虚假交易，夸大公司的收入规模，以此来吸引更多的投资者和资金。
这种行为属于虚报收入。
3. 虚报利润为了达到利润增长的目标，一些上市公司会使用不当的会计政策和会计估计，来对公司的财务报表进行调整，夸大公司的利润规模。
4. 资产负债表不实一些上市公司会隐瞒公司的债务和负债，或者虚构资产，使得公司的资产负债表不真实，严重误导投资者和市场。
1. 建立健全的内部控制制度上市公司应建立起严密的内部控制制度，包括会计制度、财务管理制度、风险控制制度等，确保公司内部的财务管理和报告制度健全、透明。
企业IPO过程中相关财务问题及对策
企业IPO过程中相关财务问题及对策企业IPO（Initial Public Offering）是指企业首次公开发行股票向公众募集资金的过程。
IPO是企业快速发展和实现资本市场融资的重要途径，但IPO过程中涉及的财务问题较多且复杂，需要企业及相关方采取一系列对策来应对。
本文将就企业IPO过程中的相关财务问题及对策进行分析和讨论。
一、财务信息披露问题及对策在IPO过程中，企业需要向投资者和监管机构披露大量的财务信息，包括财务报表、业绩预测及风险因素等。
财务信息的真实性、准确性和完整性对投资者的决策具有重要影响。
而企业在财务信息披露中存在以下问题：1. 财务造假：企业为了吸引投资者和提高公司估值，可能夸大收入、减少成本、隐瞒负债等，导致财务报表失真。
对策：企业应加强内部控制，建立健全的财务制度，加强财务报表审计，并主动披露财务信息、相关业绩预测和风险因素，提高投资者对企业财务信息的信任度。
2. 财务信息不准确：企业可能由于对财务规定的理解不准确或监管政策的变化等原因，导致财务信息的准确性存在问题。
对策：企业应密切关注财务监管的变化，及时调整财务报表披露内容，确保财务信息的准确性。
建立独立的内部审计机构，对财务信息进行审计，确保其可靠性。
二、财务风险管理问题及对策企业在IPO过程中，需要评估和管理财务风险，防范风险对企业上市及后续发展的不利影响。
财务风险主要包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
企业在面临财务风险时应采取以下对策：1. 风险评估：企业应对可能面临的风险进行全面评估，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
并建立相应的风险管理体系，制定应对方案。
2. 风险分散：企业应通过多元化业务和市场分布等方式来分散财务风险，降低单一业务或市场带来的风险。
3. 风险保险：企业可通过购买风险保险来转移部分财务风险，以减少财务损失。
4. 流动性管理：企业应合理管理资金流动性，确保公司正常运营，并预留足够的备用金以应对突发财务需求。
大华所在新大地造假案中的审计责任
大华所在新大地造假案中的审计责任在大华所在新大地造假案中，作为审计机构的大华所暴露出了一系列审计责任问题。
本文将从大华所在该案中的审计失职表现、原因分析以及我国审计监管措施的完善等方面进行探讨。
一、引言近年来，我国资本市场频发财务造假事件，其中新大地造假案备受关注。
作为新大地公司的审计机构，大华所的审计失职引发了广泛关注。
本文将揭示大华所在新大地造假案中的审计责任，并探讨其背后的原因以及如何完善我国审计监管体系。
二、大华所在新大地造假案中的审计失职表现1.未发现虚假收入：新大地公司通过虚报销售额、虚构业务收入等手段，虚增收入金额。
作为审计机构的大华所，在审计过程中未能发现这一问题，导致虚假收入未被揭示。
2.未揭示虚假资产：新大地公司通过虚增资产、关联交易等手段，掩盖真实的财务状况。
然而，大华所在审计过程中未能揭示这些虚假资产，使公司的财务报表失真。
3.未核实虚增利润：新大地公司通过虚报成本、隐瞒支出等手段，虚增利润。
大华所未能在审计过程中发现并核实这一问题，导致公司利润水平被严重高估。
4.忽略内部控制缺陷：新大地公司在内部控制方面存在严重缺陷，如财务报表的真实性、合规性等方面。
然而，大华所却在审计过程中忽略了这些缺陷，使公司的财务报表得以蒙混过关。
三、大华所审计责任的原因分析1.审计程序不当：大华所在审计过程中，未能严格按照审计程序进行，导致审计工作流于形式，无法发现财务造假问题。
2.审计人员素质不高：部分审计人员业务水平有限，难以识别财务造假手段，导致审计过程中出现问题。
3.审计机构管理不善：大华所对审计项目的管理不严格，对审计质量把控不严，使得审计过程中出现的问题未能得到及时纠正。
四、我国审计监管措施的完善1.加强审计法规建设：完善审计法律法规体系，明确审计机构的职责和义务，加大对审计失职行为的处罚力度。
2.提高审计人员素质：加强审计人员的业务培训，提高审计队伍的整体业务水平，增强审计人员识别财务造假的能力。
企业IPO的财务与审计问题
企业IPO的财务与审计问题【摘要】企业IPO是一项重要的财务活动，涉及到众多财务与审计问题。
本文首先介绍了IPO前财务报表准备的重要性，包括财务数据的真实性和准确性。
接着讨论了财务指标的调整与公开披露，审计过程中可能面临的挑战以及审计师的独立性与诚信问题。
文章探讨了风险管理与内部控制审计在企业IPO中的重要性。
通过深入分析这些问题，可以帮助企业更好地应对IPO过程中的财务与审计挑战，建立更可靠的财务体系，提升投资者信任度。
企业IPO的财务与审计问题需要得到充分重视和解决，以确保企业上市后的健康发展和稳定运营。
【关键词】企业IPO、财务报表、财务指标、公开披露、审计过程、审计师、独立性、诚信、风险管理、内部控制审计、风险管理、结论。
1. 引言1.1 企业IPO的财务与审计问题企业IPO是指企业首次公开发行股票的过程，通常是为了融资、扩大规模或提高知名度。
在企业走向IPO的过程中，财务与审计问题尤为重要。
企业在IPO前需进行财务报表准备，这包括对财务数据的整理、清晰化和合规化，确保财务报表能够准确反映企业的财务状况。
财务指标的调整与公开披露也是关键步骤，投资者需要了解企业的财务表现和前景，所以企业需要公开披露清晰且准确的财务信息。
在审计过程中，审计师面临着诸多挑战，包括对企业财务数据的真实性和合规性进行验证，确保企业符合法规和审计准则。
审计师的独立性与诚信也至关重要，只有在审计过程中保持独立性和诚信，才能保证审计结果的客观性和可靠性。
企业需要重视风险管理和内部控制审计，确保企业财务运作的稳健性和可持续性。
企业在IPO过程中面临着诸多财务与审计问题，只有做好相关准备和规范，才能顺利进行首次公开发行。
2. 正文2.1 IPO前财务报表准备企业在进行IPO前需要做好财务报表的准备工作，这是关键的一步，对于投资者和监管机构而言都具有重要意义。
在IPO前财务报表准备的过程中，企业需要注意以下几个方面的问题：1. 制订财务报表编制准则：企业应当选择合适的财务报表编制准则，通常选择国际财务报告准则（IFRS）或者中国会计准则（CAS）。
IPO审计风险成因分析及防范措施
IPO审计风险成因分析及防范措施一、本文概述随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开发行（IPO）进入股市融资，而IPO审计作为保障投资者利益、维护市场秩序的重要环节，其重要性日益凸显。
然而，IPO审计过程中存在的风险也不容忽视。
本文旨在深入分析IPO审计风险的成因，探讨防范措施，以期提高IPO审计质量，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
本文将首先概述IPO审计的基本概念及重要性，然后重点分析IPO审计风险的主要成因，包括企业内部管理问题、审计机构专业能力不足、监管环境不完善等方面。
在此基础上，本文将提出针对性的防范措施，包括加强企业内部管理、提升审计机构专业能力、完善监管环境等，以期降低IPO审计风险，提高审计质量。
本文还将对IPO 审计风险的未来发展趋势进行展望，为相关领域的研究和实践提供参考。
二、IPO审计风险的成因分析IPO审计风险的成因多种多样，涉及到企业、审计机构、市场环境以及法律法规等多个方面。
以下是对IPO审计风险成因的详细分析：企业内在问题：企业可能存在财务造假、内部控制不健全、业务模式不稳定等问题。
这些问题可能导致财务报表失真，增加审计难度，从而引发审计风险。
例如，企业可能通过虚构收入、隐瞒负债等手段美化财务报表，以吸引投资者和监管机构。
审计机构及人员问题：审计机构及审计人员可能因专业能力不足、职业道德缺失或过度依赖企业提供的资料等原因，导致审计结果失真。
审计机构在承接业务时可能因竞争激烈而降低审计标准，以争取更多的客户。
市场环境及监管问题：市场环境的不透明和监管制度的不足也可能导致IPO审计风险。
例如，市场可能存在信息不对称、股价操纵等问题，导致投资者难以准确评估企业的真实价值。
同时，监管制度的不完善可能使得企业有机会利用监管漏洞进行财务造假。
法律法规问题：法律法规的不完善或执行不力也可能导致IPO审计风险。
例如，某些法律法规可能存在漏洞，使得企业有机会进行财务造假或其他违法行为。
试论上市公司财报审计的问题及对策
试论上市公司财报审计的问题及对策上市公司财报审计是保障投资者利益和维护资本市场秩序的重要环节，然而在实际操作中还存在着诸多问题。
本文将试论上市公司财报审计中存在的问题，并提出相应的对策。
一、上市公司财报审计存在的问题1. 信息披露不透明上市公司财报审计存在的一个主要问题是信息披露不透明。
一些上市公司往往存在着隐瞒财务信息、夸大业绩等问题，导致审计不完全、财报虚假等现象的发生。
这种信息披露不透明不仅损害了投资者的利益，也损害了市场秩序的正常运转。
2. 财务造假另一个存在的问题是财务造假。
由于一些上市公司为了追求业绩、欺骗投资者，往往采取了一些不正当手段来进行财务造假，如虚报收入、操纵费用等。
这种财务造假给审计工作带来了很大的难度，也容易导致审计结果不准确。
3. 审计师独立性不足审计师独立性不足也是一个存在的问题。
一些审计师在面对上市公司时，可能存在着与被审计对象过于亲近、利益关系过于紧密等问题，导致审计结果的客观性和公正性受到了影响。
4. 审计工作质量不高最后一个问题是审计工作质量不高。
一些审计机构在进行审计工作时，存在着审计方法不当、审计程序不完善等问题，容易导致审计结论的不准确。
二、对策建议1. 加强信息披露监管针对信息披露不透明的问题，建议相关监管部门应加强对上市公司信息披露的监管力度，对信息披露违规行为加大处罚力度，并建立完善的信息披露制度，促使上市公司及时公布真实、准确的财务信息。
2.建立健全内部控制制度为了防止财务造假现象的发生，建议上市公司应建立健全内部控制制度，完善财务管理制度，建立科学的财务监督机制，加强内部风险控制，提高财务信息的真实性和准确性。
3. 加强审计师独立性监管为了保证审计师的独立性，建议相关监管部门应建立健全的审计师独立性监管机制，规范审计师的行为，防止审计师与被审计对象过于亲近，确保审计结果的客观性和公正性。
4. 提高审计工作质量为了提高审计工作质量，建议审计机构应加强内部管理，强化审计人员的职业操守和专业素养，规范审计流程，提高审计质量和准确性。
对IPO审计风险的思考
对IPO审计风险的思考摘要：我国当前投资环境持续向好发展，资本市场规模明显壮大，越来越多企业有了上市的金融资本和经营目标。
IPO审计是公司上市前必须经历的重要环节，但部分公司在IPO审计过程中存在严重的弄虚作假、操作舞弊等行为，最终让公司违规上市并完成股票发行。
如果出现IPO审计风险，会严重危害股票市场的稳定性，有可能引起股票市场信任危机，为此，必须要加强对IPO审计风险的防控力度，确保公司通过正常手段合理合法上市，保护股票市场规范性与平稳性，保障广大股民的根本利益。
基于此，文章简要分析了IPO审计风险类型及其成因，对IPO审计风险的防控措施进行了相应的阐述。
关键词：IPO；审计风险；风险防控；内部控制引言：IPO是很多公司进入资本市场的重要途径，其主要作用是可以帮助公司拓宽融资渠道，从而解决公司在挂牌上市前面临的金融资金短缺问题。
IPO审计风险产生的原因比较多，这些风险具有比较强的潜在性、常见性和可控性，通过积极有效的风险识别和防控手段，能够避免IPO审计风险发生。
近几年我国发生的IPO审计风险事件较多，比如，天能科技IPO审计造假、欣泰电气IPO财务造假等案件，使得我国审计事业领域对于IPO审计造假有了比较高的关注度，证监会也对这些造假问题有了更为强硬的处理态度。
为了营造良好的股票市场环境，避免公司违规上市以及出现IPO审计风险，应当加强IPO审计的全过程风险防控力度，深化对IPO审计风险的识别、评估和防控研究。
一、IPO审计风险概述IPO（Initial Public Offering）成为首次公开招募，主要是指公司首次将股份面向广大股民出售，可以被称为“第一次公开上市”。
而IPO审计则是在会计师事务所的主导下，完成对首次上市公司的资质进行审核，尤其要通过财务审计工作，确定公司在上市前最为真实的财务情况，再提出相应的审计结论，确定该公司是否具备上市的条件。
但目前很多公司并不具备上市的条件，公司财务资金储备存在异常，如果在此条件下公司强行进行上市，便有可能出现IPO审计风险。
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析本文将结合几个已经终结审理的案例来分析会计师事务所作为审计机构在上市公司财务造假中都出现了哪些不当举措以及对此应该承担的责任,借此为会计师事务所在以后的审计工作中如何避免上市公司财务造假提供参考。
(一)上海大智慧股份有限公司——涉事审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙)2016年7月20日中国证监会发布了《中国证监会行政处罚决定书(立信会计师事务所、姜维杰、葛勤)》。
处罚书中列明立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信所”)在审计过程中存在以下违法事实:(1)未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序;(2)未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序;(3)未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序;(4)对于上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)2014年跨期计发2013年年终奖的情况,立信所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整;(5)未对大智慧全资子公司股权收购购买日的确定执行充分适当的审计程序。
因此,证监会责令立信所改正违法行为,没收业务收入70万元,并处以210万元罚款,并给予直接负责的主管人员姜维杰、葛勤警告,并分别处以10万元罚款。
立信所对此提出了行政复议,但复议结果维持原行政处罚决定。
随后,有股民依据该行政处罚书向上海市第一人民中级法院提起诉讼,申请由大智慧、立信所赔偿投资差额损失、佣金、印花税和利息损失等。
在2018年10月8日上海市高级人民法院发布的终审判决中,法院判处大智慧应赔偿原告1名自然人投资差额及佣金损失73 421.22元,并支付上述款项利息,立信所对大智慧所负的义务承担连带清偿责任。
在该案中我们可以看到,立信所作为大智慧的审计机构,由于未能勤勉尽责,在一些问题上缺少了必要的审计程序导致被证监会处罚,并在股民起诉大智慧的民事案件中被判承担连带责任。
从行政复议中我们发现证监会判决的主要依据中有两条内容需特别关注:(1)部分审计程序无法提供证据;(2)审计底稿中也未记录相应的审计程序。
登云股份IPO审计失败原因及对策分析
登云股份IPO审计失败原因及对策分析登云股份是一家专业从事智能制造软件和服务的公司，近日因为IPO审计失败，引起了广泛关注。
对于这次审计失败的原因及对策，我们有必要进行深入分析，以便更好地了解问题所在，并提出解决方案。
一、IPO审计失败的原因1. 财务数据不准确在公司进行IPO审计时，财务数据是最为重要的一环。
很多公司在财务数据上并不够规范，存在着数据不准确，甚至造假的情况。
登云股份在审计过程中，可能也出现了这样的问题，导致审计失败。
2. 内部控制不健全审计失败的另一个原因可能是公司内部控制不健全。
内部控制是保障公司财务数据准确性和完整性的重要手段，如果内部控制不够健全，容易导致审计失败。
3. 会计政策争议在审计过程中，会计政策的选择可能成为审计失败的原因之一。
如果公司在会计政策上存在争议，审计师可能会对公司的财务数据产生疑虑，并最终导致审计失败。
4. 对外披露不及时在IPO审计过程中，对外披露是非常重要的环节。
如果公司对外披露的信息不准确或者不及时，将会给审计师造成困扰，导致审计失败。
二、对策分析对于财务数据不准确的情况，公司应该充分重视起来，加强财务数据的规范管理，确保财务数据的真实、准确、完整。
健全内部控制是对抗审计失败的重要手段，公司应该加强内部控制建设，建立健全的内部控制体系，有效防范内部控制风险。
会计政策的选择应该在符合法律法规的前提下，选取合适的、合理的会计政策，避免会计政策带来的争议，确保审计的顺利进行。
通过分析登云股份IPO审计失败的原因及对策，可以看出，公司在审计过程中要加强对财务数据的管理和规范，健全内部控制，合理选择会计政策，加强对外披露管理，来预防审计失败的发生。
公司还应该注重诚信建设，提高财务数据的透明度和可信度，增强市场的信心，为公司的发展打下坚实的基础。
审计失败对公司的影响是非常严重的，公司应该充分重视起来，深入分析失败的原因，总结经验教训，加强管理，以便更好地规范公司的财务管理和内部控制，提高公司的整体运营水平，避免类似问题的再次发生。
上市公司财务造假的动因分析及防范对策
上市公司财务造假的动因分析及防范对策上市公司财务造假是指企业在披露财务报告时故意歪曲财务数据、隐瞒重要信息或虚构交易事实，违背了会计准则和相关法律法规，以欺骗投资者、金融机构和监管部门的行为。
造假行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和透明性，对整个经济体系造成了严重的负面影响。
加强对上市公司财务造假的动因分析和防范对策具有重要意义。
一、财务造假的动因分析1. 利益驱动上市公司的管理层为了追求业绩目标、股价提升及公司价值的提升，或者为了获得更多银行贷款等利益，往往会通过财务造假手段来夸大企业的盈利能力和资产规模，以达到自身利益最大化的目的。
2. 经营压力在面临市场竞争激烈、业绩不佳、资金链紧张等压力下，上市公司的管理层为了掩盖企业经营困难，往往会选择通过虚增收入、隐瞒损失等方式来美化财务状况，以便获取更多的融资和支持。
3. 管理层个人动机有些上市公司的管理层为了提升自身地位和薪酬，或者为了避免控制权的流失，会以其个人利益为出发点，通过操纵财务报告等手段来欺骗投资者和监管部门，从而达到控制和操纵企业的目的。
4. 管理弊端企业内部管理缺失、内部控制不完善、监管机构监管不力等问题，也容易造成财务造假行为的滋生和蔓延。
管理层和会计人员以此为背景，往往能够找到可乘之机，从而实施财务造假行为。
二、防范对策1. 完善内部控制上市公司应完善内部控制制度，建立健全的财务管理体系、审计制度和风险管理体系，确保财务数据的真实性和准确性。
加强内部控制的监督和检查，及时发现和纠正财务造假行为。
2. 强化公司治理加强公司治理结构，建立有效的董事会和监事会，明确和规范各级管理人员的权责和业绩考核机制，提高企业经营的透明度和公正性，防范管理层利用职权进行财务造假的行为。
3. 加强外部监管监管部门应加强对上市公司的监管力度，加大公司财务报告的审核和抽查力度，提高审计公司的审计质量和独立性，确保财务报告的真实性和可靠性。
建立健全的违法成本高压态势，对于财务造假行为及时予以惩处。
浅析民营企业IPO审计的风险及应对
浅析民营企业IPO审计的风险及应对随着中国经济的快速发展，民营企业的发展壮大势不可挡。
而对于不少民营企业来说，上市成为了他们的一个重要的发展目标。
IPO审核对于民营企业来说也是一个很大的挑战。
审计作为IPO的一个重要环节，也涉及到了一定的风险。
本文将就民营企业IPO审计的风险及应对进行一些浅析。
一、民营企业IPO审计风险1. 财务造假风险：作为上市的门槛，审计会对企业的财务状况进行深入的审查。
而不少民营企业为了追求更好的上市效益，可能存在夸大收入、压低成本、虚报利润等各种财务造假行为。
这种造假行为不但会对企业自身的发展造成负面影响，也会严重损害投资者的利益，甚至危及金融市场的稳定。
2. 内部控制风险：民营企业相对于国有企业来说，内部控制方面可能没那么严密。
内部控制不力导致企业在经营、财务方面存在着很多潜在的风险，审计过程中容易被发现。
3. 资产负债风险：一些民营企业为了应对IPO审计，可能会采取一些不当的资产负债表处理手段，以使企业的资产负债结构更加符合上市的要求。
这样做无疑会增加审计的难度，也会对企业自身造成潜在的风险。
二、民营企业IPO审计风险应对1.加强内部治理，健全内部控制体系。
企业在面对审计风险时，应该从源头上做好风险预防。
通过加强内部治理，健全内部控制体系，规范财务管理和会计核算，从而提高财务数据的真实性和可靠性。
2. 推进行业自律，提升行业信誉。
民营企业可以通过加入行业自律协会或组织，自觉接受行业的监督与管理，提升企业的信誉度，减少审计的风险。
3. 强化财务管理，提高审计合规性。
企业应加强财务管理，严格按照国家的会计准则和企业会计准则进行财务报告的编制，做到合规性审计，规避财务造假风险。
4. 加强信息披露，提高透明度。
在面对IPO审计时，企业需要加强对财务信息的披露，提高透明度，向投资者和审计机构提供真实、准确的财务信息，减少审计风险。
5. 引入专业审计团队，提高审计质量。
在面对IPO审计时，企业可以引入更加专业的审计团队，提高审计的质量和可靠性，从而减少审计风险。
会计师事务所在IPO审计中面临的问题
ACCOUNTING LEARNING135会计师事务所在IPO 审计中面临的问题周晓士 致同会计师事务所（特殊普通合伙）杭州分所摘要：随着社会经济的不断发展，企业在资本市场上获得了丰厚的利润，在利润驱动下，公司会不断地向IPO 靠拢。
然而，IPO 公司的财务舞弊越来越严重，其成因多种多样，作为其主要的审计主体，当前会计师事务所的IPO 审计工作却遇到了诸多问题，具体有：审计独立性不足、审计师缺乏专业性、公司IPO 风险等，从而对IPO 审计质量产生了一定影响。
本文将讨论会计师事务所在IPO 审计中存在的问题，并在对其进行分析的基础上，从根源上找到问题的症结所在，寻求与之相适应的方法，在根源上打破现行制度的“瓶颈”，阻止IPO 公司舞弊的扩散，控制IPO 审计风险，净化资本市场，从而提升会计师事务所在IPO 审计中的质量，促进我国注册会计师行业的健康发展。
关键词：会计师事务所；IPO 审计；问题与策略引言IPO 审计的主要特征是：审计周期长、程序烦琐、工作量大、各方利益冲突明显。
当前，我国正积极推行IPO 注册制，使得我国会计师事务所的审计职责日益突出，近年来，在会计师事务所中，IPO 审计业务所占的份额也在不断增加。
国内市场经济快速发展，为公司IPO 提供了有利的环境，但因为当前我国IPO 尚处在起步阶段，在公司IPO 的执行过程中，内部管理、财务核算等方面都还不够成熟，缺乏相应的管理经验，这就给公司IPO 带来了困难。
此外，有些IPO 公司在上市过程中，无视有关的法律规定，进行了一些违规操作，从而对我国股票市场产生了一定影响。
与传统的年审业务相比，IPO 审计的要求会更为苛刻，公司本身的条件与IPO 的要求不相匹配，但是为了让自身的公司上市，却不得不采用舞弊等方式。
并且它的审计对象是最近几年，而不是当年的报表，在会计师事务所的审核过程中，没有对公司进行严密的审查，从而引发了一系列的问题。
一、IPO 审计相关概述IPO 是公司第一次向公众发行股票，在此之后，公司的股票才能被要求在股票交易所进行交易。
上市公司财务造假审计失败原因分析 ——以华泽钴镍为例
上市公司财务造假审计失败原因分析——以华泽钴镍为例作者：罗开心来源：《大经贸》 2020年第1期罗开心西南大学重庆400700【摘要】上市公司爆出财务造假、违规进行虚假信息披露在资本市场频频发生。
本文根据2019年证监会披露的对上市公司和会计师事务所的行政处罚，以瑞华会计师事务所审计成都华泽钴镍材料股份有限公司失败作为案例进行分析，剖析被审方的造假详情，审计方的失败原因，并从中得到启示。
【关键词】审计失败案例分析关联方交易一、背景简介（一）华泽钴镍公司与瑞华所简介。
华泽钴镍的前身陕西华泽钴镍金属有限公司（以下简称“陕西华泽”）成立于 2004年12月，并于2014年1月成功借壳成都聚友网络股份有限公司，在深圳证券交易所上市，公司在重新上市后更名为成都华泽钴镍材料股份有限公司（以下简称“华泽钴镍”）。
瑞华会计师事务所受聘于华泽钴镍成为其审计机构为其审计2013、2014年的财务数据，并且出具审计报告。
（二）瑞华所对华泽钴镍审计失败案例介绍。
华泽钴镍自成立以来，实际控制人就是王氏家族：王涛任董事长、王应虎（王辉、王涛之父）任副董事长、王辉任董事。
华泽钴镍、陕西华泽镍钴金属有限公司（以下简称陕西华泽）、陕西天慕灏锦商贸有限责任公司（以下简称天慕灏锦）、陕西臻泰融佳工贸有限公司（以下简称臻泰融佳）、陕西星王企业集团有限公司（以下简称星王集团）构成关联方。
华泽钴镍实际控制人借用关联方交易的方式将华泽钴镍的巨额资金转移至其家族控制另一企业集团——星王集团，致使华泽钴镍的日常正常生产经营难以为继，严重损害了华泽钴镍的利益，同时也严重侵害了中小股东、债权人等其他利益相关者的权益。
为掩盖关联方长期占用资金的事实，王涛安排人员搜集票据复印件，将无效票据入账充当还款。
金融工具-商业票据是此次华泽钴镍遭巨额资金占用一案中用来资金腾挪的主要工具。
而瑞华会计师事务所在连续两年的审计过程中并未发觉控股股东存在上述行为，并对华泽钴镍2013 年和 2014 年的财务报告均出具错误的审计意见，导致审计失败。
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析在当今的资本市场中，上市公司财务造假事件时有发生，给投资者带来了巨大的损失，也严重破坏了市场的公平和秩序。
而审计机构作为独立的第三方，本应发挥监督和鉴证的作用，确保上市公司财务信息的真实、准确和完整。
然而，在一些财务造假案例中，审计机构却未能履行其应尽的职责，从而引发了社会各界对其责任的广泛关注和深入思考。
一、审计机构的职责与使命审计机构的核心职责是对上市公司的财务报表进行审计，以发表独立、客观、公正的审计意见。
这意味着审计机构需要依据相关的会计准则和审计准则，对公司的财务数据进行严格的审查和验证，评估财务报表是否不存在重大错报，是否真实地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。
审计机构的使命不仅是发现财务报表中的错误和舞弊，更重要的是为投资者、债权人、监管机构等利益相关者提供可靠的决策依据，增强市场的透明度和信任度。
只有当审计机构能够坚守职责、秉持专业精神，资本市场才能健康、有序地运行。
二、审计机构在财务造假案例中失职的表现1、审计程序执行不到位在一些案例中，审计机构未能严格执行必要的审计程序，如对重要账户的函证、实地盘点存货、审查关联交易等。
例如，对于应收账款的函证，审计机构可能没有对未回函的情况进行有效的替代审计程序，从而无法核实应收账款的真实性。
2、缺乏应有的职业怀疑职业怀疑是审计人员应具备的重要素质。
然而，有些审计人员在面对上市公司提供的财务信息时，过于轻信管理层的解释和声明，没有对异常情况保持足够的警惕。
比如，对于突然大幅增长的销售额或异常高的利润率，审计人员没有深入调查其合理性。
3、质量控制体系存在缺陷部分审计机构内部的质量控制体系不完善，导致审计工作的质量无法得到有效的保障。
质量控制环节的疏漏可能使得一些不符合标准的审计工作得以通过，最终影响了审计报告的可靠性。
4、与被审计单位存在利益关联在少数情况下，审计机构与上市公司之间可能存在复杂的利益关系，如审计费用依赖于被审计单位、提供额外的咨询服务等。
浅析民营企业IPO审计的风险及应对
浅析民营企业IPO审计的风险及应对【摘要】民营企业IPO审计是企业上市前必不可少的环节，审计的质量直接影响着投资者对企业的信任度。
本文从入手，深入探讨了在审计过程中可能遇到的风险和挑战，以及应对这些风险的方法和提高审计质量的措施。
在审计过程中，可能会遇到一些挑战，如信息披露不全或不准确、财务数据涉嫌造假等，因此加强风险控制至关重要。
为了提高审计质量，审计师需要采取一系列措施，如加强沟通、提高专业水平、加强审计尽职调查等。
只有加强风险控制，审计质量才能得到有效提升。
加强风险控制是提高审计质量的关键。
通过本文的分析，可以帮助民营企业更好地应对审计风险，确保审计质量，从而更好地吸引投资者。
【关键词】民营企业、IPO审计、风险、挑战、应对、审计质量、控制、提高、方法。
1. 引言1.1 民营企业IPO审计的重要性民营企业IPO审计是指在民营企业完成首次公开发行股票并在证券交易所上市之前，对企业财务状况、经营情况、内部控制等方面进行审计，以提供给投资者和监管部门一个真实、准确的企业财务信息和经营状况。
民营企业IPO审计是保证企业上市过程中信息透明、真实可靠的重要环节，对于企业的发展和社会资本市场的健康发展具有重要意义。
民营企业IPO审计可以提高企业的透明度和信誉度。
通过审计可以确认企业财务报表的真实性和准确性，增强投资者对企业的信任，有助于吸引更多的投资者参与企业的股票交易。
民营企业IPO审计有助于规范企业治理和风险管理。
审计可以揭示企业存在的财务风险和经营风险，有针对性地提出改进意见，帮助企业建立健全的内部控制体系和风险管理机制，提高企业的管理水平和竞争力。
民营企业IPO审计可以促进资本市场的发展和健康发展。
通过审计可以保证企业上市信息的准确性和完整性，有利于形成规范、透明的资本市场环境，吸引更多的投资者参与市场交易，推动资本市场的长期稳定发展。
民营企业IPO审计的重要性不言而喻，是企业上市过程中不可或缺的一个环节。
浅析民营企业IPO审计的风险及应对
浅析民营企业IPO审计的风险及应对【摘要】民营企业IPO审计涉及着诸多风险，包括审计、信息披露、内部控制和财务报表真实性等方面。
本文从审计角度出发，对民营企业IPO 审计的风险进行了分析，并提出了相应的风险管理措施。
针对审计风险，需要加强对民营企业财务数据的审查和验证；信息披露风险要求企业提高财务信息的透明度和真实性；内部控制风险需要健全企业内部控制机制，防范潜在风险；财务报表真实性风险则需要加强会计准则的遵循和财务报表的真实性。
通过加强民营企业IPO审计的风险管控，可以促进民营企业的健康发展，同时也能保障市场投资者的利益，实现市场经济的良性发展。
【关键词】民营企业，IPO审计，风险，风险管理，信息披露，内部控制，财务报表真实性，市场投资者，民营企业发展，投资者利益1. 引言1.1 研究背景随着我国市场经济的不断发展，民营企业在经济中的地位和作用日益凸显。
民营企业作为市场经济主体的重要组成部分，承担着推动经济增长、创造就业机会等重要职能。
随着市场竞争的不断加剧和企业发展的需求，越来越多的民营企业选择通过IPO（首次公开发行股票）的方式进入资本市场，实现企业的融资和发展。
民营企业在进行IPO审计过程中面临着一系列的风险挑战。
审计风险的存在可能导致审计质量不高、信息披露不准确等问题，进而影响市场投资者的判断和决策。
如何有效管理和规避民营企业IPO审计中的风险，成为当前亟待解决的问题。
只有通过加强审计风险管理措施，确保信息披露真实准确、内部控制有效可靠，才能保障市场投资者的利益，促进民营企业的健康发展。
的探讨将有助于加深对民营企业IPO审计风险的认识，为未来研究和实践提供指导和参考。
1.2 研究意义民营企业作为我国经济发展的重要组成部分，其发展水平对整个经济体系的稳定和持续增长起到至关重要的作用。
而随着市场化进程的加快和国内外资本市场的不断开放，民营企业选择通过IPO的方式进行融资已经成为一种重要的发展趋势。
ipo造假
ipo造假IPO造假随着资本市场的繁荣和全球经济的发展，企业通过IPO（首次公开募股）融资的趋势逐渐增长。
而在这个过程中，存在着一些企业采取欺诈手段、虚假陈述来达到高价发行股票的行为。
这种行为被称为IPO造假，它严重损害了投资者的利益，破坏了资本市场的公平和透明度。
本文将探讨IPO造假的原因、影响以及预防措施。
一、IPO造假的原因1.盈利压力：为了吸引投资者和高估公司股价，一些企业会夸大其盈利能力。
由于IPO的成功与否对公司的声誉和股价有直接影响，因此企业可能倾向于虚增盈利，满足投资者的期望。
2.市场竞争：IPO市场竞争激烈，许多企业都希望通过IPO获得更多的资金支持。
在这种竞争环境下，为了赢得投资者的青睐，企业可能会不择手段地夸大自身价值和潜力。
这种竞争导致了潜在的虚假陈述和欺诈行为。
3.监管不力：某些国家或地区的监管机构可能存在监管能力不足或监管漏洞。
企业可能会利用这些漏洞来进行IPO造假活动。
监管机构的缺乏监督和处罚力度，也为企业提供了一定的行为空间。
二、IPO造假的影响1.投资者损失：当投资者在IPO中购买虚假陈述的股票时，他们可能会遭受巨大的经济损失。
虚假陈述往往会夸大公司的财务状况和前景，导致投资者错误估计了投资风险。
一旦真相大白，投资者可能面临严重的资金损失。
2.市场声誉受损：IPO造假行为会严重破坏资本市场的公平和透明度，损害市场的声誉。
投资者对市场的信心可能会受到极大的打击，降低了对新上市公司的信任度。
这将对市场的发展和投资者参与产生负面影响。
3.经济效益受损：IPO造假现象的频繁发生会导致投资者对公司和市场的信心降低，进而影响到整个经济系统。
投资者的抱怨和索赔可能给公司和市场带来巨大的法律和经济压力，降低了企业和市场的运作效率。
三、预防IPO造假的措施1.加强监管：监管机构应加强对IPO活动的监管，提高对公司财务报表、陈述和内部控制的审查力度。
对于发现的虚假陈述和欺诈行为，应采取严厉的处罚措施，增加违法行为的成本。
IPO 审计风险问题研究
现代经济信息230ＩＰＯ审计风险问题研究樊舒扬 商丘工学院经济与管理学院摘要：企业IPO 审计风险因其影响较大，往往有其独特的不易察觉的风险。
文章基于近年来居高不下的IPO 审计风险问题，运用审计风险理论，深入剖析了审计风险和IPO 审计风险的相关概念，同时对IPO 审计风险成因进行分析，为IPO 审计中存在的一些问题提出相应的改进思路，以此来保障IPO 审计的质量，预防IPO 过程中造假行为的发生。
关键词：审计；审计风险；IPO中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0230-01近年来，资本市场带来的巨大利益促使企业努力挤进公开市场，企业IPO 速度加快，与此同时也带来了IPO 造假事件的增加。
一起起震惊社会的IPO 造假事件引起了会计师事务所的高度关注。
一、ＩＰＯ审计风险概述１．审计风险的概念审计风险在不同的国家有着不同的说法，但是总结来说，审计风险是注册会计师在进行审计业务时所面临的，对被审计单位财务报表出具了不合适的审计报告的可能性。
我国注册会计师协会认为，审计风险是被审计单位的财务报表不公允，而注册会计师没有发现的风险。
２．ＩＰＯ审计风险的概念IPO 审计，是指企业希望通过上市来筹集资金，而证券法要求必须出具相应的审计报告，因此，保荐人借助会计师事务所等中介机构对企业的财务状况和经营成果发表意见。
IPO 审计风险比一般审计风险更高，IPO 的企业比一般企业更为复杂，IPO 审计时面临的问题也更加的多样化，注册会计师如果不能够很好的协调处理这种问题，就会造成IPO 审计风险的居高不下，这种风险相较于一般审计风险也存在着更大的不确定性。
二、ＩＰＯ审计风险成因分析１．注册会计师职业能力不同企业首次公开发行股票审计对负责的注册会计师提出了很高的要求。
首先，IPO 审计涉及较广的行业范围，从农林牧渔业的第一产业到现在被熟知的服务业第三产业，都存在着融资的需要，也都可能有上市的需求。
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IPO造假的审计责任问题思考作者：咸康希来源：《商业会计》2014年第19期摘要：近年来，我国证券市场上出现了众多企业在首次公开募股（IPO）中造假以及上市后业绩迅速变脸的现象。
而IPO造假的源头往往都指向了会计师事务所，在相关的诉讼案件中，会计师事务所遭受了前所未有的打击，使得注册会计师在公众心中的形象大打折扣。
注册会计师的责任何在，应如何起到监督的作用，是本文探讨的主要问题。
关键词：IPO 造假注册会计师审计责任福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”），是一家农副产品深加工企业，稻米深加工副产品综合利用循环经济企业，也是废水、废渣无害化处理与综合利用的绿色环保企业。
万福生科于2011年9月27日成功上市，保荐机构为平安证券。
然而2012年9月在证监会的一次突击检查中，其财务造假事件浮出水面。
一、事件回顾（一）调查过程2012年9月15日，万福生科发布公告称，公司于2012年9月14日收到中国证券监督管理委员会湖南监管局《立案稽查通知书》。
公司股票于9月19日起停牌。
2012年10月26日，万福生科发布了2012年中报更正的公告，承认了在2012年半年报中虚增营业收入187 590 816.61元、虚增营业成本145 558 495.31元、虚增利润40 231 595.41元，并且未披露公司上半年停产事项。
然而2012年的虚假业绩只是冰山一角，事实上，万福生科为成功上市虚构了三年的业绩，成为了我国证券市场上又一起IPO造假事件。
2013年3月2日，万福生科发布《关于重大事项披露及股票复牌的公告》，公告中称：经自查，公司2008-2011年财务数据存在虚假记载。
累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。
（二）对万福生科及会计师事务所的处理结果2012年11月22日，深圳证券交易所对万福生科2012年中报虚报事件做出了处分决定：对公司以及相关董事等成员做出公开谴责的处分。
2013年3月15日，深圳证券交易所对万福生科及相关人员做出了第二次公开谴责的处分。
根据《创业板股票上市规则》，公司在最近三十六个月内连续收到三次公开谴责，将被终止上市。
2013年5月10日，证监会公布了对万福生科IPO造假的处罚结果。
由于万福生科财务造假，对其处以30万元罚款，并对董事长龚永福、CFO覃学军各处以30万元罚款，终身禁入证券市场，其余19名高管分别处以5万元至25万元罚款。
同时，对承担审计业务的中磊会计师事务做出严惩，包括没收业务收入138万元并处以2倍的罚款、撤销其证券服务业务许可证，并对签字会计师王越、黄国华给予警告，并分别处10万元、13万元罚款，均采取终身证券市场禁入措施；对签字会计师邹宏文给予警告，并处2万元罚款。
二、会计师事务所的审计责任分析（一）万福生科造假手段分析万福生科利用“一条龙”式的造假手段，造假方法相对较为隐蔽。
首先通过虚构客户和销售合同虚增营业收入，再虚构采购和产能以匹配营业成本。
为了实现资金的循环，以采购的名义将虚构收入获得的资金转入预付账款，最后，通过在建工程项目转移利润，实现资产负债表的平衡。
表3、表4反映了万福生科2012年虚构客户收入和在建工程的情况。
事实上，在公司披露的前五大客户名单中，有三家客户都不在万福生科的重要客户中，而在建工程也虚构了近8千万元。
（二）中磊会计师事务所审计责任分析——基于审计流程的视角在万福生科的IPO造假事件中，中磊会计师事务所未能保持应有的职业谨慎，执行充分、适当的审计程序，收集审计证据，从而未能识别其虚假错报，因此对此负有责任。
围绕注册会计师通过正常的审计程序能否避免此类审计失败的问题，本文根据审计的流程，探讨注册会计师是否存在不尽职的现象以及应当实施怎样的审计程序降低风险。
1.接受业务委托阶段。
在接受业务委托时，会计师事务所首先需要考虑客户的风险，其次要考虑自身执行业务的能力以及遵守相关职业道德的要求。
万福生科作为申请IPO的企业，面临着严格的上市条件，同时，稻米加工业从2009年开始出现了行业危机，因此存在较大的重大错报风险。
中磊会计师事务所作为一家在业内颇有经验的事务所，具有承接业务的能力，但也应该警惕和提醒承接该业务的注册会计师和员工提高职业谨慎性，遵守职业道德。
在这方面，中磊会计师事务所显然做得不够充分。
2.计划审计工作阶段。
注册会计师在执行具体审计程序之前，必须根据具体情况制定科学、合理的计划，包括开展初步业务活动，制定总体审计策略和制定具体审计计划。
由于中磊会计师事务所在接受业务时低估了存在的风险，有可能导致在计划审计工作时没有投入足够的资源和能力。
3.实施风险评估阶段。
会计师事务所实施风险评估主要是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险，并了解企业的内部控制情况。
2009年，万福生科所处的稻米加工行业由于原料供应不足爆发了停产危机，对整个行业产生了巨大的影响，而万福生科不但没有披露相关的风险，反而隐瞒了2012年上半年由于断粮危机造成的停产这一重大事项。
其次，万福生科在上市之前频繁的注册和注销公司，且其银行账户众多，有些大额的往来款项记在个人名下，极有可能存在关联关系。
另外，根据万福生科2012年的内部控制自评报告，公司曾频繁变更财会人员，合同的会审制度没有得到有效执行且存在采购过程中的审批制度缺失。
对于上述风险，中磊会计师事务所在执行进一步审计程序时应格外重视。
对于万福生科停产情况，中磊会计师事务所可以通过实地观察和询问企业内相关人员的方式获取信息。
而通过分析程序，可以发现万福生科预付款项等账目存在较大异常变动，内部控制的缺失也可以通过询问和检查的方式了解相关情况。
但事实上，中磊会计师事务所在执行实质性程序时并没有重点关注以上事项，因此其在进行风险评估时可能出现了失误。
4.实施控制测试和实质性程序阶段。
在评估重大错报风险之后，注册会计师需要实施进一步审计程序，收集充分、适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。
获取审计证据的审计程序主要包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
鉴于在风险评估阶段识别的重大错报风险，注册会计师应重点实施审计程序并增加审计程序的不可预见性。
首先，对于万福生科的采购业务和存货项目的审查，注册会计师可以直接向供应商进行函证，并对部分采购项目进行细节测试。
通过实地盘点的方式核查报表中所记录的存货情况的真实性。
其次，对于销售业务和往来账款，注册会计师可以向平时接触不多的销售人员进行询问，了解企业真实的销售情况，对于重大的交易，应实施函证程序。
此外，对往来款项实施更细致的分析程序，考察其变动的原因，并对其中对个人的预付账款重点调查是否存在关联关系。
对于现金和银行存款项目，不仅要关注账户的余额情况，也要关注其发生额。
如果对发生额进行追踪调查，便可以发现万福生科在公司开立的各个账户之间进行“走账”。
另外，对于万福生科新增的在建工程项目，注册会计师可以向公司的有关人员询问，并且实地盘查项目的进行情况，便不难发现报表中存在的问题。
5.完成审计工作和审计报告阶段。
在2012年审计报告中，中磊会计师事务所为万福生科出具了保留意见的审计报告。
导致保留意见的事项包含：第一，万福生科在2012年半年报中虚增营业收入187 590 816.61元，在2008-2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。
第二，对于万福生科期末“其他应付款——龚永福”项目的余额51 269 144.19元，主要系调整账务形成，无法获取充分、适当的审计证据。
第三，万福生科本年度将四家客户销售额并入佛山市南海亿德粮油贸易行名下，合并后销售总金额24 648 519.65元，成为了第一大客户，占2012年销售总额的8.33%。
经走访了解该企业为自然人黄德义所有，与万福生科控股股东为亲属关系，无法获取充分、适当的审计证据。
第四，万福生科2008-2012年上半年自查存在重大虚假财务信息，针对可能导致的民事赔偿责任和行政处罚，公司尚未合理预计负债，无法获取充分、适当的审计证据。
对于上述事项，造成的影响重大，且注册会计师的审计范围严重受到限制，因此相比出具保留意见的审计报告而言，出具无法表示意见更加合理。
综上所述，如果中磊会计师事务所的注册会计师能够保持应有的职业谨慎性，并且执行充分、适当的审计程序，便能够发现万福生科财务报告中的问题。
但中磊会计师事务所在IPO过程中却没有发现任何问题，导致如此业绩的一家企业成功上市，为投资者带来巨大的损失。
虽然没有证据表明事务所存在舞弊行为，但至少说明其未能树立良好的职业道德且存在重大的过失。
三、对IPO审计责任的思考与启示（一）对于监管机构的思考万福生科事件后，中磊会计师事务所被取消了证券业务资格，两位签字会计师也被处以终生禁入证券市场的处罚。
这是在中国证券市场上首次对IPO的中介机构进行如此严厉的处罚，提醒事务所要严格遵守审计准则，坚守职业道德。
然而，虽然会计师事务所被撤销，但诸如银广夏事件中的中天勤、绿大地事件中的深圳鹏程和该案件中的中磊，在被立案调查时就已经做好了并入其他事务所的准备，容易使处罚的威慑力大打折扣。
笔者认为，作为监管机构，应该以警示和引导为主，而不应仅是在审计失败出现时就取消其证券资格，这对我国注册会计师行业的发展不利。
例如在美国的安然事件中，安达信事务所被指控为“妨碍司法”罪，而美国证监会并没有撤销其证券市场资格，安达信的衰落属于市场正常淘汰的现象。
运用市场看不见的手进行调控，对证券市场的稳定也十分重要。
（二）对于会计师事务所审计风险管理的思考绝大多数的审计失败都来源于财务舞弊，因此对于客户的尽职调查和风险评估十分重要，如果承接了不诚信的客户或对客户的欺诈行为起到“推波助澜”的作用，就可能会使会计师事务所面临声誉受损甚至诉讼的威胁。
会计师事务所在执业过程中，要充分认识到风险管理的重要性。
例如在香港上市的洪良国际IPO造假案件中，毕马威作为承接审计业务的会计师事务所率先发现了洪良国际的造假，不仅没有隐瞒实情，还对其进行了举报。
虽然此举导致毕马威损失了一笔相当可观的审计费用，但比起声誉受损和受到香港证监会的处罚而言，这样的做法实属明智之举，这也正是审计风险管理的一种策略。
从可持续发展的角度来看，凭借着良好的声誉巩固适宜长久发展的优质客户，才是会计师事务所发展的根本。
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