中级财务会计二形考答案

《中级财务会计（二）形成性考核册》 2011.11

中级财务会计（二）作业1

习题一

相关会计分录：

1、借：原材料 901 860

应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140

贷：银行存款 1055 000

2、借：银行存款 1 170 000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 同时：借：主营业务成本 750 000

贷：库存商品 750 000

3、借：银行存款 15 000

累计摊销 75 000

贷：无形资产 80 000

营业外收入 10 000

借：营业外支出 750

贷：应交税费——应交营业税 750

4、借：原材料（或库存商品） 69 600

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400

贷：银行存款 80 000

5、①借：委托加工物资 100 000

贷：原材料 100 000

②借：委托加工物资 27 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250

贷：银行存款 31 750

③借：库存商品 127 500

贷：委托加工物资 127 500

6、借：固定资产 180 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600

贷：银行存款 210 600

7、借：在建工程 58 500

贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500

8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680

贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元）

甲公司（债务人）

债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

①借：应付账款——乙公司 350

存货跌价准备 15

贷：主营业务收入 180

应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6

可供出售金融资产－成本 15

－公允价值变动 10

投资收益 5

营业外收入 124.4

②借：资本公积－其他资本公积 10

贷：投资收益 10

③借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

乙公司（债权人）

借：库存商品 180

应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6

交易性金融资产 30

坏账准备 105

营业外支出 4.4

贷：应收账款 350

习题三

一、见教材（P180）

二、见教材（P227）

中级财务会计（二）作业2

习题一（单位：万元）

1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：

2009年1月1日——3月31日

2009年7月3日——12月31日

2、①2009年第一季度：

专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20

未用专门借款转存银行取得的利息收入=4

应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16

②2009年第二季度：

专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20

未用专门借款转存银行取得的利息收入=4

应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16

③2009年第三季度：

专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20

应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44

交易性证券投资收益=9

应予资本化的专门借款利息金额＝20-0.44-9＝10.56

④2009年第四季度：

计算专门借款的资本化利息

专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20

交易性证券投资收益=0

应予资本化的专门借款利息金额＝20-0＝20

计算占用一般借款的资本化利息

一般借款发生的利息=500×6％×1/4＝7.5

占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50

占用一般借款应予资本化的利息金额＝50×6％＝3

应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5

本季应予资本化的利息金额＝20+3＝23

⑤会计分录

第一季度：

借：在建工程 16

应收利息（或银行存款） 4

贷：应付利息 20

第二季度：

借：财务费用 16

应收利息（或银行存款） 4

贷：应付利息 20

第三季度：

借：在建工程 10.56

财务费用 0.44

应收利息（或银行存款） 9

贷：应付利息 20

第四季度：

借：在建工程 23

财务费用 4.5

贷：应付利息 27.5

习题二

1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。

⑴2009年1月2日发行债券：

借：银行存款 15 366 680

应付债券－利息调整 4 633 320

贷：应付债券－面值 20 000 000

⑵2009年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：财务费用 768 334

贷：应付利息 400 000

应付债券－利息调整 368 334

②支付利息

借：应付利息 400 000

贷：银行存款 400 000

⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2014年1月2日还本付息：

借：应付债券－面值 20 000 000

应付利息 400 000

贷：银行存款 20 400 000

习题三

一、见教材（P208）