中国税制企业所得税
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(企业所得税)【圣才出品】
第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。
我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。
按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。
企业所得税25%,20%,15%
企业所得税25%,20%,15%摘要：1.企业所得税的概念与分类2.企业所得税的税率及其适用范围3.企业所得税的减免政策4.企业所得税的征收管理5.企业所得税对企业的影响正文：一、企业所得税的概念与分类企业所得税是对我国境内企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
根据税率的不同，企业所得税可以分为三类：25% 的税率，适用于一般企业；20% 的税率，适用于小型微利企业；15% 的税率，适用于高新技术企业。
二、企业所得税的税率及其适用范围1.25% 的税率：适用于一般企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
2.20% 的税率：适用于小型微利企业，具体标准为年度应纳税所得额不超过100 万元的企业。
3.15% 的税率：适用于高新技术企业，需要满足国家关于高新技术企业的认定标准。
三、企业所得税的减免政策企业所得税的减免政策主要包括以下几类：1.新办企业减免：对于新设立的企业，自设立之日起，前两年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。
2.地区优惠政策：根据国家的地区发展战略，对某些特定地区的企业给予税收优惠政策，如西部大开发地区的企业所得税减免等。
3.其他优惠政策：如企业所得税的研发费用加计扣除政策、企业所得税的残疾人就业优惠政策等。
四、企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理主要包括纳税申报、税款缴纳、税收检查等环节。
企业应按照国家税收法规，按时足额地缴纳企业所得税。
对于未按规定缴纳税款的企业，税务机关有权依法追缴税款，并处以罚款。
五、企业所得税对企业的影响企业所得税对企业的影响主要表现在以下几个方面：1.影响企业的税负：企业所得税是企业重要的税收负担，税负的高低直接影响企业的盈利水平。
2.影响企业的投资决策：企业所得税的税率和优惠政策会影响企业的投资决策，从而影响企业的生产经营和发展战略。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
《中国税制(第十二版)》第五章 企业所得税
• 所得来源的确定
销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所 得
5.3.2 纳税人
• 居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包 括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他 所得的其他组织。其中,有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位 和社会团体等组织。
直接计算法：在直接计算法下,居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 间接计算法：在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加(或减)按照税法规定调整的项目金额,从而得 到应纳税所得额。调整的内容有:一是企业的财务会计处理和税法规定不一致而应予以调整的金额;二是
国家税务总局数据显示,2021年,全国新增减税累计10088亿元,新增降费累计1647亿元。分主体来看,帮扶小微企业税费优惠力度持续加大,2021 年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元,占全国新增减税的29.3%。
本章知识点: ● 企业所得税的概念、税收效应及发展历程 ● 企业所得税的征税要素 ● 企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算 本章重点: ● 对企业所得税的征税要素的理解与掌握 ● 企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算 本章难点: ● 企业所得税资产的税务处理
5.4.4 长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得 额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
我国企业所得税制度及避税现状
我国企业所得税制度及避税现状在我国经济发展的过程中，企业所得税是国家重要的税收之一。
企业所得税是指企业以营业收入减去成本、费用和损失后所得到的利润所按规定缴纳给国家的税金。
我国的企业所得税制度一直是国家税收政策的重要组成部分，对于企业的经营发展和国家的财政收入都具有重要的意义。
随着经济的不断发展，企业所得税的征收和管理面临着一些问题，其中避税现象尤为突出。
本文将从我国企业所得税制度的基本情况、避税现状以及相关对策等方面进行分析。
一、我国企业所得税制度的基本情况我国企业所得税的税率主要分为两类，即适用于一般企业的税率和适用于高新技术企业的税率。
一般企业的税率为25%，而高新技术企业的税率为15%。
我国还对小规模纳税人实行了简易计税方法，这也是我国企业所得税制度的一大特色。
我国的企业所得税制度还规定了一系列的减免优惠政策，以鼓励企业的发展。
对于符合条件的创业投资企业、高新技术企业、小微企业等，我国都给予了一定的税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
这些减免政策不仅有利于企业的发展，也有利于促进经济的持续增长。
我国的企业所得税征收机构也在不断完善和规范，要求企业必须依法申报纳税，否则将受到相应的处罚。
税务部门还定期对企业进行税收审核，以保障企业所得税的征收与管理工作的公正、公平和透明。
我国企业所得税制度具有一定的科学性和合理性，能够很好地满足国家的财政需求，同时也能够为企业的发展提供一定的支持。
企业所得税制度面临的问题也是不容忽视的。
二、我国企业所得税避税现状尽管我国的企业所得税制度已经相对完善，但是在实际征收和管理中，企业所得税的避税现象依然比较普遍。
企业所得税避税主要体现在以下几个方面：1. 纳税侥幸心理：一些企业认为企业所得税税率较高，为了减轻企业负担，便想方设法规避纳税义务，采取各种手段规避纳税义务。
通过虚假报税，虚报成本费用，提高应扣缴税额等手段来规避纳税义务。
2. 跨区域避税：随着经济的全球化，企业的经营范围越来越广，而不同国家、地区之间的企业所得税税率、税法规定差异较大，一些企业便利用跨区域越界等方式来规避企业所得税。
中国税制杨虹知识点总结
中国税制杨虹知识点总结一、直接税1. 个人所得税：个人所得税是中国税制中的一种直接税，是指个人取得的各种经济收入缴纳的税。
个人所得税的税基包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等。
在征收个人所得税时，中国采取的是综合和分类相结合的税制，即对不同收入采用不同的税率和起征点。
例如，对于工资薪金所得采用分类税率，对于稿酬所得则采用20%统一税率。
2. 企业所得税：企业所得税是中国税制中的另一种直接税，是指企业经营所得的税。
中国的企业所得税法规定了企业所得税的纳税主体、税率、税基、税务征管等方面。
近年来，中国还推出了许多优惠政策，鼓励企业创新和发展，比如对高新技术企业、小微企业等给予了税收优惠。
二、间接税1. 增值税：增值税是中国税制中的一种间接税，是一种按照货物的增值额计征的税收制度。
增值税作为一种流转税，是商品生产流通环节中的一种税收制度。
中国的增值税实行了多档税率，分别对应不同的商品和劳务。
同时，中国增值税还实行了进口环节征收、出口退税等政策，以促进对外贸易。
2. 消费税：消费税是中国税制中的另一种间接税，是根据特定商品和劳务消费额征收的税收。
中国的消费税主要包括烟草、酒类、汽车、白酒、奢侈品等方面。
消费税在中国税收中的地位逐渐提升，对于一些挥霍性消费品征收了较高的税率，以引导消费者理性消费。
3. 营业税：营业税是中国税制中的一种历史悠久的税收制度，在2016年被增值税所替代。
营业税主要是对企业的营业额进行征税，是一种商品生产和销售的税收。
在被增值税所替代之前，营业税在中国税收中占有重要地位，对于很多行业的纳税方式起到了一定的作用。
三、税收征管税收征管是中国税制的重要组成部分，包括税务登记、纳税申报、税收执法、税收征收等方面。
在中国，税务部门是主要负责税收征管和监督的机构，它负责税收征管的组织、领导和指导工作。
同时，税务部门还负责对不同纳税人的税务登记、税收征管等工作，确保征税工作的顺利进行。
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南随着中国经济的快速发展，企业所得税一直是重要的财政收入来源之一。
为了适应经济发展的需要，并保证税收政策的公平和透明，中国政府对企业所得税政策进行了一系列的调整与优化。
本文将对2023年中国企业所得税政策进行解读，并提供操作指南，帮助企业正确理解政策的要点，合理规划税务筹划。
一、税率调整与税基优化随着经济结构调整与发展需要，2023年中国企业所得税税率将进一步调整。
根据最新的政策指引，不同的行业和企业规模将有不同的税率适用。
对于小微企业，税率将进一步下降，以减轻其税负压力。
对于高新技术企业和战略性新兴产业，税率则有望进一步优惠，以鼓励创新和发展。
与此同时，2023年还将继续进行税基优化。
政府将进一步完善税收依法执政机制，并加强纳税人的权益保护。
企业在申报税款时，应准确填报相关信息，避免税务纠纷的发生，并积极主动配合税务机关的相关工作。
二、税务筹划与合规管理在面对日益复杂的税收政策与调整时，企业应积极进行税务筹划，以合法方式降低税负，提高经营效益。
首先，企业应合理选择税负较低的行业，进行产业结构优化，同时注重技术创新与研发投入。
这样不仅可以享受相关税收优惠政策，还能够提高企业核心竞争力。
此外，企业还应加强内部税务管理和合规风险控制。
建立完善的税务管理制度，规范企业的财务核算和账务记录，确保申报的准确性与合规性。
定期进行税务风险评估与排查，发现问题及时解决。
通过这些措施，企业可以有效避免涉税风险，提高运营的可持续性。
三、税收优惠政策的合理运用中国政府一直推行多元化的税收优惠政策，旨在鼓励企业创新、扩大投资和促进产业升级。
2023年，这些优惠政策仍将继续有效，企业应充分了解并合理运用。
例如，对于高新技术企业和研发型企业，政府将继续给予一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。
企业可以充分发挥研发优势，申请相关纳税人资格，有效降低税负，提高科技创新能力。
我国企业所得税制度及避税现状
我国企业所得税制度及避税现状我国企业所得税制度是指对企业所得实行的税收政策和运作机制。
它是维护国家财政收入和促进企业发展的重要手段之一。
根据我国国家税务总局发布的最新数据，2018年我国企业所得税总收入为2.6万亿元，占税收总额的18.5%。
本文将从我国企业所得税的基本制度、税率和税收征管等方面进行分析，并探讨了企业所得税避税现状。
一、企业所得税基本制度企业所得税基本制度包括纳税人范围、计税方法、税前扣除、税率等基本要素。
（一）纳税人范围根据我国《企业所得税法》规定，以下企业属于纳税人范围：企业、个体工商户、民办非企业单位，以及其他生产、经营、有偿服务等活动所得的单位和个人。
其中，企业所得税实行全民税制，国内和外商投资企业一视同仁。
（二）计税方法企业所得税的计税方法主要有两种：一是核定税额，即按照规定的比例计算应纳税额。
二是按照实际利润计算应纳税额。
企业可根据自身情况选择合适的计税方法。
（三）税前扣除税前扣除是指在计算企业所得税之前，从企业所得中先扣除一定的费用和损失。
我国企业所得税法规定的税前扣除项目包括：成本、费用、捐赠等。
（四）税率我国企业所得税税率分为两档：一般企业税率和优惠税率。
一般企业税率为25%，优惠税率为15%。
享受优惠税率的企业主要包括小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业等。
二、企业所得税的征税管理我国企业所得税征税管理包括申报纳税、税务检查和税务诉讼三个方面。
税务机关会对企业的申报纳税情况进行核实和审核，发现违反税收法规的情况将进行税务检查，对不合法的企业将进行税务诉讼。
企业每年需要按规定时间完成企业所得税的申报纳税。
申报纳税包括填报企业所得税申报表、缴纳企业所得税等。
企业所得税申报表根据企业的所得情况填报，包括应税所得、扣缴的税收和税前扣除等。
（二）税务检查税务机关会对企业所得税的申报情况进行审核，如果发现企业存在违规操作，则会进行税务检查。
税务检查主要内容包括内部控制、票据会计及存货管理、资产负债表、所得申报等。
中国税制课后习题答案
中国税制课后习题答案中国税制课后习题答案在中国，税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家宏观调控的重要手段。
税制作为税收的组织形式和制度体系，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要的影响。
下面将针对中国税制的一些常见问题进行解答。
一、个人所得税1. 个人所得税的税率是多少？根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税税率分为七个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
具体的税率适用于不同的收入水平，超过每月收入3500元的个人需要缴纳个人所得税。
2. 个人所得税的起征点是多少？个人所得税的起征点是每月收入3500元。
也就是说，如果个人的月收入低于3500元，是不需要缴纳个人所得税的。
3. 个人所得税的征收方式有哪些？个人所得税的征收方式主要有两种，即综合征收和分类征收。
综合征收是指将个人的各项收入合并计算，然后按照税率进行征收。
分类征收是指根据个人的不同收入来源，分别计算税额并进行征收。
二、增值税1. 增值税的税率是多少？根据《中华人民共和国增值税法》，增值税税率分为三档，分别是17%、13%和6%。
具体的税率适用于不同的商品和服务。
2. 增值税的征收方式是怎样的？增值税的征收方式是按照销售额与进项之差计算税额。
具体来说，企业在销售商品或提供服务时，需要缴纳销项税；同时，企业购买商品或接受服务时，可以抵扣进项税。
最终，企业需要缴纳的增值税是销项税减去进项税的差额。
三、企业所得税1. 企业所得税的税率是多少？根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税税率分为两档，分别是25%和20%。
对于小型微利企业，税率可以适当降低至20%。
2. 企业所得税的征收方式是怎样的？企业所得税的征收方式是按照企业的实际利润进行计算。
具体来说，企业需要先计算出应纳税所得额，然后按照税率进行计算，最终得出应缴纳的企业所得税额。
四、消费税1. 消费税的税率是多少？根据《中华人民共和国消费税法》，消费税税率分为四档，分别是45%、30%、20%和10%。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起施行。
该法规定，中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织应缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业指在中国境内依法成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构或场所的，或在中国境内未设立机构或场所但有来源于中国境内所得的企业，应就其所得缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法规定的所得，适用税率为20%。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的后的余额，为应纳税所得额。
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他收入为不征税收入。
得额；二）转让财产所得，应当按照本法规定计算应纳税所得额；三）其他所得，按照本法规定计算应纳税所得额。
第八条规定，企业可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他计算应纳税所得额时的支出。
第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出可以在年度利润总额12%以内的部分中计算应纳税所得额。
第十条规定，在计算应纳税所得额时，企业不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、本法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业可以按照规定计算固定资产折旧并准予扣除。
但是，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地以及其他不得计算折旧扣除的固定资产不得计算折旧扣除。
中国税制知识点总结
中国税制知识点总结
中国税制是指中国政府为筹集国家财政收入而制定和实施的税收法律法规体系。
下面是中国税制的一些知识点总结：
1. 税种分类：中国税制包括直接税和间接税两大类。
直接税是指个人所得税和企业所得税，以个人或企业的收入为征税依据。
间接税是指增值税、消费税、关税等，以商品和服务的交易额为征税依据。
2. 个人所得税：中国个人所得税采用综合征税制度，根据个人的收入总额来计算税款。
税率分为7个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
3. 企业所得税：中国企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税。
一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
4. 增值税：中国增值税是一种间接税，适用于商品和服务的交易。
增值税税率分为17%、13%和6%三档，不同商品和服务适用不同税率。
5. 消费税：中国消费税是一种特殊税种，适用于特定消费品，如烟草、酒类、汽车等。
消费税税率根据不同消费品的类别和规格而定。
6. 关税：中国关税是对进出口商品征收的税费。
关税税率根据商品的类别和原产地而定，一般分为普通关税和优惠关税。
7. 税收优惠政策：中国税制中还设置了一系列税收优惠政策，如企业所得税减免、个人所得税减免等，以鼓励特定行业和个人的发
展。
8. 税收征管：中国税制实行税收征管的制度，税收征管机构主要为国家税务局，负责税收的征收、征管和执法工作。
以上是中国税制的一些知识点总结，税制在中国经济和社会发展中起到了重要的作用，对个人和企业都有着重要的影响。
税收原理与中国税制
税收原理与中国税制
税收原理是指税收制度设计的指导原则，包括公平、效率、简单、透明等。
中国税制是指中国国家对公民和企业实行的税收政策和制度。
下面将分别介绍税收原理和中国税制。
税收原理：
1.公平原则：税收应该按照能力付出原则进行征收，即高收入者应该承担更多的税收负担。
2.效率原则：税收应该尽可能地避免对经济产生不良影响，避免阻碍经济增长和创造就业机会。
3.简单原则：税收制度应该简单易懂，避免繁琐复杂的税收规定。
4.透明原则：税收制度应该透明，让纳税人清楚地了解税收政策和税收征收方式。
中国税制：
1.个人所得税：按照工资收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人所得的不同来源和金额征收税收。
2.企业所得税：按照企业实际利润征收税收。
3.增值税：按照企业销售额或进口货物的税前价格征收税收。
4.消费税：按照特定的消费品种类、数量或价值征收税收。
5.关税：按照进口货物的种类和价值征收税收。
6.资源税：按照开采和利用自然资源的情况征收税收。
7.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
总之，税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的设计涉及到国家的经济发展、社会公平和公正以及政府的管理效率等多个方面。
在这方面，中国税制的设计反映了税收原则的基本要求。
企业所得税汇算清缴政策法规
企业所得税汇算清缴政策法规企业所得税是中国税制中的一种税种，在企业盈利时收取。
汇算清缴则是一种企业所得税的结算方式，它涉及到企业所得税的缴纳和免税退税等税收政策。
本文将介绍企业所得税汇算清缴政策法规及其相关内容。
一、企业所得税汇算清缴的基本概念1. 企业所得税汇算清缴的含义企业所得税汇算清缴指的是企业结算所得税的一种方式。
在每个纳税年度结束时，企业都必须进行所得汇算清缴，并按照税务机关规定的方式缴纳所得税，同时也可以申请免税退税。
2. 企业所得税汇算清缴的目的企业所得税汇算清缴的主要目的是为了保证企业能够按照国家法律规定及时缴纳应纳税额，同时尽可能减少不必要的税收支出，为企业的经营和发展提供更加有利的财务环境。
二、汇算清缴的政策法规1. 企业所得税法企业所得税法是企业所得税政策的基础法律，它规定了企业所得税的计算、申报及缴纳方式等税收政策。
其中，第四十三条规定：“纳税人对所得额、应纳所得税额作出结算后，应按照法律、行政法规和税务机关的规定进行报送并缴纳所得税。
”这表明企业所得税汇算清缴是企业所得税的一种缴纳方式。
2. 个人所得税法个人所得税法是我国税制中另一项基础法律，它规定了个人所得税的计算、申报及缴纳方式等税收政策。
2018年9月1日起，个人所得税法进行了全面修订。
根据新的法规，个人所得税汇算清缴时，纳税人可以享受各种减免税款的优惠政策。
3. 国家税务总局的相关文件国家税务总局发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》、《个人所得税汇算清缴管理办法》等文件，详细规定了企业所得税和个人所得税的汇算清缴程序、所得税减免优惠等税务政策的相关内容。
4. 税务机关的通知每年年底，税务机关都会发布相关通知，对企业所得税汇算清缴的具体执行方式和时间进行说明。
纳税人应仔细阅读相关通知，根据通知的要求及时履行所得税汇算清缴义务。
三、汇算清缴需要注意的事项1. 企业所得税汇算清缴的具体时间企业所得税汇算清缴的具体时间通常是在每年的3月1日至6月30日。
中国税制：企业所得税期末单元测验与答案
一、单选题1、下列选项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得C.居民企业来源于中国境内的所得D.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得正确答案：B2、根据企业所得税法的规定，下列选项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的外商投资企业B.在中国境内成立的个人独资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业正确答案：B3、下列选项中，不缴纳企业所得税的是（）。
A.集体企业B.股份制企业C.私营企业D.个人独资企业正确答案：D4、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。
A.20%B.15%C.25%D.10%正确答案：B5、下列选项中，不属于现行企业所得税税率的是（）A.20%B.30%C.25%D.15%正确答案：B6、某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是（）A.10%B.25%C.20%D.15%正确答案：A7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于不征税收入的是（）。
A.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受捐赠收入D.股权转让收入正确答案：B8、下列选项中，属于可以免征企业所得税的是（）。
A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债收入正确答案：B9、企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的加计扣除比例是（）。
A.10%B.20%C.50%D.100%正确答案：D10、下列选项中，不属于企业年销售收入的是（）A.视同销售货物收入B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入正确答案：B二、多选题1、下列选项中，计算企业所得税时，应计入企业收入总额的有（）。
中国税制-企业所得税
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
－－“两个过渡”
对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施
东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
（4）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人
员经常居住于中国境内。
25
《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依 照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财 产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企 业债务承担无限连带责任的经营实体。
《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法 人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合 伙企业和有限合伙企业。
纳成本
11
新税法的主要内容——“四个统一” 、 “两个过渡”
“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业
－－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和
组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税 的纳税人；
统一并适当降低企业所得税税率
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第7章——“征收管理”共8条 对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税 年度、缴纳方式等做了规定；
第8章——“附则”共4条 对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国 际税收协定的关系以及本法实施日期等做了 规定。
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现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法
中国税制
目前，中国的税收制度共设有25个税种，按照其性质和作用大致可以分为八类：1.流转税类。
包括增值税、消费税和营业税3种。
这些税种是在生产流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。
2.所得税类。
包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。
这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。
3.资源税类。
包括资源税和城镇土地使用税2种税。
这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。
4.特定目的税类。
包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税4种税。
这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。
5.财产税类。
包括房产税、城市房地产税和遗产税（尚未立法开征）3种税。
6.行为税类。
包括车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税（尚未立法开征）、屠宰税和筵席税7税。
这些税种是对特定的行为征收的。
7.农牧业税类。
包括农业税（含农业特产农业税）和牧业税2种税。
这些税种是对取得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。
8.关税。
这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。
并不是每个企业、单位、个人都要缴纳上述各种税收。
一般说来，工业、商业企业应当缴纳增值税，交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税，农业生产者应当缴纳农业税，盈利的企业应当缴纳企业所得税。
此外，生产应税消费品的企业应当缴纳消费税，采矿企业应当缴纳资源税，从事固定资产投资的企业应当缴纳固定资产投资方向调节税，企业的生产、经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税，拥有房产、车辆的企业应当缴纳房产税和车辆使用税。
公民个人收入超过一定标准的，应当缴纳个人所得税。
按照税法的规定，部分纳税人还可以享受一定的免税、减税照顾。
企业所得税25%,20%,15%
企业所得税25%,20%,15%（原创实用版）目录1.企业所得税的概念与作用2.企业所得税的税率及其调整3.应对企业所得税的策略正文一、企业所得税的概念与作用企业所得税是对我国境内企业取得的所得进行征收的一种税收，属于直接税的一种。
企业所得税的主要目的是调节企业收益，实现社会公平，促进国家经济发展。
通过对企业征收所得税，可以使国家获得财政收入，进而用于社会公共事业和基础设施建设。
二、企业所得税的税率及其调整根据现行税法规定，我国企业所得税的税率分为三档：25%、20% 和15%。
其中，一般企业的所得税税率为 25%；对于国家需要重点扶持的高新技术企业，税率可以降低到 15%；对于小型微利企业，税率可以降低到20%。
需要注意的是，这些税率并非一成不变，国家会根据经济发展状况和政策需要适时进行调整。
三、应对企业所得税的策略面对不同的企业所得税税率，企业应采取合理合法的策略降低税收负担。
以下是一些建议：1.合理利用税收优惠政策。
国家针对不同类型的企业制定了一系列税收优惠政策，企业应了解这些政策，看看是否符合自身的发展方向，以便享受相关税收优惠。
2.优化企业税收结构。
企业可以合理安排税种、税率和税收负担，以降低整体税收成本。
例如，根据企业的实际情况，合理选择适用的税收制度和税收优惠政策。
3.提高企业税收管理水平。
企业应加强税收管理，建立健全税收管理制度，确保税收的合规性，避免因税收违规导致的罚款和滞纳金等额外负担。
4.强化企业税务风险防范。
企业应重视税务风险的防范，定期进行税务风险评估，确保企业税务风险在可控范围内。
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第7章——“征收管理”共8条 对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税 年度、缴纳方式等做了规定；
第8章——“附则”共4条 对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国 际税收协定的关系以及本法实施日期等做了 规定。
现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则》－所得
税体系的初步建立
14种税收中涉及工商业税（所得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的国
统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统 筹”，促进区域经济协调发展的需要
统一内外资企业所得税，是完善我国企业所 得税制度的需要
企业所得税改革方案的选择
方案一：外资税法不动，只对内资税法进 行改革；
方案二：以外资税法为基础进行税法修订 并适用所有企业，取消内资企业所得税；
方案三：将内、外资两套税法废止，根据 新的情况统一研究税收政策，有机实现内 外资企业“两税合一”。
营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
——第一部企业所得税法，（30%＋10%） 1981年，国务院颁布
《中华人民共和国外国企业所得税法》 （20%至40%的5级超累 ＋10% ）
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
新法的主要内容
－－“两个过渡”
对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施
纳成本
新税法的主要内容——“四个统一” 、 “两个过渡”
“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业
－－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和
组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税 的纳税人；
统一并适当降低企业所得税税率
八十年代的所得税制改革
1983 试行国营企业“利改税” 1984.9 《国营企业所得税条例》
《国营企业调节税征收办法》 1985.4 《集体企业所得税暂行条例》 1988.6 《私营企业所得税暂行条例》
九十年代的所得税制改革 1991年，合并两部法律 《中华人民共和
国外商投资企业和外国企业所得税法》
最终选择：方案三
统一内外资企业所得税的指导思想
“简税制、宽税基、低税率、严征管” 公平税负原则－解决内外资企业税收待遇不同的问题 科学发展原则－国民经济的可持续发展 调控经济原则－产业政策和经济结构调整 国际惯例原则－税法的科学性、完备性和前瞻性 理顺分配关系原则－财政承受能力和纳税人负担水平 便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降低征
中国税制
企业所得税
企业所得税概述
企业所得税 （Enterprise Income Tax） :
是以企业取得的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
中国企业所得税制的沿革
企业所得税的起源
清朝末年，实行所得税的倡议 1935年，南京国民政府提出所得税原则和
所得税暂行草案，1937年正式实施。
税法的基本框架－－共8章60条
第1章——“总则”共4条
规定了企业所得税法的基本要素，即对纳税人及 纳税义务和法定税率等作出了规定；
第2章——“应纳税所得额”共17条
主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各 项扣除的范围和标准等；
第3章——“应纳税额”共3条
对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利 抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限 额等做了规定；
第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条 对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
－－25％，在国际上属于适中偏低的水平
OECD成员国公司所得税税率一览表（2005/2006）
日本 美国 德国 澳大利亚 土耳其 英国
39.5 39.3 38.9 36.1 35 34.4 34 33 33 30.4 30 30 30
希腊 墨西哥
老挝 印度 菲律宾 哈萨克斯坦 缅甸 泰国
越南 算术平均值
39.5 36.5
35 35 32 30 30 30
28
韩国 尼泊尔 中国台湾 俄罗斯 阿富汗 柬埔寨 中国香港 中国澳门
吉尔吉斯斯坦 26.71
27.5 25 25 24 20 20 17.5 15.75
10
统一和规范税前扣除办法和标准
挪威 瑞典 韩国 葡萄牙 芬兰 奥地利 捷克 瑞士 波兰 斯洛伐克 冰岛
29 29 28 28 27.5 27.5 26 25 24 21.3 19 19 18
丹麦
30
匈牙利
16
荷兰
29.6
爱尔兰
12.5
算术平均值
28.43
我国周边国家与地区公司所得税税率一览表
（2005/2006）
日本 巴基斯坦
1993年，国务院发布《企业所得税暂行条例》
2007.3.16 十届人大五次会议通过《中 华人民共和国企业所得税法》
2008年1月1日起，内、外资所有类型 的企业适用的《企业所得税法》
统一内外资企业所得税的必要性
统一内外资企业所得税，是进一步完善我国 社会主义市场经济体制的需要
统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸 易组织后新形势的需要