经济不确定性_产权性质与会计稳健性
产权保护、公允价值与会计稳健性
关键词 ： 产权保护 ； 公允价值 ； 会计稳健性
随 着市 场 经济 的 不断 发 展 ，会 计 发展 形 势 存在 一 定 程 度 的变 化， 但 是基 于 析 ， 必 须满 足会 计 发展 目标 ， 在 现有 发展 基础 上 对应 用准 则进 行 合理 有效 的分 析 。会计稳 健 性 和公 允价 值在 某 种情 况下 有一 定 的关 联性 ， 但 是 由于 反应 的会计 信 息不 同 ， 因 此整体 发展 方 向不 同 。 产权 保护 、 公允 价值 及会 计稳健 性 特点 分析 １ ． 产 权保 护 所 谓产 权 指 的是 各个 相 关 主体 间 的联 系 ， 由于 所有 权 、 支配 权 及 占有权 隶属 于 不同 的所 有者 ， 在 应用 过 程 中必须 以 现有 的发 展条 件 为基 础 ， 对 产权 应 用 问题 引起 重 视 ， 尤 其在 整 体性 管 理 过 程 中涉 及 到产 权 的 变更 、 调 整及 更 名 等 问题 ， 需要 满 足 当前 发 展 需 求 的基 础上 最 大程 度提升 经 济 的运行 效 率 ， 便 于 实现 资源 的合 理 配置 。在 会计 核算 过程 中基 于会 计 资料 的 特殊 性 ， 为 了正确 使用 会计 计 量属 性， 需 要 根据 产权 的整 体结 构变 化对 其进行 合理 的监 督 。 ２ 公 允 价值 基 于公允 价值 的 特殊 性 ， 在实 践 中必 须根 据实 际发 展 方 向确定 合理 的应 用 准则 。 在公平 交 易过程 中 ， 部分 当事 人愿 意主 动 出资 ， 保 证交易双方地位的等同行。其次基于公允价值的特殊性， 为了避免 出现 不公 平交 易 的情 况 ， 必 须 根据 市场 变 化趋 势确 定交 易 金额 。在 同等 类 型 企业 发 展前 提 下 ， 为 了促 进企 业 的 可持 续 发 展 ， 必 须扩 大
会计稳健性
▪ 赵春光(2004)讨论了会计盈余稳健性的变化趋势，发现在 1999、2000和2001年有所提高。
▪ 陈旭东和黄登仕(2006)使用1993-2003年间我国上市公司 数据发现，会计稳健性在1998年后逐渐增强，2001年以 后上市公司的会计具有稳健性。
三、会计稳健性在我国的应用与发展
▪ 第一阶段：从无到有的突破阶段(1985年～ 1997年)
▪ 1985年7月1目，我国实施了《中外合资企业会计制度》， 是新中国成立以来第一部借鉴国际会计惯例制定的全新 的会计制度。它提出了稳健性原则，如存货以成本与可 变现净值孰低法计价等。
▪ 1992年l1月16日，财政部颁布了《企业会计准则》，初 步建立了适应市场经济发展的企业会计制度体系。基本 会计准则提出了会计核算的12项原则，其中规定“会计 核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的 损失和费用”，这是我国首次就稳健性原则(谨慎性原则) 明确提出要求。同时，在行业会计制度中稳健性原则主 要体现在三个方面：即存货计价方法采用后进先出法、 应收账款计提坏账准备、固定资产折旧采用加速折旧法。
6
▪ 会计稳健性的分类： (根据其性质的差异)
▪ 非条件稳健性(Unconditional Conservatism)也称为独立 稳健性(Independent Conservatism)，这种稳健性意味着 会计处理方法在资产或负债形成的时候就已经确定了，不会 再根据其后的经营环境而变化，它一般会导致不可确认的商 誉存在，使得股东权益的账面价值低于其市场价值。如有关 研究开发的费用化处理，以及大部分固定资产使用加速折旧 法等。它是一个总体的偏见，和当期的消息没有关系。
产权保护、公允价值与会计稳健性分析论文
产权保护、公允价值与会计稳健性分析中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）08-000-02摘要随着全球经济一体化的深入，新时期会计工作也与传统会计工作有了极大的区别。
而亚洲金融危机、欧洲各国财政危机的出现，也使产权会计工作有了新的意义与作用。
本文通过逻辑主线是产权保护导向下的会计稳健性与公允价值间的联系与影响进行简单论述，从而正确认识会计稳健性与公允价值的联系，并进行准确定位，为产权会计工作提供更为宽广的发展空间。
关键词产权保护公允价值会计稳健性；要深入分析研究在产权保护导向下的会计稳健性与公允价值间的联系，就要首先了解产权保护、稳健性原则与公允价值会计的含义。
所谓稳健性原则，就是对会计信息质量的重要要求，我国于2006年制定的相关准则将稳健性原则定义为“要保证具备必须的谨慎，而不要将收益或资产高估或是将费用或负债低估”。
而公允价值则是基于熟知情况、公平交易的双方进行自愿性质的清偿债务金额或是交换资产。
而产权则是实现受损或受益的权利束，它包括了广义上的财产所有权，其本质就是产权主体间经济权利的关系。
一、基于产权保护下的会计稳健性与公允价值关系从表面上来看，会计稳健性是以会计的计量原则的形式存在的，而公允价值则以会计的计量属性形式存在，它们似乎并不相同，不能将它们进行比较，但实际上从另一个角度上来看，它们的关系却是错综复杂的，即会计工作的核心是计量，根据不同的计量对象，计量工作能够细分成收益确定与资产计价两部分。
而多种因素发生的共同作用则导向了计量模式的确定。
现代会计模式可分为混合模式、公允价值模式以及历史成本模式三种。
其中混合模式就是指在会计的计量中公允价值的计量属性与历史成本的计量属性都处于相对平衡平均的状态，并没有出现绝对主导的一方时的计量模式；公允价值模式是指大多数或所有项目纳入财务报表的时候，其计量都是以公允价值进行计量的模式；而历史成本模式则是指大多数或所有项目纳入财务报表的时候，其计量都是以历史成本进行计量的模式。
产权性质差异、管理层过度自信与会计稳健性
◆ 罗 四 维
（ 洛 阳师范学 院商学 院
河南
洛阳
４ ７ １ ０ ０ ０ ）
从而导致 了过度 自信现象 的发生 ， 【 摘要】 本 文在 企业产权性质差异 的基 础上 ， 研 究 了管理者过度 自 了自身的经 营能力和战略眼光，
信与会计稳 健性 的关 系。管理层 的过度 自信现 象表现 为高估项 目 的 成 功 性 和 收益 率 ， 低 估 项 目的失 败 性 和损 失 率 。而会 计 的 稳健 性 的 基 本 原 则 是 对 收 益 的谨 慎 确认 和 对损 失 的 积极 确认 。也 正 因 于 此， 管理层 出现过度 自信 时， 往 往会 采用不稳健 的会计政 策。笔者 对我 国国有企业与民营企业的管理者的过度 自信 与会 计稳健性进 行分析 ， 结果显示 ， 国有企业 的管理者与 民营企业的 管理 者相比 ， 过度 自信心理更为显著 ，而会 计稳健性 对管理者的 自信过 度现 象
一
、
的管理者要时刻保持一致 的信念和 决策偏好 ，从 而保持去 也的稳 我 国处在经济转型的重要时期 ， 政府应当通过完善法律机制 ， 定长远发展。然而， 随着 对 行 为金 融 学 的研 究 深 入 发 现 ， 管理 者 在 从而约束管理层 的过度 自信现象 ，引进专业 的高素质人才进入企 对企业的决策把握上并非是始终处于理性 的，管理者 自身的教育 业 的团队 ， 引领管理者更加 了解 市场， 从而增加 自身 的认 知， 避 免 背景及认知程度及信息掌握力对其在做 出企业 决策 时市场 带有 信 过度 自信现象 的出现 。同时， 加强企业会计信息质量的监管力度 ， 念和偏 好的偏差， 从而 造成过度 自信 的表现 ， 造成企业 的损失 ， 过 构建更 为稳健可靠的会计机制， 与管理者相 辅相成， 实现企业 的平 度 自信表现的管理者对 自身产生过度 的 自我肯定 ，导致对信 息和 稳 健康 发展 。 知 识 的 获 取 力 降低 ， 从而 引起 错 误 决 策 的 产 生 ， 造 成 投 资风 险 的 加 剧， 从而导致企业出现损 失。并且 ， 由于企业 的管理者对企业 的信 参考文献 ： 息掌握程度加大 ， 引起 了管理者对企业扩展投资的热衷和执着 ， 而 … １陈策， 吕长 江． 上市板块差异 对会 计稳 健性的影响—— 来 自 未对 自身的现状和可承受能力有明确 的认识 ，盲 目的加剧企业 的 Ａ股主板和 中小板 民营企业的 实证检验 【 『 １ ＿ 会计研 究， ２ ０ １ １ ， （ Ｏ ９ ） ． 投资， 引起企业的运转 出现危机 。 ［ ２ ２张 ］ 兆国， 刘永丽， 谈 多娇． 管理者 背景特征与会计稳健性—— 特 别是 在我 国 ，经 济 处 于 历史 性 的转 折 阶 段 ，经 济 的 快速 发 来 自 中国上 市公 司的 经 验证 据 ［ 丌 会 计 研 究， ２ ０ １ １ ， （ Ｏ ７ ） ． 展， 带动 了企业利益的增长， 更易引起我 国企业 的管理 者出现 过度 龚 蜜， 赵 伟． 论会 计稳 健性对上 市公 司过度投 资的制约作 用 自信现 象， 而传统的儒家思想 ， 对权威 的强调 则加剧 了这一现象 的 ［ ７ １ ． 财会通讯， ２ ０ １ １ ， （ Ｏ １ ） 发展， 造成企业管理者在 企业 中独一无二的地位 ， 导致 管理 者的盲 ｆ ４ ］ 胡 国柳 ， 周遂． 会计稳健性、 管理 者 过度 自信 与企 业过 度 投 资 目自信 。 计划经济向着市场经济转型中的我国， 企业的成功并不是 Ｕ １ ． 东南大学学报（ 哲学社会科 学版） ， ２ ０ １ ３ ， （ ｏ ２ ） ． 简单的 自身经营成功的结果，而是存在许多 的非市场化 因素带动 ［ ５ 】 文芳． 管理 者信 心与公 司治理 的有效性——基 于我 国上 市 的因素 ， 一些企业往往并没有意识到这些因素的存在 ， 过高 的看重 公 司管理者 变更的经验证 据［ １ ］ ． 财经研 究， ２ ０ １ １ ， （ Ｏ １ ） ．
论会计的稳健性原则
论会计的稳健性原则稳健性原则又称谨慎性原则，是指某些经济业务有几种会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当选用对所有者权益产生乐观影响最小的那种方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。
稳健性原则是会计核算中一个非常重要的会计原则，是对会计指导思想或观念的描述。
市场经济条件下，企业经济活动的不稳定性是稳健性原则产生的基本前提。
这一原则在会计发展史上已成为一项历史悠久的惯例，经过几十年的演变和发展，其内涵越来越丰富，且被世界上大多数国家所接受.一稳健性原则存在的前提条件.会计的不确定性是指在一种或几种情况和处境下的最终结果是得利或损失，只有在发生或没发生一个或几个不确定的未来事项时，才能加以确认的会计信息。
在我们现在的社会中，由于科学技术的不断进步，经济的飞速发展，信息的传播速度也越来越快，致使会计领域中信息的不确定性问题也越来越复杂。
但会计不确定性问题产生的原因可以归纳为两个，一个是外因即由于会计系统外部环境的不断变化而产生的会计信息的不确定性如企业的承诺，以及与银行有关的资金借贷往来等信用，信用作为企业经营中一种必要的融通工具和交易保障，它是企业会计不确定性产生的一个重要原因；由于企业在外币业务中汇兑期限的不同而发生的汇兑损益，企业无形资产的摊销，合同生效的长短等也都会引起企业资产因时间的关系而不断的变化；企业在生产经营中，为了谋取超额的经济利益，就必然会存在着一定的风险性，由于这种风险性的存在，企业的会计信息中也就自然的存在着一种不确定性；另外，企业的生存与发展总是和社会，环境分不开的，那么会计信息就一定会受到税率例率、物价变动指数、通货膨胀等因素的影响，而使企业的资产不断发生变化。
另一个原因为内因，即指由于会计系统内部的信息加工过程中存在的不确定性问题而引起的会计信息的不确定性，如在会计人员的确认，计量、记录和报告中，因自身业务水平或职业道德素质的限制，而使企业的会计信息不断的发生变化。
稳健性原则在会计中的运用
稳健性原则在会计中的运用作者：吴煜丽来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第4期一、稳健性原则与会计中不确定性的关系（一）稳健性原则存在的前提是会计中的不确定性会计中的不确定性可分为外生性的不确定性和内生性的不确定性。
外生性的不确定性主要是指会计信息系统之外的不确定性，即环境的不确定性，主要有经济活动中的不确定性、会计假设的不确定性、会计政策的不确定性等；内生性的不确定性是指会计作为一个人造信息系统，在信息加工过程中存在的不确定性。
（二）会计中的不确定性是考察稳健性原则的根据稳健性原则同会计中的不确定性有着内在的逻辑关系,因此稳健性原则的讨论应结合会计中的不确定性来进行。
一定时期经济环境中不确定性的存在状况和人们对它的认识,决定了不确定性在人们思考经济问题时所占的份量。
具体到会计上就决定了人们对披露不确定性会计信息的重视程度。
体现稳健性原则的典型会计处理有:一是存货计价的“成本与可变现净值孰低法”;二是对应收账款计提坏账准备;三是运用加速折旧法计提折旧；。
分析一下这三种会计处理方式,不难发现稳健性原则的运用确实有助于“抵消”管理人员和所有者的乐观主义情绪,以利于投资者和债权人能够更有力地评价风险。
二、稳健性原则的典型会计处理（一）存货计价随着社会主义市场经济的发展，企业存货的计价方法如果只限于采用后进先出法等，既不能完整、真实地反映存货价值，也不可能给企业以真正走向市场的内在机制。
从这一点来看，企业对其存货采用成本与市价孰低法进行计价将不可避免。
成本与市价孰低法，是对历史成本原则在运用时的修正,即以市价来取代历史成本作为存货的价值。
这样做，避免了将这种损失推迟到以后期间，也有助于各期间财务状况和经营成果的相对正确性。
（二）固定资产折旧方法的选用我国《企业会计准则》规定，固定资产折旧方法在一定范围内允许采用加速折旧法，加速折旧法在西方早已被广泛采用，其原因在于：第一，它可以更好地贯彻收入与费用相配比的原则；第二，可以均衡国家资产各期使用成本；第三，可以使企业取得缓交所得税的财务利益，增强企业后劲。
产权保护、公允价值与会计稳健性
产权保护、公允价值与会计稳健性一、本文概述本文旨在探讨产权保护、公允价值和会计稳健性之间的关系，分析它们在现代经济环境中的相互作用和影响。
产权保护作为维护市场经济秩序的基础，对于企业的会计处理和公允价值计量具有重要影响。
公允价值作为会计信息的重要属性，其准确性和可靠性直接影响到产权保护的效果。
而会计稳健性作为会计信息质量的重要特征，对于保障产权安全、促进公允价值计量的公正性具有至关重要的作用。
本文将首先分析产权保护、公允价值和会计稳健性的基本概念和内涵，明确它们在经济发展中的作用和意义。
随后，通过对现有文献的梳理和评价，探讨产权保护、公允价值和会计稳健性之间的内在联系和相互影响机制。
在此基础上，本文将提出相应的理论假设和研究模型，并运用实证分析方法，检验产权保护、公允价值和会计稳健性之间的关系及其对企业价值的影响。
本文将对研究结果进行总结和讨论，提出相应的政策建议和实践启示，以期为完善产权保护制度、提高公允价值计量准确性和增强会计稳健性提供有益的参考和借鉴。
二、产权保护与公允价值产权保护是现代经济体系中的基石，它确保了资产所有者的权益得到合法保障，为市场的公平交易提供了基础。
在会计领域，产权保护的重要性尤为突出，因为它直接关系到会计信息的真实性和准确性。
公允价值作为会计信息的重要组成部分，其确定和披露受到产权保护制度的深刻影响。
公允价值是指在一个开放和活跃的市场中，买卖双方在公平交易的基础上，对资产或负债进行交换的金额。
这一定义强调了交易的公平性和市场的活跃性，而这正是产权保护所追求的。
在产权得到有效保护的环境中，公允价值能够更准确地反映资产和负债的真实价值，为投资者和债权人提供了更加可靠的信息。
产权保护对公允价值的影响主要体现在以下几个方面：产权保护有助于确保公允价值确定过程的公正性。
在产权清晰、保护严密的情况下，资产的评估和交易不易受到外部干预和操纵，从而保证了公允价值确定的客观性和准确性。
会计稳健性的经济后果研究综述
会计稳健性的经济后果研究综述【摘要】会计稳健性是会计准则中的一个重要原则，它对公司的财务状况、投资者和债权人以及市场都有着重要的影响。
本文通过对会计稳健性的经济后果进行综述，从理论基础、公司财务状况、投资者和债权人、市场以及国际财务报告准则中的应用等方面展开探讨。
通过对相关研究的总结和分析，我们可以更深入地了解会计稳健性在不同领域中的作用和影响，为进一步研究和实践提供重要参考。
本文旨在全面剖析会计稳健性的经济后果，为相关学者和从业者提供理论参考和实践指导。
【关键词】会计稳健性、经济后果、研究、公司财务状况、投资者、债权人、市场、国际财务报告准则、理论基础、总结1. 引言1.1 会计稳健性的经济后果研究综述会计稳健性是会计准则中的一个重要原则，其主要目的是保护财务报表的真实性和可靠性。
会计稳健性要求会计人员在面对不确定性时，应该选择较为保守的会计处理方法，以确保财务报表不会过分乐观，从而导致投资者和债权人对公司的风险判断出现偏差。
对于公司而言，会计稳健性对其财务状况产生重要影响，可能影响投资者和债权人的投资决策，以及市场的整体表现。
本文将对会计稳健性的经济后果进行深入研究，分析其对公司财务状况、投资者和债权人、市场的影响，并探讨其在国际财务报告准则中的具体应用。
通过对现有文献和研究成果的梳理和分析，旨在为相关学术界和实践界提供一份系统全面的研究综述，帮助理解会计稳健性对经济的影响机制，同时为进一步研究和实践提供参考。
在接下来的内容中，我们将逐一探讨会计稳健性的理论基础、对公司财务状况的影响、对投资者和债权人的影响、对市场的影响以及在国际财务报告准则中的应用，以全面解析会计稳健性的经济后果。
2. 正文2.1 理论基础在实践中，会计稳健性的基础理论主要有以下几个方面：1. 预见性原则：会计稳健性要求公司在编制财务报表时应当根据已知的信息和数据以及合理的假设来做出判断。
这个原则确保了财务报表的真实性和准确性。
产权保护、公允价值与会计稳健性
产权保护、公允价值与会计稳健性在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下，当前主要以产权保护为逻辑主线。
由于会计在稳健性在和公允价值属于矛盾双方，在实际中必须只能是相互协调作用的影响，明确产权保护、公允机制和会计稳健性之间的关系，灵活运用现有的发展形式，对涉及到的影响因素进行详细的分析。
本文将以产权保护、公允价值和会计稳健性的特点为研究点，对彼此间的制约关系进行合理有效的分析。
标签：产权保护；公允价值；会计稳健性随着市场经济的不断发展，会计发展形势存在一定程度的变化，但是基于稳健性原则的限制，为了对其进行合理有效的分析，必须满足会计发展目标，在现有发展基础上对应用准则进行合理有效的分析。
会计稳健性和公允价值在某种情况下有一定的关联性，但是由于反应的会计信息不同，因此整体发展方向不同。
一、产权保护、公允价值及会计稳健性特点分析1.产权保护所谓产权指的是各个相关主体间的联系，由于所有权、支配权及占有权隶属于不同的所有者，在应用过程中必须以现有的发展条件为基础，对产权应用问题引起重视，尤其在整体性管理过程中涉及到产权的变更、调整及更名等问题，需要满足当前发展需求的基础上最大程度提升经济的运行效率，便于实现资源的合理配置。
在会计核算过程中基于会计资料的特殊性，为了正确使用会计计量属性，需要根据产权的整体结构变化对其进行合理的监督。
2.公允价值基于公允价值的特殊性，在实践中必须根据实际发展方向确定合理的应用准则。
在公平交易过程中，部分当事人愿意主动出资，保证交易双方地位的等同行。
其次基于公允价值的特殊性，为了避免出现不公平交易的情况，必须根据市场变化趋势确定交易金额。
在同等类型企业发展前提下，为了促进企业的可持续发展，必须扩大经营规模。
3.会计稳健性会计稳健性是保护债权人的一种权益，必须按照合理的制度准则和应用方向在现有发展基础上对其进行合理有效的分析。
由于企业发展和整体性因素之间存在必然的联系，在实践中必须以会计准则为基础，采用合作发展的形式。
产权性质、会计稳健性与权益资本成本
产权性质、会计稳健性与权益资本成本融资是企业经营和投资的基础,也是保障企业未来生存和发展的必要条件。
与西方国家制度的差异造成了我国企业对股权融资的偏好明显大于债权融资,使得权益资本成本成为连接企业与投资者之间重要的桥梁。
尤其是近年来我国经济增速放缓,导致公司面临融资难等困境,股权融资也逐渐发挥重要作用。
然而企业能否以较低的成本取得资金,依赖于外部投资者对企业的评估与预测。
由于投资者直接参与企业日常活动的能力有限,评估与预测更多是通过企业发布的会计信息进行的。
此时,会计稳健性作为衡量企业会计信息质量的重要标准之一,引起了学术界和实务界更多的关注与讨论。
因此,会计稳健性是否能够通过约束企业人员的行为,真正帮助投资者获得有效的会计信息,无论是对于国家、企业及投资者个人都有着重要的现实意义。
本研究整理归纳了产权性质、会计稳健性与权益资本成本的有关文献,运用契约理论、委托代理理论等理论内容,探讨了会计稳健性与权益资本成本两者间的关系;同时考虑到我国特殊经济制度环境产生了国有性质与非国有性质两类具有明显差异的企业。
特别是近年来我国实施的混合所有制改革,鼓励国有资本与其他性质资本的融合,使得企业的产权性质发生了巨大的改变,伴随着股权集中度也发生了改变。
基于此,选取2008-2017年的上市公司为样本,根据以往学者的研究,选用C_score模型和PEG模型量化单个企业的会计稳健性和权益资本成本。
在此基础上,检验了产权性质和股权集中度对权益资本成本的影响,并在论证会计稳健性对权益资本成本的基础上,进一步分析了不同产权性质和股权集中度下,会计稳健性对权益资本成本发挥作用的程度。
研究结果显示,我国企业间的会计稳健性呈现出来参差不齐的现象,并由于产权性质的不同而发挥差异化作用。
国有企业作为我国独特的产权性质,由于融资渠道宽、政府支持、经营风险低等原因,使得国有企业能够以较低的成本获得股权融资,而企业高度集中的股权则会造成权益资本成本的增加。
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理
会计稳健性是指在面对环境不确定性时，会计人员应该做出谨慎和保守的决策，避免盈余管理行为的发生。
环境不确定性是指在经济活动中，由于各种因素的变化，给企业的经营带来一定的不确定性。
保护会计信息的稳健性，对于确保企业真实、可靠地反映经营业绩具有重要意义。
盈余管理是指企业通过调整会计政策和会计估计等手段，来人为地改变企业的盈余水平，以达到特定的目的，如降低纳税额度、调整融资成本等。
盈余管理行为可能会导致会计信息的失真，阻碍投资者和其他相关方做出正确的决策。
会计稳健性可以抑制盈余管理的发生。
会计稳健性要求会计人员在进行会计政策选择和会计估计时，要遵循一种相对保守和谨慎的原则。
只有通过合理、公正和可靠的方法进行会计处理，才能有效地避免盈余管理的风险。
会计稳健性要求会计人员要根据实际情况和事实准确地估计和计量各项会计准则。
通过遵循准确的估计和计量原则，可以保证会计信息的准确性和可靠性，从而防止盈余管理的出现。
会计稳健性要求会计人员要对可能导致盈余管理的交易和事项进行审慎评估和判断。
触发盈余管理的因素可能包括市场竞争压力、融资需求、税务因素等。
通过对这些因素的认真分析和评估，会计人员可以及时识别和防止可能导致盈余管理的行为。
会计稳健性的实施可以有效地抑制环境不确定性诱发的盈余管理。
会计人员应该坚持谨慎和保守的原则，选择合适的会计政策和估计方法，并对可能导致盈余管理的因素进行审慎评估和判断。
只有通过保持会计信息的真实和可靠，才能确保企业的经营业绩能够准确地反映给投资者和其他相关方，从而提高投资者的信任和企业的竞争力。
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理会计稳健性是指在面临不确定性和风险时，会计报告应该偏向于谨慎和谨慎的原则。
而环境不确定性是指公司所处的市场环境、经济环境以及法律法规等方面的不确定性，这些不确定性会对公司的盈余管理产生诱发作用。
在这样的背景下，会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理的问题备受关注。
环境不确定性是企业经营活动面临的一个日益严峻的挑战。
市场环境的变化、政策法规的不确定性、技术创新等各种因素都会使企业经营环境变得更加不确定。
在这种背景下，企业面临的盈余管理问题也变得更加复杂。
盈余管理是指企业在编制财务报表时，通过管理会计政策和会计估计，来调整其盈余水平的行为。
这种行为可能会导致企业财务报表中的信息失真，从而影响投资者、债权人等利益相关方对企业的投资和融资决策。
盈余管理问题一直是会计领域的热点问题。
会计稳健性要求企业在面对不确定性和风险时应该更加谨慎。
企业在编制财务报表时，应该考虑到可能存在的未来风险和损失，并在财务报表中进行相应的披露和计提准备。
这种谨慎的做法可以有效抑制企业在面对环境不确定性时的盈余管理行为，避免企业通过调整会计政策和会计估计来实现盈余的管理。
会计稳健性可以在一定程度上抑制环境不确定性诱发的盈余管理。
通过要求企业更加谨慎、更加谨慎地选择会计政策和会计估计，以及更加注重会计信息的可靠性和真实性，会计稳健性可以有效抑制企业在面对环境不确定性时的盈余管理行为。
会计稳健性对于抑制环境不确定性诱发的盈余管理具有重要的意义。
在实践中，会计监管部门和企业管理者都应该重视会计稳健性，加强对会计政策和会计估计的监管，强化对会计信息的审计和披露，以保障会计信息的可靠性和真实性，有效抑制环境不确定性诱发的盈余管理。
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理概念与背景：
会计稳健性是指会计准则要求会计师在面对某种交易或情况时要相对保守地进行会计处理，以抑制盈余管理的行为。
环境不确定性指企业面临的外部环境中变数较大，变化不可预测的情况。
盈余管理是指企业在报告期内通过调整会计准则中的可变选项，以达到管理者自身目标或影响投资者决策的行为。
会计稳健性的重要性：
会计稳健性对于企业的财务报告质量和透明度有着重要的影响。
稳健性要求会计师在面对不确定的情况时，采用相对保守的会计处理方法，遵守会计准则，确保公司财务报告的真实性和可靠性。
它是保护利益相关方的权益，维护市场的稳定和健康发展的关键。
环境不确定性对盈余管理的影响：
环境不确定性会对企业的盈余管理行为产生直接的影响。
当企业面临不确定的经济环境，如市场需求的不稳定、价格的波动、竞争的加剧等，管理者可能会试图通过盈余管理来稳定甚至提高企业的盈余水平，以达到各方面的利益诉求。
通过将某些费用或损失推迟到将来的报告期，提前确认收入或利润等手段来达到盈余管理的目的。
会计稳健性对抑制盈余管理的重要作用：
会计稳健性对于抑制盈余管理行为发挥着重要的作用。
会计稳健性要求会计师在面对不确定性情况时，采用相对保守的会计处理方法，遵守会计准则，减少了管理者进行盈余管理的机会，进一步增加了财务报告的可信度和透明度。
会计准则中的一些具体要求和规定也提供了一定的限制和约束，比如有关收入确认的准则要求必须满足特定条件，不能随意调整或滥用，从而降低了盈余管理的可能性。
会计稳健性及其经济活动影响后果探析
会计稳健性及其经济活动影响后果探析【摘要】本文主要探讨了会计稳健性及其对经济活动的影响。
在分析了研究背景和本文的目的和意义。
在首先介绍了会计稳健性的概念和意义，然后详细解释了会计稳健性原则的具体内容，以及会计稳健性对经济活动和企业财务报表的影响。
接着讨论了会计稳健性对经济决策的影响。
在总结了会计稳健性在经济活动中的重要性，指出了如何把握会计稳健性以及未来研究的展望。
通过本文的研究，读者将更好地了解会计稳健性的概念和意义，以及其在经济活动中的作用，为企业和决策者提供更好的理论参考。
【关键词】会计稳健性、经济活动、会计原则、财务报表、经济决策、重要性、研究展望、风险管理、会计政策、会计信息质量、财务健康、财务透明度。
1. 引言1.1 研究背景现在就让我们来探讨一下这一部分。
会计稳健性在会计领域中一直备受关注，作为会计学的核心理念之一，稳健性对于企业的经济活动具有非常重要的影响。
随着经济全球化的深入发展，各国之间的贸易往来日益频繁，企业面临的风险与挑战也变得更加复杂和多样化。
在这样的背景下，会计稳健性的重要性愈发显现出来。
通过深入研究会计稳健性及其对经济活动的影响，可以帮助企业更好地应对风险，保障企业的经济利益，提高财务报表的真实性和可靠性，从而为企业的健康发展提供有力支持。
对于会计稳健性的研究具有十分重要的现实意义和理论价值。
我们有必要进一步探讨会计稳健性的概念和原则，以及其在企业经济决策中的影响，以便更好地引导企业实践和促进经济发展。
这一环节的重要性不容忽视，相信通过我们的探讨，会有更多有益的结论得出。
1.2 目的和意义本文旨在探讨会计稳健性及其在经济活动中所产生的影响后果，对于理解会计稳健性的概念和原则具有重要意义。
会计稳健性是会计准则中的一项基本原则，其核心目的在于保证企业财务报表的真实和公允性，同时尽可能避免对企业未来可能发生的损失进行过于乐观的估计。
稳健性原则的遵守能够提高企业财务报表的可靠性和透明度，为各类利益相关者提供准确的财务信息，有助于促进市场的有效运转和资源的合理配置。
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理
会计稳健性抑制了环境不确定性诱发的盈余管理会计稳健性是指在会计核算过程中，会计人员始终根据事实和证据采用保守的方法，以确保财务报表的真实性和可靠性。
稳健性要求会计人员在面临环境不确定性时，遵循谨慎的原则，不随意扩大利润，抑制盈余管理行为的发生。
本文将详细探讨会计稳健性如何抑制环境不确定性对盈余管理的影响。
环境不确定性是指在经济环境不稳定的情况下，企业面临的业务风险和市场风险增加，会计核算面临的不确定性也随之增加。
在这种情况下，企业的盈余管理行为会受到诱发，企业可能会采取一些不正当的手段，通过调整会计核算方法和估计假设来扩大利润，以隐藏企业的真实财务状况，从而欺骗投资者和其他利益相关方。
会计稳健性对盈余管理的抑制起到关键作用。
会计稳健性要求会计人员在面临不确定性时采取保守的估计方法和计算假设。
这就意味着在不确定情况下，会计人员倾向于选择较保守的估计值，而不是将利润扩大到最大程度。
通过这样的做法，会计人员抑制了企业利润的过分夸大，从而减少了盈余管理行为的可能性。
会计稳健性要求会计人员在面临不确定情况下，要尽可能保留风险准备金和资本净值。
这意味着会计人员需要将一部分利润用于提前应对可能出现的风险和损失，而不是将所有的利润都用于当期收益的归属。
通过这样的做法，会计人员确保了财务报表的真实性和可靠性，防止了企业将利润过分高估的行为，减少了盈余管理的风险。
会计稳健性还要求会计人员在面临不确定情况下，提供足够的披露信息，向投资者和其他利益相关方提供关于企业风险和不确定性的准确和完整的信息。
通过充分披露信息，会计人员增加了其他利益相关方对企业真实财务状况的了解，降低了盈余管理行为的可能性。
产权性质差异_管理层过度自信与会计稳健性_孙光国
产权性质差异、管理层过度自信与会计稳健性*孙光国赵健宇（东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心116025）【摘要】本文从行为金融角度，利用沪深两市A股上市公司2008－2012年的经验数据，实证检验了管理层过度自信对会计稳健性的影响，以及不同产权性质下二者影响程度的差异。
研究结果表明，管理层的过度自信心理会显著降低公司的会计稳健性水平。
进一步区分产权性质，国有上市公司由于存在所有者缺位和债务软约束，管理层过度自信对会计稳健性的影响较民营上市公司更强。
文章的结论为完善上市公司管理层权力约束和监督机制提供了一定借鉴意义。
【关键词】管理层过度自信会计稳健性产权性质一、引言资本市场的发展必须以保护投资者的利益为前提。
保护投资者的合法权益，不仅是资本市场健康运行的内在要求，也是维护社会公平正义的有效途径。
资本市场的信息不对称不仅阻碍了资源的有效配置，而且妨碍了投资者获取投资回报。
投资者保护旨在建立一个公平、透明的资本市场，降低信息不对称对投资者利益的损害，确保投资者可以获取充分、真实的信息进行投资决策。
稳健性是会计信息质量要求的重要内容之一，它要求会计确认与计量时采取谨慎的原则，不高估资产和收益，不低估负债和费用，能够有效缓解公司内外部的信息不对称，降低套利交易者的交易成本，从而达到保护投资者的目的（Watts，2003）。
已有的文献发现债务契约、公司治理、股权结构、制度环境、审计师声誉等是影响公司会计稳健性的因素，然而这些研究大多都是基于经典经济学理论框架之上的。
作为传统财务会计理论的重要假设之一，“理性人”假设将经济决策的主体视为完全理性的经理人，但是现实生活中，决策主体在经济活动中往往不是完全理性的。
行为经济学将心理学尤其是行为科学的理论融入到传统经济学理论之中，解释了很多传统经济学无法解释的现象。
心理学研究表明，人们大多存在过度自信心理，掌控着公司经济命脉的管理者，则更易滋生过度自信心理。
现代企业所有权与经营权的两权分离，管理者对企业的经营活动有着决定性的影响，而所有者由于信息不对称的原因，对管理者的约束往往是有限的。
会计稳健性的基本知识点
会计稳健性的基本知识点在会计领域中，稳健性是一项非常重要的原则，它强调了会计信息的准确、可靠和公正。
稳健性可以确保企业财务报表的真实性和可比性，为投资者、债权人和其他利益相关者提供有关企业财务状况和业绩的全面信息。
本文将介绍，包括其含义、原则和应用。
一、稳健性的含义稳健性在会计中指的是在制定和处理会计信息时要保持审慎和谨慎的态度。
也就是说，会计人员应该在面临不确定性的情况下，谨慎地评估和记录企业的财务状况和业绩，以尽可能地避免夸大利润或隐瞒损失。
稳健性原则要求会计人员在制定会计政策、估计资产和负债、确认收入和费用等方面保持谨慎和判断力，确保财务报表的真实和可靠性。
二、稳健性的原则稳健性原则主要包括以下几个方面：1. 谨慎性原则：根据这一原则，会计人员在制定会计政策和进行会计估计时，应该考虑潜在的风险和不确定性因素。
他们应该提前预计可能出现的损失，并及时计提准备金或减记资产，以保证财务报表的可靠性。
2. 持续性原则：持续性原则要求会计人员在企业财务报表中反映企业的业务活动和财务状况，以揭示企业的持续性经营能力。
也就是说，会计人员应该遵循稳定的会计原则和估计方法，避免频繁变更会计政策或估计假设，以确保财务报表的可比性和连续性。
3. 调整性原则：根据调整性原则，会计人员应该在检查财务报表时，识别和纠正可能存在的账务处理错误和遗漏。
如果发现错误，应及时进行调整，以确保财务报表的准确性和完整性。
4. 披露性原则：披露性原则要求会计人员在企业财务报表中充分披露有关企业交易和事项的信息，以满足用户的需求。
披露应该包括重要的财务信息、会计政策和估计方法的变更，以及存在重大不确定性的事项等。
通过透明、全面和可靠的披露，可以提高财务报表的透明度和可理解性。
三、稳健性的应用稳健性原则在会计实践中有着广泛的应用。
下面是几个与会计稳健性相关的具体事例：1. 减记存货：当存货的成本超过其实际价值时，会计人员应该减记存货并计提存货跌价准备。
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角（Ｃｈｅｎ ｅｔ ａｌ．，２０１０）。这些都肯定了微观因素对企业会计 性。另一方面，由于领导班子的人事调整及权力结构变化
行为的影响，但却忽视了微观因素的实现环境，即微观因 使原有的政企、政商关系网络改变，对企业经营环境产生
素需依赖于宏观环境。因而，从宏观经济环境入手研究会 一定冲击。这些均说明政府官员更替导致的政治权力转移
ＥＰＳｉ，ｔ／Ｐｉ，ｔ－１＝α＋β１×ＤＲｉ，ｔ ＋β２×ＲＥＴｉ，ｔ ＋β３×ＤＲｉ，ｔ×ＲＥＴｉ，ｔ
＋εｉ，ｔ
（１）
Ｂａｓｕ模型中ＥＰＳ为每股收益，Ｐｉ，ｔ－１为年初股价，ＲＥＴ为考
虑现金红利的年股票收益率，ＤＲ为哑变量，当ＲＥＴ＜０时ＤＲ
取值为１，否则为０。β２表示会计盈余对好消息的确认及时 性 ；β２＋β３表 示 会 计 盈 余 对 坏 消 息 确 认 的 及 时 性 ；β３表 示 与好消息相比，坏消息确认的增量反应。由于会计稳健性，
有企业，国有企业在经济不确定性时其会计稳健性更差； 会进行大规模的规划，以期在任期内获得较为满意的业
采用Ｋｈａｎ ａｎｄ Ｗａｔｔｓ（２００９）计算的基于公司层面的会计稳 绩。这将使官员采用有利于自身的规划，使得原有的政策
健性指标来检验政治不确定性对会计稳健性的影响，结论 很难得以延续，增加了政治权力转移年份的政策不确定性
确定性与风险溢价、企业投资、现金持有等研究，本文分别
采用经济不确定性的均值、中位数作为经济不确定性的替
代变量，同时为了缩小方差分别用１００标准化处理，虽然经
济不确定指数反应了当期经济波动情况，考虑到经济不确
定性波动的幅度，本文进一步采用经济不确定性指数的波
动率来表示不确定性指数。
（３）模型设定。在Ｂａｓｕ模型基础之上，我们构建模型（２）
确定性的变化情况，我们对宏观经济不确定性指数按月份
进行描述性分析。由图１可知，２００７－２０１３年我国宏观不确定
性变化幅度较大，尤其在２００８年、２０１２和２０１３年我国的宏观
经济充满了不确定性，在２００７、２００９和２０１０、２０１１年宏观经
济 波 动 相 对 较 小 。但 整 体 而 言 ，我 国 的 宏 观 经 济 面 临 着 重
假设１：经济不确定性会降低了企业的会计稳健性 产权性质的差异导致政府对国有企业和民营企业的 偏好及影响力不同。由于国有企业的最终控制人为政府， 在国有同源的背景下，国有企业对政府具有高度的依赖 性。同时，由于国有企业领导人面临着政治升迁的激励，其 有 动 机 为 政 治 升 迁 而 努 力 。当 官 员 更 替 时 ，新 的 领 导 班 子 人事结构将重新组建，人事调到和权力结构出现一定的变 化。由于现有的国有企业高管人事任免同政府官员一样， 具有相同的政治晋升轨迹，同时，与一般党政干部相比，由 于国有企业高管具备较强的技术背景和行业经验，更精通 市 场 化 运 作 ，更 懂 得 带 动 地 方 特 色 产 业 的 发 展 壮 大 ，这 为 国有企业高管进入党政机关担任要职提供了优势。因而， 出 于 迎 合 新 任 官 员 ，表 现 自 己 ，国 有 企 业 会 选 择 有 利 于 夸 大 业 绩 的 会 计 政 策 ，从 而 降 低 了 会 计 信 息 的 稳 健 性 。由 于 民营企业天然的劣势，使其更加注重与政府的政企关系网 络。当官员更替时，民营企业原有的政企关系网络被打破， 原有的融资便利、进入壁垒等好处因网络的重构而消失。 为了避免官员更替带来的政治不确定性，民营企业会采用 更加稳健的会计政策，提高会计信息质量。基于此，提出本 文假设２： 假设２：相对于非国有企业，经济不确定性对企业会计 稳健性的影响在国有企业中更显著 三、研究设计 （一）样本选择与数据来源 本文以２００７－２０１３年所有 Ａ股上市公司为初始样本，按如下原则进行样本筛选：（１）剔 除金融行业上市公司，金融行业由于财务报表编制规则与 其他行业有所差异予以剔除；（２） 剔除在此期间被ＳＴ、ＰＴ类 的上市公司，这类公司由于其经营异常性，导致经营活动与 正常公司有所偏差，故予以剔除；（３）剔除财务杠杆等异常 样 本 ；（４）剔 除 主 要 变 量 缺 失 的 样 本 ；经 过 筛 选 ，最 终 得 到 １０１３５个有效样本。本文微观企业数据来自ＣＳＭＡＲ及ｗｉｎｄ数 据库。宏观经济不确定性指 数 来 自 ｗｗｗ．ＰｏｌｉｃｙＵｎｃｅｒｔａｉｎｔｙ． ｃｏｍ。最终控制人数据来自ｗｉｎｄ数据库；其余财务数据均来自 ＣＳＭＡＲ数据库。为消除极端值的影响，对连续变量进行上下 １％的ｗｉｎｓｏｒｉｚｅ处理，数据处理采用Ｓｔａｔａ１２．０。 （二）变量定义与模型构建 （１）会 计 稳 健 性 的 衡 量 。衡 量 会 计 稳 健 性 最 常 用 的 模 型为Ｂａｓｕ模型 （１９９７）。Ｂａｓｕ模型最大的优点是能够依据研 究需要在模型中增添主要变量，以检验相关变量对于会计 稳健性的影响。本文采用Ｂａｓｕ模型考察会计稳健性。
选择会计政策，是更保守还是更激进，不同产权性质的企 其任期内的区域发展规划、产业政策、财税政策等与上届
业在面临这一外界环境时是否有所差异。本文研究发现， 政府产生差异（张军、高远，２００７；王贤彬、徐现祥，２００８）。受
宏观经济确定性降低了企业的会计稳健性；且相对于非国 新官上任三把火及政治升迁的驱动，新任官员在任职初期
对微观企业行为的影响。
上降低了企业获取外部资源的优势，增加了企业的经济不
二、理论分析与研究假设
确 定 性 。宏 观 的 经 济 不 确 定 性 的 存 在 ，使 得 微 观 企 业 的 经
根植于新兴市场加转轨时期的中国，外界宏观环境对 营环境产生一定的不确定性。为了吸引上级政府的关注，
微观企业行为的影响诚然不能忽视。一方面，政府作为资 企业会倾向于操纵业绩、包装自己，以期吸引新任领导的
会计盈余对于坏消息的确认比好消息更加及时，因此ＤＲ×
ＲＥＴ的系数β３为正，说明企业更快地反映未实现的损失。为 检验本文研究假设，在Ｂａｓｕ模型基础上，增加经济不确定性
变量，以检验宏观经济不确定性对企业会计稳健性的影响。
（２）经 济 不 确 定 性 的 衡 量 。经 济 不 确 定 性 指 标 来 自 于
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张宇杰：经济不确定性、产权性质与会计稳健性
关注，从而在资源配置中获取更多优势，如财政补贴、税收 优 惠 ，甚 至 政 治 晋 升 动 机 。因 而 ，经 济 不 确 定 性 时 ，企 业 有 动 机 虚 夸 利 润 ，延 迟 确 认 损 失 ，致 使 企 业 的 会 计 信 息 不 稳 健 。这 种 会 计 信 息 的 不 稳 健 ，有 助 于 企 业 获 得 新 任 官 员 的 关注，进而有助于高管打开“政商凯旋门”实现自身的政治 目的。基于此，提出本文假设１：
呢？已有会计稳健性的研究文献主要基于微观企业层面， 充满不确定性，一方面，由于新上任官员以及新任领导班
如公司治理 （Ａｌｔａｍｕｒｏ ａｎｄ Ｂｅａｔｔｙ，２０１０；Ｇｏｈ ａｎｄ Ｌｉ，２０１１）、 子的偏好与上届政府领班子的差异、政府关系网络变动使
企业政治关联（杜兴强等，２００９；陈艳艳等，２０１３）、债权人视 政府相关政策缺乏长期性和稳定性，导致政策上的不确定
行为的影响。本文的可能的贡献是：本文拓展了会计稳健 （Ｆａｎ ｅｔ ａｌ．，２０１１），作为一种资源优势，企业通过政企、政商
性的理论分析框架，丰富了相关研究成果。已有关于会计 关系网络能够为企业获得政府补贴 （余明桂等，２０１０）、融
稳健性的文献主要从微观企业自身特征入手，针对企业所 资便利 （余明桂、潘红波，２００８）、税收优惠 （吴文锋等，
Ｂａｋｅｒ，Ｂｌｏｏｍ，Ｄａｖｉｓ和Ｗａｎｇ开发编制的中国经济政策 不 确
定性指数，该指数自１９９５年１月起，已经更新至２０１５年２月，
该 指 标 反 映 了 经 济 波 动 情 况 ， 已 被 Ｇｕｌｅｎ 和 Ｉｏｎ（２０１２）、
Ｐａｓｔｏｒ和Ｖｅｒｏｎｅｓ（ｉ ２０１３）、王红建（２０１４）广泛应用于经济不
业的风险，减少了企业投资，使企业持有更多的现金流，那 关系有助于政府和企业双方的互利互惠。然而，政府官员
么宏观经济这一不确定性是否影响微观企业的会计政策 任期考核的存在，使得地方面临着官员的升迁和更替，政
选择呢？产权性质是否使企业的会计政策行为有所差异 治权力的转移意味着现有的社会网络将重新构建，使经济
与前述一致，经济不确定性确实了降低了企业的会计稳健 （王贤彬等，２００９）。同时，由于官员更替导致原有的政企、
性。本文研究丰富扩展了宏观经济不确定性与会计稳健性 政商关系网络被破坏，这种风险势必对企业行为产生影
研究成果，有助于我们理解宏观经济环境对微观企业会计 响。在新兴市场的中国，政府无形之手的干预普遍存在
2015 年第 24 期
经济不确定性、产权性质与会计稳健性
西南财经大学国际商学院 张宇杰
பைடு நூலகம்
摘要：本文以 ２００７－２０１３ 年所有 Ａ 股上市公司 １０１３５ 个数据为样本，检验了宏观经济不确定性
对微观企业会计稳健性的影响，研究表明，宏观经济不确定性降低了企业的会计稳健性；且相对于非
国有企业，国有企业在经济不确定性时其会计稳健性更差。以期为从宏观层面理解经济环境对企业
处的外界环境是否以及如何企业会计政策则鲜有涉及，本 ２００９）、进入壁垒（罗党伦、刘晓龙，２００９）等好处。政治权力
文结合宏观经济不确定性，将会计稳健性的研究从微观层 的转移意味着现有的领导班子成员及权力结构发生变化，
面推进至宏观层面，有助于我们从宏观层面理解宏观经济 企业与政府的现有政企、政商关系被破坏、中断，一定程度
大的不确定性，其不确定性对微观企业行为也将产生显著
的影响。
（２）主要变量描述性统计。表１报告了主要变量描述性
统计结果。由表１可知，我国上市公司每股收益均值为０．２６０，
但不同公司间每股收益差异较大 （最小值对数为－１．４１８、最
大值对数为１．９０８）。年初开盘价均值为１１．９２０元，最小值为