浅析审计委员会对于公司治理的有利因素

浅析审计委员会对于公司治理的有利因素
蔡晓方
审计委员会产生的根本在于公司治理，从它诞生之日起就在监督公司有效性中发挥积极的作用。

审计委员会制度建立的初衷是在董事会建立起一个独立的、专门的以强化外部审计独立性的部门，从而提高企业财务信息的合法性、真实性和可靠性。

从理论上讲，由于管理层与股东之间存在利益目标上的差异，所以公司股东有必要通过审计委员会这个重要手段对公司的经营管理者实施监督，以缓解来自控制权与经营权分离、控制权与所有权分离所产生的各种代理冲突。

一、审计委员会对企业各层面工作产生的影响
(一)审计委员会独立性对企业财务信息质量的影响企业财务信息是影响投资者决策重要的指标，会计信息的不真实会给企业投资者带来难以估量的经济损失。

所以，设立独立于经营管理层的专门组织（委员会）是十分必要的，它可以充分关注、监督企业财务信息的质量。

由于，审计委员会承担着提高企业财务信息质量重要职责，因此，它只有站在独立的、超然的立场上才能够公正客观地审核和评价企业财务信息。

另外，由独立
的审计委员会担任负责与外部审计机构的协调和沟通，既能够有效避免外部审计机构与经营管理层的“合伙共谋”，还能够最大限度的促使外部审计机构查错防弊，进而提高企业财务信息质量。

因此，独立性是审计委员会开展顺利工作的重中之重，其独立性程度最终取决于独立董事人数在所有审计委员会成员中所占比例是否具有压倒性优势。

（二）审计委员会对于关联交易的影响按照我国《董事会专门委员会治理准则》的要求，审计委员会应当对企业重要的关联方交易进行全程监督、审计。

随时发现问题、解决问题；保障股东权益；保证企业关联方交易的合规性与合法性。

因此,审计委员会全程参与关联方交易的行为有效的避免舞弊行为的发生，促进了企业对重大关联方交易的管理与监督，有益于企业的长远发展。

(三)审计委员会专业性对企业财务信息质量的影响章程需明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到企业内其他部门、其他单位或其他关系人的干涉和限制。

其四，内部审计机构负责人有权出席或参加由董事会或最高管理层举行的与审计、财务报告、内部控制、治理程序等有关的会议，以此积极发挥内部审计的作用。

（三）加快内审人员职业化队伍建设，努力提高内审人员全面综合素质
内部审计人员要不断更新并扩充所掌握的知识体系，要建立终身学习的理念使其适应现代内部审计工作，努力提高自身的风险管理意识和风险管理知识及能力，及时发现企业面临或潜在的各种风险因素，协助防范和控制各种风险，真正体现内审工作的价值，成为具有多学科教育、具备多种专业技能的复合人才。

（四）适时适度引入内部审计外包模式，集中有效利用资源，提高内审工作效率
部分敏感项目内部审计机构及人员较难保持独立性和客观性，而内部审计外包可以解决这个问题，他们与企业其它的部门或人员没有内在的利益冲突和联系，因此，他们能够提供更具独立性和客观性的评价结果。

而且，注册会计师作为外部审计主体，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经
营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。

并符合成本效益原则，对中小型企业而言，内部审计任务不多，设置内审部门并配备内审人员将得不偿失，此时内审职能全部外包则可能是企业的最佳选择。

（五）建立一套系统的、有效的内部审计质量控制体系审计是一个过程，审计质量控制也应予以全程介入。

因此要保证内审质量、不断提高内审工作水平就必须从审前、审中、审后三个环节，对审计项目实施全过程监控。

审前控制主要以审计方案制定控制为主；审中控制主要是工作底稿编制控制和审计技术方法的控制；审后控制主要是建立审计报告编制复核、审计结论的执行情况以及责任追究和奖惩制度。

参考文献：
[1]内部审计执业准则.2005修订本.中国财政经济出版社，2005年.
[2]毛再和.如何完善民企内部审计制度.企业研究，2010年第17期.
[3]周鹏鹏，刘伟伟.论内部审计的独立性.新财经，2011年第5期.
（作者单位：浙江至诚会计师事务所)
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审计委员会的主要工作责能之一就是要审核企业财务信息的真实性与合法性。

因此，这就要求审计委员会的成员必须具有较高的专业水平与文化素养，尤为重要的是具有财务、审计等方面的专业知识。

在我国《上市公司治理准则》中就对审计委员会成员的文化水平、专业素养做出了明确的要求即“审计委员会成员中至少有一人要具备财务或相关专业知识”。

这样才可以保证审计委员会成员能够效行使监督控制职能、降低企业违规现象的发生，能够对企业在会计信息质量方面存在的问题提供有益的意见与建议，从而使审计委员会能更好的履行其职能、发挥其作用。

(四)审计委员会的规模大小对企业财务信息质量的影响
在一定程度上审计委员会规模的大小反映出企业对财务信息监督力量的强弱。

如果审计委员规模够大，那么人力和物力则可以得到有效保证，使其其监督和控制职能有效发挥；反之，如果规模太大、人数太多时又极有可能出现成员之间的沟通不畅和相互推诿。

可见，合理扩大审计委员会的规模可高以有效其专业素质和服务能力；但盲目追求数量则会导致信息沟通成本提高、并大大降低决策效率。

因此应按照企业的规模，合理设置审计委员会规模。

（五）审计委员会治理有利于企业未来财务安全性审计委员会通过对企业财务报表的审核、监督等活动对企业内部控制风险进行及时评价与反馈，从而提升企业风险管理的质量与效率,有利于企业的财务安全性。

二、改革与建议（一）独立性是审计委员会行使职能的根本为提高审计委员会的独立性，应从以下几点着手：第一，强化企业与会计师事务所之间的相互独立。

这种独立既包括经济上的独立，也包括业务上、人员上和组织机构上的独立。

这就要求对企业进行审计活动的独立会计师事务所不能同时为该公司提供会计咨询、会计服务等其它服务，避免出现“自己的报告自己审”的情况。

第二，要进一步规范独立董事制度。

除了提高企业独立董事的绝对人数与相对比例外，还要提高独立董事提名的独立性。

否则由独立董事组成的审计委员会就无法顺利的对企业的重要交易活动、重大经营决策以及日常经营管理进行监控和审计。

第三，提高审计委员会独立董事所占比例，尽量使企业审计委员会的成员的组成均为独立董事。

（二）专业胜任能力是审计委员会行使职能的保证审计委员会的主要职能是监督企业财务信息的真实性、可靠性、合法性，从而保证外部审计所需的经济资料质量，达到有效评价企业的内部控制的作用。

这就意味着审计委员会成员必须要具有深厚的财务知识以及
经验能够对企业在运作过程成发生的各种问题进行独立评估和给予建议。

特别是当企业业务十分复杂和多元化时，就要求审计委员会成员必须具有专家级的职业判断能力与职业素养。

而目前我国对这方面的规定则非常有限，因此，企业在组建审计委员会时必须充分虑对不同专业素质成员的科学合理搭配，实现知识、经验、专业技能的平衡、互补。

（三）行使监督权是审计委员会的核心工作
审计委员会的核心工作除了监督企业的经济财务信息之外，还包括提高企业财务信息及其他信息质量。

审计委员会是否拥有履职决策的相关权利决定了其能否顺利开展工作并获取相应的成果。

因此，审计委员会应有知情权、参与权、监督权、控制检查权等，这样才能保证其获取信息的通畅性和减少信息的不对称，确保监督的有效和及时。

这些权力主要包括：查阅和获取资料，质询（询问），直接参与调查等。

（四）资金保障是审计委员会运作的基石
这里的资金主要是指审计委员会正常运作所需要的工作经费，以及应支付给审计委员成员的薪酬等。

其中，工作经费主要包括聘请外部专家经费、会议经费以及其他工作展开所必须的费用支出。

（五）勤勉尽职是审计委员会有效运行的必要保证审计委员会是以团队共同工作为主的，在进行监督、沟通和反馈报告时需要审计委员会成员之间能够通畅的进行相互沟通与协作，才能达成有益于股东利益、有益于企业发展的意见和结果。

审计委员会成员是通过例行工作会议进行沟通与决策的，如果在一段时间内召开的会议次数越多，则说明该委员会的内部沟通越通畅、有效，达成的意见则更具广泛代表性，更符合全体股东的利益。

同时，成员间越多的沟通越能促进工作效率的大大提高，同时有效减少其履行职责时可能遭受的各方阻力。

因此，保持良好的沟通交流、尽职尽责是审计委员会有效运行、提高企业财务信息质量的必要保证。

综上所述，一家企业审计委员会的完善程度决定了其财务信息质量的提高。

而优化审计委员会制度，必须要从提高独立董事所占比例、增强成员专业素养、会议出席率和科学扩大审计委员会规模上展开。

通过公开披露审计委员会的履职情况，增强审计委员会的勤勉度提高委员会的工作效率与成果。

最后，企业在建立审计委员会、推选审计委员会成员时，不能仅仅流于形式，更应该注重实际情况，保证审计委员会职能的充分发挥。

参考文献：
[1]杨忠莲，徐政旦.我国公司成立审计委员会动机的实证研究[J].审计研究，2004，(1)．
（作者单位：江苏省徐州财经高等职业技术学校）
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