环境保护的财税政策探析
环境保护财政政策效应的经济学分析
２ １ 年 ９月 ０１
山 东 财 政 学 院 学 报
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环境保护财政政策效应的经济学分析
王 晓 红
如： 煤计 、 粉煤 灰 、 市生 活垃 圾及 其他 废渣 的堆积 ， 动 了企 业 开展废 弃 物循 环利 用 的积极 性 ， 城 调 推动 ＿废 弃 『 物 的 川收利 刷 。２ ０ ０ ８年年初 ， 业所 得 税实 现 了“ 企 两税 合 一 ” 。新 的企业 所 得税遵 循 了科 学 发展 观 原则 ， 强调 业所 得税 法 规 的制定 要 有利 于资 源 的合理 运用 ， 利 于生态 平衡 和 环境 保护 。企 业所 得税 中涉 及环 境保 护 有 的规定 包 括 ： 企业从 事 符合 条件 的环 境保 护 、 能节水 项 目的所得 享受 税 收优 惠 ； 业综 合利 用 资源 可 以减 计 节 企
排 污收 费制 度 ， 彻 厂“ 贯 污染者 付 费 ” 的原则 ， 过 收费分 配 ， 通 使生 态 环 境 的外 部 成本 得 以 内在 化 ， 且 为 而 环 保 ｌ 提供 ｒ专项 资金 ， 利 于 促 进 保 护 自然 资 源 和生 态 环 境 。２０ 作 有 ０ ９年 ， 国治 理 工 业 污 染 投 资 的 资金 全 中 ， 污 费补 助 ６ ９ 元 ， 排 ．５亿 占污 染治 理项 目当年 投资 总额 的 １５ ％④。 ．７
家产业 政 策 ， 引导社 会消 费 ， 约能 源 和保 护 环境 上有 积极 作 用 。资 源税 对 石 油 、 炭 、 然 气等 矿 产 资源 征 节 煤 天
浅谈我国环境保护税征收管理方面的问题及建议
浅谈我国环境保护税征收管理方面的问题及建议随着经济的快速发展，环境问题也逐渐显露出来。
为了保护环境资源，中国政府于2018年1月1日正式实施环境保护税法。
环境保护税是指政府为减少和防治环境污染以及促进环境保护而征收的税金。
环境保护税的征收管理方面涉及到许多问题，本文将从税率、实施难度、监督管理等方面进行浅谈，并提出相应建议。
一、税率问题环境保护税的税率是衡量环境保护税收政策实施效果的重要指标。
我国环境保护税的税率相对较低，对企业来说缴纳环保税比污染治理的成本更低，这无疑会对环保税的征收管理产生不利影响。
因此，应该加大对环保税的税率监督力度，逐步提高环保税的相关税率，以此来督促企业更好的进行环境治理，并推动环保保障工作的进一步开展。
二、实施难度问题环境保护税的实施，会对企业的生产经营产生一定的影响。
一些企业在环保税的征收过程中，可能会采取规避、逃避的方式，这会增加环保税的征收难度。
另一方面，环保税的征收对于地方政府也存在一定的压力，如何做好环保税的征管，提高环保税的征收效益，是一个值得研究和探索的问题。
针对这一问题，政府应该整合资源，加强对环保税的宣传和教育，提高广大企业和公众对环保税政策的认识度。
切实加强环保税收的监管力度，保障征税工作的顺利开展。
三、监督管理问题环境保护税的征收管理需要政府部门、企业、社会组织等多方面的参与，这就对环保税的监督管理提出了更高的要求。
因此，在实施过程中，要注意开展全方位的监测和评估，完善环保税收政策实施的监管机制，减少漏税、逃税等现象的发生，加强对企业环境污染治理的监管，同时也要加强社会各界的监督。
四、建议环境保护税作为重要的环保政策，对于促进企业环境保护意识的提高，改善环境质量，具有重要的作用。
为了更好地推进环境保护税的征收管理工作，我们应该采取以下几个措施：1. 建立健全的环保税法制和政策体系，提高环保税的管理水平，确保环保税能够顺利的征收和使用。
2. 加强对环保税的宣传力度，提高广大企业和民众对环保税的认识度，推广节能、环保等新型的经济模式。
环保征税政策的落地与效果分析
环保征税政策的落地与效果分析一、环保征税政策的落地与意义近年来，环境问题日益引起关注，而环保征税政策作为一种经济手段，是解决环境问题的重要措施之一。
环保征税政策的具体作用在于对产生环境污染的企业实行税收征收，以此推动企业实施环境治理，减少环境污染对自然资源的消耗，促进可持续发展。
同时还可以借助环保征税的手段引导企业进行技术升级，提升经济效益和环境效益的双赢。
二、环保征税政策的历程2009年，我国首次提出了环境税的构想，并在十二五规划中承诺，在2020年前推出环境税。
2017年，我国正式颁布了《环境保护税法》，将传统的排污费改为以环境保护税形式征收。
该税种主要针对污染物排放、固体废物和水量等，征收标准根据污染的程度和排放规模的不同而有所不同。
征收后的环保税收入由中央和地方按照50:50的比例划分。
三、环保征税政策的实施与效果自2018年1月1日起，环保税正式实施。
该政策落地以来，取得了一定的成效。
一方面，环保税的征收标准让企业对环境污染的成本更加清晰，从而促使企业减少排放，控制环境污染。
另一方面，环保税收入的返回，可以用于支持环境保护领域的建设，如生态保护和治理、环境警察队伍建设等。
进一步提高了公众的环境保护意识，促进了社会对环境问题的重视程度。
截至2019年二季报，全国环保税收入达到207亿元，其中中央环保税收91.2亿元，地方环保税收115.8亿元。
据统计，全国共征收环保税企业达到近50万家。
征收的环保税收入主要用于环境保护及污染治理，包括执法检查、生态修复、垃圾处理和废水处理等。
2019年，全国生态环境部门通过长江、珠江等流域全面开展水环境问题专项治理，有效地减少了排水口污染，提高了水体质量。
四、环保征税政策的不足虽然环保征税制度已经正式实施，但是在实践中还存在不足之处。
首先，仍有一些企业没有意识到环保税的重要性，对环保治理的投入过少，从而导致环境问题依然存在。
其次，环保税的征收方式和税收标准有待进一步完善，要考虑到企业的承受能力和实际情况，采取相应的税收政策，更好地推动环保治理。
中国现行环境保护税费政策评析及建议
中国现行环境保护税费政策评析及建议引言环境保护一直是中国社会经济发展的重要议题，随着国内环境问题的日益严重，中国政府在环境保护方面采取了一系列的政策措施，其中之一就是环境保护税费政策。
环境保护税费政策旨在通过税收手段来引导企业和个人更加重视环境保护，降低污染排放，实现可持续发展。
本文将对中国现行环境保护税费政策进行评析，并提出相关政策建议。
评析环境保护税费政策的优点1.促进了企业降低污染排放。
环境保护税作为一种经济手段，可以通过增加企业的经济成本来促使其积极采取减排措施，降低污染排放水平。
2.支持了环保产业的发展。
环境保护税收的征收和使用，可以用于支持环境保护产业的发展，从而为经济增长提供了动力。
3.提高了环境保护意识。
环境保护税费政策的实施，可以提高企业和个人对环境保护的重视程度，促进环保理念的普及和树立。
环境保护税费政策存在的问题1.征收标准过低。
当前环境保护税的征收标准相对较低，未能达到有效引导企业减排的效果。
应该根据企业的实际污染排放情况，制定差别化的税收征收标准，促使高污染企业采取更多的减排措施。
2.缺乏监管和执法力度。
环境保护税费政策的有效执行需要有强有力的监管和执法机构，但目前存在监管力度不足、执法不严的问题。
加强监管和执法力度，提高环境保护税的执行效果是关键。
3.缺乏激励机制。
目前环境保护税费政策主要是通过增加企业的经济成本来推动其采取减排措施，但缺少激励机制。
应该在环境保护税费政策中加入激励措施，鼓励企业主动参与减排，积极开展环境友好型生产活动。
建议1.提高环境保护税的征收标准，并采取差别化征收。
根据企业的实际污染排放情况，对高污染企业加大征收力度，对低污染企业给予减免税的优惠政策，以达到更好的减排效果。
2.加强对环境保护税的监管和执法力度。
设立专门的环境保护税征收和监管机构，加强对企业的检查和考核，对于不按照规定缴纳环境保护税的企业，要依法予以严肃处理。
3.引入激励机制，鼓励企业积极参与减排活动。
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。
按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。
环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。
该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。
具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。
2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。
该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。
建立和完善我国生态环境保护的财税政策研究
全国不 同时期 的环保财政投入ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 占同期 ＧＤＰ 重 ｂ
的建 议》 公布 ， 预示着环境税征收将圈定在 “ 十二五” 。环境保护税宜
设 立 污 染排 放 、 染 产 品 、 态 保 护 、 排 放 等 税 目， 污 生 碳 分别 以污 染 物 排
放数量、 染品生产量或消费量、 产资源开采数 量、 污 矿 自然 保 护 区 使 用 量 、 排 放 水 平 等 为计 税依 据 ， 行 差 别 税 率 ， 为 中 央 与 地 方 共 碳 实 作 享 税 ， 收 收入 专 款 专 用 。 税 此外 ， 开征 环 境 税 后 ， 当 同 时 取 消排 污 收 应 费 制 度 。 二 ， 整 消 费 税 。 费 税 的税 目设 置 应 考 虑环 境 保 护 的 因 第 调 消 从 这 些数 据 可 以看 出 ， 国环 境 污 染治 理 投 资 呈 现 增 长 趋 势 ， 我 但 素 ， 立法 基 础 上 适 当的 扩 大 消费 税 的征 收范 围 ， 对环 境 有 危 害 的 在 把 是 根 据 国 际 经 验 ， 当 环 境 保 护 投 资 占 ＧＤ 的 比例 达 到 １ 一 ．％ Ｐ ％ １５ 商 品 和排 放 量 大 的 能 源 类产 品纳 入 消 费 税 的征 收范 围 之 内 ， 电池 、 如 时 ， 以控 制 环 境 污 染 恶 化 的趋 势 ： 可 当该 比例 达 到 ２ ～ ％ 时 ， 境 塑 料 袋 、 然 气 、 化气 、 炭 等 。 三 ， 革 资 源 税 。 是 将 海 洋 、 ％ ３ 环 天 液 煤 第 改 一 淡 质 量 可 以 有 所 改 善 。 （ 界 银行 ，９ ７ 由 此得 知 ， 国 环 境 污 染 治 世 １ ９ 我 水 、 地 、 场 等 自然 资 源 都列 入 资 源税 征 收 范 围 ， 量 征 收 改 为 从 土 草 从 理 投入 还 是 不足 ， 约着 我 国环 境 质 量 的 明显 改 善 。 制 价 征 收 ， 者 改 为按 占有 资 源 量征 收 ， 适 当提 高 资 源税 税 率和 应 税 或 并 １１３ 环 保 投 融 资 渠 道 不 足 。 主 要 的投 融 资渠 道还 是 传 统 的基 ．． 标准 ； 二是 完善 森 林 资 源 的税 收 制 度 ， 森 林 资 源 价 格 能 够 反 映 森林 使 本建设资金、 市维护建设费、 新改造资金等 ， 人资本投入很少。 城 更 私 资 源 破 坏 和 生 态 恢 复 成 本 ：三是 将 资 源课 税 的计 税 依 据 从 销 售 数 量 １２ 税 收制 度 在 环 保 投 入 中存 在 的 问 题 ． 改 为开 采 量 ， 使企 业 积 压 的资 源 产 品 也 负 担 税 收 ， 形 中增 加 了企 业 无 １２１ 资 源 环 境 税 收 制 度 难 于 适 应 生 态 环 境 保 护 资 金 需 求 。 我 的成 本 ， ＿． 这样 企 业 就 可 以从 收益 角 度 出 发 合理 安 排 资 源 的开 发 ， 而 从 国 目前缺 少 专 门 的针 对环 境 污 染、 生 态 破 坏 等 行 为 的 专 门性 环 保税 避 免 过 度 开 采 ， 引导 企 业 珍 惜 和 节 约 国 家 资 源 。 四 ， 第 改进 其 他 税 种 。 种 ， 且 与环 境 生 态 保 护 相 关 的 消 费 税 、 源 税 等 税 种 在 实 践 中 也存 如 较 大 幅度 提 高 耕 地 占用 税 的 税 率 ，将 占用 湿 地 的行 为 纳 入 征 税 范 而 资 在 不 少 问题 。 如 ， 费 税 中 只是 对 能源 中 的石 油 产 品 或 其 互 补 产 品 例 消 围 ， 使 用 高档 税 率 ， 进 口税 收 中 ， 行 差 别 进 口关 税 政 策 ， 某 些 且 在 实 对 进 行调 控 ， 没 有 将 煤 炭 这 一 主 要 能 源 纳入 征 税 范 围 ， 源 税 的课 税 却 资 不符 合 环 保 要 求 标 准 的 国 外 产 品 禁 止 入境 。另 外 ，对 城 市 建 设 维 护 体系单一 ， 针对销售环节。 只 税 ， 镇土地使用税 ， 地增值税等进行“ 色” 城 土 绿 改造 。 １２２ 环 保 税 收优 惠 政 策 不 完 善。主 要 表 现 为 形 式 比较 单 一 ， ＿． 过 ２２２ 完 善环 保 税 收优 惠 政 策 。 除 了传 统 的各 种 减 税 和 免 税 规 ．＿ 于笼统 ， 只是 传 统 的减 税 和 免 税 ， 度 不足 ， 乏 针 对 性和 灵活 性 ， 力 缺 这 定 外 ， 要 加 强 对 节 能 技 术开 发和 产 品 的税 收优 惠 ， 还 以零 税 率 鼓 励 对 样 就 会 影 响 税 收 政 策 的 实 施 效 果。 太 阳 能 、 地 热 能 等 的利 用 。 进 一 步 加 强 企 业 资 源 节 约 补 贴 政 策 ， 如 ２ 完 善 我 国生 态 环 境 保 护 的 财 税政 策建 议 ２１ ０ 节 能 汽 车 推 广 补 贴 政 策 ， 果 就 很显 著 ， 进 一 步 完 善 。 此 １年 效 要 ２１ 财 政 政 策 建 议 ． 外 ， 鉴 国外 对 企 业 污 染 防 治 实行 的延 长企 业 还 款 期 、 借 降低 贷 款利 率 ２１１ 完 善 政 府 间 环境 保 护 财权 和 事 权 分 配 机 制 。 是 合理 界 定 和 实 行 税 收优 惠 等政 策 ， 促 进 我 国环 保产 业 健 康 快 速 发 展 。 ．． 一 以 中央 与 地 方 的事 权 。 中央 政 府 环境 事权 主要 针 对 全 国性 公 共 物 品 性 ３ 结 论 质 的环 境 保 护 和 外 溢 性 很 广 的基 础 设 施 的环 境 保护 投 资 等 问题 ， 地 近年来 ， 其是 “ 尤 十一 五 ” 来 ， 国 在 环 境 保 护 财 税 政 策 的 制 定 以 我 方 政府 主要 是 针 对地 方性 公 共 物 品 的环 境 保 护 事务 ， 可 以根 据 当地 和 实 施 方面 已取 得 了 积极 进 展 ， 步 完 善 了 环境 保护 的财 政政 策 ， 逐 环 所 处的 流 区位 、 流域 、 境 因 素进 行 分 类界 定 。 环 二是 完 善 财政 转 移 支付 境
浅析有利于环保的税收政策
实施预定 目标 的相 对 目的 以及它们 与成本分配规则 的协调情况 。 １ ９ ７ ５年 ３月 ３日欧共体理事会 又提 出 ， 建议公共权 利对环境领域 进行干预 ， 将环境税列入成本 ， 实行“ 污染者负担” 的原则 。 从二 十世纪八 十年代开始 ， 经合组 织做 了大量 的工作 ， 发 表 了第一份关于利用 经济手段保护环境 的报告 。从此 ， 经合组 织成 员国在环境政策 中运用 经济手段 ， 环境税 收受 到人们广泛关 注和 支持 。随后欧美有一些 国家也调整 了现行税制 ， 并开征对 环境有
污染 的环境税 （ 废气 税 、 水污染 税 、 固体 ／液体 废物税 、 噪音税 ） ， 实行 了保护环境 的优 惠税收政策等 ， 让税收在 改善环境方 面表现 出积极作用 。美 国对损 害臭氧层 的化学 品征收 的消费税 ， 泡 沫制 品中减少 了对氟利 昂的使用 ， 汽油 税则鼓励 了消费者使用节 能环 保 型汽车。 ・ 二十世纪 九十年代 ， 美 国汽 车使用量 不断增 加 ， 但二 氧化碳
重纳税人的负担 ， 新增 的税可 以通过 降低其他 一些 税的税负来加
以抵消。
的排放 却 比 ７ ０年代 减少 了 ９ ９ ％，一氧 化碳 在空 气 中也减 少 了 ２ ） 要严格执行专 款专用制度 ， 由政府财政部 门专 门做 预算 ， ９ ７ ％， 二 氧化硫减少 了 ４ ２ ％， 悬浮颗粒 物减少 了 ７ ０ ％， 美 国的环境 建 立专 门用 于环保方 面的专业基金来 管理 ， 由政府 审计 部门对资 状况确实在好转 ， 环境质量显著提高。其他 国家经济税收相结合 ， 金跟踪审计 。 协调 配合好 ， 使用费 、 专项收费等与环境有关的各种税制。其原 因 ３ ） 建立完善的财政支 出体系 ， 加大对绿色项 目的投入 。 是“ 费” 收取灵活 ， 简便易行 ， 同时符合“ 污染 者买单 ” 原则 ， 随着污 参 考 文 献 染程度 的增大时需要对征收标准 加以调整 时 ， 更适合 采用收费措 【 １ ］司言武． 环境税经济效应研 究［ Ｍ】 ． 北京 ： 光明 日 报 出版社 ， ２ ０ ０ ９ ． 施。 ［ ２ ］苏明， 刘军民． 我们环保投资不足 的原 因分析【 ． 中国经济时 另外 ， 押金制度 也是西方 各 国广泛采用 的方法 ， 人们认 识到 报． ２ ０ ０ ８ ． 环境污染 的可怕性所 以才大力推崇 以保护环境为 目的税收政策。 ［ ３ ］司言武 ， 全意波． 我们水污染税税 率设计ｇ ／ ［ ￣Ｌ Ｊ ］ ． 涉外税务 ， ２ ０ １ ０ ２ 我 国有利于环保的税收政策现状及不足 （ １ １ ） ： ７ ２ 我 国 目前一些 有利 环境保护 的税 收政策与措施 ， 经济 目的很 『 ４ ］陈睿炜． 我 国绿 色税 收体 系的效应评价 与完善【 Ｄ １ ． 长沙 ： 中南大 明显 ，主要体 现在 生产企业有效利用 资源和综合 回收 “ 废弃物 ” 学， ２ ０ １ ２ ． 上。这 些措 施主要包 括 ： 有效利用 自然资源的税收优惠 、 对“ 三废 ” ［ ５ 】崔玉平． 新一轮 消费税调整的社会福利效应分析［ Ｄ ］ ． 郑州 ： 河北 企业 的税 收减 免 ； 对 节能 、 治 污等环保技 术和环 保投 资的税 收优 经 贸 大 学．
财政税收制度下的经济增长与环境保护问题研究论文
财政税收制度下的经济增长与环境保护问题研究论文财政税收制度下的经济增长与环境保护问题研究概述随着中国经济的迅猛发展，环境污染成为一个越来越严重的问题。
同时，也越来越多的人意识到环保的重要性，政府也开始加大环保投入。
然而，在财政税收制度下，如何平衡经济发展和环境保护，是一个值得深思的问题。
本论文旨在探讨财政税收制度下的经济增长与环境保护问题。
一、财政税收制度对经济增长的作用财政税收制度是财政经济政策的重要组成部分。
税制的设计和实施可以影响经济增长。
税收制度不仅直接影响国内经济运行，而且也通过税收政策来间接影响进出口和国际经济，促进经济发展。
首先，税收收入可以提供资金支持国内基础设施建设和国际贸易。
财政税收制度也可以通过纳税人激励和税收优惠等方式来刺激经济活动和投资。
同时，税收制度还可以通过增加人们的投资行为，鼓励企业和个人创新和创造就业机会，并促进经济发展。
其次，财政税收政策设计的灵活性也可以使经济更具灵活性。
税收政策可以根据经济因素的变化进行调整，从而适应新的经济形势，并引导经济发展。
此外，税收政策还可以减少贫困和不平等现象，保护弱势群体的利益。
二、环境保护受到财政税收制度的影响在财政税收制度下，环境保护也可以通过税制来实现。
为了降低环境污染，国家可以采取以下措施：1、环境税收通过对环境污染行为征收更高的税费，可以促使企业或个人减少污染。
这种税收被称为环境税收，可以为国家提供资金支持环境保护。
2、财政奖励政府可以通过财政奖励等方式鼓励企业和个人做出积极贡献。
这些奖励可以包括税务优惠、补贴等。
3、行业扶持政府可以选择对环保行业进行优惠政策支持，以鼓励企业更加关注环境保护。
此外，政府可以通过扶持并进行投资，推动环保技术的创新和应用。
三、如何平衡经济增长和环境保护虽然环境保护对经济增长的影响尚不明确，但近年来越来越多的人们意识到环境污染的严重性。
在财政税收制度下，如何平衡经济增长和环境保护是政府和学者们一直在思考和研究的问题。
有关环境保护的税收政策浅析
有关环境保护的税收政策浅析作者：徐丽华来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第02期摘要：近几年，雾霾的频繁出现再一次让社会意识到环境污染的严重性，针对环境保护的改革措施也再次成为关注的焦点。
我国的环境污染问题已经严重影响到社会经济的可持续发展，对于能够有效防治环境问题的政策手段，我们都应加以运用，尤其是得到实践证明的有效政策，例如改革环境保护的相关税收政策。
本文通过分析我国有关环境保护的税收政策，强调建立完善的环境税收制度的必要性，提出中国健全环境税收制度的建议。
关键词：环境保护环境税污染治理一、有关环境税收政策的内涵环境税收政策是调节环境污染和环境保护的主要经济手段，环境税也可称之为庇古税、生态税等。
至今环境税还没有一个被广泛接受的统一的概念，但是大致都认为有广义和狭义之分：广义的是指具有调节与环境保护、资源利用行为相关的税收政策的总称，狭义的是指与环境治理直接相关的独立税种，例如二氧化硫税、碳税、水污染税等。
目前，我国还没有设立真正的环境税制，主要是在现行的税收体制中包括了一些与环境保护相关的税种和优惠政策。
二、我国与环境有关的税费实施进展一直以来，我国的环境保护工作主要的是运用政府收费和相关税收手段。
1.促进资源节约，遏制污染的相关税收政策。
我国占主要地位的环境税种包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和车船税。
相关的生态税种有消费税和城市维护建设税，我国现行的消费税把高能耗及高档消费品、不可再生和替代的稀缺资源消费品，以及不适合过度消费的对社会和环境造成危害的特殊消费品列入征税范围。
但是社会生活中对环境造成污染的产品远不止征税目录中的这些，从消费的角度来抑制对环境的破坏，这些内容就显得有些窄了，2015年修改的消费税中把涂料和电池纳入征税范围就体现了消费税改革对环境保护重视。
增值税、企业所得税和个人所得税比较多的涉及了环境保护的优惠政策，增值税中体现环境保护的主要是在对利用废弃物、垃圾等进行循环再生产的企业和产品采用低税率、免税或者即征即退的优惠政策；新企业所得税中有许多关于环境保护的规定，比如从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得实行“三免三减半”的政策，企业购置的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
浅谈环境保护税征管中存在的问题及建议
浅谈环境保护税征管中存在的问题及建议【范本一】正文：一、引言环境保护税作为一项重要的财税政策工具，对于推动环境保护产业发展、改善生态环境具有重要意义。
然而，在环境保护税征管过程中，仍然存在着一系列问题，如税收征管效率低、税收标准不合理等，这些问题严重影响了环境保护税的实施效果。
因此，本文将分析环境保护税征管中存在的问题，并提出相应的建议。
二、问题分析2.1 税收征管效率低目前，环境保护税的征收与管理主要由税务机关负责，然而其征管效率较低。
一方面，税务机关层级较多，管理结构庞杂，导致信息传递不畅、决策效率低下；另一方面，税收征管手段较为传统，缺乏信息化支持，使得税收征管过程繁琐。
2.2 税收标准不合理当前环境保护税的征收标准主要以污染物排放量为基础，然而单纯以排放量作为标准存在不合理性。
一方面，排放标准忽视了企业所处的区域环境差异，导致部分企业无法按规定缴纳环境保护税；另一方面，排放标准不考虑企业的环保技术水平和投资成本，对企业特别是新兴环保产业形成了较大的负担。
三、建议提出3.1 加强税务机关协调与配合应加强税务机关内部各部门之间的协调与配合，建立高效灵活的管理机制。
同时，应加强税务机关与其他相关部门的沟通，形成合力，实现信息共享和资源优化配置。
3.2 推动税收征管信息化建设应加大对税收征管信息化的投入，建立完善的信息化管理系统。
通过信息化手段，提高税收征管效率，实现税收数据的及时采集、精确分析和动态监控，为税务机关决策提供科学依据。
3.3 优化税收征收标准应根据企业的环保技术水平、投资成本、区域环境差异等因素，进行合理的税收标准设计。
同时，应加强对企业环境行为的监督和考核，通过激励和约束机制，推动企业积极履行环境保护责任。
【附件】1. 《环境保护税法》：对环境保护税征收和管理进行了规定。
2. 《税收征管信息化建设实施方案》：详细阐述了税收征管信息化的目标、内容和步骤。
3. 《环境保护税征收标准调整方案》：提出了调整环境保护税征收标准的具体措施和执行步骤。
基于环境保护的税收政策探析
基于环境保护的税收政策探析作者：鞠伟来源：《管理观察》2013年第07期摘要：税收政策作为调节经济和社会发展的重要工具，发挥着重要的杠杆优势，受到政府与经济学界的重视。
本文以环境经济理论为依据，对我国环境税收政策现状进行了分析，在总结和剖析国外实施环境税收政策的经验的基础之上，结合我国实际，就我国环境税收政策的改革及完善提出了几点建议。
关键词：环境保护税收政策资源税消费税C1.我国环境保护税收政策现状2011年12月，财政部同意适时开征环境税，开征环境税需要协调各方利益，综合考虑之后才能出台。
到目前为止，我国虽然还没有在立法上确立“环境税”的独立税类，但零散的分布于资源税、消费税、城市维护建设税、耕地占用税等。
相关税收政策对节约利用资源、优化保护环境发挥了积极作用，取得了一定的效果。
2.我国环境保护税收政策存在的问题2.1 环境税收定位不合理我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，弱化了税收的环境保护作用。
2.2 环境税收征税幅度过小，范围过窄目前的环境税收征税幅度比较小，范围过窄，并且多年没有调整过，难以负担其治理污染、保护环境的职能。
2.3 环境税收优惠政策少，且比较单一我国现行环境税收优惠政策到目前还没有形成针对环境保护的综合全面的税收减免制度，也缺乏针对性和灵活性，缺乏相应的税收优惠政策。
2.4 环境税收征管和使用制度不健全在税收的征管和使用上，由于我国没有建立起统一的环境税收征管制度，存在体系不健全、缺乏有效监管等问题。
征收环节上，缺乏统一标准，随意性大；使用环节上，也没有做到专款专用，大量资金被挤占或变相返回。
3.国外环境保护税收政策现状及经验借鉴3.1 国外环境保护税收政策现状（1）大气污染税。
针对废气排放征收的环境税主要包括：二氧化碳税、二氧化硫税、氮氧化物税等，其中又以二氧化硫税的开征最为普遍。
（2）水污染税。
西方的一些工业发达国家都对污染水质的行为进行课税，其中税收政策比较完善的是德国、荷兰和法国等国家。
基于水环境保护的财税政策研究
基于水环境保护的财税政策研究【摘要】本文主要围绕基于水环境保护的财税政策展开研究。
引言部分从研究背景和研究意义两方面介绍了该主题的重要性。
在首先分析了水环境保护的现状，然后探讨了财税政策对水环境保护的影响，以及在实践中的作用和改进措施。
最后通过案例分析展示了财税政策在水环境保护中的应用。
结论部分总结了研究成果并展望未来发展方向，提出了对财税政策的建议。
通过本文的研究，可以更深入地理解财税政策在水环境保护中的重要性和作用，为未来的政策制定和实践提供参考依据。
【关键词】水环境保护，财税政策，研究背景，研究意义，现状分析，影响，作用，改进措施，应用案例，总结与展望，建议1. 引言1.1 研究背景水环境是人类生存和发展的重要基础，然而受到工业化、城市化等因素的影响，我国水环境污染问题日益严重。
据统计，目前我国已有超过70%的湖泊和河流遭受不同程度的污染，水资源短缺、水质恶化等问题已成为制约经济社会可持续发展的主要瓶颈。
在当前环境污染日益严重的形势下，加强水环境保护已成为当务之急。
财税政策作为国家调节经济运行和实现生态文明建设的重要手段，在水环境保护中扮演着至关重要的角色。
通过税收政策、资金补助、财政扶持等措施，可以引导企业和个人节约用水、减少污染排放，推动水环境的改善和保护。
研究基于水环境保护的财税政策，探讨其对水环境保护的影响和作用，具有重要的现实意义和深远的战略意义。
的提出，将有助于深入了解我国水环境保护面临的挑战，为今后制定更加科学有效的财税政策提供参考和借鉴。
1.2 研究意义水是人类生存的重要基础，水环境的保护不仅关乎人类的生存和发展，也事关整个生态系统的稳定和健康。
当前我国水环境保护面临着严峻的挑战，水污染问题日益突出，水资源的有效利用亟待加强。
财税政策作为国家治理的重要组成部分，对于水环境保护具有重要的影响和作用。
本研究旨在探讨财税政策对水环境保护的影响和作用，深入分析当前水环境保护的现状，提出改进措施，并结合实际案例展示财税政策在水环境保护中的应用效果。
税务分析报告中的环境保护税分析
税务分析报告中的环境保护税分析一、引言在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点问题。
为了推动企业和社会更加重视环境保护，减少污染排放，我国引入了环境保护税这一重要的税收政策工具。
环境保护税的开征，不仅有助于改善环境质量，还对企业的生产经营和税务筹划产生了深远的影响。
本文将对税务分析报告中的环境保护税进行详细分析，以期为企业和相关部门提供有益的参考。
二、环境保护税的概念与发展历程（一）概念环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
其目的在于通过税收手段，促使污染者减少污染物排放，保护和改善环境。
（二）发展历程我国环境保护税的发展经历了多个阶段。
早期，主要通过排污费等形式对污染排放进行一定的约束和收费。
随着环境保护的重要性日益凸显，为了更好地发挥税收的调节作用，提高征管效率，我国于 2018 年 1 月 1 日正式开征环境保护税，实现了排污费制度向环境保护税制度的平稳转移。
三、环境保护税的征税对象和范围（一）征税对象环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。
其中，大气污染物和水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数计征；固体废物按照排放量计征；噪声按照超过国家规定标准的分贝数计征。
（二）征税范围环境保护税的征税范围涵盖了工业、农业、交通运输业、服务业等多个领域。
只要企业或单位在生产经营过程中直接向环境排放应税污染物，就有可能成为环境保护税的纳税人。
四、环境保护税的计税依据和税率（一）计税依据1、大气污染物和水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。
污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。
2、固体废物的计税依据为固体废物的排放量。
3、噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。
（二）税率环境保护税实行定额税率，根据不同的污染物和排放情况设置了不同的税额标准。
例如，大气污染物中，二氧化硫、氮氧化物的税额标准为每污染当量 6 元至 12 元；水污染物中，化学需氧量、氨氮的税额标准为每污染当量 5 元至 14 元。
环保税收政策与实施效果
环保税收政策与实施效果随着全球环境问题日益严重，各国纷纷采取措施应对气候变化和环境污染等问题。
环保税收政策作为一种经济手段，在调动企业积极性、推动绿色发展方面发挥着重要作用。
本文将分析环保税收政策的实施效果，并探讨其对环境保护与经济发展的影响。
一、环保税收政策的介绍环保税收政策，是指国家采取税收手段来引导、规范和支持环境保护的一种政策措施。
通过对污染排放、资源消耗等环境行为征收税款，使环境成本内部化，推动企业减少污染排放和节约资源。
环保税收政策广泛适用于各个行业，如工业、交通、农业等。
二、环保税收政策的实施效果环保税收政策的实施对环境保护与经济发展具有积极影响。
1. 促使企业主动减少污染排放通过对污染排放征收税款，企业将面临更高的成本压力，从而激励企业主动采取环保技术和措施，减少污染物的排放。
例如，征收汽车尾气排放税可促使汽车制造商加快研发和生产节能环保汽车，减少尾气排放量。
2. 优化资源配置，推动绿色转型环保税收政策能够鼓励企业提高资源利用效率，推动绿色发展转型。
通过对资源消耗征收税款，鼓励企业实施节约型生产和循环经济模式，减少资源浪费。
此外，环保税收政策还能够引导企业加大对绿色技术研发和应用的投入，推动低碳经济的发展。
3. 促进环境保护产业发展环保税收政策的实施带动了环保产业的发展，增加了环保产业供给。
通过对环境保护设备和技术推广给予税收减免等优惠政策，吸引了更多的企业进入环保产业，促进了绿色就业和经济增长。
同时，环保税收收入还可以用于支持环境保护项目的资金投入，加强环境管理和治理。
三、环保税收政策的展望环保税收政策在推动环境保护和经济可持续发展方面发挥着重要作用，但仍存在一些问题和挑战。
1. 完善税收激励机制现行环保税收政策在税率和税基设置上仍有待完善。
应进一步优化税收激励机制，确保税率与排放浓度、资源消耗程度等因素相匹配，推动企业更加积极地减少污染排放和节约资源。
2. 强化执法监管加强环保税收政策的执法监管，打击逃税行为，防止企业规避税款。
建立和完善我国生态环境保护的财税政策研究
建立和完善我国生态环境保护的财税政策研究目前，我国经济发展面临着资源与环境的双重压力，要实现经济与环境和谐发展，财税政策是其中必不可少的政策措施之一。
本文通过对我国目前生态环境保护的相关财税政策的分析，提出了完善我国生态环境保护的财税政策建议。
标签：经济与环境财税政策环境税近年来，按照建设资源节约型和环境友好型社会的要求，各级财政部门不断创新财税政策，加大投入力度，支持环境保护、生态建设和应对气候变化等问题。
但由于我国仍处于城市化发展阶段，人口、资源和环境的发展仍然不协调，这就要求我们切实转变发展观，多渠道增加环保投入，从政策，创新制度等方面加强对环保的支持。
1 我国现行财税政策在环境保护投入中存在的主要问题1.1 财政环保投入中存在的主要问题1.1.1 政府财权与生态环境事权划分不对称。
我国分税制改革的重点是在财权的划分上，没有考虑环境事权因素，致使环境保护投入重复和缺位并存。
如国有大中型企业的利润上缴中央，生态恢复和污染治理的包袱留给地方，[1]而且当地政府还要承担一些企业破产后的污染治理问题，由于中央地方事权和财权不匹配的根源问题没有解决，就很难解决地方政府环保投入的缺位问题。
1.1.2 环保投入总量虽在增加，但所占比重不高。
近年来，我国环保投资在不断增加，如下表：全国不同时期的环保财政投入及占同期GDP比重从这些数据可以看出，我国环境污染治理投资呈现增长趋势，但是根据国际经验，当环境保护投资占GDP的比例达到1%~1.5%时，可以控制环境污染恶化的趋势；当该比例达到2%~3%时，环境质量可以有所改善。
（世界银行，1997）[2]由此得知，我国环境污染治理投入还是不足，制约着我国环境质量的明显改善。
1.1.3 环保投融资渠道不足。
主要的投融资渠道还是传统的基本建设资金、城市维护建设费、更新改造资金等，私人资本投入很少。
1.2 税收制度在环保投入中存在的问题1.2.1 资源环境税收制度难于适应生态环境保护资金需求。
加强环境保护的财政政策分析
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT82加强环境保护的财政政策分析文／王志航摘要：在社会不断进步与经济快速发展的背景下，人们的环保意识也日益增强。
而国家的财政政策倾向是提高环保成效的有效方式之一。
但是，当前我国环保方面的财政政策中尚且存在一些问题，不利于环保成效的优化。
本文总结了当前我国环保财政政策中存在的一些问题，并有针对性地探究了一些应对措施。
关键词：环境保护；财政政策；现状问题；建议我国经济在快速发展的同时，也给环境带来了沉重的负担，不利于可持续发展战略目标的实现。
这就需要国家有针对性地制定与环保相关的财政政策，借助政策手段引导人们将“低碳环保”的发展理念贯彻到生产与生活的各个环节中，从而促进经济与环境的和谐、统一发展。
一、环保中的有效财政政策手段实践表明，仅仅依靠市场机制来实现对环境的高效保护还有很大难度，因此必须借助政府职能通过财政政策手段促进环保工作的顺利、高质量开展。
政府的环保财政政策手段主要有以下几种：①税收手段。
税收手段是政府制定的诸多环保财政政策中最主要的一种手段。
税收，是指对企业生产过程中产生的污染物进行社会化治理时需要的费用，税收的金额基本等同于治理污染物所需要的成本。
该税收通常称为排污收费、环境税等。
②补贴手段。
财政补贴的主体通常有三类。
第一，优者。
他们在环保活动中有突出贡献，政府以补贴手段激励他们的行为。
第二，弱者。
他们属于环境污染的受害者，政府以补贴手段帮助他们脱离受害困境。
第三，破坏者。
破坏者。
他们虽然污染了环境、破坏了生态，但是其行为是因为贫穷所致，因此政府以补贴手段阻止他们陷入恶心循环急需破坏环境。
二、环保财政政策中的现状问题随着生态破坏及环境污染问题的日益突出，政府部门在财政政策上给予了大力支持，优化了环保实效。
但是，笔者在调查中发现，当前环保财政政策中还存在一些问题，这就使得其作用不能充分发挥。
现将这些问题总结如下：①财政投入过少。
虽然我国财政用于环保方面的资金逐渐增加，但和西方国家相比还显得过少，不能满足环保工作的需求。
加强环境保护的财政政策分析
加强环境保护的财政政策分析xx年xx月xx日•引言•财政政策在环境保护中的作用•我国环境保护财政政策分析•国际经验借鉴与比较目•完善我国环境保护财政政策的建议•研究结论与展望录01引言全球环境问题日益严重，需要采取有效措施加以解决。
财政政策在环境保护中的作用越来越受到关注。
背景与意义研究目的分析财政政策在环境保护中的作用及优化措施。
研究方法采用文献综述、案例分析和定量化分析相结合的方法。
研究目的和方法论文结构第二部分：财政政策在环境保护中的作用第一部分：引言第四部分：结论和建议第三部分：财政政策优化措施建议02财政政策在环境保护中的作用财政政策是指国家或政府为了实现一定的宏观经济目标，通过调整财政支出和税收来影响宏观经济运行的一系列政策和措施的总称。
财政政策定义财政政策可以根据不同的标准进行分类，如根据政策手段的不同，可以分为税收政策、支出政策、预算平衡政策等；根据政策目标的侧重点不同，可以分为经济增长政策、物价稳定政策、就业政策等。
财政政策分类财政政策的定义和分类环境保护财政政策概述环境保护财政政策是指政府通过财政手段，调节资源分配，促进环境保护的一系列政策和措施。
现行环境保护财政政策我国现行环境保护财政政策主要包括排污收费制度、生态补偿机制、污染治理补贴制度等，这些政策的实施在一定程度上推动了环境保护事业的发展。
环境保护财政政策现状财政手段的局限性财政手段虽然可以在一定程度上调节资源分配，但在面对一些复杂的环境问题时，如跨区域环境治理、大规模环境污染等，财政手段的局限性就显现出来。
财政政策在环境保护中的局限性环保资金投入不足尽管我国政府加大了对环境保护的投入力度，但在面对庞大的环保资金需求时，仍然显得捉襟见肘。
环保资金来源单一、使用效率低下等问题也制约了环境保护事业的发展。
缺乏有效的激励机制现行环境保护财政政策缺乏有效的激励机制，难以激发企业和个人的环保积极性。
例如，排污收费制度存在“鞭打快牛”的现象，污染治理补贴制度存在“奖懒罚勤”的问题。
我国环境保护的财税政策探析
我国环境保护的财税政策探析
夏杰长
【期刊名称】《南方经济》
【年(卷),期】1999(000)001
【摘要】在全球环境不断恶化的今天，我国的环境也日益恶化，环境保护问题逐渐突出，成为制约现代化建设的最主要因素之一。
环境保护问题涉及面很广，需要综合治理，但从许多国家的经验教训来看，财税政策是必不可少的也是最重要的政策措施之一。
本文拟分析运用财税手段治理与保护生态环境的理论依据，并寻求环境保护的财税对策
【总页数】3页(P58-60)
【作者】夏杰长
【作者单位】中国社会科学院研究生院
【正文语种】中文
【中图分类】F812.0
【相关文献】
1.对我国促进环境保护的财税政策改革研究 [J], 娄爱花;李娟
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3.对我国促进环境保护的财税政策改革研究 [J], 娄爱花;李娟;
4.环境保护的财税政策探析 [J], 唐小明
5.推进我国环境保护的财税政策取向研究 [J], 毛晖;张胜楠
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财政金融学 院， 云南
昆明 ６ ０２ ） ５２ １
摘 要： 从财税角度探析环境与可持续发展 的关系来看 ， 扮演 的角色是非 常重要 的。 中国 目前在 财 政府 税政策领域没有 系统的对环境保护 的政 策， 同时对环境 与可 持续发展 所涉及的财税政 策理论 也比较缺 乏。为 了 更好地探析环境 与可持续发展 财税政策 的关 系， 从西方有关 国家 对环境 的财税政策入 手， 而导 引出我 国 从 政府介入环境保护 的财税政策方 式。 中图分类号 ： ８０ ４ Ｆ １ ．２ 文献标识码 ： Ａ
市场经济有利于资 源 的优 化配 置和效率 提高 ， 实现某种程度的帕累托效率。但 由于公共产 品的提 供、 信息失灵 、 部性等市 场失灵 现象 的存在 ， 场 外 市 机制对市场失灵现象 显得办 法不 多。因此 ， 政府 的 干预则是解决市场失灵 的另一 种选择 。从各种实践 过程中取得的成果来 看 ， 政府介 入 的确 是解决 市场 失灵的一种好方法 。尤 其是环境 问题 ， 环境保 护的
面的主要 是加大政府对 环境 的财政投 入 ， 建立 主要 用于环境 治理、 环境保护 以及环保 技术开 发的环保 专项资 金 和环保 基 金 。许 多 ０ Ｃ Ｅ Ｄ国 家建立 了专 门的环保 专项资金或 环保 基金 ， 于专 门的环境污 用 染削减和保 护。这些 政府 财 政资 金 的投入 占 Ｇ Ｐ Ｄ 的比重也是相当高 ， 如奥地利在 １ ９ 年环保专项财 ９１ 政资金就 占 Ｇ Ｐ的 ２ １ 荷兰 １９ 占 Ｇ Ｐ的 Ｄ ． ％， ９２年 Ｄ １９ ． ％。韩 国 ２ ０ ０ ３年对 环保投 入 占 Ｇ Ｐ的２ ０ ％。 Ｄ ．６ （ 设 置一整套 绿色税制 二） 绿色税制是 指通过取消对 环境具有 负面效应的
文章编号 ：６２—４ ５ （０ ６０ —０ ５ —０ １７ ７ ５ ２ ０ ）２ ０ ２ ３
一
、
政府介入环境保护的理论依 据
环境保护这样的公共 产品严重 不足 ， 至 出现供 给 甚 为零 。因此 ， 的政府 行为 的介入对 解决环境 的 一定
外部性 问题是很有必要的 。 （ ） 三 收益 的不确定性
益。它包括负外 部性 和正外部性两个部分 。环境保 护则具有很强正外部性 的公共 产品。如果政府不进
行干预或矫正 ， 部正效应则 会使 得市 场机制提 供 外
收稿 日期 ：０６—０ ２０ ２—２ ０
作者简介 ： 唐小 明（９ ９ １７ 一
）江西抚州人 ， ， 硕士 ， 主要研究方向为比较税制 和税 制优化。
特殊性也决定了政府介入的必要性 ： （ ） 一 环境问题的公 共性
治理环境 ， 保护环境是一项相当浩 大的工程 ， 需 求巨额资金的投入 ， 且具 有周期 长 、 见效 慢、 利润率 低的特性。私人部 门是 以营利 为 目的 ， 而且筹集 巨 额资本也存在一定 的 困难 。同时 ， 投资 收益的不确 定性也使得私人部 门不太情愿投资这 些具有强外部 性 的产品 。因此 ， 政府的干预是非常必要 的。
二、 政府介入环境保护的财税政策 方式 世界各 国 目前在环保 方 面通常采用 经济 、 法律
和行政手段等 ， 而经济手段（ 政税务方面 ） 财 主要有 ：
加强政府投入 ， 建立环保 专项 资金和环保基金 ； 改革
已有 的收费制度 ， 强化 绿色税 制 ； 利用税 式支 出， 促 进环保产业的发展方式。 （ 政府投入 ： 一） 环保专 项资金和环保基金 目前经济发达的 国家在环境治理 和环境保护方
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所谓公共性是指某 种产 品被消费时具有非排他 性和非对抗性 ， 即任何人 都能在 该公共 产 品的效应 覆盖范围内和 区域 内消费该产 品。这 种公共性容易 导致“ 免费搭车”ｆ ｅ ｉ ｒ和“ ｒ ｄ ） 囚徒 困境 ”ｐｉ ｎｒ ｅｒｅ （ｒ ｏｅ’ ｓ ｓ ｉｍ ） ｌ ｍａ 。环境保 护具有典 型的公共性 ， ｄｅ 环境改善 （ 比如植树造林 减少沙尘暴 和防止水 土流失等 ） 产生 的收益无法拒绝某一 区域 的人 享受 ， 且 收益并 不 并 因人数 的增加而减少 。同时 ， 环境 的不 可分割性 特
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唐小 明： 环境保 护的财税 政策探析
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扭曲性税 收条款 和补贴 ， 调整对 环境 有负面 效应 的 扭曲性的直接税 和间接税 ， 开征新的环境 税 ， 以及 达 到保护 自然的 目的。建立 生态税 收是实 现可持 续发 展 的绿色税 制的关键 因素 ， 其主要包括以下几 大类 ：
制新技术和生产 污染替 代 品予 以减免所 得税 ； 对企 业综合利用资 源所得 给予减免 所得 税优 惠 ； 购买 对 循环利 用设备免 征销 售税等 。三 是税收 投资 优惠 。 如美国对利用太 阳能 和地热设 备 ， 备 的投资额 的 设 １ ％可获得税收抵免 ， ０ 企业 利用 可再 生 资源发 电每 千瓦时可获 １５美分税收抵免 。四是公 共交通的税 ． 收调整 。多数 经济 发达 国家鼓 励人 们 使 用公 共 汽 车， 以减少城市交 通拥挤 和机 动 车尾气 污染 。如美 国规定 ， 使用公共交 通 的交 纳税 、 优惠 税率 、 口退 税等 也 出 是一些 国家较 为常用 的一些税 收手段。 （ 受益者补偿 四） 政府在环境保护 方面 除 了加大财 政投 入 ， 利用 税收手段 和税收政 策加 以调整 之外 ， 往 还通过 受 往 益者补偿方式进行调整 。受益 者补偿通常就是政府 通过补 贴的形式 以鼓励环保设 备的利用。这种 补偿
性使其无法界定 产权 ， 因而难 以作 为私 人产 品由市 场提供 。所 以， 像环境这样 的公共 产 品只能 由政 府
来提供 。
（ ） － 环境的外部性 外部性是指 经 济活 动对 社会 施 加 了成本 或 效
益， 但这些成本 或效益却 不能反 映在物 品或活 动的 价格中， 无法衡 量这些物 品或活 动 的真正 成本或 收
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第２卷 １
第２ 期
Ｊｕ ａｏ Ｙ ｎ￣ Ｆｎｎｅ＆ Ｅｏｏ ｉ Ｕ ｉ ｒｔ ｏｒ ｌ ｆ ｕｎ ｉ ｃ ｎ ａ ｃ ｍｃ ｎ ｅ ｉ ｎ ｓ ｖ ｓｙ
Ｖ １ １Ｎ ． ｏ． ，ｏ２ ２
环境保护的财税政策探析
唐 小 明
（ 云南财经大学
关键词 ： 生态税制； 外部性 ； 公共性