东北大学财务管理模式设计

末靶走学财务管理模式设计
摘要
有人预言：２１世纪是知识经济的时代，其特征就是在经济领域，越来越依靠先进的科学技术和科学知识来拉动国民经济的增长，科学技术和知识的运用成了经济发展的原动力．高等院校作为培养高素质人才、创造科技成果的重要部门，所处的地位日益重要．因此，高校要加快自身的建设，从质量和数量上满足知识经济时代对知识和人才的迫切需求。

而高校要发展教学、科研事业，离不开财力上的支持．尤其是目前在高等教育事业发展对资金需求的不断增加和国家资金供应增长相对有限的矛盾比较突出的情况下，需要高校通过不断强化财务管理工作，来推动教育事业的发展。

但是由于长期形成的理财观念及经验所限，高校财务管理无论从实际运作上，还是从理论研究上都还落后于高校改革的要求．长期以来，由于高校的资金来源渠道比较单一，在财务方面高校扮演的是政府附属物的角色，因而高校的财务管理工作一直处于比较弱势的状态。

随着市场经济的发展，教育体制改革的实施，高校要逐步建立自我发展、自我约束的运行机制，从办学方式及规模特点上都发生了很大的变化。

从资金来源上看，过去单纯依靠政府拨款，而现在呈政府拨款为主，学费收入、校产上缴利润等多渠道筹措教育经费的格局．从资金运用上看，过去预算由政府来平衡，而现在则必须由学校在考虑总经费收入的情况下安排支出，自求平衡，并且资金运用上，必须从学校整体发展的角度统筹规划，充分考虑维持与发展、近期与长远的关系，不断提高资金的使用效益．由此可以看出，高校的经济行为越来越复杂，资源优化配置和内部管理的要求越来越高．因此，高校必须对现有的财务管理模式进行变革，不断提高理财水平，以适应高校事业发展的需要。

本文正是在这一背景之下，立足于东北大学这一具有较大规模的综合性大学，在新的高等学校财务制度的指导下，借鉴企业及国外高校财务管理的成功经验，从建立完善的财务管理体制着手，构建了一个高校理财的模式．本文具体分为四个部分，第一部分是绪论，主要说明了课题研究的立题背景及依据、课题研究的主要内容、所运用的理论及方法等；第二部分是与高校财务管理模式设计相关的理论，主要介绍了财务管理的基本理论及高校财务管理的特点；第三部分是国内外财务管理的情况介绍及东北大学财务管理的现状分析，主要分析了目前东北大学财务工作中存在的问题及其原因，介绍了国内财务管理工作的发展历程及国外高校财务管理的有益经验；第四部分是东北大学财务管理模式设计，这是课题研究的主体部分，论述了构建财务管理模式的原则、总体框架、模式的主要内容、运行流程，最后通过对所构建的财务管理模式的具体运用，对学院制改革中财务工作方案进行了具体的探讨和设计．
本文通过东北大学财务管理模式的构建，旨在寻找到高校财务工作的内在规律，为高校的财务工作提供一个思路．由于笔者的经验与水平所限，文章中定有很多不足之处，愿与诸位老师和同学共同探讨。

关键词：东北大学、财务管理、高校财务、高校管理
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ｉｔ’Ｓｐｒｅｄｉｃｔｅｄｔｈａｔ２１５‘ｃｅｎｔｕｒｙｗｉｌｌｂｅａｎｉｎｔｅｌｌｅｃｔｕａｌｅｃｏｎｏｍｙｅｒａｃｈａｒａｃｔｅｒｉｚｅｄｂｙａｄｖａｎｃｅｄｓｃｉｅｎｃｅａｎｄｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙｗｉｌｌｂｅｈｉｇｈｌｙｄｅｐｅｎｄｅｄｏｎａｓａｍｏｔｉｖｉｔｙｆｏｒｔｈｅ
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１１１
１绪论
竖塑盟峦的童墨
在人类步入２１世纪的时候，也步入了一个以知识（智力）资源的占有、配置、生产、分配、使用（消费）为最重要因素的知识经济时代。

在知识经济时代，知识经济与高等教育的关系是十分密切的，没有现代高等教育就不可能产生知识经济。

因此，在２１世纪高等学校将肩负起更加重要的社会职责，社会也将更加重视高等学校的特殊作用，社会经济的发展在更大程度上依赖于高等学校积极主动地参与及其卓越的贡献。

高等学校不仅是传播知识、培养人才、创造知识、丰富人类知识宝库的地方，而且也是哺育知识型高新技术产业的场所．高等学校拥有科技、知识、信息和人才等优势，是社会可持续发展的最重要的知识和人才辐射源，是培育新的经济增长点的重要依托．高等学校在推动知识经济发展中起着巨大的作用。

美国“硅谷”每年所获取的几百亿美元中，一半以上是由与斯坦福大学有关的公司创造的。

我国北京中关村地区的高新技术产业之所以能异军突起，与高等学校提供的人才支持和知识贡献也是密不可分的．
高等学校在知识经济时代的重要地位必然要求通过加大对高等教育的投资，通过提高教育投资的效率来满足Ｅｌ益增长的对教育及科研的质量和数量上的需求。

但现阶段，我国的经济体制改革才刚刚开始，国家财力有限，因此，仅靠政府对教育的投入难以满足日益增长的对教育的需求。

而且，高等教育具有准公共产品的性质，即它兼有公共产品与私人产品的双重属性，因此，必须改变过去单纯依靠政府财政拨款的投入方式，而应采用政府财政拨款和向受教育者收费相结合的方式。

同时，为了适应教育体制改革的需要，提高教育的质量，院校的理财观念及方式方法上也应进行相应的变革，争取多渠道筹措资金，并合理地运用资金，不断提高资金的使用效益．
另一方面，高等学校财务会计制度的改革，也对现有的财务工作提出了变革的要求，而且新制度针对目前高等学校存在的问题，提出了很多新观点、新方法，为高校改进财务管理工作，提高财务管理水平提供了良好的条件。

然而现实的高校财务管理状况及水平与高校事业发展对其较高的要求与期望是有差距的。

这种差距来源于高校的财务管理工作，还存留着很多计划经济体制下的特征，如资金来源方面，过度依赖政府的拨款；在资金运用上，缺乏对整体支出的统筹规划，呈现出资金紧张与资源浪费并存的现象．而在市场经济体制下，高校这种吃惯“皇粮”的“等、靠、要”思想已不能适应发展的需要，为了缓解经费紧张的矛盾，高校纷纷办起了实体，其行为已不再是单纯的教学、科研等事业性行为，还引入了以创收助教为主要目的的经营行为．高校的经济行为Ｅｌ趋多样化、复杂化，与外部市场的联系也日益密切，因而高校必须进行相应地变革以适应市场经济环境。

长期以来收支由财政统管给高校遗留下来的另一个问题就是经费的使用效果不佳，高校由于长期没有自身平衡预算的压力，因而造成理财的能动性不强，没有形成对经费使用效果进行考核与衡量的机制，造成经费支出的盲目与浪费，这一问题带来的直接后果就是出现了资金紧张与资源浪费并存的现象，资金的使用效益不高。

这些都说明对于现阶段高校财务管理中存在的问题，必须进行认真地分析，进而找出解决问题，提高财务管理水平的新思路，以抓住
高校财务工作发展的良好机遇，更好地促进教育事业的发展。

因此，以财务管理体制的改革为突破口，深入进行高校财务管理模式的研究，不断推动高校财务管理领域理论与实践的发展，是摆在广大理论研究者和实际工作者面前的一个重要课题。

改革开放以来，尤其是以教育体制改革和新制度的颁布实施为契机，对高校财务管理的研究也在不断地发展，但笔者也发现，大部分的研究还停留于对某个问题或某一局部问题的研究之中，对高校财务管理模式的研究还很少有人问津。

而对于高校而言，一个科学、系统的高校财务管理的模式的建立是关系到学校经济的良好运行，关系到高校教育、科研事业顺利发展的重要保证，它将大大提高财务管理的效果和效率，有力地推动我国教育事业的发展。

堡题壁密鲍主璺凼窒及盟塞鲍目的
财务管理的模式就是指一个组织的财务工作如何管理，如何运作．可以说，财务管理模式是包括财务工作的管理体制、结构、人员职责分工、财务制度、以及一整套的财务管理的方法和一系列的监督、控制、评价体系构成的，以特定的机制运行的有机整体。

本文研究的主要就是与高校财务管理工作有关的上述各个方面的内容，其目的就是希望通过对东北大学目前财务管理现状的分析，寻找出存在的问题及原因，从而设计出更为合理、有效的，适应东北大学发展的财务管理新模式．
堑蕴盔北大堂盟釜篮理搓蠢堑运用的理论及方法
任何事物的研究都不能孤立地进行，本课题的研究也是在吸取和借鉴既有的理论与方法的基础上逐步完成的。

具体来说，在课题的研究过程中，主要运用和借鉴了以下三方面的理论及相关的方法：一是会计理论研究的方法及理论基础，具体包括哲学领域中的辩证唯物论和历史唯物论的思想、经济学领域中的企业管理学的一些原理和劳动人事管理方面的理论、自然科学领域中的信息论、控制论、系统论以及协同论等，上述各种理论对于课题研究过程中思路的形成和把握，对于正确运用逻辑研究方法，具有重要的作用。

二是已形成的以企业为主要研究和论述对象的财务管理方面的理论．需要说明的是，在本课题的研究中，对财务概念的运用，基本上是采用了大财务的观点，即财务中包括财务管理、财务会计、管理会计等内容，具体方法的运用上，主要采用了预测、决策、预算、责任会计、财务分析等方法．三是公共财政理论，这主要是由于高校是一个非营利性的组织，其提供的“产品”兼有公共产品和私人产品的属性，这一特性对高校的影响主要表现在两个方面，即资金投入方面，要明确政府拨款及受教育者缴纳学费都是重要渠道；另外需明确的是高校始终应以教育、科研事业的发展为重点，因而在财务管理的过程中要处理好社会效益和经济效益的关系。

堡墨鲤窥敛壁垒
东北大学是一所以工为主，理工文管法相结合的多科性国家重点大学．近几年，同国内其它高校一样也正进行着与市场经济体制与教育体制改革相适应的校内体制改革，并面－临着资金紧张的压力。

本文正是在这种背景之下，从对现有财务管理状况的分析着手，试图构建一个新型的理财模式，以使东北大学的财务管
理工作适应高校体制改革及不断发展的需要。

在课题研究的过程中，借鉴了很多国内外高校财务管理的经验教训及新的思想，同时也借鉴了企业财务管理的一些做法。

课题的研究从对东北大学财务管理状况的分析研究作为切入点，立足于国内具有较大救模的综合性大学的普遍特性，构建了一个理财模式，并重点针对东北大学的学院制改革进行了研究。

由于进行的是对财务管理模式的研究，因而在研究的过程中在注重东北大学这一个体特性的同时，也注意到了对同类高校共性的发掘与思考，从而使这一研究更具普遍意义。

总之，教育关系到国民素质提高与国家的长远发展，而教育的发展又离不开资金的支持，作为管理学校资金的部门，高校的财务管理具有举足轻重的作用。

只有理财有方，才能使高校在未来的发展中游刃有余，为国家和社会源源不断地输送高素质的人才、创造丰硕的科技成果。

２相关理论
２．１财务管理的基本理论
需要说明的是，财务管理的基本理论都是以企业为背景展开的。

随着高校逐步转变成为面向社会自主办学的法人实体，高校与企业在财务管理工作所面临的环境与问题上的差距在逐步缩小，新颁布的高等学校财务制度与会计制度在很多规定上都是渐渐向企业财务会计方面的准则、规则接轨的，因此，很多企业财务管理方面的理论与方法，同样可以为高等学校所采用和借鉴。

财务管理的趣佥盘主要由奎
财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，其实质就是理财，既要理顺企业资金流转程序，确保生产经营顺畅，又要理顺各种经济关系，确保各方面的利益要求得到满足而实施的一系列管理活动。

具体说来，企业的财务管理的内容可归纳为以下四个方面：
１、资金筹集。

企业是以营利为目的的经济组织，而从事生产经营的必要条件是具有一定数量的资金．成功的业务经营要求企业获取资金并有能力及时偿付账款，使资金流入和流出相配合。

所以财务管理部门必须为企业筹集到足够的资金，以满足企业生产和拓展所需要的资金。

２、资金投放．企业筹集资金的目的是为了把资金运用于生产经营活动以便取得盈利。

企业可把筹集到的资金用于购置固定资产、流动资产等形成对内投资，也可以用于购买其他企业的股票或债券或与其他企业联营形成对外投资。

财务管理部门要会同有关管理者共同参与资金的投放，作出有关直接影响当前和未来企业资源利用的决策，决定企业经营所需要的全部资产的数额，以及投资的结构和组合，以便企业更好地完成其目标。

３、收益分配。

企业在生产经营过程中会产生利润，也可能会因对外投资而分得利润，企业的利润要按规定的程序进行分配，企业进行收益分配体现了企业履行其承担的社会责任，要力求做到各种利益之间的权衡。

４、日常资金管理．企业内部日常的资产管理是理财工作的一个重点。

企业日常的生产、经营活动能否正常进行，包括生产所需的原材料是否适时供应，各项生产性费用支出是否按时结清，产品销售收入是否及时收取，企业的固定资产和流动资产是否得以有效使用等等，都直接关系到企业营运资金周转顺畅和偿债能力。

有效地保持企业资金的收支平衡和企业现金流量的顺畅，是企业日常财务管理的操作性目标
以上四个方面是企业财务活动的主要组成部分，它们相互联系，相互依存，共同构成了企业财务管理的基本内容．
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企业在上述财务活动过程中，与各方面有着千丝万缕的联系，企业在资本运动过程中与各有关方面发生的经济关系就叫财务关系．总的说来，企业在进行的各种财务活动过程中存在着以下六种经济关系，即企业与国家之间的财务关系，
东北走学财务管理模式设计
企业与投资者、被投资者之间的财务关系，企业与债权人、债务人之间的财务关系，企业与其他企业之间的财务关系，企业内部各部门和各单位之间的财务关系，企业与职工之间的财务关系。

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财务管理是组织企业财务活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。

那么，企业财务管理的目标是什么呢？要回答这个问题，先要解决的是企业的目标问题。

因为财务管理的目标，取决于企业的总目标。

企业是一个以营利为目标的组织，其出发点和归宿是营利。

因而企业财务管理目标就是投资者财富的最大化。

在竞争日益激烈的市场环境中，企业始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。

企业必须生存下去才可能获利，只有不断发展才能求得生存．因此，企业管理的目标可以概括为生存、发展和获利。

相应地，就体现为对财务管理的三个具体要求，即力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求；筹集企业发展所需的资金，是对财务管理的第二个要求；通过合理、有效地使用资金使企业获利，是对企业财务管理的第三个要求。

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财务管理水平的高低，直接关系到企业的生存与发展，因而财务管理工作必须遵循一定的原则．财务管理的原则主要有以下五点：①资本合理配置原则。

即要通过资本活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。

它是企业持续、高效经营的必不可少的条件；⑦资本收支平衡原则．即在理财过程中，力求使资本收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡。

从会计学的角度来看，资产等于负债加所有者权益，这是一个必然的等式关系，这便是资本的静态平衡关系．财务管理追求的不仅是这种静态上的平衡，而且还要使资本的收支在数量上和时间上保持动态的协调平衡；⑦成本效益原则．就是要对经济活动中的耗费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，使成本与收益达到最优的结合，以最少的成本获取最多的盈利。

该原则在经济领域广泛采用，是进行经济决策的重要依据；④收益风险均衡原则。

财务活动中的风险是指获得预期财务成果的不确定性。

企业要想获得收益，就不能回避风险．该原则要求企业不能只顾追求收益，不考虑发生损失的可能，要求企业进行财务管理必须对每一项具体的财务活动，全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案；⑤利益关系协调原则。

企业的财务活动同各方面的经济利益有非常密切的联系。

在财务管理中，应当协调与国家、投资者、债权人、经营者、劳动者等各方面的经济利益，维护有关各方的合法权益，还要处理好企业内部各部门、各单位之间的经济利益关系，以调动各方面的积极性，为实现企业的目标而努力．
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为了实现财务管理的目标，在进行理财活动时还要综合运用各种财务管理方法，在财务管理原则的指导下，将企业的各项财务活动有效地组织起来，以最终
东北走擘鼋｝务管理模式设计
实现企业的目标。

财务管理的方法很多，可按多种标准进行分类。

根据财务管理的环节，财务管理的方法可分为财务预测方法、财务决策方法、财务计划方法、财务控制方法和财务分析方法。

（１）财务预测方法
财务预测是财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定的方法对单位未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。

其工作过程一般包括如下几个方面：①明确预测的对象和目的；②搜集和整理有关信息资料；③选用特定的预测方法进行预测。

预测方法主要有定性预测法和定量预测法。

定性预测法主要是利用直观材料，依靠个人经验的主观判断和综合分析能力，对事物未来状况和趋势作出预测的一种方法。

这种方法一般是在缺乏完备、准确的历史资料的情况下采用。

定量预测法是根据变量之间存在的数量关系（如时间关系、因果关系）建立数学模型来进行预测的方法。

定量预测法又分为趋势预测法和因果预测法．
（２）财务决策方法
财务决策是财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可以选择的财务活动方案中选择最优方案的过程，一般包括如下一些步骤：①根据财务预测的信息提出问题；②确定解决问题的备选方案；③分析、评价、对比各种方案；④拟订择优标准，选择最佳方案。

决策的方法很多，常用的有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法．优选对比法是把各种不同方案排列在一起，按其经济效益的好坏进行优选对比，进而作出决策的方法。

优选对比法是财务决策的基本方法．优选对比法按其对比方式的不同，又可分为总量对比法、差量对比法、指标对比法等。

数学微分法是根据边际分析原理，运用数学上的微分方法，对具有曲线联系的极值问题进行求解，进而确定最优方案的一种决策方法．线性规划法是根据运筹学原理，用来对具有线性联系的极值问题进行求解，进而确定最优方案的一种方法。

概率决策法是进行风险决策的一种主要方法．所谓风险决策，是指未来情况虽不十分明了，但各有关因素的未来状况及其概率是可以预知的决策。

损益决策法是在不确定情况下进行决策的一种方法．所谓不确定性决策，是指在未来情况不明了的情况下，只能预测有关因素可能出现的状况，但其概率是不可预知的决策．在这种情况下决策是十分困难的，财务管理中常采用最大最小收益值法或最小最大后悔值法来进行决策，统称为损益决策法．
（３）财务计划方法
财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划．财务计划是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础来编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据．
确定财务计划指标的方法通常有平衡法，因素法、比例法和定额法．平衡法是指在编制财务计划时，利用有关指标客观存在的内在平衡关系计算确定计划指标的方法．因素法也称因素推算法，是指在编制财务计划时，根据影响某项指标的各种因素，来推算该指标计划数的方法。

比例法是指在编制财务计划时，根据历史已经形成而又比较稳定的各项指标之间的比例关系，来计算计划指标的方法。

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定额法是指在编制财务计划时，以定额作为计划指标的一种方法。

（４）财务控制方法
财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对单位的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。

财务控制的方法有很多，常见的有防护性控制、前馈性控制和反馈控制。

防护性控制又称排除干扰控制，是指在财务活动发生前，就制定一系列制度和规定，把可能产生的差异予以排除的一种控制方法。

前馈性控制又称补偿干扰控制，是指通过对实际财务系统运行的监视，运用科学方法预测可能出现的偏差，采取一定措施，使差异得以消除的一种控制方法。

反馈控制又称平衡偏差控制，是在认真分析的基础上，发现实际与计划之间的差异，确定差异产生的原因，采取切实有效的措施，调整实际财务活动或调整财务计划，使差异得以消除或避免今后出现类似差异的一种控制方法。

（５）财务分析方法
财务分析是根据有关信息资料，运用特定方法，对单位财务活动及其结果进行分析和评价的一项工作。

通过财务分析，可以掌握各项财务计划指标的完成情况，评价财务状况，研究和掌握财务活动的规律性，改善财务预测、决策、计划和控制，提高经济效益，改善管理水平。

财务分析的一般程序是：①确立题目，明确目标；②收集资料，掌握情况；③运用方法，揭示问题；④提出措施，改进工作．
财务分析的方法常用的有对比分析法、比率分析法和综合分析法。

对比分析法是通过把有关指标进行对比来分析单位财务情况的一种方法．对比分析法要对同一指标的不同方面进行比较，从数量上确定差异，为进一步查找差异原因提供依据。

比率分析法是把有关指标进行对比，用比率来反映它们之间的财务关系，以揭示单位财务状况的一种分析方法。

根据分析的不同内容和要求，可以计算各种不同的比率，主要有相关指标比率、构成比率及动态比率．综合分析法是把有关财务指标和影响单位财务状况的各种因素都有序地排列在一起，综合地分析其财务状况和经营成果的一种方法。

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在本课题的研究过程中，为了构建财务管理的新模式，在上述理论与方法的基础上还具体运用了财务管理体制，全面预算、责任会计等理论与方法，故在此对上述理论与方法作一简单的介绍。

（１）财务管理体制
凡是一个组织，总有集权与分权的矛盾．这个矛盾能否正确解决，对调动一切积极因素，发挥组织的整体功能起着决定性的作用。

从系统的观点看，组织是一个系统，是一个整体。

整体效能可以大于部分效能之和．这种可能性有两个条件，一是组成这一系统的要素都是有活力的，都能发挥各自的作用；另一个条件是合理的结构与组织工作，使各个要素的作用是相互补充和协调的，而不是相互冲突和内耗的．两个条件缺少任何一个，整体效能就可能小于部分效能之和，甚至解体．这两个条件中，前一个条件与分权有关，后一个条件则与集权有关．两个条件有时是矛盾的，解决这一矛盾的基本点应当。