内部控制介绍

* 企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相
互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 * 2）授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各 岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责 任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使 职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业 务。
经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的 正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准 确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会 计信息的正确性和可靠性。
*（2）保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的
经管目标
*内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、
工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控 制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠 正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。
*3）审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照
规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实 性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复 核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批 准、不予批准或者其他处理的决定。
*4）预算控制，要求企业加强预算编制、执行、分
析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预 算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序， 及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预 算的执行。
企业都有自己的信息系统，应尽量使用系统自动控制代替 人工控制。
* 5、内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控
制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统 控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、 信息技术控制等。 * 1）职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照 科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位， 明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其 责、便于考核、相互制约的工作机制。

机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 按其作用范围大体可以分为以下两个方面： * （一）内部会计控制
* 内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要
是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以 及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措 施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银 行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可 提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。 * （二）内部管理控制
狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过制定办法，审核批准， 监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策 和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方 针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既 定方针。
* （5）为审计工作提供良好基础 * 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭
露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内 部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计 工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效 地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管 理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
* 4、 内控种类 * 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织
* 5、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、
分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准， 规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控 制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资 金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严 格控制无预算的资金支出。
* 6、财产保全控制。 财产保全控制要求单位限制未经授权
* 11）与财务报告相关的内部控制，内部控制被定义为一个流
程，该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计 并监督其运行，并由公司董事会、管理层和其他相关人员实 行；从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编 制是否符合公认会计准则提供合理保证。这一流程包括如下 政策和程序：
* 公司的相关记录在合理的程度上正确和公允的反映了公司对
* 内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部
门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确 保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业 单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
*5、内控措施 *企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根
据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制 目标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常 包括： *1、风险控制 。 风险控制要求单位树立风险意识，针 对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过 风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报 告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制。 *2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求 单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工 作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包 括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽 核检查等职务。
活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单 位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法， 也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤， 还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的 各项规章制度。内部控制的目标是保护单位财产，检查有关 数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方 针等四个方面
系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产 目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和 评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。
*10）信息技术控制，要求企业结合实际情况和计算机信
息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的 信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为 操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访 问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安 全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。
*（3）保护企业财产的安全完整 *财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控
制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余 以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等 活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行 为，保证财产物资的安全完整。
* （4）保证企业既定方针的贯彻执行 * 企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要
*3、基本结构 *包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 *一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事
前防范，事中控制和事后监督三个环节。
*4 控制作用 *内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内
部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。
*（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性 *企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理
*内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题
报告、综合报告等。
*8）经济活动分析控制，要求企业综合运用生产、购销、
投资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析趋 势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发 现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。
*9）绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体
交易的记录和对资产的处置。
* 公司对相关交易的记录能够为公司按照公认会计准则准备财
务报告提供合理的保证，以及公司的收入和支出都经过了公 认管理层和董事的授权批准。
* 能够防止和及时发现对财务报告产生重大影响的非法行为，
这种行为包括对公司资产不合法的占有、利用和处置。
* 2、控制要素 * 内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的
信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系 的要素。
* 内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立
的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节 的方法、程序和措施。
* 内部控制是指单位内部的管理制度系统，即为保证单位经济
的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账 实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
* 7、内部报告制度。内部报告控制要求单位建立和完善内
部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动 中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
* 8、系统自动控制。在信息技术飞速发展的今天，大多数
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1、定义解释 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的 安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻 执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采 取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与 措施的总称。 从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动 中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控 制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管 理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控 制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠， 侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商 品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步 发展成近代的内部控制系统。​
*5）财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员
对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保 财产的安全完整。
*6）会计系统控制，要求企业根据《中华人民共和国》、
《企业会计准则》和国家统一的会计制度，制定适合 本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务 会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政 策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管 和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充 分发挥会计的监督职能，确保财务会计报告真实、准 确、完整。 *7）内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度， 明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时 提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况， 增强内部管理的时效性和针对性。