XBRL-GL技术应用问题及对策研究

XBRL-GL技术应用问题及对策研究
近年来,国内对XBRL的研究有了一定的进步,但研究主要关注财务报告层面,专门针对XBRL分类账进行的研究还比较少。

拟对企业实施XBRL分类账过程中可能遇到的技术问题及其影响进行讨论,提出相应的建议,希望能对我国XBRL-GL方面的实践探索有所帮助。

标签：XBRL;XBRL-GL;问题
1 XBRL-GL发展现状
1.1 国外的现状
国际上已有一些成功实施XBRL-GL来整合信息系统的案例。

比如全球第一个成功在ERP系统中运用XBRL-GL账务处理系统的华歌尔公司。

从各业务子系统输出的数据进入XBRL-GL自动转账系统,通过转换引擎按照自定义层的业务规则转换为XBRL-GL文档进入财务系统,实现业务系统和财务系统的连接;美国联邦政府住宅及都市发展部使用XABRA软件及XWand软件,建立起以XBRL-GL为基础的会计资讯架构等等。

1.2 国内的现状
目前我国XBRL在会计信息处理方面的应用只停留在报告层面, XBRL-GL 由于市场对它的了解还很少,还没开始应用。

去年我国正式加入XBRL国际组织,进一步了推动我国XBRL技术的应用以及与国际接轨。

此外,今年9月在上海举行了首届XBRL-GL研究介绍暨会计财务信息标准化、内部控制和风险管理研讨会,邀请了财政部、银监会、证监会及国际会计师事务所、银行、软件公司、高校等相关领导、代表讨论发言,共同为XBRL- GL在中国的推进献计献策。

我国开始了对XBRL-GL的重视。

我们应借鉴国外XBRL-GL的应用经验分析企业应用XBRL-GL技术上的问题并解决,努力加快我国XBRL-GL应用的实现。

2 XBRL-GL技术上主要存在的问题
2.1 分类标准的问题
国际XBRL准则联合会先后制定了XBRL-GL Version1.0和 1.1、XBRL-GL2005和XBRL-GL Framework推荐版本。

虽然已有XBRL-GL的国际标准,但其只规定了基本的项目,不具备通用性。

第一,未考虑我国国情。

会计准则是分类标准制定的基础,但由于国情不同,各国的会计准则存在一定程度的差异。

此外,XBRL-GL规范的信息不仅仅指会计数据,还包括审计报告、税务信息等,因此还应考虑我国其他相关法规的要求。

由于当前我国不同地区、不同性质企业在税费处理、明细科目设置等方面存在诸多
不同,导致我国存在企业财务数据多标准、数据处理多方法的局面, 不利于统一的分类标准的制定和推广应用,也導致XBRL-GL国际标准不能通用。

第二,标准的制定语言在我国不适用。

由于XBRL-GL国际标准的制定语言是采用英语,与我国会计信息提供者和使用者的阅读习惯不同,也不利于会计信息的传递和检索。

2.2 数据存储技术问题
XBRL-GL实例文档离不开存储技术的支持,只有对文档数据进行有效的存储,才能进行高效的数据利用,否则将影响XBRL-GL的应用和推广。

XBRL存储的是XML文档,XML技术的推广应用,产生了XML数据库技术。

在发展XML 数据库上,存在两种方式:
一种是支持XML的数据库,即在不变动关系型数据库内核层的基础上,将XML的树型结构数据拆散、重组转换成关系型表格数据存入数据库,其核心仍是关系数据库。

一系列拆分、重组转换工作,既影响应用速度也易导致数据失真;由于关系型数据库的平面结构无法存入层级信息,破坏了文档内部的关联关系。

但这种方式便于进行数据深加工,因为现有的分析挖掘工具大多与关系型数据库配套,XBRL-GL存储的数据也需要便于分析和挖掘,因此把数据存储在关系型数据库中有利于进一步深加工。

一种是原生XML数据库。

原生数据库保持了XML文档的树形结构,省掉了数据转换过程,应用速度快;且提供Schema校验功能,数据不会失真;可存储层级信息,不会破坏文档内部的关联关系。

但原生数据库也具有在文档间的横向查询速度较慢,不适合于频繁的数据对比分析的缺点。

当需要横向在一组XBRL-GL 实例文档中查询同一项数据时,需要把这些XBRL-GL实例文档都进行操作,查询速度较慢。

可见,两种方式对XML文档的存储都不是最优的。

现今多数公司采用的是关系型数据库。

国内几大数据库软件生产商也仅支持基于关系数据库的方式存储XML数据的数据库,没有单独开发XML数据库产品。

2.3 信息安全技术问题
由于XBRL-GL的应用与网络息息相关,在网络环境下,信息易遭病毒、黑客入侵,易被截取、篡改。

对于这类问题可利用杀毒软件,防火墙,加密等技术来解决,这里就不多讲。

我们主要要解决的是信息使用权限的问题。

XBRL-GL涉及到企业业务与财务集成的数据库,其中主要有二类基础数据源表:一类保存企业经营管理的基础数据,如客户、职员、产品档案等;另一类保存企业经营活动的业务数据,包括经济交易业务的会计记录数据等。

对不同类型的信息使用者(投资者、员工、审计师、税务机关等),信息提供者具有不同程度的信息公开义务,如果没有充分的控制信
息使用权限的运作机制,将产生信息泄露的风险。

2.4 应用程序方面的问题
XBRL从根本上讲是一种计算机语言,其制定与应用都需要软件的支持。

如分类标准编辑软件、实例文档编制软件、实例文档浏览软件、文件转换软件、数据挖掘软件等。

美国、日本等国的软件开发商已开发了许多有助于XBRL-GL应用与扩展的软件产品,而我国目前还没有软件公司介入XBRL-GL相关软件的开发,主要因为XBRL是一项新技术,我国在这方面专业化程度还不够高,研究时间还不够长,应用面还不够宽,更不用说XBRL-GL。

而且现有的一些XBRL应用软件也还存在不足之处,比如说在数据挖掘工具方面。

现在的XBRL本身没有数据挖掘功能,它只是数据的存储语言,当使用者逐渐增多的时候为操作方便就要求其本身带有数据挖掘功能,而不用把数据转入其他挖掘工具中。

3 建议
3.1 分类标准的构建
我国分类标准的构建要作到以下几点:
第一,立足国情。

先根据我国会计准则制定通用标准,然后以政府监管部门制定的法规(如税法、证券法)为依据对通用分类标准进行扩展,最后依据企业内部管理者的需求来扩充分类标准。

第二,建立中文环境下的XBRL-GL标准,同时也要考虑到不同国家语言标准的相互转换问题。

第三,在我国特色的XBRL-GL分类标准的具体构建过程中,应以《财会信息资源核心元数据》为基础、《信息技术会计核算软件数据接口》(GB/T19581-2004)为指导、国际通用标准为参照。

首先,《财会信息资源核心元数据》是账会资源元数据的通用标准,规定了一套描述财会信息资源特征所需的核心元数据及其表示方法,给出了核心元数据的定义和著录规则及扩展原则和方法,为我国XBRL-GL标准的构建提供了良好的扩充机制,可作为基础;其次,《信息技术会计核算软件数据接口》规定了会计核算软件的数据接口要求,为会计核算软件与其它信息系统间的数据交换创造了条件,它与XBRL目的都是解决不同来源数据的互通性,并已有实施上的验证,可作为构建我国分类标准的指导;此外,应以国际通用标准为参照,整体框架应符合XBRL-GL国际标准,如在标准的表述和制定的步骤等方面,这样才便于国际间信息的相互理解与交换。

3.2 存储技术的改进
同时容纳关系型数据库和原生数据库的混合型数据库技术,为XML数据库的发展开辟了新的方向。

IBM的新一代数据库DB29中第一次实现了这种混合数据库。

DB29全面支持原生XML文档,它以树型存储方式来对待XML数据,保持
XML数据的层次结构和灵活性,同时支持传统的关系型数据。

由于有两种数据库引擎,可根据信息管理的需要灵活选择数据的存储组织模式和访问方法,实现二者间的灵活转换。

但这种技术仅仅是新的变革的开始,还存在很多问题,这给数据库研究员提供了广阔的平台,也为我国在数据库研究方面赶超世界先进水平提供了机遇。

我们应抓住机遇自主研发,而不是采用简单的“拿来主义”。

3.3 安全技术的加强
使用数字版权管理技术可以有助于信息使用权限问题的解决。

数字版权管理,简单讲是由数字产品的提供者在商品上加上许可证,用户去授权中心获取许可证方可使用数字产品。

同理,我们可将XBRL-GL实例文档当成一种数字产品,设计一种会计数据版权管理语言,描述并实现信息使用者只能根据各自权限对文档有限使用信息,保证实例文档的安全。

过程是:企业会计交易层面的数据通过转换工具转换成XBRL-GL实例文档后,信息提供者运用会计数字版权管理语言工具软件按照不同用户的使用权限,给XBRL-GL实例文档加上许可证(语句)进行解释并进行相应的信息存取權限控制处理。

3.4 应用程序的研发
要在企业推广XBRL-GL,必须加快对XBRL-GL应用软件的研发,以降低企业的成本和风险。

首先政府需加大对会计软件公司的支持和鼓励,投入专项资金奖励XBRL-GL应用软件的研发,确保XBRL-GL软件的应用市场,坚定软件公司的研发信心。

其次,由专业的XBRL-GL技术提供商与会计软件及ERP系统软件供应商的结合,开发出XBRL-GL技术的实用软件。

集众家所长降低研发难度,缩短研发时间。

第三,吸取国外成熟的XBRL-GL软件工具和应用平台的经验,开发出适合我国的相关软件。

如日本Fujitsu公司开发的GL Taxonomy Editor软件,提供制订GL 分类标准的功能;Hitachi公司开发的XIRUTE Journalizing Engine软件,可将交易记录转成XBRL-GL格式等。

在XBRL-GL研讨会上,用友、金蝶国内管理软件二强都派了技术骨干参加,说明他们已意识到XBRL-GL的具大潜力,这也将带动其他软件公司的关注,加入到XBRL-GL应用软件的研发进程中来,为XBRL-GL的应用奠定良好的技术基础。

4 总结
XBRL-GL提供了企业内不同部门、企业间不同系统信息集成的方法,通过网络实现信息在各部门间、企业间的顺畅流转,提高数据共享程度。

尽管XBRL-GL
应用前景广阔,但从理论向现实的转化是一个艰巨的过程,需要政府相关部门、社会中介机构、科研单位、软件供应商及最终用户提高对XBRL-GL优势的认识,加大投入,通力协作,以推动和加快XBRL-GL在企业中的应用进程。

参考文献
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