cj审计学第02章审计组织机构与审计准则
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Slide 19
2.要素（P34） （1）三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者； （人,三） （2）鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容；（鉴证什 么，四） （3）标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当 涉及列报时，还包括列报的基准；（评价标准，五） （4）获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论 的基础；（收集证据，六） （5）注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在 所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发 表能够提供一定保证程度的结论。（出报告，七）
【答案】×
Slide 16
【例题4·判断题】有限责任合伙制会计师事务所最明显的 特征是所有的合伙人只需承担有限责任。( )
【答案】×
Slide 17
四、注册会计师业务范围（补充掌握，参考P25）
业务范围
鉴证业务
相关服务
审计
审阅
其他鉴证业务
Slide 18
（一）鉴证业务 1.含义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以 增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程 度的业务。 (P34) 比如：财务报表审计是指注册会计师对财务报表（鉴证 对象信息，鉴证对象是财务报表反映的内容，即财务状 况、经营成果和现金流量）提出结论（发表意见），以 增强除被审计单位（责任方）之外的预期使用者（股东 等）对财务报表的信任程度。
【答案】B
Slide 23
3.构成
审计业务（补充记录于P25） （1）审查企业会计报表，出具审计报告。
（2）验证企业资本，出具验资报告。
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关报告。(非持续经营的)
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（如特殊目的审计:①按照特殊基础编 制的财务报表；②财务报表的组成部分；③合同的遵 守情况；④简要财务报表） 。
【答案】A
Slide 31
（二）相关服务（非鉴证业务，P25） 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务
Slide 32
五、注册会计师协会
（一）注册会计师协会（参考P26） 个人会员,团体会员 执业会员,非执业会员 国际会计师联合会(IFAC) 下设“国际审计与鉴证准则理事会”负 责发布审计与鉴证方面的文告
一、国家审计机构 1.国家审计的组织模式（P20） 立法型模式(英国、美国) 司法型模式(西欧、南美) 行政型模式(苏联、东欧、北欧、中国) 独立型模式（德国、日本）
Slide 3
2.国家审计的国际组织（P21） 最高审计机关国际组织（The International Organization of Supreme Audit Institutions， INTOSAI） 宗旨:“经验共享,全球共惠” 我国1982年加入
slide42责任通常所指针对注册会计师而言违约合同的一方或几方未能达到合同条款的要求会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责没有保持职业上应有的合理的谨慎没有完全遵循专业准则的要求重大过连起码的职业谨慎都不保持对业务或事务不加考虑满不在乎根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计欺诈又称舞弊是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为推定欺诈为了达到欺骗他人的目的明知委托单位的财务报表有重大错报却加以虚伪的陈述出具无保留意见的审计报告2注册会计师方面的责任p28slide43审计风险是指财务报表中存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
不可能，也不符合成本效益原则： 1）选择性测试方法的运用； 2）内部控制的固有局限性； 3）大多数证据是说服性而非结论性的； 4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判 断； 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
Slide 29
【例9:单选】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描 述不正确的是（ ）。
【答案】BCD
Slide 22
【例题7：单选】注册会计师接受委托对2007年ABC股份 有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对 象”的是（ ）。 A．ABC公司2007年财务报表 B．ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营 成果和现金流量 C．ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2007年利润表
【答案】C
Slide 14
【例题2·判断题】不论是设立合伙会计师事务所还是设立 有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定 办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股 东或合伙人。 ( )
【答案】×
Slide 15
【例题3·判断题】我国普通合伙设立的会计师事务所的债 务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无 限责任。( )
Slide 6
2.内部审计的国际组织（P22） 国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors， IIA） 宗旨:“经验共享,携手共进” 中国内部审计师协会于1987年加入 国际注册内部审计师资格认定
Slide 7
3.我国内部审计机构及内部审计人员（P23）
第二章 审计组织机构与审计准则
第一节 国家审计机构 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计机构 第四节 审计准则
Slide 1
本章讲解内容 一、国家审计机构 二、内部审计机构 三、民间审计机构 四、注册会计师业务范围 五、注册会计师协会 六、注册会计师的法律责任 七、中国注册会计师执业准则
Slide 2
1）保证程度：适度水平的保证程度 2）业务风险：可接受的水平 3）提出结论的方式：消极方式 4）证据收集程序的性质、时间和范围：有限保证是指 注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受 到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。
Slide 28
（3）为什么不能提供绝对保证 (补充了解) 由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎
A．代编财务信息不需要任何程度的保证
B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证
C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理 保证
D．验资要合理保证
【答案】B
Slide 30
【例题10：单选】注册会计师执行的下列业务中，保证程 度最高的是（ ）。 A．财务报表审计 B．预测性财务信息审核 C．内部控制审核 D．对财务信息执行的商定程序
Slide 36
3.两种责任的关系 （1）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层 的责任。 （2）被审计单位管理层和治理层的责任不能减轻财务报 表审计的责任。
Slide 37
【例题12：单选】注册会计师对财务报表的责任不包括 （ ）。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审 计意见提供了基础
法律、行政法规规定设立的，必须设立独立的内部审 计机构； 无明确规定的，可根据需要设立机构，配备人员； 不具备设立条件的可授权兼职内部审计； 可根据需要设立审计委员会，配备总审计师。 “由本部门、本企业主要负责人直接领导，应当接受 国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监 督。” 资格认定尚无统一标准
Slide 8
三、民间审计组织——会计师事务所
Slide 9
（一）国 际（P24）
类型 比较
优、缺点
1、独资
对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在 代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册 会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险 的程度相对较低。无力承担大型业务，缺乏发展后劲
Slide 4
3.我国国家审计机关及其人员（P21） 中央（审计署）、省（审计厅、局）、市（审计 局） 、县（审计局）(四级审计机构) 国务院下属各部门（特派员办事处） 统一领导、分级审计、双重管理体制 助理审计师、审计师、高级审计师
Slide 5
二、内部审计机构 1.内部审计的组织模式（P22） 由公司董事会领导 由总经理直接领导 由财务经理领导 补充：公司治理结构
4、有限责 既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点
任合伙制 ，又摒弃了它们的不足
Slide 10
（二）中 国
1.有限责任会计师事务所（P24-25） 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担
责任，会计师事务所的出资人以其出资额为限承担责任。 设立有限责任会计师事务所的条件：（1）有5名以
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理 性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错 报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
【答案】C
Slide 38
【例题13：判断题】管理层和治理层对编制财务报表承担 完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担任何责任。 （）
【答案】√
上的股东；（2）有一定数量的专职从业人员；（3）有 不少于人民币30万元的注册资本；（4）有股东共同制 定的章程；（5）有会计师事务所的名称；（6）有固定 的办公场所。
Slide 11
2.合伙会计师事务所（P25） 合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出
资比例或者协议约定，以各自的财产承担责任，合伙人 对会计师事务所的债务承担连带责任。
【答案】×
Slide 35
六、注册会计师的法律责任
（一）会计责任与审计责任（参考P27）
1.会计责任（审计单位治理层、管理层对财务报表的责 任）
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的 责任。
2.审计责任（注册会计师的责任）
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表 审计意见是注册会计师的责任。
Slide 33
（二）注册会计师考试（参考P27） 根据《注册会计师法》规定，参加注册会计师全国统
一考试成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、 自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
Slide 34
【例题11·判断题】取得全科成绩合格证，加入中国注册 会计师协会即是执业注册会计师 ( )。
1）保证程度：高水平但低于百分之百的保证程度 2）业务风险：可接受的低水平 3）提出结论的方式：积极方式 4）证据收集程序的性质、时间和范围：合理保证是一 个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过 不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据；
Slide 27
（2）有限保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务 环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基 础。 （以财务报表审阅为例）
Slide 25
【例题8·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行 审计性质的程序的是( )。 A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.财务信息执行商定程序
【答案】D
Slide 26
4.保证程度（P35） （1）合理保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务 环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的 基础。（以财务报表审计为例）
设立合伙会计师事务所的条件:（1）有2名以上的 合伙人；（2）有书面合伙协议；（3）有会计师事务所 的名称；（4）有固定的办公场所。
Slide 12
国际“四大”会计师事务所 毕马威、安永、德勤、普华永道
中国百家会计师事务所 根据综合评价排名
Slide 13
【例题1·单选题】以下关于申请设立合伙会计师事务所的 条件中不恰当的是 ( )。 A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.要有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所要有名称
Slide 24
审阅业务（补充了解） （1）IPO （Initial Public Offering）公司报备报表和 资产剥离的审阅；
（2）IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和 申报财务报表之间差异调节表的审阅；
（3）对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差 异调节表的审阅。
其他鉴证业务（补充了解） 如预测性财务信息的审核、系统鉴证、内部控制审核、 网域认证。
2、普通合 伙制
在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专 业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。建立一个跨 地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过 程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为， 都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之 间土崩瓦解
3、有限责 任公司制
可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规 模型大所，承办大型业务。降低了风险责任对执业行为 的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任
Slide 20
【例题5：多选】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于 “预期使用者”的有（ ）。 A．股东及潜在投资者 B．债权人 C．管理层 D．证券交易机构
【答案】ABCD
Slide 21
【例题6：多选】注册会计师对鉴证对象信息提出结论是 为了增强下列（ ）利害关系人对鉴证对象信息信任程度。 A．管理层和治理层 B．证券交易机构 C．股东、债权人 D．金融机构及潜在投资者
2.要素（P34） （1）三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者； （人,三） （2）鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容；（鉴证什 么，四） （3）标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当 涉及列报时，还包括列报的基准；（评价标准，五） （4）获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论 的基础；（收集证据，六） （5）注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在 所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发 表能够提供一定保证程度的结论。（出报告，七）
【答案】×
Slide 16
【例题4·判断题】有限责任合伙制会计师事务所最明显的 特征是所有的合伙人只需承担有限责任。( )
【答案】×
Slide 17
四、注册会计师业务范围（补充掌握，参考P25）
业务范围
鉴证业务
相关服务
审计
审阅
其他鉴证业务
Slide 18
（一）鉴证业务 1.含义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以 增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程 度的业务。 (P34) 比如：财务报表审计是指注册会计师对财务报表（鉴证 对象信息，鉴证对象是财务报表反映的内容，即财务状 况、经营成果和现金流量）提出结论（发表意见），以 增强除被审计单位（责任方）之外的预期使用者（股东 等）对财务报表的信任程度。
【答案】B
Slide 23
3.构成
审计业务（补充记录于P25） （1）审查企业会计报表，出具审计报告。
（2）验证企业资本，出具验资报告。
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关报告。(非持续经营的)
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（如特殊目的审计:①按照特殊基础编 制的财务报表；②财务报表的组成部分；③合同的遵 守情况；④简要财务报表） 。
【答案】A
Slide 31
（二）相关服务（非鉴证业务，P25） 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务
Slide 32
五、注册会计师协会
（一）注册会计师协会（参考P26） 个人会员,团体会员 执业会员,非执业会员 国际会计师联合会(IFAC) 下设“国际审计与鉴证准则理事会”负 责发布审计与鉴证方面的文告
一、国家审计机构 1.国家审计的组织模式（P20） 立法型模式(英国、美国) 司法型模式(西欧、南美) 行政型模式(苏联、东欧、北欧、中国) 独立型模式（德国、日本）
Slide 3
2.国家审计的国际组织（P21） 最高审计机关国际组织（The International Organization of Supreme Audit Institutions， INTOSAI） 宗旨:“经验共享,全球共惠” 我国1982年加入
slide42责任通常所指针对注册会计师而言违约合同的一方或几方未能达到合同条款的要求会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责没有保持职业上应有的合理的谨慎没有完全遵循专业准则的要求重大过连起码的职业谨慎都不保持对业务或事务不加考虑满不在乎根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计欺诈又称舞弊是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为推定欺诈为了达到欺骗他人的目的明知委托单位的财务报表有重大错报却加以虚伪的陈述出具无保留意见的审计报告2注册会计师方面的责任p28slide43审计风险是指财务报表中存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
不可能，也不符合成本效益原则： 1）选择性测试方法的运用； 2）内部控制的固有局限性； 3）大多数证据是说服性而非结论性的； 4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判 断； 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
Slide 29
【例9:单选】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描 述不正确的是（ ）。
【答案】BCD
Slide 22
【例题7：单选】注册会计师接受委托对2007年ABC股份 有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对 象”的是（ ）。 A．ABC公司2007年财务报表 B．ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营 成果和现金流量 C．ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2007年利润表
【答案】C
Slide 14
【例题2·判断题】不论是设立合伙会计师事务所还是设立 有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定 办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股 东或合伙人。 ( )
【答案】×
Slide 15
【例题3·判断题】我国普通合伙设立的会计师事务所的债 务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无 限责任。( )
Slide 6
2.内部审计的国际组织（P22） 国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors， IIA） 宗旨:“经验共享,携手共进” 中国内部审计师协会于1987年加入 国际注册内部审计师资格认定
Slide 7
3.我国内部审计机构及内部审计人员（P23）
第二章 审计组织机构与审计准则
第一节 国家审计机构 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计机构 第四节 审计准则
Slide 1
本章讲解内容 一、国家审计机构 二、内部审计机构 三、民间审计机构 四、注册会计师业务范围 五、注册会计师协会 六、注册会计师的法律责任 七、中国注册会计师执业准则
Slide 2
1）保证程度：适度水平的保证程度 2）业务风险：可接受的水平 3）提出结论的方式：消极方式 4）证据收集程序的性质、时间和范围：有限保证是指 注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受 到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。
Slide 28
（3）为什么不能提供绝对保证 (补充了解) 由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎
A．代编财务信息不需要任何程度的保证
B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证
C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理 保证
D．验资要合理保证
【答案】B
Slide 30
【例题10：单选】注册会计师执行的下列业务中，保证程 度最高的是（ ）。 A．财务报表审计 B．预测性财务信息审核 C．内部控制审核 D．对财务信息执行的商定程序
Slide 36
3.两种责任的关系 （1）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层 的责任。 （2）被审计单位管理层和治理层的责任不能减轻财务报 表审计的责任。
Slide 37
【例题12：单选】注册会计师对财务报表的责任不包括 （ ）。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审 计意见提供了基础
法律、行政法规规定设立的，必须设立独立的内部审 计机构； 无明确规定的，可根据需要设立机构，配备人员； 不具备设立条件的可授权兼职内部审计； 可根据需要设立审计委员会，配备总审计师。 “由本部门、本企业主要负责人直接领导，应当接受 国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监 督。” 资格认定尚无统一标准
Slide 8
三、民间审计组织——会计师事务所
Slide 9
（一）国 际（P24）
类型 比较
优、缺点
1、独资
对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在 代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册 会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险 的程度相对较低。无力承担大型业务，缺乏发展后劲
Slide 4
3.我国国家审计机关及其人员（P21） 中央（审计署）、省（审计厅、局）、市（审计 局） 、县（审计局）(四级审计机构) 国务院下属各部门（特派员办事处） 统一领导、分级审计、双重管理体制 助理审计师、审计师、高级审计师
Slide 5
二、内部审计机构 1.内部审计的组织模式（P22） 由公司董事会领导 由总经理直接领导 由财务经理领导 补充：公司治理结构
4、有限责 既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点
任合伙制 ，又摒弃了它们的不足
Slide 10
（二）中 国
1.有限责任会计师事务所（P24-25） 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担
责任，会计师事务所的出资人以其出资额为限承担责任。 设立有限责任会计师事务所的条件：（1）有5名以
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理 性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错 报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
【答案】C
Slide 38
【例题13：判断题】管理层和治理层对编制财务报表承担 完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担任何责任。 （）
【答案】√
上的股东；（2）有一定数量的专职从业人员；（3）有 不少于人民币30万元的注册资本；（4）有股东共同制 定的章程；（5）有会计师事务所的名称；（6）有固定 的办公场所。
Slide 11
2.合伙会计师事务所（P25） 合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出
资比例或者协议约定，以各自的财产承担责任，合伙人 对会计师事务所的债务承担连带责任。
【答案】×
Slide 35
六、注册会计师的法律责任
（一）会计责任与审计责任（参考P27）
1.会计责任（审计单位治理层、管理层对财务报表的责 任）
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的 责任。
2.审计责任（注册会计师的责任）
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表 审计意见是注册会计师的责任。
Slide 33
（二）注册会计师考试（参考P27） 根据《注册会计师法》规定，参加注册会计师全国统
一考试成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、 自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
Slide 34
【例题11·判断题】取得全科成绩合格证，加入中国注册 会计师协会即是执业注册会计师 ( )。
1）保证程度：高水平但低于百分之百的保证程度 2）业务风险：可接受的低水平 3）提出结论的方式：积极方式 4）证据收集程序的性质、时间和范围：合理保证是一 个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过 不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据；
Slide 27
（2）有限保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务 环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基 础。 （以财务报表审阅为例）
Slide 25
【例题8·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行 审计性质的程序的是( )。 A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.财务信息执行商定程序
【答案】D
Slide 26
4.保证程度（P35） （1）合理保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务 环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的 基础。（以财务报表审计为例）
设立合伙会计师事务所的条件:（1）有2名以上的 合伙人；（2）有书面合伙协议；（3）有会计师事务所 的名称；（4）有固定的办公场所。
Slide 12
国际“四大”会计师事务所 毕马威、安永、德勤、普华永道
中国百家会计师事务所 根据综合评价排名
Slide 13
【例题1·单选题】以下关于申请设立合伙会计师事务所的 条件中不恰当的是 ( )。 A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.要有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所要有名称
Slide 24
审阅业务（补充了解） （1）IPO （Initial Public Offering）公司报备报表和 资产剥离的审阅；
（2）IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和 申报财务报表之间差异调节表的审阅；
（3）对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差 异调节表的审阅。
其他鉴证业务（补充了解） 如预测性财务信息的审核、系统鉴证、内部控制审核、 网域认证。
2、普通合 伙制
在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专 业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。建立一个跨 地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过 程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为， 都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之 间土崩瓦解
3、有限责 任公司制
可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规 模型大所，承办大型业务。降低了风险责任对执业行为 的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任
Slide 20
【例题5：多选】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于 “预期使用者”的有（ ）。 A．股东及潜在投资者 B．债权人 C．管理层 D．证券交易机构
【答案】ABCD
Slide 21
【例题6：多选】注册会计师对鉴证对象信息提出结论是 为了增强下列（ ）利害关系人对鉴证对象信息信任程度。 A．管理层和治理层 B．证券交易机构 C．股东、债权人 D．金融机构及潜在投资者