会计科目核算内容及指引库存现金

会计科目核算内容及指引库存现金
一、定义
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，包括人民币现金和外币现金。

二、主要内容及要求
（一）各单位应严格按照公司有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。

（二）本科目核算单位的库存现金。

单位内部各部门、个人周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算；公司各独立核算单位可根据实际情况自行设立库存现金三级科目；
（三）库存现金须由现金出纳专门管理。

现金出纳结算时需在相关单据上加盖现金收讫章或现金付讫章，不得跨期或白条入账。

（四）会计处理：
1.从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取现金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2.单位因支付内部职工出差等原因借用的现金，按支出凭证所记载金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

3.单位因其他原因收到现金，如出售废旧物资、收罚款等借记本科目，贷记有关科目；支出现金，如零星采购等借记有关科目，贷记本科目。

4.单位应设置“现金日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，企业收付的现金，如有外币的，应另外设置各种外币“现金日记账”进行明细核算。

每日结束对现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过本科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。

5.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款一一应收现金短
缺款（XX个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用一现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。

6.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款一一应付现金溢余（X×个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入一一现金溢余”科目。

（五）现金日记账必须根据审核无误的记账凭证据以记账。

对于从银行提取现金的业务，只编制现金收款凭证,不再编制银行付款凭证，并根据现金收款凭证登记现金日记账。

将现金存入银行，只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证，并根据现金付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

（六）库存现金的盘点。

出纳必须每天业务终止结算时对现金进行盘点，并与现金日记账余额进行核对；财务科长、监盘人（出纳除外）、出纳每月对现金进行三次不定期的抽盘，并形成相关的盘点表，相关人员签字确认。

四、核算流程及举例
（一）POS机业务
1.流程
7.案例及会计分录
【例1］从网银转账增加POS机存款100万。

会计分录如下:
借：库存现金100万
贷：银行存款100万
月末将POS机余额20万全部存入银行。

会计分录如下：
借：银行存款20万
贷：库存现金20万凭证附件:
银行进账单
（二）现金收款
8.案例及会计分录
【例2】2011年3月2日，出售废旧物资收入现金1170元。

会计分录如下: 借：库存现金1170
贷：其他业务收入-废旧物资1000
应交税费-应交增值税-销项税额170 凭证附件: 收据、发票
（三）现金付款
9.案例及会计分录
以个人出差借款为例
【例4】2011年3月2日，李刚借款IoOO元, 2011年4月1日出差报销费用单据800元，归还现金200元。

会计分录如下：
2011年3月2日借款时，分录：
借：其他应收款-个人借款-李刚1000
贷：库存现金-人民币1000 凭证附件：借据
2011年4月1日报销时，分录：
借：库存现金-人民币200
管理费用-日常性费用-差旅费800
贷：其他应收款-个人借款-李刚1000
凭证附件：收据、相关费用报销单据。