非正常作废增值税专用发票的情形解析【会计实务操作教程】
如何正确处理增值税发票作废及更正
如何正确处理增值税发票作废及更正增值税发票是一种重要的财务凭证，用于纳税人的开票和报销。
然而，在实际操作中，不可避免地会出现发票作废或者错误开票的情况。
正确处理增值税发票的作废及更正问题，对于维护纳税人的合法权益以及避免后续税务风险至关重要。
本文将从作废和更正两个方面，介绍如何正确处理增值税发票。
一、增值税发票作废的情况和处理方法增值税发票作废是指在发票开具后，因各种原因造成发票不能使用的情况。
常见的发票作废情况包括发票未使用、纳税人信息错误、金额错误等。
下面介绍如何正确处理增值税发票作废的情况：1. 发票未使用发票未使用是指在开票后，因某种原因未被使用。
这可能是由于业务的变动或者其他客观原因导致的。
对于未使用的发票，纳税人可以根据税务部门的规定，申请作废发票。
一般情况下，纳税人需要在规定的时限内向税务部门提出作废申请，并提供相关证明材料。
税务部门审核后，会将作废发票的信息记录在系统中，纳税人可以使用新的发票进行开票。
2. 纳税人信息错误在发票开具过程中，由于纳税人信息输入错误，导致发票上的纳税人信息与实际情况不符。
这种情况下，纳税人应尽快向税务部门报备错误，并提供正确的纳税人信息。
税务部门会对错误信息进行核实，如属实，会在系统中标记作废发票的纳税人信息，并要求纳税人重新开具正确的发票。
3. 金额错误金额错误是指在发票开具过程中，由于输入错误或计算错误导致发票上的金额与实际情况不符。
如果发票金额错误，纳税人需要及时向税务部门报备，并提供正确的金额信息。
税务部门会对金额错误进行核实，并要求纳税人重新开具正确的发票。
二、增值税发票更正的情况和处理方法增值税发票更正是指在发票开具后，因其他原因需要对发票内容进行修改的情况。
下面介绍如何正确处理增值税发票更正的情况：1. 发票类型更正在实际操作中，可能会出现发票类型选择错误的情况。
例如，开具了增值税专用发票，但应该开具增值税普通发票。
这种情况下，纳税人需要向税务部门提出更正申请，并提供相关的证明材料。
增值税发票的作废与销毁管理注意事项
增值税发票的作废与销毁管理注意事项增值税发票是一种由税务机关印制、发行、监督及核销的凭证，用于纳税人在购销商品和提供劳务过程中开具和收取的税务凭证。
作废与销毁管理是对已经开具的增值税发票的处理方式。
本文将重点探讨增值税发票的作废和销毁管理，并介绍相关的注意事项。
一、增值税发票作废管理注意事项1.合规操作根据《中华人民共和国增值税发票管理办法》的规定，发票开具错误需要作废前，纳税人应当先审查错误情况，确保作废的发票属于《办法》规定的可作废情形，并遵守相关程序进行操作。
2.审查与备案作废发票应进行备案管理。
纳税人应主动向税务机关报备相关作废发票信息，并提供作废发票的原因、数量、金额等详细资料。
税务机关将对作废情况进行审查核实，并对备案信息进行记录和归档。
3.注销与保存作废的增值税发票需进行注销处理，以确保其不再被使用。
纳税人应及时将作废发票注销，并与发票开具业务和财务记账进行关联，避免对后续业务产生不良影响。
同时，注销后的作废发票需要按照税务机关的规定进行保存，备案信息应与作废发票保持一致。
二、增值税发票销毁管理注意事项1.合规操作增值税发票在销毁前，纳税人需确认销毁的发票已满足销毁要求，并遵守相关的操作流程和要求。
2.销毁程序发票销毁程序一般包括销毁申请、发票确认、销毁证明等环节。
纳税人需填写销毁申请表，将需要销毁的发票提交给税务机关进行确认。
税务机关在确认后，会给予销毁证明，并对销毁情况进行记录和归档。
3.安全销毁发票的销毁需保证安全可靠。
纳税人应选择专业的销毁单位或进行自行销毁，采取适当的销毁方式，如碾压、焚烧、破碎等，以确保不可恢复性销毁。
4.销毁记录销毁后的发票需进行记录和归档。
纳税人应将销毁证明和销毁发票的相关信息进行备案，并妥善保存，备案信息需要与销毁发票的内容一致，以备税务机关进行核查和审计。
综上所述，增值税发票的作废与销毁管理是纳税人在税务办理过程中必须要遵循的重要程序。
纳税人应按照规定的要求进行作废和销毁操作，并且将作废与销毁的相关信息及时报备并备案。
作废及开具红字增值税专用发票有关规定
作废及开具红字增值税专用发票有关规定按照国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中的有关规定，从2007年1月１日起，增值税一般纳税人作废增值税专用发票、开具负数发票按如下规定执行：1、纳税人同时具有如下情况,方可将发票作废：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月（2）销售方未抄税并且未记帐（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”另外,开具时发现有误，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸制专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
2、认证相符的专用发票应作为购买方的记帐凭证，不得退还销售方。
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需开具负数发票的：（1）购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
（2）主管税务机关对一般纳税人（购买方）填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）并加盖主管税务机关印章。
《通知单》应与《申请单》一一对应。
《通知单》一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
（3）购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。
增值税专票作废情况说明
增值税专票作废情况说明一、红字专票作废情况红字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，而不是补开红字专用发票的一种操作。
红字专票作废主要包括以下几种情况：1.错误开票在正常办理增值税开票过程中，可能会因为各种原因导致开票人员填写错误，例如发票内容、金额、购方纳税人识别号等填写错误。
当发现开票错误后，应立即作废原发票，并补开正确的发票。
2.重复开票重复开票是指在一次交易中，由于系统故障或人为失误等原因，导致同一张发票被重复开具的情况。
在这种情况下，应立即对重复开票的发票进行作废处理。
3.开票方信息错误开具增值税专票时，如果开票方信息（如名称、纳税人识别号等）填写错误，会导致发票无效。
在这种情况下，应立即作废原发票，并补开正确的发票。
4.发票作废风险控制企业在销售商品或提供劳务时，为了规避风险，可能会采取作废发票的措施。
例如，当购方未按约定支付货款或劳务费用时，销售方可以申请作废相应的发票，以确保自身权益。
二、蓝字专票作废情况蓝字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，并补开相应的红字专用发票的一种操作。
蓝字专票作废的情况主要包括以下几种：1.销售退货或服务退费当企业销售的商品或提供的服务被购方退货或要求退费时，销售方应根据购方的要求进行红字专票的作废和补开。
2.销售合同变更在一些情况下，销售合同可能会因为价格变动、服务内容变更等原因需要进行调整。
在调整销售合同的同时，发票也需要进行相应的作废和补开。
3.销售发票申报错误当企业在申报增值税时，发现之前开具的发票有错误或者漏报时，需要进行相应的发票作废和重新申报。
4.纳税申报系统问题在使用纳税申报系统时，由于系统故障或网络问题，可能会导致发票开具有误。
当发现系统问题导致发票开具错误时，应及时进行作废和重新开具。
总结起来，增值税专票作废主要是为了修正开票错误、补开红字专用发票、调整销售合同等情况而进行的一种操作。
在开具增值税专票时，企业需要严格遵守相关的发票管理制度和规定，确保发票的准确性和合法性。
关于增值税专用发票异常的情况说明
关于增值税专用发票异常的情况说明
增值税专用发票是用来证明增值税纳税人享受增值税税额抵扣权利的
一种票据。
然而，在实际的开票过程中，难免会出现一些异常情况，如识
别错误、票面损毁等。
下面将详细说明与增值税专用发票异常相关的情况
和处理方法。
此外，增值税专用发票的有效期也是需要注意的一个异常情况。
根据
规定，增值税专用发票的有效期为180天，过了有效期后就无法再进行抵扣。
如果购买方在有效期内未能及时抵扣增值税，那么他们将无法享受相
应的税额抵扣权益。
因此，购买方应密切关注发票的有效期，确保在有效
期内进行抵扣。
总之，增值税专用发票在开具过程中难免会出现一些异常情况，如识
别错误、票面损毁、与实际购货情况不符等。
但无论遇到何种异常情况，
购买方和销售方都应及时沟通，并按照相关规定进行处理。
税务机关也将
提供相应的支持和帮助，确保异常情况得到妥善解决，保障纳税人的权益。
前方有异常凭证,请闪避【会计实务操作教程】
较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万
元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情 节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以 下罚金或者没收财产。
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有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利 益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数 额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的 税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无 期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发 票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚 开行为之一的。 【法律来源】：国家税务总局公告 2016年第 76号《关于走逃（失 联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
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前方有异常凭证，请闪避！【会计实务操作教程】 近日，会计小张驾车在路口等待红灯时，一名男子从窗外递给他一张 卡片，卡片上写着“代开各种发票，保证真实”的字样。 小张是一家 A 服装企业的会计，近年来，企业接单不少，但与此同时 小张却遇到了难以取得进项发票的困扰。缺少进项发票就无法进行抵 扣，这让小张十分烦恼。这张号称可以“代开发票”的卡片让小张十分 心动。 通过拨打卡片上的电话，小张了解到这些所谓的“代办人”称能开出 增值税专用发票，均承诺假一赔十，代办费为发票金额的 2%至 4%。半信 半疑的小张第一次通过这种途径购买了不少专票并用于抵扣。 直到一天，小张接到了来自主管国税局专管员的一个电话，A 服装企业 取得的凭证被认定为异常凭证…… Q1：取得“异常凭证”要怎样处理呢？ 增值税一般纳税人取得的异常增值税扣税凭证按不同情形区分处理： 1、尚未申报抵扣，暂不允许抵扣； 2、尚未申报办理退税，暂不办理退税； 3、已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出； 4、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对 该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款
增值税发票作废的操作程序【会计实务操作教程】
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
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号码认证不符” 。对这些条件，购买方需要格外关注。对当场取得专用发
票的，认真审核，发现错误立即要求销货方重新开具专用发票；对事后 取得专用发票的，对照上述作废条件，及时发现问题，及时进行处理。 作废后的处理
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对于满足专用发票作废条件的，销售方取得发票联、抵扣联后，须在 防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票 （含未打印的专用发票）各联次上注明”作废”字样，全联次留存。这 里要注意的是，专用发票作废需要在纸质和电子双重环境下操作，不能 漏了任何一方。如果只进行了手工作废，而防伪税控系统没有进行作废 处理，则不仅专用发票不能作废，而且还造成数据比对不符。 操作程序 通过开具红字专用发票作废的，按以下规程操作。即：增值税一般纳 税人取得用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机 关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人 填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知 单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转 出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具 的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。销售方凭 购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项 负数开具。这些操作环环紧扣，缺少一个环节或一项证明则不能开具红 字专用发票，也就不能作废专用发票。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
增值税发票作废的注意事项
增值税发票作废的注意事项一、什么是增值税发票作废？增值税发票作废是指税务部门对已开具的增值税发票进行无效化处理。
在某些情况下，纳税人可能需要将已开具的增值税发票作废，例如发票填写错误、金额错误、购买商品退货等情况下。
二、增值税发票作废的种类1. 红冲：即利用冲红税务系统进行作废处理。
冲红后的发票将不再有效，不能作为进项税额抵扣依据。
2. 纸质发票作废：将已开具的纸质增值税发票进行注销处理，作废后的发票需要交给税务部门保存。
三、增值税发票作废的注意事项1. 发票作废申请的时限：发票作废申请必须在开票后30日内进行，逾期将无法申请作废。
纳税人应尽早发现发票错误，并及时向税务部门申请作废。
2. 发票作废申请的方式：一般情况下，纳税人可以在网上税务局或者税务窗口办理发票作废，填写相应的申请表格，并提供相关证明材料。
具体的申请方式和材料要求可以咨询当地税务部门。
3. 作废的发票保存：纳税人在申请发票作废后，需要保存作废的发票，并在报税时将作废的发票与其他正常发票分开提交税务部门。
纸质发票作废后，应交给税务部门进行保存，以备查验。
4. 发票作废后的补开程序：如果纳税人需要补开正确的发票，应按照正常开票程序进行，遵循相关规定和流程。
补开的发票应标明“补开”字样，并注明之前作废发票的信息。
5. 对作废情况的书面说明：纳税人在申请发票作废时，应当如实陈述作废的原因，并提供相应的证明材料。
对于一些特殊情况，如票据丢失、被盗等，还需要提供相关报案材料。
四、发票作废的影响1. 发票作废后，作废的发票将不能作为进项税额抵扣，对纳税人的税务申报有一定的影响。
2. 发票作废后，作废的发票需要交给税务部门保存，纳税人需要注意妥善保管作废发票的复印件等相关材料，以备税务部门查验。
3. 发票作废后，纳税人需要及时补开正确的发票，以确保纳税申报的准确性和合规性。
总结：在开具增值税发票时，纳税人应当做到严谨细致，以减少因发票填写错误等原因而导致作废的情况发生。
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。
注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。
企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。
2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。
3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。
也即3%的发票。
(3)免征增值税不得开具专票。
(4)个人不得申请代开专票。
(5)不得向个人开具专票。
(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
按3%开具增值税普通发票。
增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。
即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。
2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。
3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。
以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。
4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。
(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。
发票作废的会计处理【精心整编最新会计实务】
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开票方会计处理： 借：应收账款等 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应收账款等 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 受票方会计处理： 借：原材料等 应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款等 借：原材料等 应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款等 注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入 采购成本。 （3）发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系 统内按「作废」处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处 理。 开票方应作会计处理： 借：应收账款等 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额）
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发票作废的会计处理【2018年最新会计实务】 【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 1、开票方开票时发现有误，或开具后交付前发现有误的，可以即时作废。
由于错误发票尚未交付受票方，此时受票方无需做会计处理。开票方年度会计实操优秀获奖文档首发！
借：主营业务成本 贷：库存商品等 受票方应作会计处理： 借：原材料等 应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款等 注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入 采购成本。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
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贷：应收出口退税款 退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 【实行“免、抵、退”办法的】 在货物出口销售后结转产品销售成本时： 按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额 的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税 额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 财务报表相关项目列示 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进 项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借 方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流 动资产”项目列示。 “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在
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明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增 值税”科目核算。
【情况二】 情况一之外的进项业务，购进(建)时，由于税会时间差异，尚未认证 抵扣的进项税额，如未取得扣税凭证、已取得但尚未认证、已取得但未 经税务机关认证通过，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂 估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原 暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金 额，贷记“应付账款”等科目。 【情况三】 不动产以外的进项业务，取得扣税凭证且已认证抵扣的，按可抵扣的 进项税额，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。 【情况四】 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。 一般纳税人自 2016年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制 度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借 记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支 付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚 未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记
增值税专用发票作废的原因说明
增值税专用发票作废的原因说明1.发票填写错误：增值税专用发票在开具时，需要填写一些核心信息，如购买方名称、纳税人识别号、开票日期、货物或劳务名称、数额等。
如果这些信息填写错误，超过了一定的错误数额，或者与实际情况严重不符，国家税务机关有权作废该发票。
2.发票伪造：有些企业为了逃避税收监管，会伪造发票来虚增购买货物或劳务的成本，以此减少应纳税额。
国家税务机关对这种违法行为采取严厉打击的态度，一旦发现伪造的增值税专用发票，即刻作废并按照法律规定追究责任。
3.发票遗失或丢失：企业在开具增值税专用发票之后，需要妥善保管。
如果发票遗失、丢失或被盗，企业应及时向国家税务机关报备，并申请作废该发票。
国家税务机关在核实情况后，可以为企业重新开具一张新的发票，同时作废之前的发票。
4.发票超过有效期限：增值税专用发票的有效期限通常为6个月。
一旦发票超过有效期限，国家税务机关将不再承认该发票的有效性，企业需要申请作废并重新开具一张新的发票。
5.发票与实际交易不符：增值税专用发票要求与实际交易情况一致，包括货物或劳务的名称、价款、税额等。
如果存在虚报发票、虚开发票等行为，国家税务机关将予以作废并追究相关人员的责任。
6.发票涉嫌违规操作：企业在开具增值税专用发票时，必须按照规定的程序和要求进行操作，如使用专门的发票打印设备、填写真实有效的信息等。
如果企业涉嫌违反相关规定，如擅自改变发票内容、私自印制发票等，国家税务机关将有权作废发票并追究相关责任。
需要注意的是，作废增值税专用发票是一项重要的纳税监管措施，其实质是国家税务机关对纳税人的开票行为进行监控和约束，以保证税收的公平合理。
企业在开票时应严格遵守相关规定，确保发票的合法性和真实性，避免因违规行为而导致发票作废。
例说固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出的计算及会计处理【会计实务操作教程】
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.不动产非正常损失已抵扣进项税额转出会计处理 借：待处理财产损溢 48.75万元贷ຫໍສະໝຸດ 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应交税费——待抵扣进项税额 18.75万元
30.00万元
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
因此，案例中某公司非正常损失的不动产，不得抵扣的进项税额为： （30+20）×（975÷1000）＝48.75万元，大于已抵扣的进项税额 30万 元，应先将其已抵扣的 30万元进项税额予以转出处理，再从该不动产 “待抵扣进项税额”20万元中，扣减不得抵扣进项税额 48.75万元与已 抵扣进项税额 30万元的差额（48.75－30＝18.75）万元，余下“待抵扣 进项税额”1.25万元予以抵扣。 三、企业会计处理 按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会 〔2016〕22号）规定：因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项 税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢” 、“应付职工薪酬” 、 “固定资产” 、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税 （进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费— —待认证进项税额”科目。以上述两个案例为例： 1.一般固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出会计处理 借：待处理财产损溢 51万元 51万元
产净值×适用税率。同时，还明确规定“固定资产净值” ，是指纳税人按
照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 按照这个规定，某公司该项非正常损失的设备，应当转出已抵扣的进 项税额为：1000×30%×17%＝51万元
增值税发票的作废与重开
增值税发票的作废与重开一、引言增值税发票是企业开具给购买方的一种凭据，记录了商品销售或者提供服务的过程中涉及的税金，对于税务管理、企业财务及购买方的账务核对都具有重要的作用。
然而，在实际操作中，发票的作废与重开是不可避免的情况，并且对企业及购买方都有一定的影响。
本文将结合实际情况，探讨增值税发票的作废与重开的相关规定和具体操作流程。
二、增值税发票的作废增值税发票的作废是指已经开具的发票由于某种原因需要撤销或废止，使其不再具备合法的交易凭证和报账凭证的行为。
发票作废的情况包括：1. 错误开票：包括发票内容错误、发票金额错误等。
2. 销货退回：发生退货的情况，原发票需要进行作废。
3. 无效发票：根据税法规定，某些特定交易情形下的发票需要作废，如虚开发票等。
根据《中华人民共和国增值税发票管理办法》的规定，增值税发票的作废必须符合以下条件：1. 处于正式发票有效期内；2. 无法修正错误；3. 按照一定程序办理。
具体的作废程序为：首先，申请方需填写《增值税发票作废申请表》，并加盖公章；其次，将作废申请表连同待作废的发票一起交到税务机关进行审核；最后，经过税务机关审核并出具相关文件后，企业便可将作废申请表及审核文件留存备查。
三、增值税发票的重开增值税发票的重开是指发票作废后，在合法的范围内按照相关程序重新开具已经作废的发票，之后再给购买方进行核销的过程。
根据相关规定，增值税发票的重开必须满足以下条件：1. 已经作废的发票；2. 作废后尚未进行会计处理或者会计处理不完整；3. 作废的原因不再存在或经过相应处理；4. 审核部门出具作废审核决定。
重开发票的程序基本与正常开票相同，上述条件满足后，企业可以通过国家税务局网上发票管理系统进行重开操作。
四、影响与应对策略增值税发票的作废与重开对企业财务和税务管理产生了一定的影响，具体包括：1. 时间成本的增加：作废和重开发票需要一定的时间，特别是对于大规模企业而言，更加耗时。
增值税发票作废与换开解读增值税发票作废与换开的操作流程
增值税发票作废与换开解读增值税发票作废与换开的操作流程增值税发票作废与换开是企业在经营活动中常常面临的一个问题。
作废和换开发票的操作流程对于企业的财务管理和税务合规性有着重要的意义。
本文将就增值税发票作废与换开的操作流程进行解读。
一、增值税发票作废操作流程增值税发票作废是指当发票开具错误或者相关事项发生变更时，需要将已经开具的发票作废处理，以确保企业在税务合规性方面不会出现问题。
下面是增值税发票作废操作的流程：1. 申请作废：当发票开具错误或者需要作废时，需要填写《增值税发票作废申请表》，并将相关票据和申请表一同提交给税务机关进行审核。
2. 税务机关审核：税务机关会对申请进行审核，核实开票错误的原因，并进行相应的处理。
一般情况下，审核结果将在3个工作日内出具。
3. 确认作废：当税务机关审核通过后，企业需要将审核结果反馈给财务部门，同时在电子发票系统中进行作废确认。
4. 作废流程完成：完成以上步骤后，发票作废流程就算完成。
企业需要妥善保存作废申请表及相关票据，以备税务机关日后查验。
二、增值税发票换开操作流程增值税发票换开是指当发票内容存在错误或者需要更换开票信息时，需要将原始发票进行换开处理，保证开票信息的准确性。
下面是增值税发票换开操作的流程：1. 申请换开：当发票内容存在错误或者需要更换开票信息时，企业需要填写《增值税发票换开申请表》，并将该申请表及相关票据提交给税务机关。
2. 税务机关受理：税务机关会对申请进行受理，并进行相关的审核工作。
一般情况下，受理结果将在7个工作日内出具。
3. 换开审核：税务机关会对申请进行审核，并核实需要更换的开票信息。
审核通过后，将进行换开发票的操作。
4. 发票换开：税务机关审核通过后，企业需要将审核结果反馈给财务部门，同时在电子发票系统中进行发票换开操作。
5. 换开流程完成：完成以上步骤后，增值税发票换开流程就算完成。
企业需要将原始发票和换开发票进行妥善保存，以备税务机关查验。
增值税发票作废与补开操作流程与注意事项
增值税发票作废与补开操作流程与注意事项随着现代经济的发展，发票作为一种重要的财务凭证，在商业交易中起到了至关重要的作用。
而在增值税发票的开具过程中，有时候会出现一些错误或者需要作废的情况。
为了帮助大家更好地了解增值税发票的作废与补开操作流程以及注意事项，本文将详细介绍相关内容。
一、增值税发票作废流程与注意事项1. 作废流程：当一张增值税发票开具错误或者发生特殊情况时，需要对其进行作废。
作废的具体流程如下：（1）填写作废申请表：在作废申请表上填写正确的作废发票信息，包括发票代码、发票号码、开票日期等。
（2）提供相关证明材料：根据规定，作废发票需要提供相关的证明材料，例如补充开票原因、开具错误的具体描述等。
（3）申请审核：将填写好的作废申请表和相关材料提交给税务部门进行审核。
（4）审核结果：税务部门对作废申请进行审核后，将作废发票的相关信息录入系统，并将作废信息通知开票单位。
（5）作废登记：开票单位在系统中登记作废发票，并对该发票进行标记，以示作废。
2. 注意事项：在进行增值税发票作废时，需要注意以下事项：（1）作废申请材料的准备：准备充分的作废申请表和相关证明材料，以确保申请顺利进行。
（2）合理的作废原因：填写作废申请表时，需要准确地说明开票错误或特殊情况的原因，确保税务部门审核通过。
（3）及时申请作废：发现发票开具错误或出现特殊情况后，应立即申请作废，避免出现更多问题。
（4）保留相关凭证：在作废过程中，应保留好相关的申请表和证明材料，以备将来查询或复查。
二、增值税发票补开操作流程与注意事项1. 补开流程：当一张增值税发票存在错误或者遗漏开票时，需要对其进行补开。
补开的具体流程如下：（1）申请补开：开票单位向税务部门申请补开增值税发票，提供需要补开发票的相关信息。
（2）审核申请：税务部门对补开申请进行审核，审查申请表中的信息是否准确。
（3）录入发票信息：审核通过后，税务部门将补开发票的相关信息录入系统，并生成新的发票代码和发票号码。
会计实务：货物发生非正常损失如何做账务处理？
货物发生非正常损失如何做账务处理？
纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。
2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元
会计处理如下：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税金--应交增值税(进项税额转出)
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
税务局出具专票作废的流程与注意事项
税务局出具专票作废的流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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非正常作废增值税专用发票的情形解析【会计实务操作教程】 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的 新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。如今营改增成为了“税 改”的宠儿，会计们对营改增的各种税务处理也不陌生，下面小编就想 问会计们一个问题：非正常作废增值税专用发票有哪些展示形式？ 增值税专用发票使用规定第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票 当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符 合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 实际工作中，存在大量的非正常作废发票情形，主要有： 1.违反政策规定擅自作废发票。 对当月未收回发票全部联次、或购买方已认证情况下不得作废发票， 但部分纳税人违反政策规定 部分纳税人利用作废发票人为调节当月应纳税额、或调节各月的税 负，在某个月份发生应税业务并开具了发票后，发现当月应纳税额过 多、或税负偏高，在当月开具后当月末作废，次月或几个月后重新开具 并做收入。 3.故意作废专用发票，少缴税款。 此种类型主要发生在经营钢铁等可直接对终端消费者的纳税人，纳税
人本来已正常销售开具发票，但购货方提出可否不要发票便宜点，销售
方人为作废，收入不做账。此种情形属于逃避缴纳税款的行为，应采取 补税、罚款、加收滞纳金等措施处理。 4.购货方为了达到抵扣目的，要求销货方作废。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
购货方在小规模纳税人期间购进货物，本已取得增值税专用发票，取 得发票后得知小规模纳税人购入货物取得增值税专用发票不能抵扣，故 意退回取得的增值税专用发票，要求销售方作废，并要求销货方在购货 方取得一般纳税人资格后重新开具发票。 5.因融资需要虚开专用发票。 部分纳税人因为融资需要，在没有真实业务发生的情况下，为了取得 金融部门的贷款，虚开增值税专用发票，作为到金融部门贷款的依据， 贷款完成后当月作废。 对不按规定作废发票，造成税款流失的，要依法追缴税款，并按征管 法、增值税暂行条例等法规处理处罚，未造成税款流失的，依发票管理 办法不按规定开具发票的行为进行处罚。对违反发票管理办法且情节严 重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。 作废票从性质上说是“废”票，既然是“废”的没有意义的发票，就 要尽量压低它存在的数量，对正常作废票，税务机关可采取辅导加管理 相结合的办法，使它保持在一个合理的比例内。对非正常作废票，税务 机关要采取打击加管理的手段进行严密防控，避免问题遗留和扩大，以 进一步规范增值税专用发票管理。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！