企业会计综合实训教案 49-60(孙一玲第三版)

aline.sun
业务49 12月18日
一次转销法 （本例采用）
aline.sun
业务49 12月18日
分次转销法
-1 （介绍）
aline.sun
业务49 12月18日
分次转销法
-2 （介绍）
aline.sun
业务50 12月18日
aline.sun
业务51 12月19日 方法一
（本例采用）
aline.sun
业务60 12月25日

后付工资
2.支付上月工资时分录： 借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资 贷：应交税费-应付个人所得税 银行存款

实发金额+代扣个税
代扣个税 实发金额
aline.sun
业务60 12月25日

后付工资

3.其他同先付工资方法

由此我们看出，各种方法只是分录制作的时间 不同，内容是一样的。
总 账 科 目 付出包仓库尾款50% 在建工程 银行存款 仓库验收入库 固定资产 应交税费 在建工程 合 财务主管： 王红 记账： 赵雨 计
明 细 科 目 简易仓库 工商银行
房屋建筑-简易仓库
应交增值税（进项税额）
记 账 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元 角 分 √ 9 0 0 0 0 0 0
aline.sun
业务58 12月25日
记
摘 付电话费 要 会 计 科
账
目
凭
借 方
证
字第 金 额 贷 方 金 58 额 号
20XX 年 12 月 25 日
总 账 科 目 管理费用 应交税费 银行存款
明 细 科 目 电话费
应交增值税（进项税额）
记 账 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元 角 分 √ 5 2 2 5 2 3 5 7 4 7 7
√附
9 0 0 0 0 0 0√单
1 6 2 1 6 2 1 6 1 7 8 3 7 8 4
√据 √ 3
1 8 0 0 0 0 0 0√张
简易仓库 ￥2 7 0 0 0 0 0 0 出纳： 李立 审核： 王红
￥2 7 0 0 0 0 0 0 √ 制单： 赵雨
aline.sun
业务59 12月25日
业务60 12月25日
3.支付保险时分录： 借：应付职工薪酬 —短期薪酬-工资

（保险个人负担部分） —短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分） —短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分） —短期薪酬-生育保险 （单位负担部分） —离职后福利-养老保险 （单位负担部分） —离职后福利-失业保险 （单位负担部分）
aline.sun
业务59 12月25日
四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务，专用于不动 产在建工程的，已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣 ，已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出， 计入待抵扣进项税额进行会计核算，一个自然年以后再一次 性抵扣。
aline.sun
业务60 12月25日
贷：银行存款
aline.sun
业务60 12月25日

4.支付公积金时分录：
借：应付职工薪酬 —短期薪酬-工资 （公积金个人负担部分） —短期薪酬-住房公积金 （单位负担部分） 贷：银行存款
aline.sun
业务60 12月25日
5.支付工会经费时分录： 借：应付职工薪酬 —短期薪酬-工会经费 贷：银行存款
aline.sun
业务51 12月19日
方法二
（介绍----更简单）
aline.sun
业务52 12月20日
方法一
---1
aline.sun
业务52 12月20日
方法一
---2
aline.sun
业务52 12月20日
方法二
---1
aline.sun
业务52 12月20日
方法二
---2
aline.sun
业务53 12月20日
方法一 本例采用
aline.sun
业务53 12月20日
方法二
aline.sun
业务54 12月20日
aline.sun
业务55 12月23日
----1
aline.sun
业务55 12月23日
----2
aline.sun
业务56 12月23日
----1
aline.sun
√单
2 4 3 9 7 8√据 0 张
材料成本差异 外购半成品
合 财务主管： 王红 记账： 赵雨
计
出纳：
aline.sun 李立
￥2 8 8 7 9 7 8 审核： 王红
￥2 8 8 7 9 7 8 √ 制单： 赵雨
业务57 12月23日
----1
aline.sun
业务57 12月23日
----2

工资发放的种类
先付工资 后付工资 月末支付

企业理念不同，方法不同
aline.sun
业务60 12月25日

先付工资
1.支付当月工资时分录： 借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资 贷：应交税费-应付个人所得税 银行存款

实发金额+代扣个税 代扣个税 实发金额
aline.sun
业务60 12月25日
aline.sun
业务60 12月25日
Βιβλιοθήκη Baidu
aline.sun

2.分配当月工资时：
借：生产成本 （工资总额） 制造费用 （工资总额） 管理费用 …….等 （工资总额） 贷：应付职工薪酬 —短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分） —短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分） —短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分） —短期薪酬-生育保险 （单位负担部分） —短期薪酬-住房公积金（单位负担部分） —离职后福利-养老保险 （单位负担部分） —离职后福利-失业保险 （单位负担部分） aline.sun —工会经费、职工教育经费等
aline.sun
业务59 12月25日
二、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不 动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项 税额不适用上述分2年抵扣的规定。 三、用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不 动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法 有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工 程所作出的进一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵 扣销项税额。
企业会计综合实训
49-60
孙一玲
aline.sun
业务49 12月18日

存货准则的最新变化 作为存货核算的周转材料的成本结转 1.原2006规定——对建造承包商单独规定 ⑴企业的包装物和低值易耗品，应当采用一次转销 法或者五五摊销法进行摊销； ⑵建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周 转材料，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊 销法进行摊销。

6.支付职工教育经费时分录：
借：应付职工薪酬 —短期薪酬-职工教育经费 贷：银行存款
aline.sun
业务60 12月25日

后付工资

1.计提当月工资时：
借：生产成本 （工资总额） 制造费用 （工资总额） 管理费用 …….等 （工资总额） 贷：应付职工薪酬 —短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分） —短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分） —短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分） —短期薪酬-生育保险 （单位负担部分） —短期薪酬-住房公积金（单位负担部分） —离职后福利-养老保险 （单位负担部分） —离职后福利-失业保险 （单位负担部分） —工会经费、职工教育经费等
√附 √单
5 8 0 0 0 0√据 2 张
工商银行
合 财务主管： 王红 记账： 赵雨
计 出纳： 李立
￥5 8 0 0 0 0 审核： 王红
￥5 8 0 0 0 0 √ 制单： 赵雨
aline.sun
业务59 12月25日
记
摘 要 会 计 科
账
目
凭
借 方
证
字第 金 额 贷 方 金 59 额 号
20XX 年 12 月 25 日
aline.sun
业务49 12月18日
2. 修订后2011——不再对建造承包商单独规定，并取消了 五五摊销法 ⑴一次转销法：对于符合存货定义和确认条件且金 额较小的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用， 以简化核算。但为加强实物管理，应当在备查簿上进行 登记。 ⑵分次摊销法：对于符合存货定义和确认条件且金 额较大的周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。
国家税务总局公告2016年第15号 国家税务总局关于 发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
一、 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月
1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以 及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额 应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年 抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期 从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取 得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
业务56 12月23日
----2
记
摘 磁电机入库 要 会 计 科
账
目
凭
借 方
证
字第 金 额 贷 方 金 56 2/2 号 额
20XX 年 12 月 23 日
总 账 科 目 材料采购 材料采购
明 细 科 目 潮州电机 潮州电机
记 账 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元 角 分 √ 1 3 4 4 0 0 0√附 2 4 3 9 7 8