内部审计业绩的评价基础和评价方式
内部审计工作绩效考核指引
内部审计工作绩效考核指引内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险防控和价值提升发挥着关键作用。
为了确保内部审计工作的质量和效果，建立科学合理的绩效考核体系至关重要。
本指引旨在为企业制定内部审计工作绩效考核方案提供指导和参考，帮助企业客观、公正地评价内部审计工作的绩效，促进内部审计职能的有效发挥。
一、考核目的内部审计工作绩效考核的主要目的包括：1、促进内部审计部门和审计人员提高工作效率和质量，更好地履行审计职责。
2、为内部审计部门的资源配置和人员晋升提供依据，激励审计人员的积极性和创造性。
3、发现内部审计工作中存在的问题和不足，及时采取改进措施，提高内部审计工作的水平。
4、向企业管理层和其他利益相关者展示内部审计工作的成果和价值，增强内部审计的权威性和影响力。
二、考核原则1、客观性原则考核应基于客观事实和数据，避免主观臆断和个人情感因素的影响。
考核指标应明确、具体、可衡量，能够真实反映内部审计工作的实际情况。
2、公正性原则考核过程应公平、公正、公开，对所有内部审计人员一视同仁。
考核标准和程序应事先明确，并向被考核者进行充分的沟通和解释。
3、全面性原则考核内容应涵盖内部审计工作的各个方面，包括审计计划的执行、审计质量的控制、审计成果的运用、审计团队的建设等。
4、重要性原则考核应突出重点，重点关注对企业战略目标实现和风险管理具有重要影响的审计工作。
5、动态性原则三、考核主体内部审计工作绩效考核的主体通常包括以下几个方面：1、内部审计部门负责人作为内部审计部门的管理者，对本部门的工作情况最为了解，能够对审计人员的工作表现进行全面评价。
2、被审计单位被审计单位是内部审计工作的服务对象，对审计工作的效果和审计人员的服务态度有直接的感受，其评价具有重要的参考价值。
3、企业管理层企业管理层对内部审计工作的期望和要求较高，能够从企业整体战略的角度对内部审计工作的绩效进行评价。
4、外部审计机构在必要的情况下，可以邀请外部审计机构对内部审计工作进行评价，以获取独立、客观的意见。
审计师如何进行企业的绩效评价和指标分析
审计师如何进行企业的绩效评价和指标分析绩效评价和指标分析对于企业的发展和管理至关重要。
作为企业内部或外部的审计师，需要具备相关的知识和技能，以便能够有效地进行企业的绩效评估和指标分析。
本文将通过介绍审计师进行企业绩效评价和指标分析的步骤和方法，帮助读者更好地理解该主题。
一、绩效评价的步骤在进行企业的绩效评价之前，审计师需要明确评价的目的和范围。
绩效评价可以从多个维度进行，如财务绩效、市场绩效、人力资源绩效等。
下面是一个基本的绩效评价步骤：1. 收集数据：审计师需要收集企业的财务报表、销售数据、人力资源数据等相关数据。
这些数据可以通过与企业内部人员合作或使用专门的数据收集工具获得。
2. 分析数据：在收集到足够的数据之后，审计师需要对数据进行分析。
这包括使用统计方法、比较分析和趋势分析等工具，来发现数据的关联和趋势，并找出可能存在的问题和改进的机会。
3. 制定评价指标：审计师需要根据评价目的和数据分析结果，制定相应的评价指标。
评价指标应该具有可衡量性、可比性和可操作性，以便能够对企业的绩效进行定量衡量和比较。
4. 进行评价：根据制定的评价指标，审计师可以对企业的绩效进行评价。
评价结果可以以报告的形式呈现，向企业管理层提供意见和建议。
二、指标分析的方法指标分析是评价企业绩效的重要组成部分。
审计师可以使用不同的方法来进行指标分析，下面介绍几种常用的方法：1. 财务比率分析：财务比率是衡量企业财务绩效的重要指标，包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等。
审计师可以通过计算这些比率来了解企业的财务状况，并与行业或竞争对手进行比较。
2. SWOT分析：SWOT分析是评价企业优势、劣势、机会和威胁的常用工具。
审计师可以通过分析企业的内部优势和劣势，以及外部机会和威胁，来确定企业的竞争优势和发展方向。
3. 标杆企业比较：将企业与同行业的标杆企业进行比较，可以帮助审计师找出企业的差距和改进的方向。
标杆企业可以是同行业的领先企业或者行业平均水平。
内部控制审计评价
内部控制审计评价内部控制是指一个组织为了达到其目标而建立的一系列控制措施和程序。
其中，内部控制审计评价是对组织内部控制系统的有效性和可靠性进行评估的过程。
本文将从内部控制审计评价的定义、重要性、评估方法和实施步骤等方面进行探讨。
一、内部控制审计评价的定义内部控制审计评价是通过系统性的审查和评估，以确定组织的内部控制系统是否能够保护资产、确保财务报告的准确性、有效性和完整性，并符合法律法规的要求。
这是一个持续改进的过程，旨在确保组织的经营活动能够按照既定的目标和策略进行，并最大限度地减少风险。
二、内部控制审计评价的重要性1. 保护资产：内部控制系统可确保资产的安全，防止资产被滥用、盗窃或浪费。
2. 提高财务报告的准确性：内部控制系统能够确保财务报告的准确性，避免出现错误或误导投资者的情况。
3. 减少风险：通过内部控制的审计评价，组织可以识别和减少内部和外部风险，提高企业的经营效率和盈利能力。
4. 遵守法律法规：合规性是企业发展的基石，内部控制审计评价可以帮助企业确保符合法律法规的要求，避免违反相关规定所带来的风险和处罚。
三、内部控制审计评价的评估方法1. 内部控制流程评估：通过对组织的内部控制流程进行评估，确定其是否严密、高效，并能够有效地预防和检测潜在的风险。
2. 内部控制制度评估：评估组织的内部控制制度是否健全、适用，并能够保证信息的准确性、可靠性和保密性。
3. 内部控制管理评估：对内部控制管理的有效性进行评估，包括管理人员的责任和义务、内部控制文化、内部控制培训等方面的考察。
4. 内部控制监督评估：通过对内部控制的监督机制进行评估，确保其能够有效地发现和纠正内部控制管理中的问题，以及防止潜在风险的发生。
四、内部控制审计评价的实施步骤1. 制定评估计划：根据组织的具体情况，制定内部控制审计评估的时间安排、评估目标和方法。
2. 收集数据和证据：通过调查、访谈、文件审阅等方式，收集与内部控制相关的数据和证据。
内部审计工作绩效评价方法
内部审计工作绩效评价方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、防范风险以及提升经营效率发挥着关键作用。
而对内部审计工作进行科学、合理的绩效评价，则有助于提升内部审计的质量和效果，更好地实现其价值。
一、目标导向评价法目标导向评价法是根据内部审计部门预先设定的目标来评估其工作绩效。
这些目标通常与企业的战略目标相一致，涵盖了财务审计、合规审计、风险管理审计等多个方面。
在实施目标导向评价法时，首先要明确内部审计部门的年度目标，并将其细化为具体的、可衡量的指标。
例如，在财务审计方面，可以设定发现财务违规金额的指标；在合规审计方面，可以设定违规事项的减少数量指标；在风险管理审计方面，可以设定风险预警的准确率指标等。
然后，在一定的评估周期结束时，对比实际完成情况与设定目标之间的差距。
如果实际完成情况达到或超过了预定目标，说明内部审计工作绩效良好；反之，则需要分析原因，找出存在的问题和不足。
这种方法的优点在于能够将内部审计工作与企业的整体战略紧密结合，使内部审计部门的工作更具针对性和方向性。
然而，其缺点也较为明显，如果目标设定不合理或不切实际，可能导致评价结果的偏差。
二、过程导向评价法过程导向评价法侧重于对内部审计工作的流程和程序进行评估。
它关注内部审计人员在执行审计任务时，是否遵循了相关的审计准则和规范，是否采用了适当的审计方法和技术，以及审计工作的质量控制是否有效。
例如，可以评估内部审计人员在审计计划阶段，是否对审计对象进行了充分的风险评估和审计范围的确定；在审计实施阶段，是否获取了充分、适当的审计证据，审计工作底稿的记录是否完整、准确；在审计报告阶段，审计结论是否客观、公正，审计建议是否具有可操作性等。
通过对这些过程的评估，可以发现内部审计工作中存在的问题和不足之处，及时采取措施加以改进，从而提高内部审计工作的质量和效率。
过程导向评价法的优点在于能够确保内部审计工作的规范性和标准化，有助于提高内部审计工作的质量。
内部审计工作绩效评价方法
内部审计工作绩效评价方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而如何准确、客观地评价内部审计工作的绩效，成为了企业管理者和审计从业者关注的焦点。
本文将探讨几种常见且有效的内部审计工作绩效评价方法。
一、基于目标达成的评价方法这种方法是将内部审计部门预先设定的目标与实际达成的结果进行对比。
在设定目标时，需要充分考虑企业的战略规划、风险管理需求以及内部审计部门自身的能力和资源。
目标应当具体、可衡量、可实现、相关且有时限（SMART 原则）。
例如，如果内部审计部门的目标之一是在一年内完成对所有重要业务流程的审计，那么在评价绩效时，就需要检查实际完成的审计项目是否涵盖了这些重要流程，以及是否在规定的时间内完成。
如果目标是通过审计发现并纠正一定金额的财务违规行为，那么就需要统计实际发现和纠正的违规金额。
优点：目标明确，易于衡量和比较，能够直观地反映内部审计部门对预定目标的完成情况。
缺点：目标的设定可能存在不合理性，过于强调结果而忽视了过程中的努力和其他有价值的工作。
二、基于审计质量的评价方法审计质量是衡量内部审计工作绩效的重要指标。
审计质量可以从多个方面进行评估，如审计程序的合规性、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的准确性和清晰度等。
对于审计程序的合规性，可以检查内部审计人员是否严格按照内部审计准则和企业的相关规定执行审计工作，包括审计计划的制定、审计样本的选取、审计方法的运用等。
审计证据的充分性和可靠性则要求审查所收集的证据是否能够有力地支持审计结论，证据的来源是否可靠，获取证据的方法是否恰当。
审计报告的准确性和清晰度体现在报告中的事实陈述是否准确无误，审计发现的问题是否清晰阐述，提出的建议是否具有针对性和可操作性。
优点：强调了审计工作的专业性和规范性，有助于提高内部审计的质量和可信度。
缺点：审计质量的评估具有一定的主观性，不同的评估者可能对同一审计工作的质量有不同的看法。
内部审计工作绩效评价方法
内部审计工作绩效评价方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而对内部审计工作进行科学、准确的绩效评价，不仅有助于提升内部审计的质量和效率，还能为企业决策提供有力支持。
那么，如何对内部审计工作进行有效的绩效评价呢？下面我们就来探讨一些常见的方法。
一、目标管理法目标管理法是一种基于目标设定和达成情况来评价绩效的方法。
在内部审计工作中，首先需要明确内部审计的总体目标，例如协助企业降低风险、提高运营效率、确保财务报告的准确性等。
然后，将这些总体目标分解为具体的、可衡量的、可实现的、相关的和有时限的（SMART）子目标，如在特定时间段内完成一定数量的审计项目、发现并纠正特定金额的财务差错、提出若干具有实际价值的改进建议等。
在评价绩效时，将内部审计实际完成的目标与预先设定的目标进行对比。
如果达成或超额达成目标，说明绩效优秀；如果未能达成目标，则需要分析原因，是目标设定不合理，还是执行过程中存在问题。
这种方法的优点在于能够使内部审计工作的方向与企业的战略目标保持一致，同时也为内部审计人员提供了明确的工作方向和努力目标。
二、平衡计分卡法平衡计分卡是一种综合的绩效评价方法，它从财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度来评估绩效。
对于内部审计工作，可以从以下几个方面进行考量：在财务维度，关注内部审计工作为企业节省的成本、避免的损失等直接经济效益。
例如，通过审计发现并纠正的财务舞弊行为所挽回的资金，或者通过优化流程降低的运营成本。
在客户维度，将被审计部门和管理层视为内部审计的“客户”，评估内部审计在满足其需求方面的表现。
比如，被审计部门对审计过程和结果的满意度、管理层对审计建议的采纳程度等。
在内部流程维度，考察内部审计工作的流程效率和质量。
包括审计计划的合理性、审计程序的规范性、审计证据的充分性和可靠性等。
在学习与成长维度，关注内部审计团队的能力提升和发展。
评价审计项目绩效的标准、方法和运用
评价审计项目绩效的标准、方法和运用一、绩效评价的重要性绩效评价在审计项目中扮演着至关重要的角色，它不仅可以帮助评估审计项目的执行情况和效果，还可以为未来类似项目提供宝贵的经验和教训。
如何科学、全面地评价审计项目的绩效成为审计工作中不可忽视的一环。
在进行绩效评价时，需要明确评价的标准和方法，以及如何将评价结果运用到实际工作中去，这将有助于提高审计工作的水平和效率。
二、评价标准的确定1. 项目目标的达成情况：评价审计项目绩效的首要标准是项目目标的达成情况。
审计项目通常会在立项阶段明确项目的目标和预期成果，因此在评价绩效时，需要对比实际执行情况与项目预期目标的差距，从而客观地评价项目执行的绩效。
若审计项目的预期目标是发现并整改财务管理方面的违规问题，那么在绩效评价时，需要评估实际查出的问题数量和严重程度，并分析整改情况，以此来评判项目的绩效水平。
2. 资源利用效率：审计项目的绩效评价还需要考虑资源利用效率。
审计项目通常需要耗费大量的人力、物力和财力，因此合理利用资源、提高审计效率成为评价绩效的重要指标。
评价可从审计项目的成本控制、执行进度和资源利用情况等方面入手，客观评价审计项目的资源利用效率。
3. 信息披露和沟通效果：作为审计项目的产出成果，信息披露和沟通效果也是绩效评价的重要标准。
审计项目通常需向相关部门和利益相关方提供审计报告和成果，因此对信息披露和沟通效果的良好评价意味着审计项目执行的成功。
三、评价方法的选择1. 定性评价方法：定性评价方法是通过对审计项目的执行过程和成果进行综合分析评价，而非简单地通过数字指标来衡量绩效。
定性评价方法包括SWOT分析、案例分析等，通过深入挖掘项目执行中的优势和劣势，为项目绩效评价提供全面的信息支持。
2. 定量评价方法：定量评价方法则是通过具体的数值指标来评价审计项目的绩效，如审计效率、问题整改率、项目成本等。
定量评价方法尤其适用于需要进行数据分析和比较的审计项目，通过数据统计和对比，客观评价项目的执行绩效。
内部审计工作绩效考核方案
内部审计工作绩效考核方案内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业合规运营、提高经营效率、防范风险具有关键作用。
为了客观、公正地评价内部审计人员的工作绩效，激励其不断提升工作质量和效率，特制定本绩效考核方案。
一、考核目的1、促进内部审计工作的规范化和标准化，提高审计工作质量。
2、激励内部审计人员积极履行职责，提升工作效率和效果。
3、发现内部审计工作中存在的问题和不足，为改进工作提供依据。
二、考核原则1、客观公正原则考核依据应客观、明确，评价结果应公正、公平，避免主观随意性。
2、全面性原则考核内容应涵盖内部审计工作的各个方面，包括审计计划的执行、审计成果、审计方法的应用、团队协作等。
3、定量与定性相结合原则采用定量指标与定性指标相结合的方式，对工作绩效进行综合评价。
4、激励性原则通过考核结果的合理应用，激励内部审计人员不断进取，提高工作绩效。
三、考核主体成立绩效考核小组，成员包括审计部门负责人、相关业务部门负责人等。
四、考核对象内部审计部门的全体人员。
五、考核周期考核周期为年度，每年年底进行一次综合考核。
六、考核内容1、审计计划完成情况（1）审计项目的数量和类型是否符合年初制定的审计计划。
（2）审计计划的完成进度是否按时，有无拖延情况。
2、审计质量（1）审计程序是否合规，审计证据是否充分、可靠。
（2）审计报告的内容是否准确、清晰，提出的审计建议是否具有针对性和可操作性。
（3）审计发现问题的整改落实情况，是否对企业的经营管理起到了实质性的改进作用。
3、工作效率（1）完成单个审计项目所耗费的时间是否合理。
（2）是否能够在规定的时间内完成审计任务，并及时提交审计报告。
4、专业能力（1）内部审计人员是否具备相应的专业知识和技能，能否熟练运用审计方法和工具。
（2）是否积极参加培训和学习，不断提升自身的专业素养。
5、职业操守（1）在审计工作中是否遵守职业道德和规范，保持独立性和客观性。
（2）是否保守企业的商业秘密和审计工作机密。
内部审计工作绩效考核指引
内部审计工作绩效考核指引在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造起着至关重要的作用。
为了确保内部审计工作的质量和效率，建立科学合理的绩效考核体系就显得尤为重要。
本指引旨在为企业制定内部审计工作绩效考核方案提供指导和参考，帮助企业提升内部审计的效能和价值。
一、考核目的内部审计工作绩效考核的主要目的在于：1、评价内部审计部门和审计人员的工作表现，为薪酬调整、晋升、奖励等提供依据。
2、促进内部审计工作的规范化和标准化，提高审计质量和效率。
3、发现内部审计工作中存在的问题和不足，为改进和优化工作提供方向。
4、增强内部审计人员的责任感和使命感，激发其工作积极性和创造性。
二、考核原则1、客观公正原则考核应基于客观事实和数据，避免主观臆断和个人情感因素的影响，确保考核结果的公正性和可信度。
2、全面性原则考核应涵盖内部审计工作的各个方面，包括审计计划的执行、审计方法的运用、审计发现的质量、审计建议的有效性等，确保考核的全面性和完整性。
3、重要性原则在全面考核的基础上，应重点关注对企业影响较大的审计项目和审计成果，突出考核的重点和针对性。
4、定量与定性相结合原则考核应尽量采用定量指标，如审计项目完成数量、审计发现问题的金额等；对于难以量化的指标，如审计人员的职业素养、沟通能力等，可采用定性评价的方式，确保考核的科学性和合理性。
5、动态性原则考核应根据企业的发展战略、经营环境和内部审计工作的实际情况进行动态调整，确保考核的适应性和有效性。
三、考核主体1、内部审计部门负责人负责对本部门内部审计人员的工作进行考核。
2、审计委员会作为内部审计工作的监督机构，对内部审计部门的整体工作绩效进行考核。
3、相关业务部门作为内部审计工作的服务对象，对内部审计工作的满意度进行评价。
四、考核内容1、审计计划执行情况（1）审计项目完成数量是否按照年度审计计划完成了规定的审计项目数量。
审计项目绩效评价的标准、方法和运用
审计项目绩效评价的标准、方法和运用审计项目绩效评价的标准、方法和运用可以根据以下几个方面来考虑：标准：1. 目标达成程度：评价项目是否达到预定目标以及实际成果与预期目标之间的差距。
2. 资源利用效益：评价项目在预算、人力和其他资源方面的使用效率和经济性。
3. 项目成本控制：评价项目是否按照预算控制项目成本，并比较实际成本与预算之间的差距。
4. 内部控制效果：评价项目在设计和执行内部控制措施方面的有效性，以防止错误、虚报和不当行为的发生。
5. 风险管理效果：评价项目在风险管理方面的有效性，包括识别、评估和应对风险的能力。
6. 项目管理质量：评价项目组织、计划、执行和监控等方面的管理质量。
7. 知识产权保护：对于涉及知识产权的审计项目，评价项目在知识产权保护方面的措施和效果。
方法：1. 目标评价法：根据项目设定的目标进行评价，可以通过定量或定性的指标来衡量目标的达成程度。
2. 比较评价法：将项目的绩效与同类项目或同行业的项目进行比较，以评估项目的表现是否达到同类项目的水平。
3. 成本效益分析：评估项目的投资回报率，衡量项目的成本与效益之间的关系。
4. 反馈评价法：向项目参与者、管理层和利益相关方征求意见和建议，以获得对项目的评价和改进意见。
5. 差异分析法：将实际绩效与预期绩效进行对比，分析差异的原因和影响。
运用：1. 评估项目整体绩效：对审计项目进行总体评估，包括定期绩效评价和项目结束时的绩效评价。
2. 识别问题和风险：通过绩效评价可以发现项目执行过程中存在的问题和潜在风险，为项目管理者提供改进和决策依据。
3. 改进项目管理：根据绩效评价结果，对项目管理过程进行改进，提高项目绩效和管理质量。
4. 接受或拒绝项目：绩效评价结果可以作为决策依据，用于决定是否接受或终止项目。
5. 增加透明度和信任度：绩效评价可以提供对外报告，增加项目的透明度和信任度，向利益相关方传递项目管理的质量和有效性信息。
内部审计质量评估办法
内部审计质量评估办法第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，根据《第1101号——内部审计基本准则》，制定本办法。
第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。
第三条内部审计质量评估的目标是帮助组织改善内部审计环境，提升内部审计水平，防范内部审计风险，增强内部审计的有效性，促进内部审计的规范化和制度化建设。
第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。
第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。
第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。
第七条内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。
第八条外部评估由中国内部审计协会或者其核准的机构实施。
第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其核准的机构提出书面申请，由双方协商评估范围、评估时间、评估人员、评估费用等事宜。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训，具备从事评估工作的专业胜任能力。
第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。
第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。
内部审计工作监督评价办法
内部审计工作监督评价办法一、总则为了加强内部审计工作的监督管理，提高内部审计工作质量和效率，保障组织的健康发展，根据相关法律法规和内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定本办法。
本办法适用于对本组织内部审计工作的监督评价。
二、监督评价的目的和原则（一）监督评价的目的1、促进内部审计机构和人员依法依规履行职责，提高内部审计工作的规范性和有效性。
2、保障内部审计工作的独立性和客观性，防止内部审计工作受到不当干扰。
3、发现内部审计工作中存在的问题和不足，提出改进意见和建议，推动内部审计工作的不断完善和发展。
（二）监督评价的原则1、客观公正原则。
监督评价应当以事实为依据，遵循客观、公正的原则，不受个人情感和偏见的影响。
2、独立性原则。
监督评价人员应当独立于被评价的内部审计机构和人员，确保评价结果的真实性和可靠性。
3、重要性原则。
监督评价应当重点关注内部审计工作中的重要事项和关键环节，突出重点，提高监督评价的效率和效果。
4、及时性原则。
监督评价应当及时进行，发现问题及时反馈，督促整改，确保内部审计工作的顺利开展。
三、监督评价的主体和对象（一）监督评价的主体1、内部审计工作的监督评价由组织内部的审计委员会或者专门的监督评价机构负责。
2、必要时，可以聘请外部专业机构或人员协助进行监督评价。
（二）监督评价的对象1、内部审计机构的设置、人员配备和工作开展情况。
2、内部审计人员的专业胜任能力、职业道德和工作绩效。
3、内部审计工作的质量和效果，包括审计计划的执行情况、审计程序的遵循情况、审计发现的问题及处理情况等。
四、监督评价的内容和标准（一）内部审计机构的监督评价内容1、内部审计机构的独立性和权威性。
内部审计机构是否在组织中具有独立的地位，能否不受其他部门和个人的干扰，独立开展审计工作。
2、内部审计机构的职责履行情况。
内部审计机构是否按照组织赋予的职责，认真开展各项审计工作，是否存在职责不清、履职不到位的情况。
3、内部审计机构的工作计划和总结。
审计师在企业内部的业绩评估
审计师在企业内部的业绩评估近年来，随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，审计师在企业内部的业绩评估正变得越来越重要。
审计师作为一个独立的第三方，不仅承担着审核企业财务报表的职责，还需对企业的内部控制和风险管理进行评估。
本文将从审计师在内部控制评估、风险管理评估和业绩评估等方面展开探讨。
一、内部控制评估内部控制是企业内部的一系列制度、措施和规范，旨在保护企业资产免受损失，并确保财务信息的准确性和安全性。
审计师在内部控制评估中，需要审查企业的制度和程序，评估其是否能够有效地防范潜在的风险和错误。
审计师可通过观察现场操作、检查文件和询问相关人员来获取必要的信息，并基于所得到的证据进行评估。
二、风险管理评估风险管理是企业管理的核心内容之一，与企业的可持续发展密切相关。
审计师在风险管理评估中，需要识别企业可能面临的风险，并评估其对企业业绩的影响程度。
审计师可以通过分析企业的市场环境、竞争对手、经营模式以及内部控制等因素来确定可能存在的风险，并对其进行评估和提醒。
此外，审计师还需就企业的应对措施和风险管理制度进行合理性评估，以确保其能够及时有效地应对风险。
三、业绩评估业绩评估是衡量企业经营状况和财务状况的重要指标之一。
审计师在业绩评估中，需要基于企业的财务报表、运营数据和内部控制情况进行评估。
审计师通过对企业的财务报表进行审计，并进行必要的调整和修正以反映实际情况。
此外，它还需评估企业的经营状况、市场地位、盈利能力等综合因素，为企业提供真实、准确的业绩评估。
结语审计师在企业内部的业绩评估中扮演着重要角色，他们通过对企业内部控制、风险管理和业绩情况进行评估，为企业提供准确的评估结果和建议。
审计师的业绩评估对企业发展和股东权益的保护至关重要，因此，企业应高度重视并积极配合审计师的工作，以共同推动企业的可持续发展。
本文对审计师在企业内部的业绩评估进行了简要的介绍，但是并未详尽阐述其所有方面。
审计师在实际工作中还需考虑企业的特殊情况和要求，以便更好地履行其职责。
内部审计质量评估办法
中国部审计质量评估手册〔试行〕1 / 47目录第一局部部审计质量评估概述 (2)一、制定本手册的目的 (2)二、部审计质量评估的涵义和作用 (3)三、部审计质量评估的形式及特点 (4)四、部审计质量评估的原那么和容 (6)第二局部部审计质量评估流程 (8)一、组建评估组 (8)二、制定评估方案 (9)三、召开进点会 (10)四、现场评估 (11)五、汇总评估结果 (13)六、召开出点会 (14)七、出具质量评估报告 (14)第三局部部审计质量评估标准 (15)一、部审计质量评估标准体系 (15)二、依据评估标准作出评估结论 (16)第四局部部审计质量评估工具 (21)一、质量评估需准备的资料清单 (21)二、调查问卷 (21)三、访谈提纲 (24)四、评估工作底稿 (25)五、部审计质量评估报告 (26)第一局部部审计质量评估概述一、制定本手册的目的本手册旨在指导和规部审计质量评估(以下简称“质量评估〞〕的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。
制定本手册的依据是中2 / 47国部审计协会制定的《中国部审计准那么》、《部审计人员职业道德规》〔以下简称《准那么》〕以及《部审计质量评估方法〔试行〕》〔以下简称《方法》〕等规定。
本手册的主要容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原那么和容，开展质量评估的流程和采用的标准。
此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。
这些评估工具不但能够帮助评估人员准确了解质量评估的容和流程，而且能够依据本手册的指引开展具体工作，发现承受评估单位部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改良意见和建议，推动承受评估单位及其部审计机构有效贯彻《准那么》，不断提高部审计工作的质量。
二、部审计质量评估的涵义和作用〔一〕涵义质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以《准那么》为标准，对组织的部审计活动进展检查，评价部审计的管理和实施情况是否遵循《准那么》，同时针对存在的缺乏提出改良建议，帮助部审计机构更好地履行职责，提高部审计工作的质量，增加部审计工作的有效性。
内部审计质量评估办法
中国内部审计质量评估手册（试行）— 1 —目录第一部分内部审计质量评估概述 (3)一、制定本手册的目的 (3)二、内部审计质量评估的涵义和作用 (3)三、内部审计质量评估的形式及特点 (4)四、内部审计质量评估的原则和内容 (6)第二部分内部审计质量评估流程 (8)一、组建评估组 (8)二、制定评估方案 (9)三、召开进点会 (10)四、现场评估 (11)五、汇总评估结果 (12)六、召开出点会 (13)七、出具质量评估报告 (13)第三部分内部审计质量评估标准 (15)一、内部审计质量评估标准体系 (15)二、依据评估标准作出评估结论 (17)第四部分内部审计质量评估工具 (22)一、质量评估需准备的资料清单 (22)二、调查问卷 (22)三、访谈提纲 (25)四、评估工作底稿 (26)五、内部审计质量评估报告 (26)— 2 —第一部分内部审计质量评估概述一、制定本手册的目的本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。
制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称《办法》）等规定。
本手册的主要内容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原则和内容，开展质量评估的流程和采用的标准。
此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。
这些评估工具不但能够帮助评估人员准确了解质量评估的内容和流程，而且能够依据本手册的指引开展具体工作，发现接受评估单位内部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改进意见和建议，推动接受评估单位及其内部审计机构有效贯彻《准则》，不断提高内部审计工作的质量。
二、内部审计质量评估的涵义和作用（一）涵义质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以《准则》为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循《准则》，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。
内部审计工作绩效评价
+
EVA的作用
1. EVA是一种评价企业经营者有效使用资本和为股东 创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩 考核工具
2.
经济增加值提供更好的业绩评估标准，使管理者作 出更明智的决策。因为经济增加值要求考虑包括股 本和债务在内所有资本的成本，这一资本费用的概 念令管理者更为勤勉，明智地利用资本以迎接挑战 ，促进资源合理配置和提高资本使用效率。 避免会计利润的局限性。减少通过财务杠杆，盲目 扩大生产而粉饰账面利润等情况。
公式二，才能使股东利益，管理者的利益和审计人的 利益从根本上趋于一致，把这一指标应用于企业管理 中，有利于管理体系和管理制度的一体化。
+
审计的绩效分析事例
见书本P111
+
审计绩效分析评价方法的前提：
1. 2.
审计工作的成本是可以单独量化 审计工作成本有据可查
3.
被审计事项带来的经济效益，有充分的 证据表明是由审计工作独立带来的。
+
(4)审计工作效率评价
审计工作效率是指内部审计机构在单位时间内完成一定工作量所需要 的全部经费与审计工作的实际效果的比较。具体表现为一元钱的审计 成本投入带来的价值增值。
用公式表示为: 审计工作效率=审计工作带来的成本节约或价值增值÷审计经费
其结果如果大于1,表明审计工作有效率;如果小于1,表明审计工作无效率,当然还要考虑审计经费 本身的机会成本。
+
The end， thank you！
计算结果大于零，说 明审计工作有成效 计算结果小于零，说 明审计过无成效
缺陷：没有考虑审计工作占用资金的机会成本，不 能体现真正意义上的审计绩效
+
公式二：
内部审计绩效＝（经审计后新增的效益－审计成本） －审计成本＊加权平均资本成本率 计算结果如>0，说明审计工作真正有成效， <0, 说明审计工作无成效
内部经济责任审计评价指标及标准
经济责任审计评价指标及标准一、财务收支真实、合法及效益情况（一）财务状况真实合法性评价企业财务状况的真实合法性应将资产、负债、所有者权益失真率作为基本指标，将表示资产负债表具体项目差错水平的失真率作为修正指标，以全面反映企业财务状况的真实合法情况。
1．评价指标资产失真率=|本次审计确认的资产净调整额|÷报表反映的资产总额×100%负债失真率=|本次审计确认的负债净调整额|÷报表反映的负债总额×100%所有者权益失真率=|本次审计确认的所有者权益净调整额|÷|报表反映的所有者权益总额|×100%资产负债表项目失真率=|本次审计确认的某项目净调整金额|÷|该项目金额|×100%2．评价标准— 1 —分别计算三个失真率，按以下方法进行评价。
当某几个资产负债表项目有重大差错，但未能引起资产、负债、所有者权益总额的变化时，应计算资产负债表项目失真率修正评价结果。
当三个失真率均≤5%时，资产负债表项目失真率均≤10%时，确认为会计报表真实地反映了企业财务状况；当三个失真率均≤5%时，而某个资产负债表项目失真率>10%时，确认为会计报表基本真实地反映了企业财务状况；当5%<三个失真率数值较大者≤10%时，确认为会计报表基本真实地反映了企业财务状况；当三个失真率中任意一个>10%时，确认为财务状况不真实。
（二）经营成果真实合法性收集任期内各年审计资料，根据各年确认的利润总额调整数和报表反映的利润总额，计算出任期内各年的利润总额失真率和平均利润总额失真率。
1．评价指标平均利润总额失真率=∑各年利润总额失真率/年数其中：某年利润总额失真率=|∑历次审计确认的当年利润总额净调整额|÷|当年报表反映的利润总额|×100%2．评价标准— 2 —分别计算各年的利润总额失真率和平均利润总额失真率，以平均利润总额失真率作为基本评价依据，选择各年利润失真率中最大的利润总额失真率作为辅助评价依据。
关于内部审计业绩的评价标准问题
作者： 王光远 作者机构： 不详 出版物刊名： 财会月刊 页码： 3-5页 主题词： 内部审计 评价标准 业绩评价 内部评价 外部评价 客观性原则 保密性原则
摘要：任何组织在其管理循环中都有一个必要的环节--业绩评价.这里有对整个组织的业绩评 价,也有对分部和个人的业绩评价.评价内部审计部门的业绩就属于分部业绩评价的范畴.从理论上 讲,内部审计工作都是在遵循规范的职业道德和执业准证据和间接证据作支持,似乎审计的业绩应该自然而然地由工作底稿和审计报告表现出来.
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（Ｉ 曾 就 内 部 审 计 师 所 扮 演 的 角 色 、 Ｉ Ａ） 目的 及 效 益 ， 抽 选 了 包 括 福 特 汽 车 公 司 、Ｍ 公 司 、 通 用 电 器 公 司 、 ３ ＩＭ 公 司 、 Ｂ Ｉ 公 司 等 在 内 的 十 三 家 颇 具 盛 名 的 大 公 ＴＴ
定 （ ．７） ５５ 。
其 中 ， 计 委 员 会 成 员 和 经 营 管 理 人 员 认 为 “ 发 审 揭
舞 弊 ” 重 要 ， 内外 部审计 人 员则认 为 “ 发舞 弊” 很 但 揭 较
不 重 要 。 外 ， 计 委 员 会 成 员 、 营 管 理 人 员 及 财 务 另 审 经 主 管 较 其 他 人 员 更 认 为 “ 保 公 司 经 营 目标 的 实 现 ” 确 较
括停止 或避 免未 来 可能 发生 的损 失 。 当然 ， 内部 审 计 的
… … … … … ～ … … … … … … … … … … … … … … ～ ． ．
（ ．１ ；④ 促 进公 司效率 的提高 （ ．６ ；⑤ 揭发 舞弊 ３７ ） ３８ ）
（ ．２ ； 确 保 符 合 《 ４４ ） ⑥ 国外 反 贪 污 行 贿 法 》 Ｆ Ａ） 规 （ ｃＰ 的
会 努 力 地 去 改 善 他 们 的 工 作 业 绩 。 内部 审 计 工 作 要 产 生 业 绩 ， 也 就 必 然 要 付 出 成 本 ， 这 包 括 审 计 人 员 的 薪 金 、 旅 费及其 他 相关 费用 ， 常 审核各 种 作业 的成本 差 通 并 无 显 著 差 别 ， 因 此 对 于 内 部 审 计 资 源 分 配 的 主 要 着
视 其 为 警 察 或 检 察 官 ；审 计 委 员 会 成 员 和 经 营 管 理 人
员 视 其 为 咨 询 师 和 警 察 ；极 高 比例 的 外 部 审 计 师 视 其 为 经 营 管 理 人 员 ； Ｅ 视 其 为 咨 询 师 及 经 营 管 理 人 Ｃ Ｏ 员 ， 有 极 高 比例 的 Ｃ Ｏ 视 其 为 “ Ｏ 的延 伸 ” “ 还 Ｅ ＣＥ 、各 种 制 度 的 监 视 者 ” ＣＦ 视 其 为 咨 询 师 ， 有 极 高 比 例 ； Ｏ 还 的 ＣＦ 视 其 为 “ 法 的 守 护 者 ” Ｏ 执 。 Ｉ 还 就 “ 公 司 内 部 审 计 人 员 究 竟 扮 演 何 种 角 Ｉ Ａ 贵 色 ” 进 行 开 放 式 （ ｐ ｎ ｅ ｄ ｄ 问 卷 调 查 ， 归 纳 出 十 ， ｏ ｅ— ｎ ｅ ） 共
维普资讯
内部审计业绩的评价基础和评价方式
～ 一
王 光 远
； … …… 一 … … …… ～ … …． …… ． … … … … …… … … … … … 内 部 审 计 具 有 独 立 的 监 督 、 价 和 控 制 功 能 ， 负 评 它 责 检 查 和 评 价 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制 及 所 有 经 营 活 动 ， 内部 审 计 的 目的 旨 在 帮 助 被 审 计 单 位 的 成 员 有 效 地 履 行 他 们 的 受 托 责 任 。 内 部 审 计 的 服 务 对 象 主 要 是 董 事 会 和 最 高 管 理 当局 ，但 他 们 对 内 部 审 计 的 需 求 又 不 甚 一 致 ，故 内部 审 计 提 供 的 信 息 在 内 容 及 形 式 上 就 有 所 不 同 。 时 ， 部 审 计 人 员 会 在 不 同 的 环 境 、 同 同 内 不 规 模 （ 性 质 ） 组 织 下 履 行 其 职 责 ， 不 同 的 国 家 所 或 的 而 采 用 的 法 律 、 规 和 惯 例 可 能 不 尽 相 同 ， 而 也 会 产 生 法 因 不 同 的 结 果 。 控 制 的 角 度 看 ， 部 审 计 部 门 是 整 个 组 从 内 织 的 一 个 组 成 部 分 ， 它 的 正 常 运 行 必 定 会 产 生 特 定 的 业绩 ， 如使 组织 的控 制 系统 或经 营业绩 获得 改善 ， 诸 包
眼点在 于组 织 的风 险和 审计 的风 险 。
《 ） 一
二 种 角 色 ， 重 要 程 度 依 次 是 ： 改 善 内 部 控 制 ； 有 按 ① ②
效 率 的 经 营 ； 管 理 当 局 的 耳 目 （ｙｓ ｎ ａ ｆｎ ｎ ⑧ ｅｅ ａ ｄｅｒ ｏ Ｉａ — ｓ ａｅ ｎ ） 守 护 者 （ ｔｈ ｄ ｇ ； 人 力 资 源 的 开 发 ； ｇｍｅ ｔ及 ｗａｃ ・ ｏ ）④
业 绩 还 包 括 审计 结 果 所带 来 的 威慑 力
— —
（ ｒａ ｖｌｅ ｔ ｅｔ ａ ） ｈ ｕ
纵 然 内 部 审 计 结 果 未 发 现 内 部 控 制 或 经 营 活 动 中
的 重 大 缺 陷 ，但 组 织 内 部 的各 阶 层 成 员 因 知 道 他 们 的
作 业 会 被 定 期 检 查 ， 会 努 力 地 维 护 良好 的 控 制 系 统 、 而
不 重要 。
２ 内部 审 计 师 所 扮 演 的 角 色 ， 竞 是 咨 询 师 （ｏ — ． 究 ｃｎ ｓｌ ｎ ） 经 营 管 理 人 员 （ｐ ｍｔ ｇｍａ ａｅ） 警 察 （ ｏ ｕｔ ｔ 、 ａ ｏ ｅ ｉ ｎ ｇｒ 、 ｎ ｐ— ｌ ｅ ｎ 、 察 官 （ ｒｓｃ ｔ ｇ ａ ｏｎ ｙ ， 是 其 他 人 ｉ ｍａ ） 检 ｃ ｐｏｅｕｉ ｔ ｒｅ ） 还 ｎ ｔ 员？ 查 结 果显 而
要评 价 内部 审计 的业绩 ，首先应 给 内部 审计 师在
组 织 中的地 位予 以明确 的界 定 。国 际内部 审计 师协会
⑤ 各 种 制 度 的 建 设 及 特 殊 问 题 的处 理 ；⑥ 审 查 合 同 降
低 供应 成 本 ； 制 止 及揭 发舞 弊 ； 帮助 外部 审计 师 ； ⑦ ⑧