增值税计算例题

增值税计算例题

1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元（不含税），其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元，材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台，当月销售价为3000元/台（不含税）；将外购的原材料2吨用于本厂基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少？

⑴产品销售时：

借：银行存款117

贷：产品销售收入100

应交增值税－销项税额17（100×17%）

⑵视同销售时：

借：应付福利费 3.51

贷：产品销售收入3（10×0.3）

贷：应交增值税－销项税额0.51（3×17%）

⑶购进原材料时：

借：原材料70

应交增值税－进项税额11.9

贷：银行存款81.9

（4）对外投资时：（将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施）

借：长期投资 9.01

贷：原材料 7.7(70/10×(1+10%)组成计税价格）

应交增值税－销项税额 1.31（7.7×0.17%)

(5)进项税额转出（进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税)

借：在建工程 2.38

贷：应交增值税－进项税转出 2.38（2×7×17%）

⑹应交增值税＝销项税－进项税＝贷方发生额－借方发生额

＝17+0.51+1.31+2.38-11.9＝9.3万元

2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下：

本月外购业务：

⑴、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输途中。

⑵、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库

⑶、本月购入的价值5万元（不含税）的乙材料被本企业在建工程领用。

⑷、接受某公司投资转入的甲材料一批，取得增值税专用发票，价款为2万元，税款0.34万元，验收入库。

本月销售如下：

⑴、销售A产品一批给某一般纳税人，开具增值税专用发票上注明的价款是50万元，另外收取手续费3万元，单独开具普通发票。

⑵、将B产品一批赠送给关系单位，该批产品的生产成本为5万元，同类产品的平均市场销售价格为8万元（不含税）

⑶销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元

试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款（税率为17%）

⑴购进甲材料尚末入库（工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金，是为了防止假购进，骗取抵扣进项税金）

没入库时：

借：在途材料11.7

贷：银行存款11.7

验收入库时：

借：原材料10

应交增值税－进项税额 1.7

贷：在途材料11.7

⑵购进乙材料

购进材料时：

借：原材料20

应交增值税－进项税额 3.4

贷：银行存款23.4

支付运费时：

借：企业管理费0.93

应交增值税－进项税额0.07（1×7%）

贷：银行存款 1

⑶、进项税转出

借：在建工程0.85

贷：应交增值税－进项税额转出0.85（5×17%）⑷、接受投资转入当做购进货物对待

借：原材料2

应交增值税－进项税额0.34

贷：实收资本 2.34

⑸、销售A产品，手续费作价外费用并入销售收入，要注意手续费是含税收入

要还原为不含税收入

借：银行存款61.51

贷：产品销售52.57（50＋3÷（1+17%））

应交增值税－销项税额8.94（52.57×17%）

⑹、将B产品赠给（赠给时按销售对待，收受捐赠时按购进对待，这也是为了保证增值税的抵扣制度完整,平衡税负）

借：银行存款9.36

贷：产品销售8

应交增值税－销项税额 1.36（8×17%）

⑺、销售给小规模，不开专用发票，是含税销售要还原为不含税收入

借：银行存款6

贷：产品销售 5.13（6÷（1+17%))

应交增值税－销项税额0.87（5.13×17%）

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝（8.94+1.36+0.87）-（3.4+0.07+2.34－0.85）

＝6.21万元

3、某企业外购原材料100万元，取得增值税专用发票税款17万元，其中将20万元的材料用于对外投资，10万元用于企业在建工程，8万元用于职工福利。计算企业应交的增值税是多少。

（1）、外购材料用于对外投资或是赠送他人。它都是产品进入了下一个环节，虽然没有取得收入，但也是转移了货物。应按组成计税价格做视同销售对待。

借：对外投资：23.74

贷：原材料：20

应交增值税－销项税额 3.74｛20×（1+10%）×17%｝（2），对于用于在建工程的自产产品为了平均税负，如果企业在外购买这些产品要负担税款的，所以要视同销售对待，也要缴纳增值税。但外购的用于福利或在建工程，它是在本环节最终消费，改变了用途，用于非应税项目，只做进项税转出，而不做视同销售对待。

借：在建工程11.7

贷：原材料：10

应交增值税－进项税额转出 1.7（10×17%）

（3）、用于