公司财务战略与控制40页PPT
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12
❖ （四）滚动预算
❖ 1、概念：又称为永续预2算.2或弹连续性预预算算，是指首先依据企业实际
情况按月编制一年12个月财务预算，然后根据一期的实际执行 情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保 持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。 ❖ （1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。 ❖ （2）前3期较细后9期粗略。
差异分析
客观条件变化
经营方针调整
Department of Accounting
第二季度
1月 2月
3月
要求具体
2008年预算 第三季度
要求较细
第四季度 要求较细
2009年 第一季度
可以较略
14
Part Three 财务流程再造
❖ 一、财务流程及其再造的基本概念 ❖ 1、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。
10
❖ 3、弹性预算的举例
项目
2.2 弹性预算
单位变
预计生产量（件）
动成本 40,000
45,000
50,000
55,000
直接材料
100 4,000,000 4,500,000 5,00,000 5,500,000
直接人工
50 2,000,000 2,250,000 2,500,000 2,750,000
❖ 2、财务流程D的e基p本ar构tm造及en分t类o：f Accounting
❖ （1）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作
业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要 素；
16
❖ （2）财务流程的分类：
❖ ① 财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。
包括：财务战略规划、产品/服务开发以及新财务流程的设计等内容；
15
❖ 二、财务流程再造理论
❖ 1、财务流程的逻辑基础： ❖ （1）财务流程中包含的工作内容可以抽象为服务于公司价值创
造的各项作业，各项具体作业的逻辑关系决定财务流程的结构 及其关系；
❖ （2）逻辑关系：是指财务作业中固有的工作顺序；
❖ （3）公司设计与执行财务流程时必须要遵循财务具体作业中的
逻辑关系，同时要充分考虑财务管理原理和价值创造的内在规 律，三项基本内容构成财务流程再造的基础；
❖ 4、战略重点：是指为保正站目标目标的实现，在分析内部条件和外部环
境 完成基的础任上务，；根D据公ep司a状r况tm及其en发t展o趋f势A确c定c的o未u来n重ti点ng发展的业务或预期
❖ 5、战略步骤：为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程； ❖ 6、战略措施：为完成战略目标为制定的相应措施。
❖ 1、快速扩张性财务战略：是指以实现公司生产经营规模的快速扩张为目的 的一种财务战略，以减少分配、增加投资为特征，主要扩张方式有：并购、 联合、联营等；
❖ 2、稳健的财务战略：是以实现公司绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩
张为目的财务战略，保持财务投入的基本稳定；
❖ 3、防御收缩型财务战略：以预防出现财务危机以及求生存与发展为目标的财
7
预算利润目标 销售预测 经营预算
企业目标
销售预算
生产预算
长期销售预测 资本预算
销售费用
管理费用 材料费用 人工费用 制造费用
Departme财n务t预o算f Accounting
现金预算
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
8
❖ 四、财务预算的编制方法 ❖ （一）固定预算：是指预算期内编制财务预算的成本费用和利润信
Part One 财务战略理论
❖ 一、战略、公司战略与财务战略
❖ 1、战略的概念：来源于军事，是指对战争全局的策划和指挥。后来人 们开始把战略引入组织，制定组织的发展战略。明茨伯格,他提出
了战略“5P”的概念，即战略是计划、战略是定位、战略是模式、战 略是计谋、战略是观念。
❖ 2、公司战略：是指关系公司生存和发展，面向公司高层和未来的
❖ （2）能规定不同业务量条件下的预算收支故称弹性预算，也称变
动预算或滑动预算；
❖ （3）适用面宽。
❖ 2、弹性预算的编制步骤：
❖ （1）选择和确定业务的计量单位；
❖ （2）根据预D测e确p定a业rt务m量e的nt变o动f范A围c；counting
❖ （3）按照成本习性划分成本，并确定成本函数（y=a+bx）; ❖ （4）确定在各业务量水平下的预算数额。
❖ 三种基本流程形式构成统一整体，形成整体财务流程。
17
❖ 三、财务流程再造的基本原则
❖ 1、从战略角度来理解和实施财务流程再造的原则； ❖ （1）考虑战略思想； （2）考虑战略目标；
❖ （3）考虑战略重点； （4）考虑战略步骤；
❖ （2）从零开始；（3）费用开支审核严密；
❖ （4）充分考虑各种影响因素；（5）进行综合平衡。
❖ 2、零基预算的程序 ❖ （1）制定费用计划方案（以目标为依据）；
❖ （2）用“成D本—ep效a益r”tm分e析n法t分o析f 评A价c各co项u费n用ti开n支g；
❖ （3）按轻重缓急，分级依次安排预算资金； ❖ （4）确定指标，下达费用预算；
❖ 三、财务预算在全面预算体系中的地位
❖ 1、全面预算：是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一
段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说 明，包括：特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。
❖ 2、特种决策预算：是中选方案的进一步规划，是决策估算的进一
步细化。
❖ 3、日常业务预算：是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务
❖二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系 ❖（1）以预测的结果为依据，受其质量的制约；对未来的规
划比财务预测更具体。
❖（2）必须D服e从p决ar策tm目e标n的t 要of求A；c可co以u使nt决in策g目标具体化、
定量化。 ❖（3）是财务控制的先导，量化指标作为日常控制与业绩考
核的依据；分解落实的预算规划目标是考核、控制的准绳。 6
务战略，一般以减少财务投入为特征。
❖ 五、财务战略的内容
❖ 1、筹资战略：是指主要解决战略规划期间公司筹资的目的、原则、方 向、规模、结构、渠道和方式等重大问题；
❖ 2、投资战略D：e主p要a解rt决m战e略n规t 划of期A间c公c司o资un金t投in放g的目标、原则、
规模、方式、时机等重大问题； ❖ 3、收益分配战略：主要解决战略规划期间公司科分配利润、分配形式、
4、制定工作程序；
of
Accounting
❖ 5、实施战略控制；
❖ 6、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。
5
Part Two 财务预算管理
❖一、财务预算的含义：是一系列专门反映企业未来一定预期 内预计财务状况和财务成果，以及现金收支等价值指标的各 种 预算的总称，包括：现金预算、预计利润表、预计资产 负债表和预计现金流量表等。
变动成制造费用
80 3,200,000 3,600,000 4,000,000 4,400,000
其中：间接材料
20 800,000 900,000 1,000,000 1,100,000
间接人工
40 1,600,000 1,800,000 2,000,000 2,200,000
动力费
15 600,000 675,000 750,000 825,000
的各种预算，包括：销售预算；生产预算；直接材料消耗及采购 预算；直接工资及其直接支出预算；制造费用预算；产品生产成
本预算；销售D及e管pa理r费tm用e预n算t 等of；Accounting
❖ 4、财务预算的地位：是全面预算的最后环节，可从价值方面总括地
反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预算;
2
❖ 三、财务战略的特性
❖ 1、全局性：主要涉及关系全局的重大问题或事项；
❖ 2、长期性：面向与未来的谋划，一般是5年以上的谋划；
❖ 3、导向性：确定了公司财务活动的导向； ❖ 4、风险性：预期目标不能实现的概率； ❖ 5、适应性：适应环境的变化而有所变化；
❖ 6、动态性：随时间的延续而有所调整；
生产成本合计
12400000 13550000 14700000 1585001100
❖ （三）零基预算
❖ 1、概念：是指预算成本费2用.2以弹零基性为预起点算，从实际需要与可能出发，
象对待决策项目一样，逐项审议各项费用开支的合理性，经过综合平 衡确定预算费用的方法。
❖ （1）不以现有费用为起点，只作为分析考虑因素之一；
❖ （1）狭义的财务流程：是指财务部门内部的工作流程，是业务
流程内部财务职能的体现；
❖ （2）广义的财务流程：是指涉及公司全部生产经营活动的资金运动、
资源消耗和会计处理的业务流程；
❖ （3）本节所指的财务流程是指广义的财务流程。
Department of Accounting
❖ 2、财务流程再造：是指在对公司财务流程进行分析的基础上，对 其进行的改进或改变性的重点设计，以获得绩效巨大改变的财 务管理活动。
规模、时机等问题。
4
❖ 六、财务战略的制定
❖ 1、制定财务战略的内部条件分析；
❖ 2、制定财务战略的外部环境分析；
❖ 3、确定财务战略的主要内容和重点；
❖ 4、制定战略方案；
❖ 5、修正完善与论证决策。
❖ 七、财务战略的实施
❖ 1、制定中间计划；
❖ 2、拟定行动方案；
❖
❖
3、编写财务D预算ep；artment
2 销 售 成 本 1570000×60% =942000
3 销 售 费 用 1570000×5% =78500
4 销售利润
549500
9
❖ （二）弹性预算：
❖ 1、基本概念：是在成本习2性.2分弹析的性基础预上算，分别按一系列可能达到的
预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。
❖ （1）为克服固定预算缺点而设计；
谋划。著名经济学家安索夫和德鲁克的定义为：公司战略是依据组 织所拥有的资源勾画出组织未来发展方向；
❖ 3、财务战略D：e为p谋a求rt公m司en资t金o均f衡A、cc有o效u地n流tin动g以及实现公司生
产经营目标，增加公司财务经济优势，在分析内部条件和外部环境 的基础上，对公司资金流动所进行的全局性、长期性和创造性的谋 划。
❖ ② 财务运营流程：是指组织、实现日常财务活动功能的财务流程。
包括：招揽顾客、客户服务、现金收支管理、财务报告等日常财务 活动管理；
❖ ③ 财务保障流程：是指保证财务战略流程和财务运营流程顺利实施
而提供保障的流程。包括：人力资源价值管理、管理会计、财务信息、
系统管理等内D容e。partment of Accounting
息都是在一个预定的产销业务量水平基础上确定的预算方法。
❖ [举例]某企业生产甲产品，预计销售量为10000台，预计销售价 格为157元/台，预计销售成本为销售收入的60%，销售费用为 销售收入的5%，预算：
销售利润预算表
序 号 D项ep目artment of Accou金n额 ting
1 销 售 收 入 157×10000=1570000
❖ 7、从属性：服务于公司整体的生产经营目标；
❖ 8、相对独立D性e：p财ar务tm战略en在t公o司f A整c体c战ou略n中ti具n有g 重要地位，在 不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性；
❖ 9、特殊性：资金运动的规律决定的；
❖ 10、实施主体的全员：全员参与才能有效。
3
❖ 四、财务战略的类型
其它费用Depa5rtme2n00t,00o0f Ac22c5,o00u0nti2n50g,000 275,000
固定性制造费用
3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000
其中：办公费
700,000 700,000 700,000 700,000
折旧费
2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000
❖ （3）根据前一期执行情况，调整修正后一期预算，增补最后一期。
❖ （4）连续不D间断ep滚a动r使tm之e更n趋t于o符f 合A实c际co。unting
13
❖ 2、滚动预算编制方法（也可以按月滚动）
第一季度
1月 2月3月要源自具体第一次四个季度预算2008年预算
第二季度
第三季度
要求较细
要求较细
第四季度 可以较略
1
❖ 二、财务战略的基本要素
❖ 1、战略思想：是公司制定和实施财务战略的指导原则和基本理念，它凝
聚中财务战略的核心观念； ❖ 2、战略目标：是指公司长期财务活动的总体目标，即公司生产经营未来预期要达
到的技术经济指标或特定目的；
❖ 3、战略规划：是指对公司战略目标的系统化和具体化，即为实现战略目
标对公司未来各项资源分配、任务规划及资金安排等，可作为未来生产经 营活动的行动纲领
❖ （四）滚动预算
❖ 1、概念：又称为永续预2算.2或弹连续性预预算算，是指首先依据企业实际
情况按月编制一年12个月财务预算，然后根据一期的实际执行 情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保 持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。 ❖ （1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。 ❖ （2）前3期较细后9期粗略。
差异分析
客观条件变化
经营方针调整
Department of Accounting
第二季度
1月 2月
3月
要求具体
2008年预算 第三季度
要求较细
第四季度 要求较细
2009年 第一季度
可以较略
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Part Three 财务流程再造
❖ 一、财务流程及其再造的基本概念 ❖ 1、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。
10
❖ 3、弹性预算的举例
项目
2.2 弹性预算
单位变
预计生产量（件）
动成本 40,000
45,000
50,000
55,000
直接材料
100 4,000,000 4,500,000 5,00,000 5,500,000
直接人工
50 2,000,000 2,250,000 2,500,000 2,750,000
❖ 2、财务流程D的e基p本ar构tm造及en分t类o：f Accounting
❖ （1）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作
业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要 素；
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❖ （2）财务流程的分类：
❖ ① 财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。
包括：财务战略规划、产品/服务开发以及新财务流程的设计等内容；
15
❖ 二、财务流程再造理论
❖ 1、财务流程的逻辑基础： ❖ （1）财务流程中包含的工作内容可以抽象为服务于公司价值创
造的各项作业，各项具体作业的逻辑关系决定财务流程的结构 及其关系；
❖ （2）逻辑关系：是指财务作业中固有的工作顺序；
❖ （3）公司设计与执行财务流程时必须要遵循财务具体作业中的
逻辑关系，同时要充分考虑财务管理原理和价值创造的内在规 律，三项基本内容构成财务流程再造的基础；
❖ 4、战略重点：是指为保正站目标目标的实现，在分析内部条件和外部环
境 完成基的础任上务，；根D据公ep司a状r况tm及其en发t展o趋f势A确c定c的o未u来n重ti点ng发展的业务或预期
❖ 5、战略步骤：为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程； ❖ 6、战略措施：为完成战略目标为制定的相应措施。
❖ 1、快速扩张性财务战略：是指以实现公司生产经营规模的快速扩张为目的 的一种财务战略，以减少分配、增加投资为特征，主要扩张方式有：并购、 联合、联营等；
❖ 2、稳健的财务战略：是以实现公司绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩
张为目的财务战略，保持财务投入的基本稳定；
❖ 3、防御收缩型财务战略：以预防出现财务危机以及求生存与发展为目标的财
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预算利润目标 销售预测 经营预算
企业目标
销售预算
生产预算
长期销售预测 资本预算
销售费用
管理费用 材料费用 人工费用 制造费用
Departme财n务t预o算f Accounting
现金预算
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
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❖ 四、财务预算的编制方法 ❖ （一）固定预算：是指预算期内编制财务预算的成本费用和利润信
Part One 财务战略理论
❖ 一、战略、公司战略与财务战略
❖ 1、战略的概念：来源于军事，是指对战争全局的策划和指挥。后来人 们开始把战略引入组织，制定组织的发展战略。明茨伯格,他提出
了战略“5P”的概念，即战略是计划、战略是定位、战略是模式、战 略是计谋、战略是观念。
❖ 2、公司战略：是指关系公司生存和发展，面向公司高层和未来的
❖ （2）能规定不同业务量条件下的预算收支故称弹性预算，也称变
动预算或滑动预算；
❖ （3）适用面宽。
❖ 2、弹性预算的编制步骤：
❖ （1）选择和确定业务的计量单位；
❖ （2）根据预D测e确p定a业rt务m量e的nt变o动f范A围c；counting
❖ （3）按照成本习性划分成本，并确定成本函数（y=a+bx）; ❖ （4）确定在各业务量水平下的预算数额。
❖ 三种基本流程形式构成统一整体，形成整体财务流程。
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❖ 三、财务流程再造的基本原则
❖ 1、从战略角度来理解和实施财务流程再造的原则； ❖ （1）考虑战略思想； （2）考虑战略目标；
❖ （3）考虑战略重点； （4）考虑战略步骤；
❖ （2）从零开始；（3）费用开支审核严密；
❖ （4）充分考虑各种影响因素；（5）进行综合平衡。
❖ 2、零基预算的程序 ❖ （1）制定费用计划方案（以目标为依据）；
❖ （2）用“成D本—ep效a益r”tm分e析n法t分o析f 评A价c各co项u费n用ti开n支g；
❖ （3）按轻重缓急，分级依次安排预算资金； ❖ （4）确定指标，下达费用预算；
❖ 三、财务预算在全面预算体系中的地位
❖ 1、全面预算：是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一
段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说 明，包括：特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。
❖ 2、特种决策预算：是中选方案的进一步规划，是决策估算的进一
步细化。
❖ 3、日常业务预算：是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务
❖二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系 ❖（1）以预测的结果为依据，受其质量的制约；对未来的规
划比财务预测更具体。
❖（2）必须D服e从p决ar策tm目e标n的t 要of求A；c可co以u使nt决in策g目标具体化、
定量化。 ❖（3）是财务控制的先导，量化指标作为日常控制与业绩考
核的依据；分解落实的预算规划目标是考核、控制的准绳。 6
务战略，一般以减少财务投入为特征。
❖ 五、财务战略的内容
❖ 1、筹资战略：是指主要解决战略规划期间公司筹资的目的、原则、方 向、规模、结构、渠道和方式等重大问题；
❖ 2、投资战略D：e主p要a解rt决m战e略n规t 划of期A间c公c司o资un金t投in放g的目标、原则、
规模、方式、时机等重大问题； ❖ 3、收益分配战略：主要解决战略规划期间公司科分配利润、分配形式、
4、制定工作程序；
of
Accounting
❖ 5、实施战略控制；
❖ 6、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。
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Part Two 财务预算管理
❖一、财务预算的含义：是一系列专门反映企业未来一定预期 内预计财务状况和财务成果，以及现金收支等价值指标的各 种 预算的总称，包括：现金预算、预计利润表、预计资产 负债表和预计现金流量表等。
变动成制造费用
80 3,200,000 3,600,000 4,000,000 4,400,000
其中：间接材料
20 800,000 900,000 1,000,000 1,100,000
间接人工
40 1,600,000 1,800,000 2,000,000 2,200,000
动力费
15 600,000 675,000 750,000 825,000
的各种预算，包括：销售预算；生产预算；直接材料消耗及采购 预算；直接工资及其直接支出预算；制造费用预算；产品生产成
本预算；销售D及e管pa理r费tm用e预n算t 等of；Accounting
❖ 4、财务预算的地位：是全面预算的最后环节，可从价值方面总括地
反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预算;
2
❖ 三、财务战略的特性
❖ 1、全局性：主要涉及关系全局的重大问题或事项；
❖ 2、长期性：面向与未来的谋划，一般是5年以上的谋划；
❖ 3、导向性：确定了公司财务活动的导向； ❖ 4、风险性：预期目标不能实现的概率； ❖ 5、适应性：适应环境的变化而有所变化；
❖ 6、动态性：随时间的延续而有所调整；
生产成本合计
12400000 13550000 14700000 1585001100
❖ （三）零基预算
❖ 1、概念：是指预算成本费2用.2以弹零基性为预起点算，从实际需要与可能出发，
象对待决策项目一样，逐项审议各项费用开支的合理性，经过综合平 衡确定预算费用的方法。
❖ （1）不以现有费用为起点，只作为分析考虑因素之一；
❖ （1）狭义的财务流程：是指财务部门内部的工作流程，是业务
流程内部财务职能的体现；
❖ （2）广义的财务流程：是指涉及公司全部生产经营活动的资金运动、
资源消耗和会计处理的业务流程；
❖ （3）本节所指的财务流程是指广义的财务流程。
Department of Accounting
❖ 2、财务流程再造：是指在对公司财务流程进行分析的基础上，对 其进行的改进或改变性的重点设计，以获得绩效巨大改变的财 务管理活动。
规模、时机等问题。
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❖ 六、财务战略的制定
❖ 1、制定财务战略的内部条件分析；
❖ 2、制定财务战略的外部环境分析；
❖ 3、确定财务战略的主要内容和重点；
❖ 4、制定战略方案；
❖ 5、修正完善与论证决策。
❖ 七、财务战略的实施
❖ 1、制定中间计划；
❖ 2、拟定行动方案；
❖
❖
3、编写财务D预算ep；artment
2 销 售 成 本 1570000×60% =942000
3 销 售 费 用 1570000×5% =78500
4 销售利润
549500
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❖ （二）弹性预算：
❖ 1、基本概念：是在成本习2性.2分弹析的性基础预上算，分别按一系列可能达到的
预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。
❖ （1）为克服固定预算缺点而设计；
谋划。著名经济学家安索夫和德鲁克的定义为：公司战略是依据组 织所拥有的资源勾画出组织未来发展方向；
❖ 3、财务战略D：e为p谋a求rt公m司en资t金o均f衡A、cc有o效u地n流tin动g以及实现公司生
产经营目标，增加公司财务经济优势，在分析内部条件和外部环境 的基础上，对公司资金流动所进行的全局性、长期性和创造性的谋 划。
❖ ② 财务运营流程：是指组织、实现日常财务活动功能的财务流程。
包括：招揽顾客、客户服务、现金收支管理、财务报告等日常财务 活动管理；
❖ ③ 财务保障流程：是指保证财务战略流程和财务运营流程顺利实施
而提供保障的流程。包括：人力资源价值管理、管理会计、财务信息、
系统管理等内D容e。partment of Accounting
息都是在一个预定的产销业务量水平基础上确定的预算方法。
❖ [举例]某企业生产甲产品，预计销售量为10000台，预计销售价 格为157元/台，预计销售成本为销售收入的60%，销售费用为 销售收入的5%，预算：
销售利润预算表
序 号 D项ep目artment of Accou金n额 ting
1 销 售 收 入 157×10000=1570000
❖ 7、从属性：服务于公司整体的生产经营目标；
❖ 8、相对独立D性e：p财ar务tm战略en在t公o司f A整c体c战ou略n中ti具n有g 重要地位，在 不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性；
❖ 9、特殊性：资金运动的规律决定的；
❖ 10、实施主体的全员：全员参与才能有效。
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❖ 四、财务战略的类型
其它费用Depa5rtme2n00t,00o0f Ac22c5,o00u0nti2n50g,000 275,000
固定性制造费用
3,200,000 3,200,000 3,200,000 3,200,000
其中：办公费
700,000 700,000 700,000 700,000
折旧费
2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000
❖ （3）根据前一期执行情况，调整修正后一期预算，增补最后一期。
❖ （4）连续不D间断ep滚a动r使tm之e更n趋t于o符f 合A实c际co。unting
13
❖ 2、滚动预算编制方法（也可以按月滚动）
第一季度
1月 2月3月要源自具体第一次四个季度预算2008年预算
第二季度
第三季度
要求较细
要求较细
第四季度 可以较略
1
❖ 二、财务战略的基本要素
❖ 1、战略思想：是公司制定和实施财务战略的指导原则和基本理念，它凝
聚中财务战略的核心观念； ❖ 2、战略目标：是指公司长期财务活动的总体目标，即公司生产经营未来预期要达
到的技术经济指标或特定目的；
❖ 3、战略规划：是指对公司战略目标的系统化和具体化，即为实现战略目
标对公司未来各项资源分配、任务规划及资金安排等，可作为未来生产经 营活动的行动纲领