小型微利企业所得税优惠制度存在的问题及对策
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一
个 百分点 ，国内投 资将下 降 ０ ６ 府 的无息贷款 ，在一定程度上可 以缓解 优惠政策没有对创办 中的小型微利企业 ． ％。 ６
由此可以看出 ，高税负必然导致经济增 企业财务 困难 ，促进企业资金积 累。 给予所得税优惠 ，导致很多小型微利企 业纳税负担超过 自身的纳税实力 ，压抑
（ ）缺 乏创 办初 期优 惠 四
企 业 在 创 办 初 期 ，由 于 费用 高 ，市
每 提 高宏 观税 负 １ ％，人均 Ｇ Ｐ下 降 动 ，如投 资抵 免 、再 投 资退 税 方 式 可 以 场 占有率 低 ，收 人不 稳定 ，盈 利 能力 Ｄ
Ｏ６ ０７ ．％一 ． ％。世 界 银 行 曾做 过 实 证 分析 ， 鼓励企业 投资。加 速折 旧 、延期 纳税 等 低 ，纳税能力弱 ，而小型微利企业 由于
（ ） 乏 间接 优 惠 二 缺
方 的税收负担 ，降低 了投资方 的投资积 极性 。此项规定不利 于鼓励 资金 流向小
我 国 目前 对 小 型 微 利 企 业 所 得 税 的 型微利企业 ，造成小 型微利企业 资金周
所得税优惠制度存在的问题人手 ，寻求 优惠方式 主要是直接 减免 的优 惠方式 ， 转不畅 ，进而增加 了小型微利企业生存 相应的完善对策。
长率与投资增 长率的下降 ，税率与经济 增长率呈负相关 的关系 。
（ 三） 缺 乏取 得投 资优 惠
我 国小 型微 利 企 业规 模 小 、资 金 了这些 企 业 的生存 和发 展 空 间 。 （ ）给 予贫 困地 区的优 惠幅度 不 五
我 国对小型微利企业征收 ２ ％的企 少 ，生产经营艰难 ，因此 ，能否吸引投 ０
一
而国际上通用 的税 收优 惠方式 主要是投 发 展 的 风 险 。
、
小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 制 度 资抵 免 、再投 资退税 、延期纳税 、加速
与我 国的做法不 同，加拿大政府制
存 在 的 问题
（ ） 税 率过 高 一
折旧、亏损结转等 间接优 惠方式 。直接 订 了针 对 中小 企业 的抵 免 税 收特别 条 优 惠方式 ，简便易行 ，具有确定性 ，然 款 ，其中规定 中小企业股份或者债务转
很 多经济学家对经济增长 与税率 的 而与企业生产关联性不强 ；间接优惠方 让中出现的净 资产损失 ，可以从其他收 关系进行 了研究。普洛瑟对 ２ ４个 Ｏ Ｃ 式直接与企业 的生产相关 ，对企业 的扶 入 中 扣 除 ，从 而鼓 励 了 个 人 和 公 司 对 中 ＥＤ
国家 １６ — ９９年 的经济数据进行 了分 持力度更大 、更直接 、弹性更强 。直接 小企业进行投 资的积极性 ，激励社会 闲 ９ ０ １８
予 小 型 微 利 企 业 更 多 的 税 收 优 惠 ，积 极 外小企 业 的所得 税税率 平均 为 １ ． 不得用于抵扣其成本 ，这就加重 了投资 ８１ ％，
发挥其船小好调头的作用 ，对于缓解就 比我 国低 约 ２个百 分 点 。 业 压力 、稳定社会秩序及促进经济复苏
具有 重 大 意 义 。本 文 将 从 小 型 微 利 企 业
个百分点 。 为主 、地 区优 惠 为辅 的 所得 税优 惠 导 业 的税率优惠仅有 ５ 向。取消特区 、经济技术开发 区税收优
所得税 法》 已经允许企业 研究开发费用
随 着 我 国经 济 的不 断 发 展 ，我 同 也 的 加计 扣 除 ，此 项 建 议 是 建立 在 现 有规
惠政 策 ，保 留 中西 部 地 区 的税 收 优 惠政 应 当不 断地 增 加 对 小 型微 利 企 业 的 税 率 定 基 础 之 上 的 ， 可 与 现 行 制 度 配 套 实 策 。这样做不仅有利于调整我 国的产业 优惠 幅度 ，给予小型微利企业更高 的税 施 ，具 有 一 定 的 可操 作 性 。
小型微利企业所得税 优惠制度存在的闻题及对策
口 吴 爱萍
国 际金 融 危 机 的爆 发 对 我 国经 济 造 业 所 得 税 ，与 过 去 相 比 ，小 型 微 利 企 业 资对 于 小型 微利 企业 来 说是 至关 重要
成 了重大 的冲击 ，相 对于大 中型企业 ， 负担有所减轻 ，但与国外相 比，我 国小 的 。 而我 国现 行 的企 业 所得 税 法 规定 被 小型微利企业分布广泛 、数量众多 。给 型微利企业 的税负仍然较重 。２ ０ ０ ７年国 投资 企业发生 的经 营亏损 ，投 资方企Байду номын сангаас
团 西 ）０ ８ 《 财２年 期 山 税０ 第 １
大
０ ％的扣 除 ，即 仍 维持在 ３ ％的水平上 ，税率优惠幅度 的研究 开发费 用给予 ２０ ０
１ ０ ％。由于我 国现行 《 企业 新 企 业 所 得 税 法确 立 了 以 产 业优 惠 达 １ 个 百 分 点 。而 我 国对 小 型 微 利 企 加计扣 除 １０
他们发现 ，在一个 国家里 ，当其宏观税 优惠方式在不对国家的财政收入产生较 自身资金欠缺 、融 资困难等原 因 ，创办
负在 １ ． ３ ．％时，税收 每提 高 １ 大的影响的同时 ，可以调整企业 税款的 初期 成为其 生存发展 最为 困难 的 阶段 ， ０３ ０ ％一 ９ ％， Ｇ Ｐ的增速下降 ０３ ％；而税 负每增加 入库 时间 ，相 当于为企业提供 了一笔政 最需要税收政策的照顾与扶持 ，而现行 Ｄ ． ６
析 ，得 出平均税率每 提高 ０ ４ ． ％，经济 优 惠方 式使 纳税 人 的应 纳税 款 直接 减 散资金流 向中小企业 。 ０ 增 长 率 就 下 降 ０４ ．％； 卡拉 斯 调 查 了 少 ， 国家 的税 收 减 少 明 显 ；间 接 优 惠 的
１６ — ９ ２年 １ ９ ０ １９ １个 Ｏ Ｃ 国 家 ，发 现 方 式 可 以 刺 激 纳 税 人 调 整 生 产 经 营 活 ＥＤ
个 百分点 ，国内投 资将下 降 ０ ６ 府 的无息贷款 ，在一定程度上可 以缓解 优惠政策没有对创办 中的小型微利企业 ． ％。 ６
由此可以看出 ，高税负必然导致经济增 企业财务 困难 ，促进企业资金积 累。 给予所得税优惠 ，导致很多小型微利企 业纳税负担超过 自身的纳税实力 ，压抑
（ ）缺 乏创 办初 期优 惠 四
企 业 在 创 办 初 期 ，由 于 费用 高 ，市
每 提 高宏 观税 负 １ ％，人均 Ｇ Ｐ下 降 动 ，如投 资抵 免 、再 投 资退 税 方 式 可 以 场 占有率 低 ，收 人不 稳定 ，盈 利 能力 Ｄ
Ｏ６ ０７ ．％一 ． ％。世 界 银 行 曾做 过 实 证 分析 ， 鼓励企业 投资。加 速折 旧 、延期 纳税 等 低 ，纳税能力弱 ，而小型微利企业 由于
（ ） 乏 间接 优 惠 二 缺
方 的税收负担 ，降低 了投资方 的投资积 极性 。此项规定不利 于鼓励 资金 流向小
我 国 目前 对 小 型 微 利 企 业 所 得 税 的 型微利企业 ，造成小 型微利企业 资金周
所得税优惠制度存在的问题人手 ，寻求 优惠方式 主要是直接 减免 的优 惠方式 ， 转不畅 ，进而增加 了小型微利企业生存 相应的完善对策。
长率与投资增 长率的下降 ，税率与经济 增长率呈负相关 的关系 。
（ 三） 缺 乏取 得投 资优 惠
我 国小 型微 利 企 业规 模 小 、资 金 了这些 企 业 的生存 和发 展 空 间 。 （ ）给 予贫 困地 区的优 惠幅度 不 五
我 国对小型微利企业征收 ２ ％的企 少 ，生产经营艰难 ，因此 ，能否吸引投 ０
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而国际上通用 的税 收优 惠方式 主要是投 发 展 的 风 险 。
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小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 制 度 资抵 免 、再投 资退税 、延期纳税 、加速
与我 国的做法不 同，加拿大政府制
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折旧、亏损结转等 间接优 惠方式 。直接 订 了针 对 中小 企业 的抵 免 税 收特别 条 优 惠方式 ，简便易行 ，具有确定性 ，然 款 ，其中规定 中小企业股份或者债务转
很 多经济学家对经济增长 与税率 的 而与企业生产关联性不强 ；间接优惠方 让中出现的净 资产损失 ，可以从其他收 关系进行 了研究。普洛瑟对 ２ ４个 Ｏ Ｃ 式直接与企业 的生产相关 ，对企业 的扶 入 中 扣 除 ，从 而鼓 励 了 个 人 和 公 司 对 中 ＥＤ
国家 １６ — ９９年 的经济数据进行 了分 持力度更大 、更直接 、弹性更强 。直接 小企业进行投 资的积极性 ，激励社会 闲 ９ ０ １８
予 小 型 微 利 企 业 更 多 的 税 收 优 惠 ，积 极 外小企 业 的所得 税税率 平均 为 １ ． 不得用于抵扣其成本 ，这就加重 了投资 ８１ ％，
发挥其船小好调头的作用 ，对于缓解就 比我 国低 约 ２个百 分 点 。 业 压力 、稳定社会秩序及促进经济复苏
具有 重 大 意 义 。本 文 将 从 小 型 微 利 企 业
个百分点 。 为主 、地 区优 惠 为辅 的 所得 税优 惠 导 业 的税率优惠仅有 ５ 向。取消特区 、经济技术开发 区税收优
所得税 法》 已经允许企业 研究开发费用
随 着 我 国经 济 的不 断 发 展 ，我 同 也 的 加计 扣 除 ，此 项 建 议 是 建立 在 现 有规
惠政 策 ，保 留 中西 部 地 区 的税 收 优 惠政 应 当不 断地 增 加 对 小 型微 利 企 业 的 税 率 定 基 础 之 上 的 ， 可 与 现 行 制 度 配 套 实 策 。这样做不仅有利于调整我 国的产业 优惠 幅度 ，给予小型微利企业更高 的税 施 ，具 有 一 定 的 可操 作 性 。
小型微利企业所得税 优惠制度存在的闻题及对策
口 吴 爱萍
国 际金 融 危 机 的爆 发 对 我 国经 济 造 业 所 得 税 ，与 过 去 相 比 ，小 型 微 利 企 业 资对 于 小型 微利 企业 来 说是 至关 重要
成 了重大 的冲击 ，相 对于大 中型企业 ， 负担有所减轻 ，但与国外相 比，我 国小 的 。 而我 国现 行 的企 业 所得 税 法 规定 被 小型微利企业分布广泛 、数量众多 。给 型微利企业 的税负仍然较重 。２ ０ ０ ７年国 投资 企业发生 的经 营亏损 ，投 资方企Байду номын сангаас
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０ ％的扣 除 ，即 仍 维持在 ３ ％的水平上 ，税率优惠幅度 的研究 开发费 用给予 ２０ ０
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他们发现 ，在一个 国家里 ，当其宏观税 优惠方式在不对国家的财政收入产生较 自身资金欠缺 、融 资困难等原 因 ，创办
负在 １ ． ３ ．％时，税收 每提 高 １ 大的影响的同时 ，可以调整企业 税款的 初期 成为其 生存发展 最为 困难 的 阶段 ， ０３ ０ ％一 ９ ％， Ｇ Ｐ的增速下降 ０３ ％；而税 负每增加 入库 时间 ，相 当于为企业提供 了一笔政 最需要税收政策的照顾与扶持 ，而现行 Ｄ ． ６
析 ，得 出平均税率每 提高 ０ ４ ． ％，经济 优 惠方 式使 纳税 人 的应 纳税 款 直接 减 散资金流 向中小企业 。 ０ 增 长 率 就 下 降 ０４ ．％； 卡拉 斯 调 查 了 少 ， 国家 的税 收 减 少 明 显 ；间 接 优 惠 的
１６ — ９ ２年 １ ９ ０ １９ １个 Ｏ Ｃ 国 家 ，发 现 方 式 可 以 刺 激 纳 税 人 调 整 生 产 经 营 活 ＥＤ