国家电网公司经济责任审计业务指南

国家电网公司部门文件

审计〔2006〕17号

关于印发《国家电网公司经济责任

审计业务指南（试行）》的通知

公司各单位、各审计派出机构：

为了规范公司经济责任审计工作，根据《国家电网公司经济责任审计办法》和《国家电网公司审计质量控制办法》，制订了《国家电网公司经济责任审计业务指南（试行）》，现印发给你们，请认真组织学习。

经济责任审计工作涉及公司所属各单位。鉴于各单位经营范围和主营业务存在一定差异，主要负责人的经济责任也有所不同。因此，该指南一方面对于经济责任审计的基本程序和方法、确定审计内容和审计重点的基本原则，以及审计质量控制的基本要求等通用性内容做了统一要求；另一方面以网、省公司主要负责人经济责任审计项目为例，对于上述原则和要求，在审计项目实施中的具体运用做了诠释。各单位在开展本单位经济责任审计中可参照执行。执行中如有问题，请及时向公司审计部反映。

附件：国家电网公司经济责任审计业务指南（试行）

二○○六年十二月二十七日

主题词：经济责任审计指南

国家电网公司办公厅 2006年12月28日印发

国家电网公司经济责任审计业务指南

(试行)

2006年12月

目录

第一章总则 (5)

第二章组织方式和工作要求 (5)

第一节组成审计组，明确分工 (5)

第二节组织审前调查 (8)

第三节制定审计实施方案 (10)

第四节实施现场审计 (11)

第三章审计报告 (16)

第四章审计的主要内容 (20)

第一节内部控制审计 (21)

第二节重大经营决策审计 (28)

第三节财务收支审计 (38)

第四节电力销售管理审计 (47)

第五节工程投资管理审计 (60)

第五章经济责任界定与审计评价 (66)

第六章附则 (67)

国家电网公司经济责任审计业务指南

(试行)

第一章总则

第一条为进一步规范国家电网公司（以下简称公司）所属单位主要负责人经济责任审计工作，保证审计质量，特制定本业务指南。

第二条本业务指南适用于网、省公司主要负责人经济责任审计项目。

第三条经济责任审计基本程序，遵循《国家电网公司经济责任审计办法》和《国家电网公司审计质量控制办法》的有关规定。有关业务审计的基本方法，参照公司印发的相应业务审计指南，并紧密结合客观评价经营业绩和准确界定经济责任的要求，确定审计重点。

第二章组织方式和工作要求

第一节组成审计组，明确分工

第四条公司审计部门应根据审计工作计划，及时设立项目审计组（以下简称“审计组”）。审计组的设立按照《国家电网公司经济责任审计办法》第二章第十六条执行。

第五条审计组实行组长负责制。公司审计部门指定审计组长。

审计组长应由全面熟悉审计业务、具有较丰富审计工作经验和较强组织、沟通协调能力的审计人员担任。

审计组长的主要职责是：全面负责项目审计工作。统一协调审计资源，选配具有相关业务专长的审计人员组成审计组；协调审计组内部、审计组与被审计单位之间的关系，确保审计项目工作进度；组织审前调查，审定审计实施方案和审计报告，并对审计项目质量负责；组织项目总结等。

公司委托审计派出机构进行的经济责任审计项目，审计组长原则上由派出机构主要负责人担任。

第六条经济责任审计项目应设立主审。主审由审计组长指定，对审计组长负责。主审应由具有相关专业知识和较丰富的审计经验，并具有较强沟通协调和文字能力的审计人员担任。

主审的主要职责是：协助审计组长全面完成项目审计工作。协助组织审前调查，并起草审前调查报告和审计实施方案；协助审计组长组织开展现场审计工作，控制审计工作进度和审计工作质量；起草审计报告和项目总结等。

第七条审计组长应根据审计项目具体情况，在审计组内设若干审计小组。区域电网公司、省（市）电力公司主要负责人经济责任审

计项目，一般应在审计组内设立综合协调、重大经营决策、财务收支、工程投资管理、电力销售管理等审计小组。

综合协调组主要负责控制审计工作质量和进度，包括组织审前调查，拟定审计方案，定期汇总分析现场审计情况，检查审计证据的充分性，以及审计工作记录和审计工作底稿的完整性和规范性，拟定审计报告，协调审计组内部各小组之间的关系等。

重大经营决策组主要负责审计被审计单位重大经营事项的内部控制情况、决策程序、决策效果和风险分析等。

财务收支组主要负责审计核实被审计单位财务管理内部控制制度的健全和有效性，财务收支核算的合规性，财务状况和经营成果的真实性，资产质量和经营绩效情况等。

工程投资管理组主要负责审计工程管理方面内部控制制度的健全性、有效性；检查工程管理过程控制的合规性等。

电力销售管理组主要负责审计电力营销内部控制制度的健全性、有效性；电力营销各项指标的完成情况和营销工作质量等。

第八条审计组长应选配好各审计小组长。审计小组长应由熟悉本小组相关审计业务并具有一定的组织协调能力的人员担任。审计小组长受审计组长的委托，全面负责本小组的审计工作。

第二节组织审前调查

第九条审前调查是制定审计实施方案和确定审计重点的基础。一般情况下，经济责任审计应开展审前调查工作。

第十条审计组长应抽选熟悉相关业务的审计人员组成审前调查组，主审、各审计小组长应参加审前调查。

第十一条审前调查内容应结合经济责任审计特点，并按照《国家电网公司审计质量控制办法》第二十一条执行。

第十二条审前调查的主要内容有:（1）被审计单位和被审计负责人的基本情况；（2）任期内重大经营决策事项；（3）财务、营销、工程等主要业务管理模式；（4）主要业务内部控制基本情况；（5）接受内外部审计、检查情况；（6）财务状况和经营成果的初步分析。

第十三条审计组在审前调查中应将需调查了解的主要内容编制成电子表格，要求被审计单位填制。审计组应对被审计单位主要经济业务实施分析性复核，重点关注各项指标的异常波动和指标之间的关联水平的变化，并形成审计记录，在现场审计实施时进一步调查落实。

第十四条审前调查应查阅的主要资料：

（一）查看被审计单位党组会议、总经理办公会议、专题会议等重要会议纪要和记录，全面了解被审计负责人在任期内作出的重大经