审计学 了解被审计单位及其环境共34页
审计—了解被审计单位
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）CA项目：/期间：编制：日期：一、审计目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。
从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。
项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）收入来源（2）主要产品或服务及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）主要子公司和联营企业（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置（4）资本性投资活动（5）对未纳入合并范围的实体的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际收益股东（5）衍生金融工具的运用7．财务报告（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；（2）收入确认惯例（3）公允价值会计核算（4）外币资产、负债与交易（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第8章 风险评估与风险应对 习题参考答案
第8章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。
答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。
1询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。
分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。
其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。
观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。
考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。
《审计学》教学大纲
《审计学》教学大纲一、课程基本信息课程名称：审计学课程类别：专业核心课学分：＿____总学时：＿____适用专业：会计学、财务管理等二、课程性质与目标（一）课程性质审计学是一门研究审计理论与方法，审查和评价经济活动合法性、真实性和效益性的经济监督学科。
它是会计学、财务管理等专业的核心课程之一，具有较强的综合性和实践性。
（二）课程目标1、知识目标学生应掌握审计的基本概念、基本理论和基本方法，包括审计的定义、分类、审计准则、审计证据、审计程序等。
2、能力目标培养学生具备独立进行审计工作的能力，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的撰写等。
3、素质目标使学生树立严谨的审计职业道德观念，具备良好的沟通协调能力和团队合作精神。
三、课程内容与要求（一）审计概论1、审计的定义、分类与特征（1）理解审计的定义，明确审计的本质是一种经济监督活动。
（2）掌握审计的分类方法，如按审计主体、审计内容和目的等进行分类。
（3）了解审计的特征，如独立性、权威性、公正性等。
2、审计的产生与发展（1）了解审计产生的原因和发展历程。
（2）掌握不同发展阶段审计的特点和主要审计方法。
3、审计的职能与作用（1）理解审计的职能，如经济监督、经济评价和经济鉴证等。
（2）认识审计在国家经济监督体系中的地位和作用。
（二）审计准则与职业道德1、审计准则（1）掌握审计准则的含义、作用和内容。
（2）了解国际审计准则和我国审计准则的体系及主要内容。
2、审计职业道德（1）理解审计职业道德的含义和重要性。
（2）熟悉审计人员应遵循的职业道德规范，如独立性、客观性、保密性等。
（三）审计目标与审计计划1、审计目标（1）明确财务报表审计的总体目标和具体目标。
（2）掌握各类交易、账户余额和列报认定的含义和内容。
2、审计计划（1）了解审计计划的作用和编制要求。
（2）掌握审计计划的内容，包括初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的制定。
（四）审计证据与审计工作底稿1、审计证据（1）掌握审计证据的含义、种类和特性。
审计学_ 风险评估程序_ 了解被审计单位及其环境_
了解被审计单位及其环境>>>2了解被审计单位及其环境的重要性了解被审计单位及其环境的内容1.2.了解被审计单位及其环境的重要性了解被审计单位及其环境是风险评估的必要程序，特别是为审计人员在下列关键环节作出职业判断提供重要基础。
内容确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报与披露是否适当识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等确定在实施分析程序时所使用的预期值设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平评价所获取审计证据的充分性和适当性的重要性的内容了解被审计单位及其环境对实施充分的审计非常关键，调查这些情况可以使审计人员了解被审计单位经营背景、特点、特殊会计实务，还可以帮助审计人员有效评价重大错报风险，为编制审计计划奠定基础。
内容行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价和被审计单位的内部控制的内容了解被审计单位及其环境的内容（一）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素Ø 被审计单位的行业状况可以从竞争环境、供应商与客户关系及技术开放等方面进行了解。
Ø 法律和监管环境主要指适用于被审计单位的财务报告框架、法律和政治环境以及影响该行业或主体的管制环境。
Ø 其他外部因素主要指宏观经济的景气度、利率和资金供求状况、通货膨胀水平及币值变动等。
所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化能源供求与成本以及行业的关键指标和统计数据等了解被审计单位及其环境的内容行业状况。
《审计学》习题答案
《审计学》习题答案第1篇审计概论第1章审计本质、⽬标和分类1.1 审计本质课堂思考1—11）什么是审计？审计具有哪些特征？2）审计的独⽴性主要表现在哪些⽅⾯？3）审计的对象包括哪些内容？4）审计具有哪些职能？5）审计的作⽤主要有哪些？1.2 审计⽬标课堂思考1—21）什么是被审计单位的认定？2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计⽬标？1.3 审计分类课堂思考1—31）如何按审计主体的不同对审计进⾏分类？2）如何按审计对象的不同对审计进⾏分类？3）如何按审计条件的不同对审计进⾏分类？第2章会计师事务所和注册会计师2.1 会计师事务所课堂思考2—11）会计师事务所的组织形式有哪些，各⾃有何优、缺点？2）设⽴有限责任会计师事务所应具备哪些条件？3）注册会计师的业务范围有哪些？4）注册会计师审计业务有哪些内容？5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？2.2 注册会计师职业道德规范课堂训练2—1ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银⾏2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银⾏签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项⽬负责⼈。
假定存在以下情况：（1）甲商业银⾏以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低⼀定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了甲商业银⾏的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有甲商业银⾏的股票100股，市值约600元。
由于数额较⼩，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银⾏财务部从事会计核算⼯作，但⾮财务部负责⼈，B注册会计师未予以回避。
要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
课堂思考2—21）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？2.3 注册会计师执业准则课堂思考2—31）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？4）鉴证业务要素中的三⽅关系是指什么？5）标准的特征有哪些？6）鉴证结论有哪些表述形式？2.4 注册会计师法律责任课堂训练2—2B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进⾏审计。
审计学样卷
审计学概论样卷一(闭卷)一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
本题共10个小题，每小题1分, 共10分）1. 注册会计师审计产生于（）。
A. 意大利B. 美国C. 英国D. 中国2. 注册会计师实施审计工作时依据的是（ C ）。
A. 会计准则B. 会计制度C. 审计准则D. 审计法3. 编制财务报表的责任在于（）。
A. 被审计单位管理层B. 被审计单位审计委员会C. 被审计单位内部审计人员D. 注册会计师4. 下列属于鉴证业务的是（）。
A. 代编财务报表B. 税务咨询C. 管理咨询D. 验资5. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。
A. 审计意见的类型B. 服务性质C. 工作量大小D. 参加人员层次的高低6. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ b ）。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在C. 重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制7. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A. 被审计单位连续编号的采购订单B. 被审计单位提供的银行对账单C. 被审计单位编制的成本分配计算表D. 被审计单位管理层提供的声明书8. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ a ）。
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内9. 下列程序涉及“截止”审计目标的是（）。
A. 检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况B. 检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入C. 检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确D. 检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度10. 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。
第八章 了解被审计单位及其环境(审计学PPT)
❖ 2.评估两个层次的重大错报风险
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确 定，识别的重大错报风险是与特定的某项交易、账户余额和 披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响 多大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响 ，难以仅限于某类交易、账户余额和披露。注册会计师应当 采取总体应对措施。
要会计政策产生的影响 在缺乏权威信标准和共识的领域，注册会计师应当关注被 审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以 及选用这些会计政策产生的影响。
❖ 3.会计政策的变更
如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当 考虑变更的原因及其适当性
❖ 4.新颁布的财务报告准则、法律法规
当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审 计的单位是否应采用新颁布的会计准则？如果采用，是否已按 照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准 则需要的信息资料。
❖ 4.经营活动
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预计在财 务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。注册 会计师应当了解被审计单位的经营活动。
❖ 5.投资活动
了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单 位在经营策略和方向上的重大变化。注册会计师应当了解被 审计单位的投资活动。
的因素。
8.3.2应对认定层次重大错报风险的措施
❖ 1.进一步审计程序的性质 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和
类型。其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制 测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程 序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型 包括检查、观察、询问、函证、重科算、重新执行和分 析程序。
第三节了解被审计单位及其环境.pptx
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
1．了解的主要原因（教材P288）
（1）某些法律法规或监管要求可能对 被审计单位经营活动有重大影响，如 不遵守将导致停业等严重后果；
（2）某些法律法规或监管要求（如环 保法规等）规定了被审计单位某些方 面的责任和义务；
（3）某些法律法规或监管要求决定了 被审计单位需要遵循的行业惯例和核 算要求。
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
2．了解的主要内容（教材P288） （1）适用的会计准则、会计制度和行业特
定惯例；
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规 及监管活动；
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策；
长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞
争如何？ （4）该行业是否经济周期波动的影响，
以及采取了什么行动使波动产生的影响最 小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价 格的变化对成本的影响？
（8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他 们各自所占的市场份额是多少？
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营 活动相关的环保要求。
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
3．了解的具体表现（教材P288）
（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的 监管要求（如对银行、保险等行业的特殊 监管要求）；
（2）是否存在新出台的法律法规（如新出台的有 关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规 等），对被审计单位有何影响；
第三节 了解被审计单位及其环境
审计学参考 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（4）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境策3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：国有企业2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质：提供劳务和销售机上商品（2）主要产品及描述（5）联盟、合营与外包情况（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点5．投资活动（1）证券投资、委托贷款的发生与处置（2）资本性投资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标3．预测、预算和差异分析5．与竞争对手的业绩比较2012年度营业收入略低于竞争对手南航航空公司，但由于成本控制相对较好，净利润比高于同行业水平。
审计学 ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学第七章
☼ 适用的会计准则、会计制度和行业特定 惯例
☼ 对经营活动产生重大影响的法律法规及 监管活动
☼ 对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策
☼ 与被审计单位所处行业和所从事经营活 动相关的环保要求
（3）其他外部因素 注册会计师应当了解影响被审计单位经营
分析程序是指注册会计师通过研究不同财 务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的 内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还 包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与 预期数据严重偏离的波动和关系。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常 的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影 响的金额、比率和趋势。
（3）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他
投资核算等问题。
（4）投资活动 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师 关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 注册会计师应当了解被审计单位的投资活动。主 要包括：近期拟实施或已实施的并购活动与资产 处置情况，包括业务重组或某些业务的终止、证 券投资、委托贷款的发生与处置、资本性投资活 动、不纳入合并范围的投资。
第一节 风险评估
• 识别重大错报风险的审计程序
1. 了解被审计单位及其环境的风险评估程序 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的 是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险。 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为 “风险评估程序”。注册会计师应当实施下列风 险评估程序以了解被审计单位及其环境。
在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计 政策，为什么选用这些会计政策以及选用这些会 计政策产生的影响。
审计学 了解被审计单位及其环境PPT文档共34页
审计学 了解被审计单位及其环境
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
6、最大的骄傲于最大的自卑都示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
第30讲_了解被审计单位及其环境(2)
C.新颁布的财务报告准则、法律法规的影响D.员工业绩考核与激励性报酬政策[答案]ABD[点评]选项C属于“被审计单位对会计政策的选择和运用”的范畴；此题是本节易考的典型题型，同学们要有的放矢，学习时重点关注各个项目与了解被审计单位及其环境不同方面的对应关系。
真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】在了解被审计单位的性质时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。
A.被审计单位的所有权结构B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点C.被审计单位各部门的预算分析D.被审计单位所在行业生产经营的季节性[答案]AB[点评]选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价”的范畴；选项D属于“行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素”的范畴。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（）。
A.被审计单位与竞争对手的业绩比较B.被审计单位的经营风险C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位高度依赖的关键客户[答案]A[点评]选项B属于了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；选项C属于了解被审计单位对会计政策的选择和运用；选项D属于了解被审计单位的性质，即了解被审计单位经营活动的内容。
真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，注册会计师王源认为正确的有( )。
A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险[答案]AD[点评]选项B中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项C中，注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。
如何了解被审计单位及其环境
如何了解被审计单位及其环境对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：（一）查阅以前年度的审计工作底稿对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。
（二）询问被审计单位管理层和员工询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。
如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。
如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。
如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。
（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。
注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。
外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。
审计学242-330
审计学242-330242、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中,仅涉及被审计单位外部因素的有（）。
*A、了解被审计单位的行业状况(正确答案)B、了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价(正确答案)D、了解被审计单位的内部控制243、注册会计师应对针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,具体包括（）。
*A、实质性分析程序(正确答案)B、风险评估程序C、细节测试(正确答案)D、控制测试(正确答案)244、在了解甲公司控制环境时,注册会计师应当关注的内容有（）。
*A、甲公司治理层相对于管理层的独立性(正确答案)B、甲公司管理层的理念和经营风格(正确答案)C、甲公司员工整体的道德价值观(正确答案)D、甲公司对控制的监督245、下列属于了解内部控制步骤的有（）。
*A、评估内部控制的设计(正确答案)B、记录相关的内部控制(正确答案)C、识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报(正确答案)D、评估控制的执行。
主要是实施穿行测试,以确信识别的内部控制实际上确实存在(正确答案)246、如果被审计单位的控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
*A、主要依赖控制测试获取审计程序B、在期末而非期中实施更多的审计程序(正确答案)C、追加审计程序D、修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据(正确答案)247、注册会计师应当就下列（）事项形成审计工作记录。
*A、对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施(正确答案)B、实施进一步审计程序的性质、时间和范围(正确答案)C、实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系(正确答案)D、实施的进一步审计程序的结果(正确答案)248、注册会计师在确定对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境,可以获得的信息来源主要包括（）。
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41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
审计学 了解被审计单位及其环境
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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我若浮烟来自。9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散