软件产品增值税即征即退政策培训课件
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对即征即退税款进行专账管理
软件产品增值税即征即退认定
❖ 网上审批备案办事指南
软件产品增值税即征即退事宜
《软件产品增值税即征即退申请表》、即征即退书面申请（包 含进项税额分摊方式）、嵌入式软件产品销售额计算表 软件产品认定证书、软件产品著作权、版权、所有证明原件及 复印件、产品检测证书 税务登记证、营业执照复印件
16
违规处罚
❖ 纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政 策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。
❖ 自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本 通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得 再次申请。
17
按6%“文化创意服务” 缴纳增值税
❖ 办理退税条件：
❖ 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机 构出具的检测证明材料；
❖ 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记 证书》、著作权行政管理部门颁发的《计算机软 件著作权登记证书》。
❖注意：有效期！
9
பைடு நூலகம்
即征即退办理相关
软件产品增值税即征即退认定 按月办理软件产品增值税即征即退事宜
4
政策概述
❖增值税一般纳税人销售其自行开发生 产的软件产品，按13%税率征收增值 税后，对其增值税实际税负超过3%的 部分实行即征即退政策。
5
政策概述
❖软件产品？
❖ 是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备 中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应 用服务等技术服务时提供的计算机软件． 嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售， 构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
6
政策概述
❖销售自行开发的软件产品？ ❖自行开发 ❖拥有软件产品的著作权 ❖只转让软件产品的使用权
7
纳税 人受 托开 发软 件产
品
著作权属于受托方
著作权属于委托方或双 方共有
对经过国家版权局注册登记，销 售时一并转让著作权、所有权
按13%申报缴纳增值税后，对 实际税负超过3%的部分销售
即征即退 按6%“文化创意服务”缴纳 增值税。
软件产品增值税即征即退 政策与操作实务
2015年3月
软件企业
❖工信部联软[2013]64号《软件企业认定管 理办法》
❖软件企业认定参考依据 1、国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展若干政策的 通知》 2、财税[2011]100号 《关于软件产品增值 税政策的通知》
2
退税所属月份软件产品销售合同、发票原件及复印件
退税所属月份的增值税申报表及完税凭证复印件
问题的关键：
❖当期软件产品销售额 ▪ 一般软件产品（可单独核算） ▪ 嵌入式软件产品
13
❖ 当期软件产品可抵扣进项税额？ ❖ 专门用于硬件产品或其它劳务的进项税额 ❖ 专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额 ❖ 无法划分的进项税额 ❖ 书面申请中写明进项税额计算（分摊）方式
软件企业
❖3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4、公告2012年第19号 《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》
❖5、19号公告解读文件 关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读
3
软件企业
❖过渡政策说明 2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。
14
表格填写：
❖ 增值税申报表.xls
❖ 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及 税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内， 将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即 征即退货物及劳务”栏内。
❖ 软件产品增值税即征即退申请表.xls
15
需关注的几个问题 ❖申报品目 ❖发票开具 ❖纳税申报 ❖会计核算
软件产品增值税即征即退认定
❖ 网上审批备案办事指南
软件产品增值税即征即退事宜
《软件产品增值税即征即退申请表》、即征即退书面申请（包 含进项税额分摊方式）、嵌入式软件产品销售额计算表 软件产品认定证书、软件产品著作权、版权、所有证明原件及 复印件、产品检测证书 税务登记证、营业执照复印件
16
违规处罚
❖ 纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政 策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。
❖ 自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本 通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得 再次申请。
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按6%“文化创意服务” 缴纳增值税
❖ 办理退税条件：
❖ 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机 构出具的检测证明材料；
❖ 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记 证书》、著作权行政管理部门颁发的《计算机软 件著作权登记证书》。
❖注意：有效期！
9
பைடு நூலகம்
即征即退办理相关
软件产品增值税即征即退认定 按月办理软件产品增值税即征即退事宜
4
政策概述
❖增值税一般纳税人销售其自行开发生 产的软件产品，按13%税率征收增值 税后，对其增值税实际税负超过3%的 部分实行即征即退政策。
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政策概述
❖软件产品？
❖ 是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备 中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应 用服务等技术服务时提供的计算机软件． 嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售， 构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
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政策概述
❖销售自行开发的软件产品？ ❖自行开发 ❖拥有软件产品的著作权 ❖只转让软件产品的使用权
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纳税 人受 托开 发软 件产
品
著作权属于受托方
著作权属于委托方或双 方共有
对经过国家版权局注册登记，销 售时一并转让著作权、所有权
按13%申报缴纳增值税后，对 实际税负超过3%的部分销售
即征即退 按6%“文化创意服务”缴纳 增值税。
软件产品增值税即征即退 政策与操作实务
2015年3月
软件企业
❖工信部联软[2013]64号《软件企业认定管 理办法》
❖软件企业认定参考依据 1、国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展若干政策的 通知》 2、财税[2011]100号 《关于软件产品增值 税政策的通知》
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退税所属月份软件产品销售合同、发票原件及复印件
退税所属月份的增值税申报表及完税凭证复印件
问题的关键：
❖当期软件产品销售额 ▪ 一般软件产品（可单独核算） ▪ 嵌入式软件产品
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❖ 当期软件产品可抵扣进项税额？ ❖ 专门用于硬件产品或其它劳务的进项税额 ❖ 专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额 ❖ 无法划分的进项税额 ❖ 书面申请中写明进项税额计算（分摊）方式
软件企业
❖3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4、公告2012年第19号 《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》
❖5、19号公告解读文件 关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读
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软件企业
❖过渡政策说明 2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。
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表格填写：
❖ 增值税申报表.xls
❖ 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及 税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内， 将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即 征即退货物及劳务”栏内。
❖ 软件产品增值税即征即退申请表.xls
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需关注的几个问题 ❖申报品目 ❖发票开具 ❖纳税申报 ❖会计核算