审计职业化建设研究

审计职业化建设研究
张妍
摘要：在我国积极推进依法治国的进程中，十八届四中全会重点强调了审计监督工作在国家治理工作中的重要作用，并且提出了完善审计制度的具体策略，实现审计职业化的建设。

关键词：审计职业化；建设；研究一、审计职业化建设的必要性
审计监督权的行使是审计工作中的重点，其中具备了职业保障、职业地位以及职业技能。

推动审计职业化建设，能够充分地发挥法律法规当中的审计监督职能，对于宏观经济政策实际执行状况进行全面监督，不断强化制约与监督权力。

在此基础上，审计职业化建设还能够不断增强审计队伍素质以及能力。

当前，大部分国家都已经开始实行国家审计职业化建设，在法律法规当中积极纳入审计工作人员权利义务、政治生活待遇以及任职条件等内容。

审计职业化建设能够不断提升审计工作权威形象，在审计监督制度恢复以后，在国家的建设与社会发展方面都发挥着积极的作用。

然而，因为诸多因素的影响，使得大部分非专业的工作人员进入到审计部门当中。

所以，在审计单位，专业人才匮乏，一定程度上制约了审计工作的发展与建设。

所以，对于审计职业化的建设必要性一定要予以重视，并且积极地借鉴国内外的经验，保证更好地推动审计事业的发展。

二、审计职业化概述（一）审计职业化概念职业化，指的就是在特定的工作岗位上，工作人员具备独特职业技能、意识与道德，并且可以胜任工作职责。

审计职业化则是保证审计工作人员具备独特职业意识、技能与道德品质，并且具备社会地位，同时，建立并且形成管理制度体系的具体过程。

（二）审计职业化内涵
在国家治理过程中，国家审计是其中重要的组成部分，而审计则是在履行法定职责的基础上，严格监督并制约权力。

而要想充分地发挥审计监督的职能，就必须要不断完善审计制度，培养高素质高水平的审计工作人员，创造独立并且规范的审计环境。

根据现阶段国家社会经济发展对于审计工作的相关要求，仍然需要不断完善审计制度，但是，审计工作人员队伍十分落后，所以，很难满足时代需求，而审计工作人员的独立性以及在治理体系当中的作用也没有得到充分地发挥。

而审计职业化建设，则是要以特定方式来行使的职业群体，而该群体需要具备共同或者是相关专业的知识结构，具备独特工作思维方式，具有独立的社会地位等。

除此之外，最重要的就是要积极地构建审计职业准入与
退出制度，不断完善职业培训教育体制。

由此可见，审计职业化的内涵其实就是审计体制改革，同时，在国家治理方式完善方面发挥着重要的作用，进而在国家的政治与经济生活中能够更好地发挥审计作用。

三、审计职业化建设基本原则第一，应实事求是、循序渐进。

在审计职业化的建设过程中，需要具备制度和人力资源基础。

考虑到当前审计现状，特别是基层审计工作人员，在数量上无法满足需求，而且，人员素质不高，大部分都不具备专业能力，所以，在审计职业化的建设方面存在严重的制约作用。

除此之外，我国的审计管理制度并不合理，在审计人员的教育培训、绩效考核以及业务管理方面需要不断完善与改进。

而在审计体制的影响作用之下，审计的独立性也受到影响，在审计工作人员履职的过程中，不具备较超然地位。

由此可见，在审计职业化建设的时候，一定要实事求是将人力资源与制度建设作为出发点，选择并培养高素养以及专业业务技能较强的审计人员，将其充实到审计的队伍当中，不断强化审计工作人员教育与培训工作，并且积极地构建审计人员绩效考核的制度等，保证审计职业化的建设。

第二，选择职业化模式要适应审计职业特征与内在要求。

审计职业化的实现可以有多种模式，其中，可以将审计职业化的建设划分成两种：其一，保持当前审计管理制度，而且审计工作人员的身份不改变，隶属于国家公务员，并且根据公务员性质与特点进行分类管理，与审计特点相结合来积极开展职业化管理工作；其二，明确审计职业化的独立地位，并且与公务员序列相互分离，成为独立的职业者。

然而，实践证明，第一种是最佳的选择，主要的原因就是，这与国家审计工作本质更加吻合。

因为审计在国家治理中发挥着关键性的作用，属于政府工作部门，所以，需要维护经济秩序，保证国家经济的安全，因此，审计职业化工作在廉政建设方面也同样发挥重要的作用。

虽然，现阶段的审计职业化仍然处于公务员管理体制之下，并且对人员准入与退出、绩效考核以及职业人员分类工作会产生一定影响，然而，在审计机制不断转变的同时，问题就会得到解决。

但是，如果选择采用后一种，使得审计工作人员独立于公务员的管理体制，这样就表示国家审计与社会审计不存在差异，而审计职业化也必然与审计职业本质要求不吻合，所以，最终也难以发挥审计职能
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风险导向内部审计研究
耿明淑
摘要：风险导向内部审计的基础是风险识别，最终达到评价风险、控制风险、防范风险的目的。

这也要求企业内部审计人员在审计的过程中，要密切关注企业面临的各类风险，以此做到有效的识别与评估，并根据风险评估的结果判断风险大小来作为开展审计活动的根据。

关键词：风险；内部；审计上世纪九十年代起，风险导向内部审计形成了系统的研究，并受到内部审计理论界的广泛关注，同时内部审计实务界对这一新型的审计模式极大关注。

现代企业都开始陆续对风险导向内部审计进行探索与应用。

科学技术的进步与公司经营业务的日益复杂，由此导致企业竞争激烈化加剧并增加了企业的经营风险。

在这样的背景下，企业逐渐开始重视自己的风险管理，也更加重视对在经营过程中遇到的各种风险的评估与监控。

以风险为导向的内部审计学说要求内部审计在审计的过程中全程关注风险。

这也是企业在经营过程中需要关注的问题，因此内部审计对企业的重要性更加明显。

随着企业开始接受并实行内部审计，内部审计对企业管理的作用也更加明显。

为了适应新的经营环境内部审计协会对内部审计的定义做了一定的修改，强调了从企业整体性出发的重要
性。

要根据企业经营管理的方向与风险管理的需求，采用符合科学的方法，协助企业实现其战略目标。

企业存在的目的很简单，在风险最小化的前提下实现最大的利润，企业的管理者应从实际出发，可以发现现实中导致企业目标不能实现的原因很多都是因为对风险的不够重视。

例如郑百文公司的巨额亏空与造假事件、绿大地财务造假事件、万福生科经营失败都是由于对风险较高的项目不够重视所导致的。

在国内外环境迅速变化的今天，企业面对了瞬息万变的经营环境，在不断发展自己的同时，面对的风险也在增加。

在这样的背景之下，企业也越来越关注风险导向内部审计。

为了提高企业内部审计的效果与效率，企业需要全面的、持续的对风险进行监督、评估、管的重要作用。

四、审计职业化建设具体途径（一）推进审计队伍建设并增强审计人员职业意识在审计职业化建设的过程中，应该不断提升审计工作人员自身的政治素质，并且增强其职业的使命感，确保审计工作在国家各方针政策当中贯彻落实，与国家的发展战略方向一致。

另外，还应该积极地提高审计工作人员的思想道德水平，始终遵守职业规范，可以实现自我约束，积极地履行岗位职责，在实际工作当中保证客观与公正，并且不断加快审计职业技能的建设，对审计工作人员进行业务培训，以组建更加专业化的审计队伍。

（二）积极探索职业层级划分制度
对外交机构、海关机构以及地发机构的职业化经验进行积极地借鉴，并且与审计行业的特点相结合，积极地探索职业层级划分制度。

同时，按照审计工作对于各业务环节或者是类型要求，应该设置出合理的审计职务层级。

在初级审计师、中级审计师、高级审计师以及会计师、其他类似职称审计工作人员中进行探索，并且根据审计职级进行划分，选择一批审计人员开展试点工作，积极地总结实际经验，一旦成熟就可以进行推广。

（三）加快制度建设并不断完善审计体制
对审计职业准入机制进行积极地探索，严格开展人事组织纪律。

对进入的审计人员进行考核，并且增加设置
审计职业能力水平测验，保证审计工作人员具备这一能力。

与此同时，应该积极地构建绩效考核的体制，并且对审计工作人员的业务水平以及思想道德等方面进行严格地考核，如果其业务水平不达标，难以遵守职业道德规范，那么应该将其调离审计部门。

如果审计工作人员的政治素养以及业务技能符合要求，则应该提升其职务等级，并且贯彻落实激励淘汰制度。

在此基础上，还应该构建审计人员职业培训的体系，进而对审计工作人员业务知识进行及时更新，并且强化其职业意识，培养创新思维，更适应审计职业化的发展。

结束语
综上所述，推进审计职业化建设已经逐渐成为中国审计制度改革过程中的重点内容，同时，也是审计队伍发展的重要方向，能够为依法治国的推进起到重要的推动作用。

而审计职业化对审计体制的改革与发展具有直接的影响，所以，一定要积极地推动审计职业化的建设。

参考文献：
[1]卢之光.金融审计职业化建设刍议[J].东方企业文化,2013(18):234-234.
[2]杜亚楠.我国企业内部审计职业化建设途径和方法的探索[J].商,2014(51):166-167.
[3]张炜.审计职业化建设研究[J].理财,2015(9):90-92.
(作者单位：安乡县审计局）
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