新形势下的结构性减税与税制改革.
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑随着我国经济的快速发展和改革开放的深入推进，税制结构也在不断调整和优化，以适应新时期的经济发展需要。
本文将从不同角度探讨我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑。
一、税制结构的变化趋势1.减税降费的推进：近年来，我国大力推进减税降费政策，不断降低企业和个人税负。
这一趋势的背后是为了激发市场活力，促进经济发展。
同时，减税降费也有利于改善我国的税务环境，增强企业和个人的获得感。
2.转向间接税的重要性：我国税制结构逐渐从以直接税为主转向以间接税为主。
直接税主要包括个人所得税和企业所得税，而间接税主要包括消费税、增值税和营业税等。
这一变化趋势的原因是间接税更加便于征收和管理，能够有效避免逃税和漏税问题。
3.税收分类的细化：我国税制结构在不断细化和完善，对不同行业和领域的税收进行分类。
例如，对于房地产行业，实行差别化的税收政策，有利于调控房地产市场。
这种税收分类的变化趋势有助于更好地适应经济发展的需求，实现税收的公平与效益。
4.税制改革的深化：我国税制改革不断深化，目的是建立更加公平、简化、透明的税收体系。
例如，推行营改增，将营业税转为增值税，既能够减轻企业负担，又能够提高税收征管效率。
这种税制改革的深化有助于提高税制的适应性和竞争力。
二、税制结构变化的内在逻辑1.适应经济发展需要：税制结构的变化是为了更好地适应我国经济发展的需要。
随着经济的转型升级，传统的税制结构已经不能满足新时期的需求。
因此，通过调整税收政策，优化税制结构，可以更好地支持经济发展，实现经济的高质量增长。
2.提高税收征管效率：税制结构的变化是为了提高税收征管的效率。
通过转向间接税，可以减少税务部门对企业和个人的税务审核和监管工作，降低税务成本，提高税收征管的效率和精准度。
这有助于减少逃税和漏税行为，维护税收的公平和稳定。
3.促进财政收入稳定增长：税制结构的变化也是为了促进财政收入的稳定增长。
通过减税降费，可以激发市场主体的活力，促进经济的发展，进而增加财政收入。
结合税制改革完善结构性减税
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２
文献标识码 ： Ａ
文章编粤 ： １ ６ ７ ３ — ２ ６ ０ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ — ０ ０ ２ ３ — ０ ２
２ ０ ０ ８ 年 以来 ，我 国陆续颁布了一系列结构性 的减税政 策， 如改变生产型增值税为消费型增值税 、 提高 营业 税及增 值税 的起 征点 、 改征 部分 营业 税为增 值税 、 改革房 产税 、 多
择 的减 税 ．
１ 我 国结 构 性 减 税政 策 回顾
同样的税收收入时有两个税率 ， 而低税率 可以扩大社会 的
总供给 ， 刺激经 济不 断增长． 这两种理论从不 同角度肯定 了 减税 促进 经济增长 的作用减 税政策对我 国经济 的增长效果
如下 ：
首先 ， 结构性减税优化 了税制结构． 我国是流转税 和所 得税 并重的双主体税制结构 国家 ，其 中流转税 收入的 比例 高达 ６ ５ ％以上 ， 而所 得税 收人 比例仅 占 ２ ０ ％， 税制结构很不
现 了社会 总供求 间的均衡 ， 保 障了经济的增长速度 ． 转 型后 的增值税 以固定资产 为基础 ，促 进了固定资产投资短期快 速增长 ；个人所得税 的减税政策 提高了城镇居 民可支配 收 入， ２ ０ １ １ 年 人均收入同 比增长 了 １ ４ ． １ ％， 而人均消费性支 出 同比增长了 ９ ． ８ ％， 社会消费能力增 强 ； 房产税 减税政策 以房 地产为着力点 ， 带动了整个房地产行业 的投资 ， 出 口退税政 策增 加了 出口额 ，而下调后 的车辆购置税 刺激了 民众对汽
２ 减 税 政 策 的主 要 效 果 评 价
减税政策对经济增长所起 的拉 动作 用 ，是具有强 大的 理论支撑 的 ，最具代 表性 的理论有政府干预经济理论 和供 给学派的减税理论． 前者认为减税能够刺激消费和投资 ， 进 而扩大 内需 ， 实 现经济增长 ； 而倒 Ｕ型拉夫 曲线说 明 ， 达 到
什么是结构性减税结构性减税的意义
什么是结构性减税结构性减税的意义结构性减税是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
那么你对结构性减税了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是结构性减税的内容，希望大家喜欢!结构性减税的简介结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变;而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。
在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。
结构性减税的时机1、减税呼声不断。
美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。
虽然不能断定这个排名的科学性，但是我国公众对税负过高一直呼吁不断。
根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。
2、税收总体实力不断增强。
税收对经济的刺激作用是辅助的，如果总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。
中国税收总体实力不断增强。
2007年税收总额占GDP的比重达到22%，减税会对刺激经济发展有一定影响力。
所以，正是实施结构性减税的好时机。
3、优化税制结构的需要。
中国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。
中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%，所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制实际上是“跛足税制”。
因此，实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
结构性减税的重要意义实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析
【 词】 一轮 税 制 改革 ； 关键 新 结构 性减 税 ； 必要 性 ； 可行 性 【 中图分 类号】 ８２ ２ Ｆ １． ４ ［ 献标识 码 ］Ａ 文 ［ 章编 号 ］ ０ ８６３ （０ ６０．０６０ 文 １０．９５ ２０ ）１０ １．２
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２０ 第 １ ０ ６年 期 总第 ７ ８期
吉 林 财 税 高 等 专 科 学 校 学 报
Ｊ ＯＵＲ ＬＯＦＪ ｋＮ Ｃ Ｌ Ｇ Ｉ Ａ ＣＥ＆ Ｔ ＡｒＯＮ ＮＡ Ｉ Ｉ ＤＬ Ｅ Ｅ ＯＦ Ｆ Ｎ Ｎ Ａ× Ｉ
Ｎｏ １２ ｏ ． ．０ ６ Ｓ ｒ ｌ ．８ ｅｉ ａ Ｎｏ ７
一
、
任务 的重 要性 ， 一方 面可 能导致对 税收 宏观调 控作 用 的漠 视 ， 另一 方 面可能 导 致财政 支 出的低效 率 。我们 知道 ， 一个 不能 促进 经济 增长 和社会公 平分 配的税 制
征 税范 围 （ 括 提高起 征点 和 免征 额 、 包 增加 扣 除项 目 及数额 、 增加税收减免优惠等） 等来降低税负。而我 们 所谓 的结 构性 减 税 ， 是指结 合 税制 调整 ， 一些 则 把
一
不是好税制 ， 同样 ， 财政资源配置的高效率也是财政 进一 步集 中资源 的必 要前 提 。所 以 ， 收 收入 规模应 税 受优化税制结构和提高支 出效益的双重制约 ， 而不是 越多 越好 。 二、 当前 实 施结构 性 减税政 策 的必要 性分 析 新一 轮税 制改革 具有 明显 的减税效 应 ， 且力度 并 相当大 。从本轮税制改革对财政收支所带来的总体 影响来看 ， 如果不考虑出口退税欠账的 ３ ０ 亿元 ， ００ 还 可能有 ２０ ０ ０—５０ 亿元左右的减收规模 。加上偿 ５０ 还出口退税款 ， 则高达 ５０ ００—５ ０ 亿元。当前在我 ５０ 国实 行结 构性 减税政 策是 非常 必要 的 ， 而且 具有重 要 的意 义 。这 主要表 现 在 ： 第一 ， 理论 与实 践上 看 ， 从 减税对 经 济发 展 能起 促进 作用 。减税 ， 论对 商 品税 、 不 所得 税 和其 他税 种 来说 ， 都会对生产和消费有 明显的刺激作用 ， 我国改 革开 放 以来 实 行 的减税让 利政 策 ， 地促 进 了经济 明显 发展 就 是个有 力 的证 明。对不 同的税 种 进行 减税 ， 尽 管 它们之 间有 着不 同的功能 特点 ， 具有 扩张效 应是 但 共 同 的。 第二 ， 我国税费总负担相当重 ， 不利于提高企业
基于结构性减税问题分析的我国税制改革与完善研究
图１ 税制 、 税 制 结 构 与 环 境 基 本 关 系 图
在 Ｆ－ 义税制 结构 中 ， 税 收 实体 制 度 是基 础 、 是
关 键 、 是 核 心 ， 对 税 收 职 能 的 实 现 起 着 决 定 性 作
结 构 性 减 税 是 一 种 “有 增 有 减 ， 结 构 性 调 整 ”
的税制 改 革 方 案 。结 构 性 减 税 既 区别 于 全 面 的 、
大 规模 的减 税 ， 又 不 同 于 以 往 的 有 增 有 减 的 税 负 调 整 ， 结 构性 减税 更强 调 有选 择 的减税 ， 是 为 了达 到 特 定 目标 而 针 对 特 定 群 体 、 特 定 税 种 来 削 减 税 负水 平 。结 构 性 减 税 强 调 税 制 结 构 内 部 的 优 化 ， 强 调贴 近 现 实 经 济 的 步 伐 ， 相 对 更 为 科 学 。 有 增 有 减 的税 负 调 整 ， 意 味 着 税 收 的 基 数 和 总 量 基 本
性 减 税 问 题 分 析 人 手 来 探 讨 税 制 改 革 与 完 善 问
题 。
用 ， 税 收程 序 制 度对 税 收 实 体 制 度 功 能 的实 现 起 着 保 障作用 ， 税 收 管 理 体 制 解 决 的 是 税 收 收 入 分
配问题 ， 侧 重处理 财政 关 系 ， 对 税 收 职 能 的 实 现 起
一
、
基 本 问题 阐 释
制 度 是 一 个 同家 或 者 地 区 在 一 定 的 历 史 时 期 内 根 据社会 经济 、 政 治 等 发 展 的 情 况 制 定 的 各 种 税 收 法 律 、 法 觇 、 规 章 等 的 总 称 ， 简 称 税 制 。 税 制 作 用 的 发 挥 决 定 于 税 制 结 构 。 如 图 １所 示 ， 税 制 内 容
结构性减税框架下的税制改革研究
展 方 式 转 变 的客 观 要 求
口退税率来 鼓励某些产业 发展 ，使之有 利于我 国产业 结构
在 后金融危机时代 ，我国需要真正实现经济发展方式 的 优化 。
的三个转 变 ，即 由主 要依靠投 资 、出 口拉 动向依靠 消费 、
内容提 要 ： 本文在介绍结构性减税基本 内容 和效果 的基础 上 ，分析 了结构性减税框架下加速推进 我 国税 制改革的必要性 ， 提 出了结构性减税框架下的我国税制改革思路和具体建议 。
关键词 ： 结 构性减税 税制改 革
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： ２ ０ ９ ５ ， ６ １ ２ ６ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５—０ ０ ４ ７—０ ４
Ｉ 研 究 摄 索
Ｙ ｌ
结 构
税 制 改革研 究
崔艳 辉 （ 哈 尔滨 金 融学 院 黑 龙江 哈尔滨 １ ５ ０ ０ ３ ０） 梁 平 （ 黑 龙江 省 国家税 务局 黑 龙江 哈尔滨 １ ５ ０ ０ ０ １）
１ ． 增值税 。（ １ ）继续扩大进项税抵 扣范 罔。（ ２） 继续
营改增 ”试 点的行业范 围 ，最终 实现 增值税 征税范 投资 、出 口协调拉动转变 ，由主要依靠第二产业带动 向依 扩大 “ 靠第一 、第二 、第三产业协调带动转变 ，由主要依靠增加 围的全 覆盖 ，即增值税征税 范罔不仅 要涵盖 商品制造和流 物质资源消耗 向主要依靠技术进 步 、劳 动者 素质提高 、管 通 行业 ，也要涵盖各劳务服务行业 ，从 而实现对从初级产 理创新转变 。我 国结柯 减税 适应 了经济增速调缓 、经济 品到最终商品的整个生产及销售全过程的覆盖 ，以彻底解 结 构调 优 、经济 发展方式转型的要求 ，在税制改革方案内 决原有 的增值税抵 扣链条不 完整的 问题 ，消除重复征税 。 ３）在增值税扩围基础上降低增值税税率 。建议将基本税 容 的设 计上借 鉴 了国际 上税 制改革 的有 益经验 ，其 作用 （ ７ ％降至 １ ３ ％，相应地 ，将 低税率 １ ３ ％降至 ９ ％，小 力不仅 限于在经济下行时通过减税实现经济周期的逆向调 率 由 １ ％降至 ２ ％。（ ４） 通 过增值税 优惠 节 ，更在于通过税制优化的结构性安排实现经济结构的合 规模纳税人的征收率从 ３ 理调整。所 以说 ， 结构性减税 具有较 强的适应性和可行性。 政策 ，加大对基础产 业 、战略性新 兴产业 、科技进 步与创 （ 二 ）结 构性减税框 架下 的税 制改革是 我 国税制 完善 新 等领域 的引导与激励。
近年来我国结构性减税政策评析及完善对策_杨亚男
2008年，美国爆发次贷危机，并迅速由金融领域扩展到实体经济领域，危机范围也由美国蔓延到全球。
为应对金融危机的冲击，减轻对我国实体经济的影响，2008年12月中央经济工作会议上提出实行结构性减税，通过减轻企业和居民的税收负担以刺激内需，带动经济增长。
2009年初，全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人指出“实行结构性减税是2009年财政工作的重点之一”。
一、2008年结构性减税相关情况为促进经济社会平稳较快发展，按照国务院部署和经济发展需要，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策。
在此背景下，财政部、国家税务总局出台了一系列结构性减税政策，主要有：一是实行增值税全面转型，自2009年1月1日起，在全国范围内实行增值税转型改革，由生产型增值税改为消费型增值税，主要内容是：允许企业抵扣新购入机器设备等固定资产（不包括应征消费税的摩托车、汽车、游艇）所含的增值税。
二是降低增值税小规模纳税人征收率，不再区分工业、商业小规模纳税人，将增值税征收率由6%或4%统一降为3%。
三是将矿产品增值税税率由13%恢复到17%。
四是自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
五是提高纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率。
六是降低排气量1.6升以下乘用车车辆购置税税率，由10%降为5%。
七是实施促进房地产市场发展的若干优惠政策，降低个人住房交易相关税收。
这一系列结构性减税政策，对投资、消费、出口这“三驾马车”均起到了重要的刺激作用，有效带动了社会总需求的增加，增强了应对金融危机的能力，对促进经济平稳较快发展起到了重要作用。
1.促进企业投资。
增值税转型改变了试点时“增量抵扣”的做法，允许机器设备所含增值税一次性全额抵扣，降低了企业的投资成本，提高了企业投资固定资产的积极性，促进企业购买先进机器设备，进而增强了发展后劲，提高了企业竞争力和抗风险能力。
降低了小规模纳税人增值税征收率，降近年来我国结构性减税政策评析及完善对策杨亚男佟克胜（辽宁省财政厅，沈阳110002）内容提要：在国家实施结构性减税战略背景下，本文回顾了2008年、2012年主要的减税政策，并对政策效果进行了评析。
我国完善结构性减税：内涵、影响及建议
北京
１ ０ ０ １ ４ ２ ）
的税 负水平的削减 ， 而不是大规模 的减税 ； 其三 ， 结 构性减税是从 总量 上看 ． 税负有增有减 ， 即主要税种要减少税收 ， 个别税种要增加税收 ， 但
在 总量 上 是 减 的 。
中国国际税收研究会课题组 （ ２ ０ ０ ９ ） ［ ６ ］ 认为 ， 结构性减税应该具备 以下特征 ： （ １ ） 有减有增 ， 以减为主 。结构性减税应该 区别于大规模 的 、 普遍的 、 单 向的减税 ． 它应该 是双向的 ， 体现在税 收政策上应该既包括 减税 ， 也包括增税 ， 最终实现 纳税人 总体税 负水平的下降 。（ ２ ） 有 实有 虚， 以实为主。 结构性减税的税收政 策调整应该涵盖虚拟经济与实体经 济。 但 减税 重点应该 在实体经济 ， 这是 由实体经济的基础性地位所 决定 的。 （ ３ ） 动用增量 ， 不动存 量。 结构性 减税不 能以影响现有税收收入为代 价， 必须确保 税收收人 总量不变 ， 甚至有所增长 。（ ４ ） 突出特定 ， 避免普 惠。 结构性减税并非是不加区分 地针对 所有税种 的“ 平均使力” 或“ 一刀
经 矫视 野 ２ ０ １ ３ 年第 ０ ２ 期 Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
金融财税
我 国 完善结构性 减税 ： 内涵 、 影 响及建议
王 双进
（ 财政 部财 政科 学研究 所
“ 十二五” 规划纲要明确提出 ， “ 按照优 化税制结构 、 公平 税收负担 、 规范分 配关系 、 完善税权配置的原则 ， 健全税制体 系 。 ” 党的十八大报告 强调指出 ． “ 加 快改革财税体制 ， 形成有利于结构优化 、 社会公平的税收 制度。” ２ ０ １ ３ 年 中央经 济工作会议则进一步 明确指 出， “ 要结合税制改 革 完善 结构性减税政策。” 如何 坚持稳 中求进 工作总基调 ， 充分发挥结 构性减税 政策 在扩内需 、 稳增长 、 控 物价 、 调结构 、 促改革 、 惠民生等方 面的重要作用 ， 是 当前亟待需要解决的一项重要课题 。
新形势下财政税收体制改革的几点思考
新形势下财政税收体制改革的几点思考随着中国经济的持续发展和社会的不断进步，财政税收体制改革已成为一个亟待解决的问题。
在全球化、经济下行压力和结构性改革的大环境下，财政税收体制改革迫在眉睫。
为了促进经济发展，促进社会公平和稳定，必须加大财政税收体制改革力度，不断完善现行的体制机制，以适应新形势下的经济发展需要。
下面就新形势下财政税收体制改革的几点思考进行探讨。
一、优化税收结构，减轻企业负担当前我国税收结构主要以间接税为主，直接税较少。
随着市场经济的发展，间接税已经成为企业生产和经营的重要成本之一，直接影响了企业的盈利能力。
应该逐步减少间接税的比重，增加直接税的比重，优化税收结构，减轻企业税收负担。
比如适当降低企业所得税税率，缩小税收范围，提高个人所得税的比重等措施，可以有效减轻企业和个人的税收负担，激发经济活力。
二、深化税收改革，完善税收征管税收征管是税收工作的基础，对税收征管的深化和完善是当前税收改革的重点。
目前，一些地方存在税收不公平、逃税漏税现象严重，导致国家财政收入损失，严重影响了税收制度的公平性和有效性。
应该加大对税收征管的力度，建立健全的税收征管体系，加强税收征管的技术支持和监管力度，提高税收征管的效率和水平，有效打击逃税漏税行为，保障国家财政收入。
三、建立健全税收政策体系，促进税收协调发展税收政策是税收体系的重要组成部分，对税收政策的建立和完善是当前税收改革的重要任务。
当前，我国税收政策体系还存在许多不完善之处，比如税收政策扶持力度不够、税收政策管理体制不顺畅等问题，导致税收政策的协调发展难度较大。
应该建立健全税收政策体系，加大对税收政策的扶持力度，加强税收政策的实施监管，建立健全的税收政策协调机制，保障税收政策的协调发展，促进税收政策的公平和有效实施。
四、加强国际税收合作，应对全球化挑战随着经济全球化的不断深入，国内税收体制面临着来自国际的挑战。
跨国企业逐利性强，跨国资本流动频繁，使得跨国企业在税收规避和逃税方面具有天然优势。
我国结构性减税政策促进产业升级与转型的效果分析
营业税 同Ｉ ： １ ．％，个人所得税增长 ： Ｎ长 ３６ ｃ Ｉ
结 构 性 减 税 政 策 的 效 果 分 析
（ ）车 辆 购 置 税 的 调 整 拉 动 了 汽 车 一
了 ４．％。 １
（ ） 税 政 策 收 窄 了进 出 口的 降 幅 四 减 我 国 为 了促 进 出 口 ， 多次 提 高 纺 织 品 、
所谓结构性减税 政策 ，就 是 “ 有增有 减， 结构 性调 整” 的一种 税制改革方案 。 是
根 据 经 济 发 展 形 势 的 需 要 ，对 税 制 结 构 的 进 一 步 优 化 ，从 而 在 整 体 上 既减 轻 了 企 业 和 居 民 的税 负 ， 符 合 整 个 国家 产 业 结 构 、 又
能力 ，缓解 出 口企 业的困难 ，先后多次提
高 出 口退 税 率 ， 同 时在 关税 方 面 ，取 消 部
分钢材 、粮食 、化 工产 品的出 口关税 ，降
低 部 分 化 肥 出 口关 税 并 调 整 征 税 方式 。 我 国政 府 采取 的上 述 一 系列 减 税政 策 ， 涉及税种多 ， 益人群广 ， 受 减税 金额 大 ， 带 来 的 效 果 十 分 明显 。
品以较低 的价格进入 国际市场 ，可 以减 少 危机对我 国的影响 ， 以增加消费数量 。 可 提 高 出口退税率政策 的实施 ，使我 国外 贸形 势开始 出现积极 的信号和可喜变化。２ ０ ０９ 年前三季度进 出口总额 １ ５ ８ ５ ７ 亿美元 ，同
比下 降 ２ ．％ 。 中 一 季 度 下 降 ２ ．％ ， ０９ 其 ４９ 二
２０ ０ ８年 １ 开 始 ，对 居 民储 蓄 存 款 利 息 ０月
种减税 对 中产阶级有强 烈的刺激效果 ，故 较大地 刺激了消费。根据 中国汽车工业协 会统计分析 ， ０ ９ １ ９ ２ ０ 年 — 月汽车产销分 别 为 ９ １２ ６ ７万辆和 ９ ６２ ６ ．７万辆 ，同比增长
结构性减税与税制结构性问题化解——基于税制改革的宏观视野
则， 健全税制体系” 。深人思考这 四项原则 ， 不难发
现， 每项 原则 针 对 的均 是 我 国现 行税 制 中的 结构 性 问题 。归 纳 起来 ， 国现行 税 制存 着 如 下 八个 方 面 我 的结构 性 问题 ， 要在 税制 改革 中予 以解 决 。 需
（ ） 制 自身 的结构 性 问题 一 税
结构性减税
结构性减税与 税制结 构性问 题化解
基 于税 制 改 革 的 宏观 视 野
于树 一
（ 中国社会 科学 院 ， 京 １０ ３ ） 北 ０ ８６ 内容 提 要 ： 国的 结构 性 减税 已经过 有 增有 减 的 结构 性调 整 阶段 和抗 危 机 、 增 长 我 促 阶段 ， 一 轮 结构 性 减税 将 实现 与税 制 改革 的对 接 ， 新 长期 推进 。结 构性 减 税 的优 势在 于
结构性 问题
结构性 减税
策略 框 架
中图分类号 ：８ ２４ Ｆ １． ２
文献标 志码 ： Ａ
文章编号 ：６ ２ ９ ４ （０ ２ ０ — ０ ８ ０ １ ７ — ５ ４ ２ １ ）５ ０ ０ — ７
２１ ０ ２年 ， 国继 续 实施 积 极 的财 政政 策 ， 以 我 且 结构 性减 税 作 为 主要 的政 策 载体 ， 实现 政 策 重心 由 “ 支” 减税” 增 向“ 偏移 。 同样 是扩 张 性政 策 ， 税 较 减
“ 调结构” 而我 国现行税制存在 着八 大结构性 问题 ， ， 据此找到 了结构性减税与税 制改革 相 对接 的通 道 。这 样 ， 可 勾勒 出新 一轮 结构 性 减税 的策 略框 架 ， 以各 个 税种 为 落脚 便 并
点 ， 实此轮 结构性 减税 的具体 内容 。 充
新的经济形势下税收政策的调整
影 响 广泛 而深 远 。但 由于 我们
（ ，ｔ ｋ 南 ｋ ｇ
，ｇ ｋ购
而事 实上 ，我 国已从 １９ 实行 的是 生产 型增 值税 ，企 业 ９９ 了相应 的调 整 。 ， 如 提高部分 产 抵 扣 ，使 重复 课税 因素 未完 全
买性 支出乘数 ， ｔ ｋ 税收 乘数 ，Ｂ 年 开 始着手 在税 收 政策 上作 出 购进 固定 资产 所含税 款 不允 许 边 际消费倾 向 ，０＜ Ｄ＜ １ ） 结 合 中国国情 ，从 实际情 品 出 口退税 率 ；对 固定 资产 投 消除 （ 资本 、 技术密 集型企业尤 况来 看 ， “ 支” 以 增 为主 的理 由 资方 向调节 税先 减半 征收 ，后 为严 重 ） ，加 重 了企 业 的负担 ，
等现象 。 宏观经济 运行中 ， 客观 产型 等 。 不可 否认 ， 这些政 策为 些政策措施包括增加发行 国债 ， 存在 着 这 四个 阶 段的 交替 ，当 抑制 消费 、 引导 投资 ， 最终使 经 扩大财政对基础设施 的投资等 ， 每个 周期 波动 的幅 度超 过市场 济实现 “ 软着陆 ” 了至关 重要 并收 到 了一 定的效 果 。从财政 起 乐 于接 受的 范 围时 ，政 府便 应 的作 用。但从 １ ９ 年下半年 以 理论 的 角度分 析 ，扩张性 财政 ９７
也较充分 ：
又停征 ， 鼓励投资 对居 民个 也 不利 于产 业政 策 的实 现和 技 以 所 得税 。 另外 ， 为促进 高新技 术 全 面调 整时 期 ，企业 有设 备更
其一 ，中国税 收 占 Ｇ Ｐ比 人 储 蓄存款 利息 恢复 征收 个 人 术 进步 。 目前我 国经 济 正处于 Ｄ
负面影 响减 到最 小 ，保证 国 民 亚金融 危机 的影 响而 下降 。消 要大 于税收 乘数 ，即改变 政府 经济 持续稳定 的发 展 。 费 、投资 、出 口这拉动 Ｇ Ｐ总 购买水 平对 宏观 经济 活动 的效 Ｄ 我 国 目前包 括税收政 策在 量 增长的 “ 驾马车 ” 出现问 果 大 于 改 变 税 收 乘 数 的效 果 ， 三 均
中国的税制改革及其影响
中国的税制改革及其影响税制改革是一个国家经济发展和社会进步的重要方面。
作为全球第二大经济体，中国在税制改革方面也一直保持着积极的态度。
本文将探讨中国的税制改革，并分析其对经济和社会的影响。
一、税制改革的背景和目标税制改革是中国经济改革的重要内容之一，其背景主要包括经济发展的需要和社会公平的追求。
当前，中国经济正处于转型升级的关键阶段，需要进一步优化和调整现行的税制政策，以适应新形势下的经济模式。
税制改革的目标主要包括以下几个方面：1. 优化税收结构：通过减少非直接税、增加直接税的比例，使税收结构更趋合理，更有利于激励经济增长。
2. 提高税制效率：简化税种和税率，减少税收征收环节，降低企业和个人税务负担。
3. 加强税收公平：通过调整税收政策，实现贫富分配的公平，减少社会不平等现象。
4. 促进经济平稳发展：通过税制改革，调整资源配置，鼓励创新创业，推动经济可持续发展。
二、税制改革的关键举措中国税制改革的关键举措主要包括减税降费、优化税收结构、完善税收征管等方面。
1. 减税降费减税降费是当前中国税制改革的重点。
政府通过减少企业和个人的税收负担，促进经济增长和就业机会的创造。
具体措施包括降低企业所得税和增值税税率，减免小微企业税收等。
2. 优化税收结构优化税收结构是税制改革的另一个重要方面。
该方面的措施主要涉及调整各项税种的比例和税率，以促进经济结构的优化和升级。
例如，逐步增加个人所得税在整体税收中的比重，降低间接税的比例等。
3. 完善税收征管税收征管是税制改革的支撑和保障。
为了提高税收征管的效率和公平性，中国政府加强了税收征管体系的建设，并推进了电子税务的应用。
通过数字化管理，可以实现更加精确和高效的税收征管。
三、税制改革的影响税制改革对中国经济和社会产生了深远的影响。
1. 推动经济增长税制改革减轻了企业和个人的负担，为经济发展提供了更多的资金和资源。
税收优惠和减免措施鼓励了创新创业，促进了产业升级和经济增长。
什么是结构性减税政策-实施结构性减税政策
什么是结构性减税政策:实施结构性减税政策去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。
结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。
——编者结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。
20xx年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。
中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？结构性减税政策的基本内涵（一）什么是结构性减税政策所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。
可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。
结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。
它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。
可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。
结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。
结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。
结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。
2010：结构性减税要与税制改革相对接
致
．
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策 内容
，
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．
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一
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多少税 而不 是 减 多少种 税 因为 减税的 目的是 为 了拉 动 内需 促
．
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”
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结构性减税撬动六大税制改革
四、 中国为联合国气候 变化德班会议取得积极成 果 作 出重要 贡献 。 中国加大 对发展 中国家援助力 度 。 五、 全球首 台高效 直流变频 离心机 组 问世 ， 比普 通离心机节能 ４ ％以上 ． ０ 机组效率提升 ６ ％以上 。 ５ 六 、 中国全 民义 务植 树 ３ ０年减 少 碳排 放 成 效 巨大 。
在 ２１ ０ ２年 ， 国继续 实 施结 构 性减 税 政 策 ， 我 税 制调 整 的 主要方 向是 减 少 间接税 ， 加直 接税 。 增
（ 资 讯 ）
根 据 财 政 预 算 报 告 ． ６项 内容 为 ： 善 增 值 这 完
税 制 度 、 进 营业 税 改 征 增 值税 试 点 ： 推 健全 消 费税 制 度 ， 进 节 能 减 排 和 引 导合 理 消 费 ； 一 步 推 进 促 进 资 源税 改 革 。 进 资 源 节 约 和环 境 保 护 ； 究 制 定 促 研 房 产 保 有 、 易 环节 税 收 改 革 方案 ， 步 推 进 房产 交 稳 税 改 革试 点 ； 进 城 市 建 设 维 护税 改 革 ； 化 环 境 推 深
ｆ 发 讯）
结 构性减税撬动六大税制 改革
十一 届 全 国人 大 五 次会 议 审议 的财 政 预 算 报 告 指 出 ，０ ２年 ， 国 税 制 改 革 内容 达 ６项 ， 及 ２１ 我 涉 政 府 工作 报告 中 ，在 对 ２ １ ０ ２年 工 作做 总 体部 署 时 ， 到“ 施结 构性 减 税 ” “ 真 落 实 和完 善支 提 实 、认 持小 型 微 型 企 业 和个 体 工 商 户 发 展 的 各项 税 收优
司、 河南 天 冠企 业 集 团有 限公 司 、 门 市 格林 美 新 荆 材 料 有 限公 司 、 疆 天业ｆ 团１ 限公 司 、 岛啤酒 新 集 有 青 股 份有 限公 司青 岛 啤酒 二 厂 ９家 单 位 开 展 国家循 环 经 济教 育 示范 基地 建设 。
新形势下我国结构性减税政策的取向
１ 地方财政研究／ ｌ．第 ５ ８ ２ ２ ／ 期 ０ ５
结构性施 减税政策
对 于贯 彻 “ 以提 高 居 民收 入 水平 和 扩 大最 终 消 费 为 重 点 ， 整 国 民收 入 分配 格 局 ” 调 的宏 观 调 控 决 策 ， 具
有重 要 的现 实意 义 。
其次， 单纯减税会 加剧 财政收支不平衡 ， 引致
更大 的 财政 风险 。“ 十二 五 ” 规划 重 点强 调 了要加 强
社会建 设 ， 提高政府保 障和改善 民生的能力 ， 政府 提出要加大保 障性住房建设 、 农业基础设施及农村
民生 工 程 建设 、 能减 排 和生 态 建设 、 疗 卫生 、 节 医 教
的较 好 时机 ， 更 好 地 实 现 宏 观 经 济 调 控 的 目标 ， 为 在今 后 一 段 时期 的经 济 调 控 中应 继 续 实 施 结 构 性 减税政策 。 首先 ， 面对 复 杂多 变 的 国 际经 济形 势 及 我 国经
与 保证 财 政 收人 的增 税 相结 合 ；根 据 产业 结 构 、 经
、
结构性减税 的可持续性
原 因之一。有观点认为， 与其他国家 比较 ， 我国属于 下 中等收入 国家， 义宏观税负 比同等发展程度 的 广
结构性 减税是一种有 增有减 ，结构性调整 的
［ 收稿 日 ］０ ２ ０— ２ 期 ２ １— ４ １ ［ 作者简介 ］ 岳树 民， 财政金融学院教授 ， 经济学博 士， 研究方 向为财政理论与政策 、 收理论 与实务 ； Ｊ ， 税 ￣ Ｔ 财政金融学院博士研 究生 ， ｏｙ 研究方 向 为财政理论 与政策 。 （ 基金项 目］ 本文为国家社科基金项 目《 促进资源节 约型、 环境友好型社会建设的税制改革研 究》 １Ｂ Ｙ ９ ） （Ｏ Ｊ Ｏ ２ 的阶段性成果之一 。
结构性减税政策成效分析及税制结构优化对策
结构性减税政策的成效分析及税制结构优化对策摘要：为应对国际金融危机对我国经济的冲击，08年中央经济工作会议上首次提出“结构性减税”，在金融危机大潮已退，结构性减税政策已实施3余年之际，对结构性减税政策的实施效果进行分析，总结反思结构性减税运用的得失，对于进一步减轻居民税负，促进经济持续健康发展，完善税制结构具有重大意义。
关键词：结构性减税；效应分析；税制优化中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01结构性减税就是在总体税负水平降低的情况下，“有增有减，结构调整”更侧重于减税的税制改革方案。
其衡量工具有两项：从总量上看，税收收入速度放缓；从相对看，税收占gdp比重下降，其目标是通过税制结构的优化实现经济结构优化以及经济的均衡增长。
为应对全球金融危机对我国经济的冲击，从08年下半年我国陆续出台了一系列“保增长，扩内需”的积极的财政政策，其中结构性减税作为最大的亮点，实施至今，已由应对金融危机的临时性政策转变为税制结构优化的长期发展策略，本文对结构性减税政策实施进行效应分析，从而对进一步对税制优化提出建议。
一、结构性减税的成效分析(一)结构性减税的主要内容从2004年我国就开始采取一系列的减税政策，如取消农业税，提高个人所得税起征标准、增值税转型试点等，从08年以来，继续大规模的采取减税政策，此阶段更注重于结构性减税政策，即有减有增，以减为主。
一是商品税方面，增值税转型是结构性减税政策实施的重头戏，已经成功实施；提高增值税、营业税起征点；提高部分税目矿产品的进口环节增值税率；在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的基础上，继续扩大试点范围；进一步完善消费税制度，引导合理消费；降低部分进口商品关税。
二是在所得税方面，提高个人所得税起征点，降低工薪阶层的税收负担；降低小微企业和部分从事离岸服务外包业务技术先进型企业的所得税率。
此外全面推进资源税改革，适时扩大从价计征范围；总结以及推进房产税改革试点。
浅析在当前经济背景下,实施税制改革的可行性
％ 的税 率 缴纳企 业所得 税 。
在 优化 收人 分配 结 构方 面 ，个税调 整成 为财政 政 策新着 力 点 。个税调 整将 拉 动 社 会 消 费 品 零 售 总 额 增 长 ０ ６ 个 百 是 未 来 发 展 的 方 向 ，资 源 税 改 革 将 重 点 ．７
分 点 。 我 们 可 以 估 算 个 税 减 免 对 消 费 端 的拉动 效 果 。根 据 国家 统计 局 的调 查 ， 目前居 民边 际消 费倾 向为 ０． ，其 中低 ７ 收入 居 民的边 际消 费倾 向达 到 ０． ９。我 们 选 择 ０ ８ 为 月 收 入 ２ ０ ３ ０ 元 人 ．作 ００ ００ 群 的 边 际 消 费 倾 向水 平 。 根 据 凯 恩 斯 的 税 收 乘 数 公 式 ， 这 部 分 人 群 对 应 的 税 收 乘 数 为 ４， 意 味 着 ２ ０ 元 的 税 收 减 免 这 ５亿 略有 增 长。 将拉 动 １ ０ ０ ０亿 元 消 费 。 以 ２ １ ０ ０年 社 会 上 述 结 构 性 减 税 新 政 不 会 给 财 政 政 消费 品零售 总额 １ ８ ４． ３万亿 元计 算 （ 同 比增长 １ ． ％ ） １０ ４ ８ ， ０ ０亿 元 的 消 费增 加 策 带 来 巨大 压 力 ，这 也 将 有 助 于 政 策 的 顺 利 实 施 。 首 先 ，三 项 税 收 新 政 实 际 上 将 拉动 消费 ０ ６ ． ７个 百 分 点 。 是 “ 一 两 减 ” 其 次 ， 政 减 税 实 际 上 增 。 财 “ 大 厂蛋 糕 ” 做 ，企 业 投 资 、盈 利 的 积 极 二 、增值 税扩 围降 率 增 值 税 转 型 深 化 ， 服 务 业 税 负 降 性 都 会 有 所 增 强 ， 对 营 业 税 和 增 值 税 都 会 有 所 增 加 ， 可 存 一 定 稗 度 卜抵 消 减 低 。 目前 的 增 值 税 转 型 实 际上 只 允 许 企 税 的 效 果 。再 次 ， 由 １投 资 的 放 缓 ， 部 业 抵 扣 固 定 资 产 投 资 中 的 设 备 购 置 部 分 资 金 可 以 腾 挪 用 丁 减 税 。 按 照 ４万 亿 分 ，对 于 占 比达 ６ ％ 的 厂 房 建 筑 不 能 抵 ２ ０ ９年 原 定 发 放 ４ ７ 亿 元 ， ８５ 免 。 未 来 增 值 税 转 型 还 将 继 续 深 化 ， 具 投 资 计 划 ，２ ０ 而 实 际 只 发 放 丁 约 ２ ０ 亿 元 。在 目前 严 ８０ 体 以 扩 围 降 率 的 方 式 进 行 ， 将 更 多 行 业 纳 入 增 值 税 的 征 收 范 围 ， 同 时 适 度 放 宽 控 新 开 工 项 日的 背 景 下 ，结 余 的 部 分 资 ０１ 或 变 更 川 丁减 税 抵 扣 标 准 ，辅 以适 当 降 低 费 率 ， 最 终 以 金 或 推 舌 至 ２ １ 年 ， 调结 构 。 增值 税取 代营 业税 。在这 种情 况 下 ， 目 目前 ， 是 推 出 资 源 税 的 好 时 机 ， 近 前 同时征 收营 业税 和增值 税 的服务 业税 年 来 资 源 价 格 不 断 攀 升 ， 现 有 从 量 计 征 赋将 有所 下 降 。 长 期 来 看 ， 政 府 希 望 通 过 对 征 税 范 办 式 已经 脱 离 实 际 ， 资 源 税 收 入 不 能 随 围 的调 整 ，逐 步 将 征 收 营 业 税 行 业 纳 入 资源 产品 价格 和资源 企业 收益 的变化 难 到增 值税 体系 内 ，从而进 一 实现 增值 变化 ， 以反 映资源 的稀缺程 度。此 外 ， 步 采 取 从 量 计 征 方 式 ， 企 业 的 税 负较 小 ， 税 从 生 产 型 向 消 费 型 转 型 。 从 国 际 比较 难 以形 成 节 约 资 源 的 意 识 。 但 采 取 从 价 看 ，英 国 、 日 本 的 税 制 结 构 以 所 得 税 和 计 方 式将 人幅增加 税收 ，间接提高 了 消 费税 为 主 ，法 国 则 以增 值 税 为 主 。 相 比 之 下 ， 中 国 企 业 税 既 征 收 流 转 领 域 的 资 源 产 品 的 价 恪 。 有 利于 “ 方 式、倜结 构” 转 。资源税 营 业 税 和 增 值 税 ， 又 征 收 利 润 层 面 的 企 改 革 ，将 在 一 定 程 度 上 增 加 资 源 生 产 成 业 所 得 税 。 因 此 ，增 值 税 的 转 型 既 可 以 实 现 税 制 与 国 际接 轨 ， 又 降 低 了 企 业 层 本 ， 间接 提 高 资 源 价 格 。 短 期 内 ，开 征 资 源 税 对 我 国 经 济 影 响 有 限 。 以 常 规 能 面 的税 负 ，增 强了 经济活 力 。 源 为 例 ，目 前 ，我 国 煤 炭 价 格 已经 放 开 ， 资 源 税 在 煤 炭 开 采 企 业 的 综 合 税 负 中 昕 三 、资 源税 改革 的适 时推 出 占 比 例 较 低 ， 虽 然 提 高 资 源 税 税 负 对 煤 资 源 税 改 革 从 征 收 方 式 着 ，煤 炭 ｝ 炭 价 格 会 产 牛 一 些 影 响 ， 但 影 响 不 会 太 和 矿石 行业综 合税 率大 幅提 高 。资源 税 改革 是结 构性政 策 的重要 组成 部分 ， 目 大 。 此 外 ， 由 于 国 内 煤 炭 价 格 主 要 由 市 标 旨在修 正 “ 两高 一资 ”行 业 的高 利润 场 供 求 关 系 决 定 ， 刚 时 还 会 受 到 国 际 煤 炭 价格 的影 响 ，因此煤 炭企 业 因资源税 格局 ，引导经 济发展 方 式的转 变 。 目前 在 全 球节 能 减 排 的大 背 景 下 ， 改 革 增 加 的税 负 成 本 难 以 全部 转 嫁 出 去 ， 资 源 税 改 革 对 下 游 产 品 价 格 的 影 响 资源税 改革有 望加速 。 资 源税从 价计征
形势与政策试卷名词解释
名词解释1、科学发展观：科学发展观，是中共中央总书记胡锦涛在2003年7月28日的讲话中提出的“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”，按照“统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”的要求推进各项事业的改革和发展的一种方法论，也是中国共产党的重大战略思想。
在中国共产党第十七次全国代表大会上写入党章，成为中国共产党的指导思想之一。
2 中国特色社会主义：中国特色社会主义，就是在中国共产党领导下，立足基本国情，以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放，解放和发展社会生产力，巩固和完善社会主义制度，建设社会主义市场经济、社会主义民主政治、社会主义先进文化、社会主义和谐社会，建设富强民主文明和谐的社会主义现代化国家。
建设有中国特色社会主义是由中国改革开放的总设计师邓小平提出的。
3、欧债危机：欧洲债务危机即欧洲主权的债务危机。
其是指在2008年金融危机发生后，希腊等欧盟国家所发生的债务危机。
4、结构性减税：所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。
是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
5、领海基线：领海基线为沿海国家测算领海宽度的起算线。
基线内向陆地一侧的水域称为内水，向海的一侧依次是领海、专属经济区、大陆架等管辖海域。
中国海岸线曲折，确定领海基线有一定难度，目前大部分领海基线尚未划定。
2012年9月10日，中国政府发表声明，公布了中国钓鱼岛及其附属岛屿的领海基点基线。
中国有关部门将对钓鱼岛及其附属岛屿开展常态化监视监测。
二、简答题1、胡锦涛同志在十八大报告中说，中国共产党第十八次全国代表大会，是在我国进入全面建成小康社会决定性阶段召开的一次十分重要的大会。
大会的主题是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，解放思想，改革开放，凝聚力量，攻坚克难，坚定不移沿着中国特色社会主义道路前进，为全面建成小康社会而奋斗。
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一、后危机时期的经济运行及宏观调控重点2008年末, 为应对金融危机的冲击、熨平经济周期波动, 我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策, 相继推出了以 4万亿元投资和振兴十大产业为重点的刺激经济“一揽子” 计划, 从需求和供给两方面迅速有效地改变了经济下滑的局面。
2009年, 我国继续加强和改善宏观调控, 积极推进经济发展方式转变和经济结构调整, 着力改善民生, 经济社会发展情况好于预期。
进入 2010年, 国民经济运行持续向好, 经济增长回升的基础继续巩固。
首先, 工业加速回升, 企业景气指数上升到较高水平。
全国规模以上工业增加值增长较快, 全社会固定资产投资保持高位增长 ; 其次, 农业生产基本稳定, 粮食产品价格稳中有升,粮食安全得到很好的保障;第三, 居民消费增长保持稳定, 国内消费给经济增长带来一定的拉动作用;第四, 国外主要经济体经济形势探底回升, 我国外贸出口明显得到改善。
但与此同时, 宏观经济运行中还存在很多亟待解决的问题。
潜在的通胀因素与经济紧缩因素相互交错, 给政策制定带来很大的困难和不确定性 ; 产业发展滞后、部分产业产能过剩, 蕴藏新的不稳定因素 ; 房地产投资过热, 房价仍高位运行 ; 收入新形势下的结构性减税与税制改革**本研究得到教育部人文社会科学重点研究基地重大研究项目“中国税制改革:多元目标下的整体架构与机制协调” (2007JJD790148的资助。
分配差距逐步增大,居民可支配收入与经济增长缺乏同步性, 严重影响社会和谐和可持续发展 ; 国际宏观经济形势尚未明朗, 贸易保护主义抬头, 国际贸易摩擦增加, 外需动力不足。
总的来看, 我国经济增长依然需要保持宏观经济政策的连续性和稳定性, 提高政策调控的针对性和灵活性, 努力促进经济平稳较快发展。
面对复杂的经济形势, 在继续深化各项改革的同时, 调结构、扩内需、促稳定、惠民生, 依然是我国一段时期内宏观调控的重点。
具体来说,首先,加快转变经济发展方式是我国经济社会领域的一场深刻变革,贯穿经济社会发展全过程和各领域,通过经济结构战略性调整促进产业协同发展, 是加快转变经济发展方式的主攻方向。
其次, 保持经济平稳较快发展,需要建立扩大消费需求的长效机制,调整优化投资结构和规模,形成消费、投资、出口协调拉动经济增长的局面。
第三, 调整国民收入分配,提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重, 实现居民收入增长与经济发展同步、劳动报酬增长与劳动生产率提高同步,使低收入者的收入明显增加, 中等收入群体持续扩大, 贫困人口显著减少。
第四, 建立符合国情、比较完整、覆盖城乡、均等化的基本公共服务体系。
◆岳树民刘方内容提要:本文结合当前宏观经济形势及宏观调控的重点, 概述了近年来我国实行结构性减税的主要内容和特点, 深入分析进一步实施结构性减税政策的依据和目标, 并提出新形势下应结合结构性减税进行税制改革,建立有利于科学发展的功能完善的税收制度。
关键词:后危机时期结构性减税税制改革二、结构性减税的作用及其可持续性盘点过去一段时间实施的结构性减税政策, 具有对策性、灵活性的临时性调控政策, 与具有连续性、稳定性的制度性调控政策相结合, 是结构性减税政策的一个重要特点 ; 促进投资与消费、调节收入分配角度的减税,与保证财政收入的增税相结合, 是其第二个特点 ; 根据产业结构、经济结构调整与优化需要, 诸多行业、环节、产品中的部分减税与部分增税相结合是其第三个特点。
结构性减税配合财政支出政策、货币政策,在调节收入分配、扩大内需、调整进出口产品结构、促进产业协同发展、鼓励资源综合利用、节能减排等方面, 发挥了重要而独特的作用。
2009年实施的新增值税、消费税、营业税条例, 是在税制改革与完善中进行的结构性减税 , 是具有长效的制度性措施。
尤其是增值税抵扣范围全面扩大, 小规模纳税人征收率全面降低 , 成为长期的制度性减税政策 ; 小汽车消费税税率的调整及营业税征收范围、计税依据的调整与规范, 亦是一种税收有增有减的结构性调整, 契合了经济社会科学发展对经济结构、产业结构调整的要求。
结构性减税融于税制改革之中, 使税收政策具有连续性、稳定性和长效性。
与此同时, 2008年以来, 我国还根据经济调控需要, 采取了一系列具有针对性和灵活性的减税与增税措施。
从扩大消费需求并引导消费的角度看, 对购置1.6升及以下排量的乘用车, 减按低税率征收车辆购置税 ; 提高了烟类消费税税率, 并增加了卷烟批发环节征税, 执行新的白酒消费税最低计税价格核定办法;这些政策措施不仅有利于引导消费, 调整消费结构, 还保证了税收收入的适当增长。
在 2008年的经济形势下, 为了鼓励住房投资出台了一系列减税措施:对个人出租住房减半征收营业税、销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值税、购买普通住房减半征收契税等政策, 对个人购买90平方米及以下普通住房, 且该住房属于家庭惟一住房的, 减按1%税率征收契税, 调整了对个人销售住房征免营业税的年限规定等。
在房价过快上涨的情况下, 2010年又先后出台了对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税 ; 个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的, 全额征收营业税 ; 个人将购买超过5 年的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税等增税政策。
为了促进股票市场的健康发展,在调低证券交易印花税税率的基础上将印花税改为对卖出方单向征收。
为了调节收入分配 , 在 2008年提高工资薪金所得个人所得税费用减除标准的基础上 , 免征储蓄存款利息所得和证券交易结算资金利息所得的个人所得税。
为了调整进出口产品结构,限制国内资源流失, 推动企业向节能环保方向发展, 对于“两高一资”商品的进出口,采取降低资源性商品进口关税、提高“两高” 商品进口关税及征收资源性商品出口关税等政策。
另外, 适时调高、调低整体出口退税率水平的同时,根据经济结构调整要求对出口退税率进行了结构性调整,如适当调高了部分劳动密集型商品、抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率, 取消部分钢材、部分有色金属加工材的出口退税。
为了调整经济结构, 促进产业协同发展, 在企业所得税和增值税改革的基础上 , 出台了一系列鼓励和促进农业、新兴文化产业、宣传文化事业、动漫产业、高新技术企业、创业投资企业、软件产业、集成电路产业发展的增值税、营业税、企业所得税优惠政策。
为了鼓励资源综合利用、节能减排和经济发展方式的转变, 在企业所得税法给予不同形式税收优惠的基础上, 对利用再生资源、符合节能环保等要求的经营行为在企业所得税和增值税等税种上又给予了相应的税收优惠。
2009年对部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率和成品油消费税税率的提高, 进一步体现了鼓励与限制的税收政策。
从过去两年的情况看, 上述结构性减税政策对于经济社会的健康稳定发展起到了良好的推动作用。
当前的经济运行态势是我国进行经济结构调整、经济发展方式转变以及收入分配调整的较好时机, 为更好地实现宏观经济调控的目标, 在今后一段时期的经济调控中应继续实施结构性减税政策。
首先, 面对全球性金融危机的余波及我国经济社会发展中的深层次矛盾,保持经济平稳健康发展非常必要,而以适当减税来扩大居民和企业可支配收入, 从而推动居民消费和企业投资, 具有重要作用。
而且, 税收收入持续十多个年头呈现高速「 Forum 论坛」增长的态势, 税收收入占GDP的比重得到较大提升, 与其他国家比较, 我国属于下中等收入国家, 广义宏观税负比同等发展程度的国家偏高, 与上中等收入国家相当, ①适当减税具有一定的空间。
我国税制模式以商品税为主体, 一方面, 商品税税负转嫁的特点使居民承担了较多税负, 降低了居民的实际购买力 ; 另一方面, 商品税不同于所得税的征收机制, 也使纳税人感觉税负过重。
适当减税很有必要。
其次, 为了应对金融危机, 政府推出了庞大的投资计划, 加大了保障性住房建设、农业基础设施及农村民生工程建设、节能减排和生态建设、医疗卫生、教育文化等社会事业发展的各项民生支出 ; 考虑到我国2009年9500亿元的财政赤字, 2010年安排了10500亿元的财政赤字, ②加之实施减税政策及后金融危机时期诸多影响经济增长的不确定性因素会导致财政收入增速减缓等问题, 财政收支具有较大压力。
因此, 单纯减税会加剧财政收支不平衡, 引致更大的财政风险。
所以, 在适当减税的同时, 还要辅以适当的增税政策与措施, 缓解财政压力。
第三,我国扩大内需,促进经济持续稳定增长, 推进自主创新, 促进产业升级, 调整经济结构, 强化收入分配以缩小贫富差距等,不是单纯的减税或增税所能解决的, 这其中包含着对经济运行、收入分配内在机制的调整、规范和优化, 是一种内在结构的调整,体现在税收调控政策上必然需要根据调控中激励与抑制的不同要求, 对不同领域、不同环节、不同情况采取适当的减税与增税, 推动经济运行中结构、机制的优化。
第四, 结构性减税是税制优化的要求。
我国现行税制从其基本的收入功能与调控功能看, 存在税负分布、课税点选择、课征机制及税种之间的协调配合尚不科学等问题, 需要通过有增有减的结构性调整实现税制的优化。
本文认为, 实施结构性减税的最终目标是优化税制, 建立功能完善的税收制度。
三、结构性减税与建立功能完善的税收制度我国继续实施的结构性减税, 应根据经济发展的长期趋势和经济社会健康和谐发展的要求, 形成长短结合, 连续性、稳定性与灵活性结合的税收调控机制。
更为重要的是,应从规范税制、优化税制的角度实施结构性减税, 形成各种税收工具和税收要素科学分布、协调配合、功能完善的税收制度。
(一调节收入分配的税收政策1.规范完善个人所得税征收机制是个人所得税改革的重点。
从我国目前税收征管所要求的纳税人信息的掌控情况以及目前税收信息网络建设情况看, 我国还不具备综合计征方式所要求的税务部门与金融机构、政府职能部门、公共管理部门、企事业单位等网络全面对接的条件, 尚不能全面掌握纳税人信息, 因此, 个人所得税征收模式的改革不宜急于推进。
本文认为, 从增加个人所得税收入和调节收入分配的角度, 当前的首要任务是对个人所得税的征收机制和计征方法进行规范,增强其收入功能和调节功能。
这包括对工资薪金所得项目多种计征方式的统一和规范, 取消各种特殊计征方式 ; 统一规范工资薪金、劳务报酬、稿酬等劳动所得项目的税前扣除标准和办法 ; 将税前扣除分为经营 (工作费用和生计费用两部分, 分别规定扣除标准, 取消不同所得项目生计费用的重复扣除 ; 通过这些调整与改革, 使个人所得税简捷、规范, 功能增强。