企业政策性搬迁所得税管理办法
企业政策性搬迁所得税管理办法
企业政策性搬迁所得税管理办法概述企业政策性搬迁是指为了促进地方经济发展、优化产业结构、提高资源利用效率等目的，由政府组织引导的企业搬迁行为。
政策性搬迁对企业所得税产生了一定的影响，为了规范管理政策性搬迁所得税事项，减少企业税务风险，完善税收征管体系，需要制定企业政策性搬迁所得税管理办法。
一、适用范围本办法适用于政策性搬迁企业及相关税务机关，对政策性搬迁企业的所得税管理进行规范。
二、政策性搬迁所得税优惠政策1. 所得税减免政策性搬迁企业可以根据相关政策享受企业所得税减免政策，具体减免幅度和期限由税务机关根据相关政策确定。
2. 所得税优惠政策性搬迁企业可以根据相关政策享受企业所得税优惠政策，具体优惠内容和期限由税务机关根据相关政策确定。
3. 其他优惠政策除了所得税减免和优惠外，政策性搬迁企业还可以享受其他相关税收优惠政策，如土地使用税减免、房产税减免等，具体优惠内容和期限由税务机关根据相关政策确定。
三、政策性搬迁所得税管理流程1. 税务登记政策性搬迁企业在搬迁前需按照规定进行税务登记，并申请政策性搬迁所得税优惠。
2. 所得税申报政策性搬迁企业按照规定的期限进行所得税申报，并提交相关纳税申报资料。
3. 所得税核算税务机关对政策性搬迁企业的所得税进行核算，确保其享受的所得税减免和优惠政策符合相关政策规定。
4. 监督检查税务机关对政策性搬迁企业的所得税申报和核算情况进行监督检查，发现问题及时纠正并追究责任。
四、政策性搬迁所得税管理的风险和控制措施1. 风险政策性搬迁所得税管理存在以下风险：- 企业虚假申报所得税，获取不当减免或优惠；- 税务机关审核不严，导致减免或优惠政策被滥用；- 监督检查不到位，对于存在的问题未能及时发现和解决。
2. 控制措施为减少政策性搬迁所得税管理的风险，应采取以下控制措施：- 强化纳税申报资料的真实性和完整性审核；- 加强政策性搬迁企业的定期纳税申报监督；- 建立风险评估和预警机制，及时发现和解决可能存在的问题。
2012年国税总局第40号文
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第40号企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章搬迁收入第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。
第七条企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
企业政策性搬迁所得税管理规定
企业政策性搬迁所得税管理规定Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT第一部分总局2012年40号公告解读国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告2012年第40号现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
二○一二年八月十日企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
[解读]本条是关于制定本办法的法律依据的规定。
《企业政策性搬迁所得税管理办法》专题解读 一、总局2012年40号公告解读二、政策性搬迁财税差异案例分析三、政策性搬迁所得税台帐 四、新老政策变化对比表2012年11月第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
[解读]本条是关于本办法执行范围的规定。
本办法仅限于企业政策性搬迁涉及的所得税处理，自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的所得税处理不适用此文件，按所得税法及实施条例的一般性规定执行。
另外，需要注意的是：1、核定征收企业如预知将发生政策性搬迁事项，应及时建账建制、规范核算并向税务机关提出调整征收方式申请，税务机关应做好相应纳税服务；未能及时调整的，应统一按照国家税务总局2012年27号公告规定，即以取得的搬迁收入全额计入应税收入额计算缴纳企业所得税。
2、企业搬迁后重新设立企业的，除总局另有规定外不适用本办法。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
企业政策性搬迁所得税管理办法
全国中文核心期刊·财会月刊□2012．11上旬本文所称运输费用，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
一、增值税一般纳税人在采购货物环节支付运输费用在此情况下，根据《企业会计准则第1号———存货》第六条之规定：“存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
”同时根据《增值税暂行条例》第八条第四款之规定：“购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
”由此可知，一般纳税人在采购货物时支付的运输费用7%部分作进项税额抵扣，93%部分构成货物的采购成本。
其账务处理如下：借：原材料等（货物的购买价款+运费×93%+其他采购成本），应交税费———应交增值税（进项税额）（货物的增值税+运费×7%）；贷：银行存款等。
二、增值税一般纳税人在销售货物环节支付运输费用在此情况下，根据《企业会计准则应用指南———会计科目和主要账务处理》之规定，编号为6601的“销售费用”科目用于核算：“企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等。
”同时根据《增值税暂行条例》第八条第四款之规定，一般纳税人在销售货物环节支付的运输费用7%部分作进项税额抵扣，93%部分构成货物的销售费用。
其账务处理如下：①销售货物时：借：银行存款等；贷：主营业务收入（货物的不含税销售额），应交税费———应交增值税（销项税额）（货物的增值税）。
②支付运费时：借：销售费用（运费×93%），应交税费———应交增值税（进项税额）（运费×7%）；贷：银行存款等。
三、增值税一般纳税人在销售货物环节收取运输费用根据《增值税暂行条例实施细则》第五条之规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
解读政策性搬迁企业所得税管理办法
解读政策性搬迁企业所得税管理办法近年来，为了推动环境保护和经济发展的协调发展，我国政府相继出台了一系列政策以鼓励企业进行搬迁。
其中，政策性搬迁企业所得税管理办法成为关键的税收政策，旨在引导企业进行搬迁并促进区域经济发展。
本文将对政策性搬迁企业所得税管理办法进行解读，以帮助读者更好理解该政策的内容和影响。
政策性搬迁企业所得税管理办法的首要目的是为了促进相对欠发达地区经济发展。
在这一政策的引导下，企业可以根据实际情况选择搬迁至经济相对欠发达的地区，以帮助改善当地的产业结构和就业状况。
政府也将根据搬迁企业的规模和搬迁地区的经济条件，给予相应的税收优惠政策，以吸引更多企业参与其中。
根据政策性搬迁企业所得税管理办法的规定，搬迁企业所得税的税率将根据搬迁地区的发展水平和企业的规模进行差别化调整。
具体来说，对于搬迁至国家扶持的特殊经济区域的企业，将享受较低的税率；而对于搬迁至普通经济区域的企业，税率则相对较高。
这样的差别化税率政策的制定，旨在鼓励企业搬迁至更具发展潜力的地区，同时也有助于提升企业的竞争力和创新能力。
此外，政策性搬迁企业所得税管理办法还规定了搬迁企业的税收优惠期限。
根据政策规定，搬迁企业在搬迁后的一定年限内，可以享受税收减免的优惠政策。
这一措施的出台，有助于降低企业搬迁成本和风险，同时吸引更多企业积极参与搬迁。
然而，需要指出的是，在享受税收优惠的期限结束后，搬迁企业将按照普通企业的税收政策缴纳所得税。
政策性搬迁企业所得税管理办法还鼓励搬迁企业进行技术创新和科技研发。
根据政策规定，搬迁企业如果在搬迁地区实施技术创新或者进行科技研发，可以享受更为优惠的税收政策。
这一规定的设立，有利于提升搬迁企业的技术实力和创新能力，同时也促进了相关地区的技术进步和产业升级。
虽然政策性搬迁企业所得税管理办法对于搬迁企业提供了一定的税收优惠政策，但是也需要企业履行相关的义务和责任。
特别是，搬迁企业需要按照政府的要求，合规缴纳各项税费，并及时向税务部门提交相关的报表和信息。
企业政策性搬迁所得税管理办法
《企业政策性搬迁所得税管理办法》第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
解析：规范性文件的写作格式。
中等长度的规范性文件的第1条为法律渊源，第二条为适用范围，第三条为概念解释，第四条为总体管理要求。
这是一般规范性文件的常用格式。
例如，国税发[2009]31号文件也是如此。
第一条法律渊源，第二条适用范围，第三条解释完工标准，第四条总体征管要求。
再如：财税[2009]59号文件第一条法律渊源明确是根据《企业所得税》第二十条和《企业所得税法实施条例》第七十五条，也是如此。
文件适用范围。
文件将搬迁分为政策性搬迁和非政策性搬迁，非政策性搬迁又分为自行搬迁和商业性搬迁。
只有符合第3条的政策性搬迁才能适用本办法。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基解析：政策性搬迁的范围，有三个关键词，一是“公共利益的需要”，二是“政府主导”，三是包括“整体搬迁和部分搬迁”。
并列举了五种情况，加一个兜底条款。
实际上该条款是从《国有土地上房屋征收与补偿条例》（2011年1月21日发布并实施）第6条中照搬过来的。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
根据第四条规定，虽然符合政策性搬迁范围，但是没有单独进行税务管理和核算的，按照非政策性搬迁处理，这里的“单独进行税务管理”容易做到，但是企业的政策性搬迁要受到会计准则做账的约束，不可能按照税务的要求去做账，上市公司更是如此，因此个人认为这里的“单独进行核算”，并不是按照税收的要求去做账，只要在做账时有明细科目清晰显示即可。
企业政策性搬迁所得税管理(202005)
四、搬迁收入与核算
n 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本 企业以外（包括政府或其他单位）取得 的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产 处置收入等。
n 企业由于搬迁处置存货而取得的收入， 应按正常经营活动取得的收入进行所得 税处理，不作为企业搬迁收入。
（一）搬迁补偿收入
n 借记“银行存款”贷记“专项应付款” n 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置
三、政策性搬迁核算指南
企业会计准则解释第3号： n 收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为
专项应付款处理。 n 属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无
形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟 新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益， 并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会 计处理。 n 企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如 有结余的，应当作为资本公积处理。
n 以“营业外支出”归集搬迁支出； n 明细核算：
1.安置职工实际发生的费用 2.停工期间支付给职工的工资及福利费 3.临时存放搬迁资产而发生的费用 4.各类资产搬迁安装费用 5.资产处置支出 6.其他搬迁支出
n 支出事项结束后： ⑴借：专项预付款 贷：递延收益 ⑵借：递延收益 贷：营业外收入
n 搬迁支出=（专项预付款+清理）借方
n 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土 地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地 投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的 计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得 税法》及其实施条例规定年限摊销。
政策性搬迁企业所得税管理指南
政策性搬迁企业所得税管理指南一、概述二、纳税人资格认定1.政策性搬迁企业须具备政府支持的搬迁资格，政府相关文件需认可其搬迁企业的资质。
2.纳税人应在税务部门办理纳税人登记，及时更新企业信息。
3.按照税务部门规定的纳税人分类标准进行资格认定。
三、所得税纳税申报1.政策性搬迁企业应按照税务部门规定的期限提供纳税申报信息。
2.纳税申报信息应包括企业的基本信息、生产经营活动信息等。
3.纳税人应根据税务部门规定填写纳税申报表格，并附加相应的财务会计报表等材料。
四、所得税税率与计算1.政策性搬迁企业的所得税税率根据税法规定执行。
2.纳税人应按照税务部门规定的方法计算所得税税额，包括应纳税所得额与可抵扣税额计算等。
五、税务登记1.政策性搬迁企业在搬迁后应及时办理税务登记，将注册地址变更为新址。
2.纳税人应及时向税务部门提交变更登记申请表，提供相关证明材料。
六、跨区域经营税收征收管理1.政策性搬迁企业如需在搬迁后在其他区域开展生产经营活动，应按照税务部门规定办理税务登记。
2.营业外出租、承包经营、委托生产等经营情况也需按照税务部门规定进行登记、纳税。
七、税务稽查与处罚1.税务部门有权对政策性搬迁企业进行税务稽查，企业应积极配合并提供相关资料。
2.发现政策性搬迁企业有虚假记载、隐瞒税务事实、偷逃税款等行为的，税务部门有权按照税收法律法规对其进行处罚。
八、税收优惠政策1.政策性搬迁企业可以享受国家和地方税收优惠政策，但需符合相关条件。
2.纳税人应认真了解各种税收优惠政策，按照规定提供相关材料。
九、信息公示1.政策性搬迁企业应按照税务部门要求，定期向社会公示相关税收信息。
2.税务部门应在企业所得税优惠政策宣传中，向社会公布政策性搬迁企业的涉税信息。
十、法律责任1.政策性搬迁企业应遵守国家和地方税收法律法规，如有违反行为，将承担相应法律责任。
2.税务部门应加强对政策性搬迁企业的税收监管，确保税收合规。
结束语政策性搬迁企业所得税管理指南旨在为政策性搬迁企业提供了一份详尽的税收管理指南，帮助企业明确纳税义务，合规经营。
政策性搬迁企业所得税管理指南
政策性搬迁企业所得税管理指南公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-附件1：无锡市国家税务局政策性搬迁企业所得税管理指南（试行）第一章总则第一条为了进一步规范企业政策性搬迁业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的有关规定，制定本指南。
第二条本指南所称企业政策性搬迁和处置收入（以下简称搬迁收入），是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
第三条主管国税机关应按照本指南规定，对实施政策性搬迁的企业加大宣传、加强管理，全程监控，并注重从财政、工商等部门收集信息，全面掌握辖区内政策性搬迁企业的情况，从而有的放矢地开展税收政策和管理要求的宣传辅导，从源头上抓住征管的主动权，以确保政策的有效落实和税款的及时足额入库。
第四条本指南适用于查账征收企业。
实行核定征收的企业，如将取得的搬迁收入用于本指南第七条规定项目的，可在取得搬迁收入时向主管税务机关提出调整征收方式的申请，经有权税务机关核实符合条件，并将征收方式调整为查账征收后，按本指南规定进行税务处理；如仍保留核定征收，则应将其取得的搬迁收入计入取得年度的收入总额申报缴纳企业所得税。
（涉及金额较大的，将政策宣传到纳税人，尽量对企业改到查帐征收，按本指南的办法执行。
如企业确实无法实行查帐，则按以下顺序执行：（1）根据企业帐册及拆迁协定项目的内容，如被拆除资产计税基础帐面与实际相符、计量较真实准确的，可将收入减去被拆除资产损失、费用等计入申报表非日常经营性所得征税，重置的优惠政策不再享受；（2）如核定征收企业被拆除资产的计税基础无法确认的，则计入收入总额，按照收入和应税所得率征收企业所得税）第二章税收政策第五条搬迁企业根据搬迁计划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准其搬迁收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
企业政策性搬迁所得税管理办法--注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义16
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义16企业政策性搬迁所得税管理办法十、企业政策性搬迁所得税管理办法（新政策）1.政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（1）国防和外交的需要；（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
2.企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
搬迁补偿收入具体包括：（1）对被征用资产价值的补偿；（2）因搬迁、安置而给予的补偿；（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5）其他补偿收入。
企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
3.企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
（略）4.搬迁资产税务处理：（1）企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
（2）企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。
在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
国税函2012第40号-企业政策性搬迁所得税管理办法
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第40号2012.8.10现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章搬迁收入第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。
企业政策性搬迁所得税管理办法
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告文号：国家税务总局公告2012年第40号发布日期：2012-08-10现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
二○一二年八月十日企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章搬迁收入第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。
深圳市国家税务局转发国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告的通知
深圳市国家税务局转发国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告的通知
文章属性
•【制定机关】深圳市国家税务局
•【公布日期】2012.08.30
•【字号】深国税发[2012]133号
•【施行日期】2012.08.30
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务综合规定
正文
深圳市国家税务局转发国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告的通知
（深国税发〔2012〕133号）
各区国家税务局、各直属机构、各基层分局：
现将《国家税务总局关于发布＜企业政策性搬迁所得税管理办法＞的公告》（2012年第40号）转发给你们，市局补充如下意见，请一并遵照执行。
一、企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，填写《企业政策性搬迁相关材料报告表》（表样随征管系统上线时下发），向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
二、企业搬迁完成当年，在进行企业所得税年度纳税申报时，应同时填写《企业政策性搬迁清算损益表》。
三、企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，在征管系统上线以后，应填写《企业政策性搬迁相关材料报告表》，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
四、涉及系统开发的事宜由市局负责，具体上线时间另行通知。
二○一二年八月三十日。
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《企业政策性搬迁所得税管理办法》专题解读一、总局2012年40号公告解读二、政策性搬迁财税差异案例分析三、政策性搬迁所得税台帐四、新老政策变化对比表2012年11月第一部分总局2012年40号公告解读国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告2012年第40号现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
二○一二年八月十日企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
[解读]本条是关于制定本办法的法律依据的规定。
第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
[解读]本条是关于本办法执行范围的规定。
本办法仅限于企业政策性搬迁涉及的所得税处理，自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的所得税处理不适用此文件，按所得税法及实施条例的一般性规定执行。
另外，需要注意的是：1、核定征收企业如预知将发生政策性搬迁事项，应及时建账建制、规范核算并向税务机关提出调整征收方式申请，税务机关应做好相应纳税服务；未能及时调整的，应统一按照国家税务总局2012年27号公告规定，即以取得的搬迁收入全额计入应税收入额计算缴纳企业所得税。
2、企业搬迁后重新设立企业的，除总局另有规定外不适用本办法。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
[解读]本条是关于政策性搬迁判定标准的规定。
按照《国有土地房屋征收与补偿条例》（国务院2011年第590号令）规定，社会公共主导下的搬迁，即必须有市、县（区）级以上人民政府出具相关公告或文件，税务机关如对搬迁是否由于社会公共利益需要有疑义的，可提请相关政府解释或明确。
另外，政策性搬迁可以是企业整体搬迁，也可以是企业部分搬迁。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
[解读]本条是关于政策性搬迁所得税管理和核算的规定。
鉴于政策性搬迁的会计处理与所得税处理存在差异，且搬迁往往跨几个年度，因此应单独进行税务管理和核算：即企业每年应对搬迁收入、搬迁支出等所得税事项做好台帐（样式附后）留存企业备查。
第二章搬迁收入第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
[解读]本条是关于搬迁收入的规定。
搬迁收入包括两个方面：一是从本企业以外取得的搬迁补偿收入，可以是从政府，也可以是从其他单位取得，二是企业搬迁资产处置取得的收入。
第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。
[解读]本条是关于搬迁补偿收入的规定。
搬迁补偿收入的确认应遵循权责发生制原则，即以搬迁协议上约定应付补偿款的时间及金额确认收入；另外，如搬迁补偿取得的是非货币性收入的，应当按照公允价值确定金额。
第七条企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
[解读]本条是关于搬迁资产处置收入的规定。
搬迁资产处置收入不包括存货处置收入，出售存货应按正常经营活动进行所得税处理。
第三章搬迁支出第八条企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
[解读]本条是关于搬迁支出的规定。
与搬迁收入一样，搬迁支出也包括二个方面：一是搬迁费用支出；二是因搬迁发生的企业资产处置支出。
第九条搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
[解读]本条是关于搬迁费用的规定。
除税法另有规定外搬迁费用税前扣除金额的确定一般遵循企业会计处理。
第十条资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
[解读]本条是关于资产处置支出的规定。
资产处置发生损失的，应按总局2011年25号公告规定在完成搬迁年度向税务机关申报，资产处置支出不包含销售各类存货的支出。
第四章搬迁资产税务处理第十一条企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
[解读]本条是关于搬迁前已投入使用的资产在搬迁重新投入使用后所得税处理的规定。
因搬迁停止使用的固定资产，除房屋、建筑物外计提的折旧不得税前扣除，在重新投入使用后按规定继续计提折旧或摊销。
如2009年12月购入一机器原值1000万元，已使用2年，累计折旧200万（不考虑净残值），2011年12月开始搬迁，2013年12月搬迁后重新投入使用，按其净值800万元在剩余折旧年限8年计提折旧。
第十二条企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。
在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
[解读]本条是关于需经大修理后才能重新使用的搬迁资产的所得税处理的规定。
大修理的标准应符合《实施条例》第六十九条的规定。
如2009年12月自建一条生产线投入使用，成本1000万元，按10年计提折旧，已使用2年，累计折旧200万（不考虑净残值），2011年12月开始搬迁，发生大修理成本600万元，预计可增加使用年限2年。
2013年12月搬迁后重新投入使用，则该生产线应按1400万（800万+600万）元的计税成本，在尚可使用年限10年（8年+2年）计提折旧。
第十三条企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
解读]本条是关于土地置换所得税处理的规定。
土地置换必须是政府搬迁公告或协议中明确的内容，置换时被征用土地未单独计价的，其折余价值应按换出建筑物（构筑物）和土地的公允价值的比例进行分摊，再根据本条规定确定换入土地的计税成本。
除土地外的资产置换应当按非货币资产交换的规定进行所得税处理。
第十四条企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
[解读]本条是关于搬迁新购置资产的所得税处理。
搬迁期间新购置的资产与搬迁所得的计算无关，即不得从搬迁收入中扣除，这也是新老文件的主要变化。
第五章应税所得第十五条企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
[解读]本条是关于搬迁所得计算的规定。
所得税一般按年汇算清缴，但对于政策性搬迁这一特殊事项，考虑到时间较长，且取得补偿收入与支出的发生不一定完全配比，因此允许其按项目在完成搬迁的年度汇总清算。
另外，企业发生的搬迁费用支出在本公告生效前已税前扣除的或在搬迁期间进入当期损益未作纳税调整的，搬迁清算时不得重复扣除。
第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
[解读]本条是关于搬迁所得计算及纳税义务时间的规定。
搬迁所得为搬迁收入减去搬迁支出后的余额，在搬迁完成年度确认所得。
第十七条下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
[解读]本条是关于搬迁完成年度判定的规定。
搬迁清算应在企业实际完成搬迁的年度，最长不超过从搬迁当年度起算的五年。
如2012年6月开始搬迁的，企业如在2015年完成搬迁的，2015年度汇缴时应作搬迁清算；如至2016年底仍未完成搬迁的，2016年度汇缴时需要进行搬迁清算。
对搬迁开始年度的确认，以搬迁协议上明确的搬迁开始时间为搬迁开始年度；如搬迁协议未明确搬迁开始时间则原则上以企业自行申报的搬迁起始时间起算，但不得早于政策性搬迁有关文件下发（或公告）时间或搬迁协议签订时间，也不得晚于取得第一笔补偿收入时间。
第十八条企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。
搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
[解读]本条是关于搬迁损失的规定。
考虑到搬迁损失可能金额较大，因此由企业自行选择一次性扣除或分三年均匀扣除。
企业发生搬迁损失时，应附报以下资料：1、取得搬迁收入的会计处理及凭证；2、证明搬迁支出发生的各类凭据；3、资产处置发生损失的，按25号公告及省局解答有关规定资料报送，对统一支付的搬迁补偿收入不需分配计入单项资产计算损失金额。
对搬迁清算后未发生搬迁损失，但处置资产有损失的，还按总局2011年25号公告规定在完成搬迁年度向税务机关进行专项申报，对统一支付的搬迁补偿收入不需分配计入单项资产计算损失金额。
第十九条企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：（一）搬迁规划已基本完成；（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。