知识点 税务行政处罚
税务行政处罚与税务救济
目 录
• 税务行政处罚 • 税务救济 • 税务行政处罚与税务救济的关系 • 案例分析 • 总结
税务行政处罚
01
税务行政处罚的定义
税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人以及其他与税收法律、行政法规相关的单位或个人给予的行政 制裁。
程序不同
税务行政处罚通常遵循严格的执法程序，包括立 案、调查、听证、决定等环节；而税务救济程序 则更加灵活，可以根据具体情况选择不同的救济 途径，如行政复议、行政诉讼等。
性质不同
税务行政处罚是一种惩罚性措施，会对违法行为 人产生不利后果；而税务救济是一种补救性措施 ，旨在恢复或弥补因不当行政行为造成的损害。
纳税人或其他税务当事人因税务机关 违法行使职权而遭受财产损失，可以 依法向国家申请赔偿。
行政诉讼
纳税人或其他税务当事人对税务机关 的具体行政行为不服，可以依法向人 民法院提起行政诉讼。
税务救济的程序
申请与受理
纳税人或其他税务当事人认为税 务机关的具体行政行为侵犯其合 法权益时，应当在法定时效内向 作出该行为的税务机关提出书面
案例四
某公司因税务机关行政行为不 当，申请行政赔偿获得成功
总结
05
对税务行政处罚与税务救济的理解
税务行政处罚
是指税务机关对违反税收法律法规的纳税人依法作出的行政处罚，包括警告、罚款、没收 违法所得和财产等。税务行政处罚旨在维护税收秩序，保障国家税收权益行政处罚后，依法享有的权利和救济途径。包括申请行政复议、提 起行政诉讼等，旨在保障纳税人的合法权益，纠正不当的行政行为。
02
税务救济的定义
税务救济
指在税务行政管理中，当纳税人或其他税务当事人认为税务机关的具体行政行 为侵犯其合法权益时，依法向税务机关或其他有关机关请求纠正或补救的制度。
税务行政处罚标准及依据
税务行政处罚标准及依据税务行政处罚标准及依据第一章概述1.1 引言本旨在详细介绍税务行政处罚的标准和依据，包括税务违法行为的分类、罚款金额的确定方法以及处罚依据的相关法律法规等内容。
通过本的阅读，您将了解税务行政处罚的具体标准和依据，并能够正确合规地开展税务工作。
第二章税务违法行为分类及罚款标准2.1 逃避税款2.1.1 偷税罪根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条的规定，对有偷税行为的纳税人，可以处罚款，并可以追缴其应纳税款。
2.1.2 报税不实罪涉及虚假设立企业、虚假登记、虚假报税等情况，视情节轻重可处以罚款，并追缴其应纳税款。
2.2 税收违法行为2.2.1 逃税罪对未按照国家规定，不缴纳应纳税款的行为，根据相关法律法规，可以处以罚款，并追缴其应纳税款。
2.2.2 偷税罪涉及虚构、出售、购买假发票等行为，可根据相关法律法规追缴其应纳税款，并处以罚款。
第三章罚款金额确定方法3.1 算术平均法按照行政处罚的新修订规定，对小额税款的追缴标准，可根据纳税人过去三年度的纳税情况，计算其税务滞/误纳金额的平均值，作为处罚标准。
3.2 违法所得法对于超过法定范围的逃税、偷税所得，根据追缴逃税、偷税所得的金额进行处罚。
第四章处罚依据的相关法律法规4.1 《中华人民共和国税收征收管理法》该法规规定了税务行政处罚的适合原则、处罚种类和处罚程序等方面的内容。
4.2 《税收征收管理法实施条例》该条例对税务行政处罚的具体实施细则进行了规定。
4.3 《税务行政处罚裁量标准》根据《税务行政处罚裁量标准》，税务行政机关可以根据违法情节轻重，独立决定罚款数额。
4.4 其他相关法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国税务行政处罚法》等相关法律法规也对税务行政处罚提供了具体依据。
附件：1. 《中华人民共和国税收征收管理法》2. 《税收征收管理法实施条例》3. 《税务行政处罚裁量标准》4. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》5. 《中华人民共和国税务行政处罚法》法律名词及注释：1. 偷税罪：指故意不将应当纳税的全部所得或者部份所得据实申报或者不申报的行为，情节严重的，应承担刑事责任。
税务行政处罚依据(常用)精简版
税务行政处罚依据(常用)一、税务行政处罚的法律依据税务行政处罚是指税务机关根据法律规定，对纳税人违反税收法律、法规的行为进行处罚的行为。
税务行政处罚的依据主要包括以下法律法规：1. 《税收征收管理法》：该法规定了税务机关在税务行政处罚中的权限和程序，以及纳税人的权益保护机制。
2. 《税收征收管理办法》：该办法对税务机关行使税务行政处罚的具体方式和程序进行了规定，包括处罚类型、处罚幅度等。
3. 《行政处罚法》：该法规定了行政处罚的一般原则和具体程序，适用于税务机关进行行政处罚的相关程序。
4. 《税务行政处罚法》：该法规定了税务行政处罚的程序、类型、幅度等具体规定，明确了税务机关行使税务行政处罚权限和程序的规定。
二、税务行政处罚的常见情形和依据1. 逃避税款的罚款处罚：根据《税收征收管理法》第二十二条第一款的规定，纳税人逃避税款将被处以罚款，罚款数额为逃避税款金额的1倍至3倍。
2. 提供虚假资料的罚款处罚：根据《税收征收管理法》第二十三条的规定，纳税人提供虚假资料将被处以罚款，罚款数额为虚假资料涉及税款的1倍至5倍。
3. 不配合税务机关核查的罚款处罚：根据《税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人不配合税务机关核查将被处以罚款，罚款数额为核查涉及税款的1倍至3倍。
4. 恶意转移资产的罚款处罚：根据《税收征收管理法》第三十三条的规定，纳税人恶意转移资产将被处以罚款，罚款数额为转移资产涉及税款的1倍至3倍。
以上仅为税务行政处罚的常见情形和依据，税务机关还会根据具体案件的情况，结合其他相关法律法规进行处罚。
三、税务行政处罚的程序和权益保护税务行政处罚程序分为听证程序和行政裁决程序。
纳税人在接到税务机关的行政处罚决定书后，可以申请听证，也可以申请行政复议或者诉讼，保护自己的权益。
税务机关在进行税务行政处罚时，应当尊重纳税人的合法权益，依法保护纳税人的权益，并提供法律援助和辅助性证据。
纳税人在接受税务行政处罚时，也应当合法合规，并充分行使自己的权益保护权。
税务行政处罚依据(常用)
税务行政处罚依据(常用)税务行政处罚依据(常用)一：税务行政处罚的依据和目的税务行政处罚是税务机关依法对纳税人和其他义务人违反税务法律法规的行为采取的一种行政制裁措施，其依据主要包括以下法律法规：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税务行政处罚法》等。
税务行政处罚的目的是维护税收秩序，促进纳税人和其他义务人遵守税收法律法规，实现税收依法征收。
二：税务行政处罚的种类1. 警告警告是税务机关对违反税收法律法规的轻微违法行为采取的一种处罚措施，主要用于纠正行为人的错误，提醒其合法纳税义务，以避免类似违法行为的再次发生。
2. 罚款罚款是税务机关对违反税收法律法规的较为严重的违法行为采取的一种处罚措施，主要根据违法行为的性质、情节、社会危害程度、违法所得等因素确定罚款数额。
3. 责令支付滞纳金责令支付滞纳金是税务机关对纳税人或其他义务人未按时缴纳税款等违反支付义务的行为采取的一种处罚措施，主要根据逾期未缴纳的税款数额和逾期时长计算滞纳金。
4. 暂扣或查封财产暂扣或查封财产是税务机关对纳税人或其他义务人违反税收法律法规情节严重、拒不履行缴税义务等具体情况的一种处罚措施，主要是对其违法所得或用于违法行为的财产采取暂扣或查封措施。
5. 暂停业务活动暂停业务活动是税务机关对纳税人或其他义务人涉嫌严重违反税收法律法规、拒不整改或对税务机关的调查、检查工作进行干扰等情况采取的一种处罚措施，主要是暂停其相关业务活动，限制其经营行为。
6. 吊销税务登记证吊销税务登记证是税务机关对纳税人或其他义务人重大违法行为采取的一种处罚措施，主要是吊销其税务登记证书，使其无法合法开展相关业务活动。
三：税务行政处罚的程序1. 稽查发现税务机关通过稽查工作发现纳税人或其他义务人存在违法行为。
2. 立案调查税务机关依法对发现的违法行为进行立案调查，收集相关证据。
3. 调查取证税务机关根据案件情况，采取询问、勘验、调阅相关资料等方式，收集、固定相关证据。
税务行政处罚
税务行政处罚一、背景介绍税务行政处罚是指税务机关针对纳税人违反税法规定而进行的一种行政处罚措施。
税务行政处罚的目的是为了维护税收秩序、促进纳税人依法纳税，加强税收管理，保障国家税收收入。
二、税务行政处罚的种类及依据根据我国税法的规定，税务行政处罚主要包括警告、罚款、停业整顿、没收违法所得和罚款等。
税务行政处罚的依据主要有《税收征收管理法》、《税收征收管理办法》等法律法规。
1. 警告警告是对纳税人违法行为的一种警示和批评教育措施。
税务机关可以对违反税法规定的轻微违法行为进行警告处理，提醒纳税人注意依法纳税。
2. 罚款罚款是对纳税人违法行为的经济惩罚措施。
税务机关可以根据违法行为的性质、情节和社会危害程度，对违法纳税人予以罚款处罚。
罚款金额根据税法规定进行确定。
3. 停业整顿停业整顿是指税务机关可以对严重违法的纳税人采取暂时关闭其经营场所、暂扣税控器和发票、扣留涉及违法纳税行为的财产等措施，以达到制止违法行为的目的。
4. 没收违法所得对于涉及重大违法行为的纳税人，税务机关可以依法对其违法所得进行没收，以防止违法纳税行为继续扩大。
5. 吊销税务登记证在一些特殊情况下，为了惩罚严重违法纳税人，税务机关可以吊销其税务登记证，使其无法再从事纳税人身份的活动。
三、税务行政处罚的程序税务行政处罚程序主要包括案件立案、调查取证、听证、作出处罚决定和执行等环节。
1. 案件立案税务机关在发现纳税人存在违法行为后，需先建立相关档案，并对违法事实进行初步核实和评估，决定是否立案。
2. 调查取证税务机关根据案件的性质和情况，可以采取调查取证的方式，包括查阅相关账簿资料、取证询问相关人士等，收集证据以支持处罚决定。
3. 听证在作出具体处罚决定之前，税务机关可以安排听证会，让纳税人就涉及案件的有关事实陈述意见，并听取其申辩。
听证会可以增加案件的公正性和透明度。
4. 作出处罚决定税务机关根据调查取证的结果、听证会的意见以及法律规定，对违法纳税人作出具体处罚决定，并予以书面通知。
税务行政处罚的种类和处罚依据
税务行政处罚的种类和处罚依据税务行政处罚的种类和处罚依据一、概述税务行政处罚是税务行政机关依法对纳税人在税务管理中违法行为所作出的处罚决定。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关规定，税务行政处罚主要包括警告、罚款、没收违法所得、追缴欠税、责令改正、限制纳税信用等种类。
二、警告处罚警告是税务行政处罚的一种较轻的处罚方式，通常应用于初犯、情节较轻的违法行为。
其依据主要有以下相关规定：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条第（一）项：纳税人有下列情形之一的，由税务行政机关给予警告：（1）未申报税款，或者未按照规定报送资料的；（2）弄虚作假，或者拒不配合税务机关审核查账的。
三、罚款处罚罚款是税务行政处罚的一种常见手段，适用于被罚款对象有一定违法行为或未履行相关义务的情况。
其依据主要包括以下相关规定：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条第（二）项：纳税人有下列情形之一的，由税务行政机关给予罚款：（1）逃避税款征收的；（2）未经税务机关批准，擅自改变用途、转让、抵押或者以其他方式处置抵充税款的财产的；（3）其他违反税法规定的行为。
四、没收违法所得处罚没收违法所得是对纳税人违法行为所获得的不当所得进行没收，以剥夺其违法所得为目的的一种处罚方式。
其依据主要包括以下相关规定：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条第（三）项：纳税人有下列情形之一的，由税务行政机关给予没收违法所得：（1）逃避税款征收，并获得的逃避税款的；（2）非法索取、非法集资或者利用其他手段骗取税务支出项目预算内资金的；（3）其他违反税法规定的行为。
五、追缴欠税处罚追缴欠税是指税务行政机关依法对欠缴税款的纳税人进行强制追讨，追回其未支付的税款。
其依据主要包括以下相关规定：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：当事人未按照规定申报纳税，或者缺少应当申报纳税的物品或者金额的，税务行政机关可以责令其补报，补报税款的期限为不超过三十日，并可以按照每日千分之五的比例加处滞纳金。
法律基础知识-税务版之税务行政处罚
法律基础知识-税务版之税务行政处罚税务行政处罚一：税务行政处罚概述1.1 税务行政处罚的定义税务行政处罚是指税务机关依据法律法规对违反税收法律法规的纳税人或其他纳税义务人进行的行政惩罚。
1.2 税务行政处罚的目的税务行政处罚的目的是惩治违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入，促进经济发展。
二：税务行政处罚的法律依据2.1 税收法律法规税务行政处罚的依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务行政处罚法》等税收法律法规。
2.2 相关部门规章税务行政处罚的依据还包括税务总局、地方税务局等税务机关制定的相关部门规章。
三：税务行政处罚的种类和适用情形3.1 主要种类税务行政处罚的主要种类包括罚款、没收违法所得、责令停业整顿、吊销营业执照等。
3.2 适用情形税务行政处罚的适用情形包括偷税、逃税、骗税、抗税等违反税收法律法规行为。
四：税务行政处罚的程序4.1 税务机关调查税务机关在发现可能存在违反税收法律法规行为后，将展开调查，收集相关证据。
4.2 听证程序对于需要听取纳税人或其他纳税义务人陈述申辩的案件，税务机关将组织进行听证程序。
4.3 处罚决定税务机关根据调查结果和听证程序结论，依法作出处罚决定，并通知相关当事人。
4.4 申诉和复议程序当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法提起申诉或复议程序。
五：税务行政处罚的附则本文所述的税务行政处罚适用于纳税人和其他纳税义务人，具体适用情形及处罚金额等依据相关税法和税务机关规定。
附件：1. 中华人民共和国税收征收管理法2. 税务行政处罚法法律名词及注释：1. 偷税：指故意隐瞒应纳税款的行为。
2. 逃税：指故意避开税务机关的监管，以获得非法利益的行为。
3. 骗税：指通过虚构交易、伪造发票等手段，骗取税务机关的行为。
4. 抗税：指以暴力、威胁等方式阻碍税务机关依法行使职权的行为。
税务行政处罚决定书(简易)
税务行政处罚决定书（简易）税务行政处罚决定书是税务机关依法对纳税人、缴费人或者其他义务人作出的一种行政处罚决定书。
它是税务机关履行税收监管职责的重要手段之一，旨在维护税收法律的权威性和公正性，促使纳税人、缴费人或者其他义务人遵守税收法律法规，保障税收的正常征收。
税务行政处罚决定书的内容包括处罚决定的依据、事实和理由，以及对违法行为的处罚措施等。
根据税收法律法规的规定，税务机关可以对违法行为采取警告、罚款、没收违法所得、责令停业整顿、吊销许可证等多种处罚措施。
税务行政处罚决定书的形式可以是书面决定、口头决定或者其他形式，但必须明确告知被处罚人的权利和义务。
税务行政处罚决定书的制定程序应当符合法定程序，保障被处罚人的合法权益。
税务机关在制定处罚决定书时，应当依法听取被处罚人的陈述和申辩意见，充分考虑事实和证据，确保处罚决定的准确性和公正性。
被处罚人对处罚决定有异议的，可以依法提起行政复议或者行政诉讼，维护自己的合法权益。
税务行政处罚决定书的执行是保障税收法律权威的重要环节。
税务机关应当依法对处罚决定书进行执行，确保处罚决定的及时履行和有效实施。
对于拒不履行处罚决定的行为，税务机关可以采取强制执行措施，如查封、扣押、冻结等，以保证处罚决定的贯彻执行。
税务行政处罚决定书的作用不仅仅是对违法行为的惩罚，更重要的是起到警示和教育的作用。
税收法律法规的宣传和普及是税务机关的一项重要工作，通过公开发布税务行政处罚决定书，可以向社会公众宣传税收法律的权威性和严肃性，增强纳税人、缴费人或者其他义务人的税收意识和遵法意识，促进税收的规范征收。
然而，在实际操作中，税务行政处罚决定书也存在一些问题和挑战。
首先，由于税收法律法规的复杂性和多变性，税务机关在制定处罚决定书时可能存在解释不一致的情况，导致处罚决定的公正性受到质疑。
其次，一些税务机关在执行处罚决定书时可能存在滥用职权、违法操作等问题，损害了被处罚人的合法权益。
此外，税务行政处罚决定书的公开发布也存在信息不对称的问题，有些处罚决定可能未能及时为社会公众所知晓。
税务行政处罚
法享有的权利－－是否应下达事项告知 法享有的权利－－是否应下达事项告知 －－ 书？ ♦ 听取当事人陈述、申辩 听取当事人陈述、 ♦ 填写处罚决定书 ♦ 将处罚决定书当场交付当事人 ♦ 将处罚决定书报所属的行政机关备案 注意： 注意：简易程序不等于可以当场收缴罚款
九、税务行政处罚的一般程序
立案； ♦ 立案；
三、税务行政处罚的主体
♦ 税务行政处罚的主体：处罚的实施者。 ♦ 《行政处罚法》第20条规定：行政处罚
由违法行为发生地的县以上地方人民政 府具有行政处罚权的行政机关管辖。法 律、行政法规另有规定的除外。
♦ 税务行政处罚的主体是具有行政处
罚权的各级税务机关，由当事人税 收违法行为发生地的税务机关管辖。 （发票案件，由案发地税务机关管 辖） ♦税务机关作为处罚实施主体并具
五、税务行政处罚的种类
♦ 罚款（第60－73条及发票管理办法） ♦ 没收违法所得、财物（第71条） ♦ 停止出口退税（第66条） ♦ 收缴或停售发票（72条） ♦ 取消一般纳税人资格 ♦ 停止抵扣进项税额权 ♦ 提请工商行政管理机关吊销营业执照？
六、税务行政处罚的追溯时效
♦ 追溯时效：追究当事人违法行为的法律
♦ 第五条
税务机关的调查机构应当充分 听取当事人的陈述、申辩意见，并对陈 述、申辩情况进行记录或制作《陈述申 辩笔录》。
调查终结，调查机构应当制作调查报 告，并及时将调查报告连同所有案卷材料移交 审查机构。 ♦ 移交的调查报告主要包括下列内容: ♦ (一)当事人的基本情况； ♦ (二)当事人的违法事实及证据； ♦ (三)告知情况； ♦ (四)当事人的陈述申辩情况； ♦ (五)处罚建议； ♦ (六)其他。
♦ 第七条
♦ 第八条
审查机构应对案件下列事项进
税务行政处罚的种类和处罚依据
税务行政处罚的种类和处罚依据税务行政处罚的种类和处罚依据一.税务行政处罚的种类1. 警告：税务机关对违反税收法规的当事人进行口头或书面警告。
2. 罚款：税务机关对违反税收法规的当事人处以相应的罚款金额。
3. 滞纳金：税务机关对逾期缴纳税款的当事人按照规定的利率计算并额外缴纳的金额。
4. 暂扣非税缴款凭证：税务机关对未按规定办理非税缴款手续的当事人暂时扣留其非税缴款凭证。
5. 暂扣非税缴款账户：税务机关对未按规定办理非税缴款手续的当事人暂时冻结其非税缴款账户。
6. 查封、扣押财产：税务机关对违反税收法规的当事人的财产进行查封或扣押。
7. 吊销许可证、资质证书：税务机关对违反税收法规的当事人的许可证、资质证书进行吊销。
8. 其他行政处罚：税务机关依法对违反税收法规的当事人进行其他形式的行政处罚。
二.处罚依据（一）国家税收征管法根据《中华人民共和国国家税收征管法》第十一章第四十二条规定，税务机关对违反税收法规的当事人可以依法给予行政处罚。
（二）税务行政处罚决定的制定程序1. 税务机关应当制定税务行政处罚决定的制定程序，明确行政处罚的程序、权限和程序要求。
2. 依法制定的税务行政处罚决定程序应当合理、公正、便捷，确保行政处罚工作的科学决策和规范实施。
附件：税务行政处罚的种类和处罚依据示例表格法律名词及注释：1.国家税收征管法：是中华人民共和国税收征管的基本法律，对税收管理、征收、征收纳税人责任以及税务行政处罚等方面进行了规定。
2.行政处罚：是指行政机关根据法律规定对违反行政法规、行政法律规定的行为主体，依照法律规定采取的直接而有效的处罚措施。
3.罚款：是指税务机关对违反税收法规的当事人处以金钱形式的行政处罚，用于制衡违法行为的代价。
4.滞纳金：是指逾期缴纳税款的纳税人按照规定的利率计算而产生的额外费用。
5.非税缴款凭证：是指纳税人缴纳非税款项时所使用的凭证，如社会保险费缴款凭证、卫生费缴款凭证等。
6.非税缴款账户：是指纳税人用于缴纳非税款项的专用银行账户。
税务行政处罚
行政术语
01 处罚简介
03 听证程序
目录
02 律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他 与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体 行政行为。包括各类罚款以及税收法律、法规、规章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。
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处罚程序
当场处罚
税务行政处罚的简易程序是税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款 适用的程序，也称“当场处罚”。
一、税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的，在作出行政处罚决 定之前，应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。税务机关 的执法人员应当场听取当事人的陈述、申辩，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的 事实、理由或者证据成立的，应当采纳。
处罚简介
处罚的权限 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条的规定。罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。 其他税务行政处罚由县以上税务机关决定。 处罚的程序分类 税务行政处罚的程序，分为简易程序和一般程序两种。 1、税务机关对公民个人处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的，适用简易程序 当场处罚。 2、简易程序之外的其他处罚适用一般程序。在一般程序的告知环节，对于符合法定听证条件的（对公民处以 2000元以上罚款、对法人或者其他组织处以10000元以上罚款），应当告知当事人有要求听证的权利。 处罚的时效 根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第一款的规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行 政处罚。法律另有规定的除外。
税务行政处罚有哪些
税务行政处罚有哪些税务行政处罚是税务机关在税务监管过程中对违反税法规定的纳税人进行的一种惩罚措施。
为了便于对税务行政处罚有一个全面的了解，下面将对税务行政处罚的相关内容进行详细解析。
一、税务行政处罚的基本概念和作用税务行政处罚是税务机关依法对纳税人违反税法规定行为实施的强制措施，其目的在于对纳税人违规行为进行惩罚，并维护税法的公平性和严肃性。
二、税务行政处罚的种类1. 责令限期改正：对违反税法规定的行为，税务机关可以责令纳税人限期改正，即要求纳税人在规定的时间内改正违规行为。
2. 罚款：对于违反税法规定的行为，税务机关可以根据法定的罚款金额进行罚款，以实现对违法行为的经济制裁。
3. 暂扣或者追缴违法所得：对于非法获利的情况，税务机关可以暂扣或者追缴违法所得，以保证税法的严肃性和公平性。
4. 停业整顿、吊销许可证等行政措施：对于严重违法情况，税务机关可以采取停业整顿、吊销许可证等行政措施，以实现对违法行为的更加严厉制裁。
三、税务行政处罚的适用条件1. 违反税法规定：纳税人必须有违反税法规定的行为。
2. 有过错：纳税人在违法行为中必须有一定的过错。
3. 社会危害性：违法行为必须对社会造成一定的危害。
四、税务行政处罚的程序1. 税务机关调查核实：税务机关会对涉嫌违法行为进行调查核实，了解事实情况。
2. 税务机关依法作出行政处罚决定：税务机关根据事实和法律规定，依法作出行政处罚决定。
3. 纳税人提起行政复议或者行政诉讼：纳税人可以依法提起行政复议或者行政诉讼，维护自己的合法权益。
五、税务行政处罚的法律依据税务行政处罚的法律依据主要包括税收征管法、税收征收管理办法以及各个具体税种的法律法规等。
六、税务行政处罚相关的附件本所涉及的附件如下：1. 税收征管法2. 税收征收管理办法3. 具体税种的法律法规等七、税务行政处罚涉及的法律名词及注释本所涉及的法律名词及注释如下：1. 税收征管法：全面规定了税收征管的基本原则和具体规定。
税务行政处罚
税务行政处罚税务行政处罚一、概述税务行政处罚是税务机关对违反税法的纳税人进行的一种处罚措施。
税务行政处罚的依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》和其他相关法律法规。
税务行政处罚涉及范围广泛，包括税收罚款、税收滞纳金、税务追缴款等。
本文将全面介绍税务行政处罚的相关内容。
二、税收罚款1. 税收罚款的种类1.1 普通罚款1.2 恶意逃避罚款1.3 违反税法行为罚款2. 税收罚款的适用条件2.1 税务机关认定违法行为2.2 纳税人享有申辩权和听证权2.3 纳税人有缴纳罚款的能力2.4 税务机关作出罚款决定的程序3. 税收罚款的数额确定方法3.1 根据纳税人的违法行为类型3.2 根据纳税人的违法行为情节3.3 根据纳税人的经济损失3.4 根据纳税人的主动补缴情况三、税收滞纳金1. 税收滞纳金的适用范围1.1 滞纳金的计算方式1.2 滞纳金的减免和免征条件1.3 滞纳金的缴纳方式和时限2. 税收滞纳金的数额确定方法2.1 根据纳税人应缴纳税款数额2.2 根据纳税人的纳税行为情节2.3 根据纳税人的经济能力四、税务追缴款1. 税务追缴款的种类1.1 税款追缴1.2 滞纳金追缴1.3 罚款追缴2. 税务追缴款的程序和要求2.1 税务机关的决定和通知2.2 纳税人的申辩和申请复议权利2.3 纳税人的支付义务和方式3. 税务追缴款的执行措施3.1 查封、扣押和冻结财产3.2 强制执行3.3 申请行政强制执行的程序和规定附件：1. 《中华人民共和国税收征收管理法》2. 相关法律法规3. 税务行政处罚案例资料法律名词及注释：1. 纳税人：指有纳税义务的自然人、法人或其他组织。
2. 税收罚款：由税务机关依法对纳税人违反税法行为进行处罚的款项。
3. 税收滞纳金：纳税人未按时缴纳税款而应支付的延迟缴纳费用。
4. 税务追缴款：税务机关追缴纳税人未缴纳的税款、滞纳金和罚款的款项。
税务行政处罚--注册会计师考试辅导《税法》第十五章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十五章讲义1税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。
【考题·多选题】（2010年）下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。
A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l 000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5 000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10 000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30 000元[答疑编号3941150101]『正确答案』ACD『答案解析』税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。
二、税务行政处罚的种类1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权；4.收缴发票和暂停供应发票。
税务行政处罚
『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考核行政处罚的基 本原则。（1）选项AB：税务机关作出 的责令限期改正不同于警告，不是税 务行政处罚，而是一种行政命令；（2） 选项CD：行政机关未责令当事人改正 或者限期改正违法行为即作出行政处 罚的，虽然违反行政处罚的法律原则， 但并不直接导致行政处罚程序违法， 不会导致行政处罚行为的无效或撤销。 （3）选项E：《税收征收管理法》规 定：纳税人不办理税务登记的，由税 务机关责令限期改正；逾期不改正的， 经税务机关提请，由工商行政管理机 关吊销其营业执照。
【总结】口诀：简易程序一人去，事实清楚依据 明；警告百姓五十下，法人组织一千下；口头告 知书面定，当场交付和决定。
【例题· 多选题】下列关于行政处罚简 易程序的说法中，不正确的有（ ）。 A.行政处罚决定书应由该执法人员 及行政机关签章 B.对当事人认错态度不好，无理强 辩的，应加重处罚 C.行政处罚决定书应在宣告后当 场交付当事人，或在7日内将决定书交 付当事人 D.当场作出的处罚决定，必须报 所属行政机关备案 E.执法人员应当场收缴罚款
行政处罚的适用
【例题· 多选题】我国《行政处罚法》 关于行政处罚适用的规定包括（ ）。 （2007年） A.已满16周岁不满18周岁的人初 次违法的，不予处罚 B.不满14周岁的人有违法行为的， 不予处罚 C.被行政处罚后在1年内又实施 同一违法行为的，从重处罚 D.对当事人的同一个违法行为， 可以给予两次以上罚款的行政处罚 E.已满14周岁不满18周岁的人有 违法行为的，应当依法从轻或者减轻 处罚
『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考核行政处罚的简 易程序。选项A说法错误，行政处罚 决定书无须行政机关加盖印章，仅须 有执法人员签章。选项B说法错误， 允许当事人陈述和申辩，且不因申辩 加重处罚。选项C说法错误，行政处 罚决定书应在宣告后当场交付当事人。 选项E说法错误，执法人员不一定当 场收缴罚款。
税务执法资格考试法律基础知识-第四章税务行政处罚
第四章：税务行政处罚概念和种类概念：行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反法律规范的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为原则处罚法定原则税务行政处罚必须由法律、法规和规章设定税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施（县级以上税务局（分局）、税务所、省级以下税务局稽查局）要求：1不得逾越税务机关的主管权限实施行政处罚（吊销营业执照不是税务机关的职权）；2不得逾越法律的特别授权规定实施行政处罚（税务所有权实施2000元以下罚款的行政处罚）；3不得逾越管辖权实施行政处罚实施税务行政处罚必须有法定依据1法无明文规定不得处罚；2实施处罚应严格遵循法的规定来实施，不能逾越法的规定实施处罚税务行政处罚必须按照法定程序实施处罚公正、公开原则过罚相当原则税务行政处罚必须与违法者的税收违法行为的情节相适应处罚与教育相结合原则处罚只是手段，通过行政处罚纠正税收违法行为，教育公民自觉遵守税法才是真正目的。
实施税务行政处罚，要树立以教育为目的的理念在处罚实施中要体现教育的目的（存在需要行政相对人改正事项的，要责令当事人限时改正；对情节轻微的违法行为不一定都要实施处罚）监督、制约原则1税务机关内部的制约监督；2其他国家机关的监督；3司法监督；4社会监督种类和设定行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚申诫罚、财产法、行为罚、人身自由罚申诫罚：警告、通报批评等财产罚：罚款、没收违法所得、没收非法财物等行为罚：责令停产停业、暂扣或吊销许可证照等人身自由罚：行政拘留税务行政处罚罚款（最常见，财产罚）没收违法所得和没收非法财物（主要针对发票违法行为）停止出口退税权（主要针对有骗取国家出口退税款行为的纳税人）设定全国人大常委会制定《税收征管法》，最主要设定文件国务院制定《税收征管法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》国家税务总局可以通过制定规章的形式设定警告和罚款的行政处罚国家税务总局、省自治区直辖市计划单列市税务局及以下税务机关制定的其他税收规范性文件，不得设定税务行政处罚实施主体和处罚相对人主体行政处罚的主体：行政机关（县以上具有行政处罚职能的行政机关）+法律法规授权的组织税务行政处罚的主体：各级税务局、税务分局、税务所、省以下税务局的稽查局罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定处罚相对人及其权利知情权税务机关实施行政处罚时，应告知被处罚人作出行政处罚决定的事实、理由、依据处罚相对人有权知道违法行为、违反的法律法规规章、依据条款、应给予的行政处罚和当事人应享有的权利实施税务检查时，税务干部应告知相对人自己的身份，出示自己的检查证在询问纳税人和相关人员时，应告知被询问人有关的权力和义务在对相对人的银行存款实施冻结时，应将冻结的决定和实施情况告知存款人陈述权和申辩权行政相对人享有陈述权和申辩权，并不等同于行政机关要受制于其陈述和申辩申请听证权税务机关对处罚相对人的罚款金额，个人（包括个体工商户）达到2000元以上，法人或其他组织达到1w元以上，处罚相对人都可以依法要求税务机关举行听证拒绝不正当的检查和处罚权实施税务行政处罚时，如果不给被处罚人出具合法的罚款收据，被处罚人有权拒绝接受处罚税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查其他法定权利回避申请权、提供证据的权利、检举控告权等管辖地域管辖和级别管辖税务行政处罚的地域管辖通常是由本辖区的主管税务机关管辖不同级别的税务机关在税务行政处罚中的级别划分，以国家税务总局和各地税务机关的级别职能划分为准税务行政处罚罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。
税务行政处罚种类
税务行政处罚种类主要包括以下几种：
1.警告：指对违法行为轻微或者情节较轻的纠正措施，通常只是口头或书面的警告，不会产生实质性的法律后果。
2.罚款：指对纳税人的违法行为处以罚款，数额根据违法行为的性质、情节和影响大小而定。
3.暂扣或者吊销证照：指对税务登记证、一般纳税人资格证、发票开票资格证、进出口货物收发票签证、海关注册登记证等进行暂扣或吊销。
4.暂扣财物：指对从事非法活动所得的财物进行暂扣，包括货物、设备、资金等。
5.暂停业务：指对违法行为中涉及的业务进行暂停，比如税务机关暂停办理相关业务等。
6.行政拘留：指对违法行为涉及的责任人员进行行政拘留，拘留期限一般不超过15日。
需要注意的是，税务行政处罚的种类和数额根据违法行为的性质、情节和影响大小而定，而且在进行处罚前，税务机关会对违法行为进行调查取证，确保处罚的合法性和公正性。
税务行政处罚的种类和处罚依据
税务行政处罚的种类和处罚依据税务行政处罚的种类和处罚依据1、税收违法行为的分类税收违法行为主要分为以下几类：1.1 偷税、骗税行为：包括隐瞒应税项目、遗漏应税收入、虚构应税减免项目、虚开增值税专用发票等行为。
1.2 税收欺诈行为：指通过虚假的账目、资料或其他手段，故意隐瞒、减少应纳税额。
1.3 回避税收行为：包括通过虚假的交易、转移财产等手段，规避、减少应纳税额。
1.4 拖欠税款行为：指未按规定时间缴纳税款或未按规定将代扣代缴的税款上缴。
1.5 其他税收违法行为：包括未按规定申报税款、超过规定申报期限的行为等。
2、税务行政处罚的种类2.1 警告：对轻微违法的纳税人，可以给予书面警告，告诫其改正错误。
2.2 罚款：对违法行为较为严重的纳税人，可以处以罚款，罚款数额根据违法行为的严重程度来确定。
2.3 暂扣证照、封存财物：对重大违法行为的纳税人，可以暂扣相关证照、封存其财产。
2.4 吊销营业执照、税务登记证：对严重违法行为的纳税人，可以吊销其营业执照、税务登记证。
2.5 拘留：对非法行贿、贪污受贿等严重违法行为的纳税人，可以依法拘留。
2.6 吊销许可证和资质证书：对涉及执业资格的税务违法行为，可以吊销相关许可证和资质证书。
2.7 其他处罚措施：根据法律法规规定，还可以采取其他合法的处罚措施。
3、税务行政处罚的依据税务行政处罚的依据主要包括以下法律法规：3.1 《中华人民共和国税收征收管理法》：税收征收管理的基本法规，规定了税务行政处罚的种类、程序和依据等。
3.2 《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》：对税收征收管理法的具体实施进行了补充和细化。
3.3 《中华人民共和国税务行政处罚法》：规定了税务行政处罚的法律程序和权利保护等方面的规定。
3.4 《中华人民共和国税收征收管理法违法行为行政处罚裁量基准》：对税务违法行为的处罚标准进行了具体规定。
3.5 其他相关法律法规：根据具体情况，还可以参考其他相关的法律法规进行处罚。
税务行政处罚事项、标准一览表
税务行政处罚事项、标准一览表税务行政处罚事项、标准一览表1. 简介税务行政处罚是指国家税务部门根据法律法规对违法违规行为作出的强制性措施，以保护国家税收秩序、维护税法公正实施。
税务行政处罚事项和标准是对违法违规行为的具体情形和相关法律法规所作出的规定，用于指导和实施税务行政处罚。
2. 税务行政处罚事项税务行政处罚事项是对违法违规行为进行分类和定义的具体规定。
下面是一些常见的税务行政处罚事项：2.1 偷税、骗税行为遗漏、漏报应纳税款；减少应纳税款减免税、免税的基础；伪造、变造、销毁会计凭证，制作虚假会计凭证；提供虚假的会计资料和报表。
2.2 违反发票管理规定假借名义购买和销售假发票；虚开增值税专用发票或其他发票；违法出售发票。
2.3 违反资金支付管理规定强制收购、强制抵扣、先抵扣后核销、先核销后抵扣等违法行为；财务账目虚假记载，掩盖收入、隐瞒支出。
2.4 逃避个人所得税、企业所得税和增值税等税款虚报、少报应纳税额；违法避税。
2.5 不按规定缴纳税款或滞纳金未按照规定期限缴纳税款；未申报未缴纳税费。
3. 税务行政处罚标准一览表下表为一些常见税务行政处罚的标准：违法行为处罚标准偷税、骗税行为处罚款3倍以上5倍以下违反发票管理规定处罚款1倍以上3倍以下违反资金支付管理规定处罚款1倍以上2倍以下逃避个人所得税、企业所得税和增值税等税款处罚款2倍以上5倍以下不按规定缴纳税款或滞纳金处罚款0.05%/日计算滞纳金需要注意的是，以上仅为一些常见违法行为和相应的处罚标准，具体的税务行政处罚标准还需要根据国家税务部门的相关规定和法律法规的具体规定进行查阅。
4. 结论通过了解税务行政处罚事项、标准一览表，我们可以更好地了解税务行政处罚的内容和范围。
对于纳税人来说，要避免违法违规行为，遵守税法、税务部门的规定，维护税收秩序，推动税收的公正实施，是十分重要的。
> 注：以上内容为示例文本，具体的税务行政处罚事项和标准请根据国家税务部门的相关规定和法律法规进行查询和了解。
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第三章消费税法消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
特点：（1）征收范围具有选择性（2）征税环节具有单一性（3）平均税率水平比较高且税负差异大（4）征收方法具有灵活性知识点消费税的征税范围（纳税环节）知识点税目及税率（一）税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、鞭炮焰火、涂料、电池、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板。
【变化】自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
税率调整为15%。
（二）不属于应税消费品的有：1.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
2.体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
3.电动汽车；车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的商用客车；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等。
【考题·单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精『正确答案』B『答案解析』汽车轮胎、酒精现在已不属于应税消费品，卡丁车不属于消费税的应税范围。
（三）税率：1.比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；2.定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；【税率特殊情况——从高适用税率】①纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；②将不同税率应税消费品组成成套消费品销售。
知识点消费税的计税依据（一）销售数量规定销售量、移送量、收回量、进口海关核定量。
（二）销售额规定1.一般规定（同增值税）：价款＋价外收入2.计税依据特殊规定：（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品：门市部售价（2）最高销售价格为依据：换、投、抵的应税消费品（3）包装物及押金：知识点生产环节的消费税计算（一）自产销售【计算题】某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。
『正确答案』应缴纳的消费税＝（187.2＋8）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝33.37＋2＝35.37（万元）（二）自产自用1.是否缴纳消费税：2.如何缴纳消费税：（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；（2）无同类消费品售价的，按组价计税。
组成计税价格＝ [成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17%（3）对复合计税办法征收消费税的组价组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）知识点消费税已纳税额的扣除（一）扣税范围：在消费税15个税目中，除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余9个税目（外购8个税目，不含摩托车）有扣税规定。
成品油中：外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油，可以抵扣已纳消费税。
摩托车委托加工收回后连续生产应税摩托车可以扣除已纳消费税；外购连续生产，不得扣除。
（二）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
（三）扣税环节：只在生产环节计算消费税时适用。
【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒勾兑生产的药酒C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品『正确答案』AD『答案解析』选项B，白酒连续加工药酒，不得扣除已纳消费税；选项C，金银镶嵌首饰属于零售环节应纳消费税的内容，不适用生产环节领用扣税的政策。
知识点委托加工环节应纳消费税的计算（一）什么是委托加工的应税消费品1.委托方提供原料和主要材料。
2.受托方加工应税消费品。
（二）缴纳方式由受托方代收代缴消费税。
如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
（三）受托方加工应税消费品应纳税额计算：1.受托方代收消费税：无受托方同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
（1）组成计税价＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）（2）复合计税的组成计税价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率（+定额消费税）2.受托方应纳增值税: 应纳增值税＝加工费×17%【例题计算题】甲日化企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为200万元，税金为34万元。
将上述购进原材料的40%委托乙日化企业生产高档化妆品，取得了乙日化企业开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万，含乙日化企业为加工业务代垫的辅料0.1万元。
（高档化妆品的消费税税率为15%）要求：计算受托方代收代缴的消费税。
『正确答案』应代收代缴消费税＝（200×40%＋6.1）÷（1－15%）×15%＝15.19（万元）（四）委托加工应税消费品收回：1. 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；2. 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
【例题·计算题】甲企业本月将委托加工收回的烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。
（加工企业代收消费税25.21万元）『正确答案』出售烟丝加工企业代收销售税的计税依据=25.21 ÷30% × 25%=84.03 × 25%=21（万元），甲企业收回后出售价格为30万元，不属于直接出售。
出售烟丝应纳消费税= 30×30%-21× 30% =2.7（万元）知识点进口环节应纳消费税的计算三种计税方法：从价、从量、复合。
重点是从价计征。
消费税中3个组价：1.生产环节：组价＝成本×（1＋消费税利润率） /（1－消费税税率）2.委托加工环节：组价＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）（代收代缴）3.进口环节：组价＝（完税价＋关税）/（1－消费税税率）【例题·计算题】某企业进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费12万元，取得货运增值税专用发票。
要求: 计算进口环节缴纳各项税金。
（关税税率为10%）『正确答案』关税完税价格=（150+20）×（1+0.003）=170.51（万元）进口关税=170.51×10%=17.05（万元）进口增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%=45.55（万元）进口消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）知识点批发环节应纳消费税的计算一一卷烟（一）纳税人：从事卷烟批发业务的单位和个人1.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；2.纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
（二）税额计算：1.应纳消费税＝销售额（不含增值税）×11%+销售数量×单位税额（每箱250元）2.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
【例题·计算题】卷烟批发企业甲2016年11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
每箱不含税批发价格为13 000元。
要求：计算甲企业应缴纳的消费税。
『正确答案』甲企业应缴纳的消费税=13000×（150+50）×11%+ （150+50）×250 =336 000 （元）知识点零售环节应纳消费税的计算（一）适用范围：金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品（二）税额计算：应纳消费税＝零售价÷1.17×税率（三）特殊问题：1.连同包装物销售：无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
2.带料加工的金银首饰：按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格的，按照（加工）组成计税价格计算纳税。
3.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰：按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
知识点出口应税消费品消费税退（免）税政策及计算（一）政策1.出口免税并退税（又免又退）：有出口经营权的外贸企业（直接出口或受其他外贸企业委托代理出口）2.出口免税但不退税（只免不退）：有出口经营权的生产性企业3.出口不免税也不退税（不免不退）：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业（二）退税额计算——外贸企业应退消费税＝出口货物工厂销售额（不含增值税）×退税率（三）增值税与消费税退免税的综合考虑——生产企业知识点消费税的税收征管（一）纳税义务发生时间、纳税期限与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。
只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人（委托方）提货的当天。
（二）纳税地点委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
【例题·多选题】甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（）。
A.应向报关地海关申报缴纳消费税B.应当自海关发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库D.甲企业使用该进口已税（高档）化妆品生产（高档）化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税『正确答案』 ABD『答案解析』选项C，海关代征的消费税属于中央收入，应入中央库。