个人所得税征收管理存在的问题与建议

个人所得税征收管理存在的问题与建议
个人所得税征收管理存在的问题与建议
改革开放以来，我国经济快速发展，居民收入不断增加，人民生活日益改善，但由于社会分配不公等原因，居民收入差距扩大，社会矛盾加深，不利于社会的和谐发展。

“十二五”规划中明确指出要按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。

重点指出要逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。

而个人所得税是政府调控居民收入差距的重要税种，因此完善制度，强化管理，才能充分发挥个人所得税的调节作用，结合平时工作中存在的一些问题以及十二五规划纲要，我们进行了一些总结和探索。

目前个人所得税的征管现状、难点
对个人收入监控乏力
随着经济的进一步发展，个人收入显著提高，税务机关监控难度却越来越难，一是目前一些高收入者收入结构日趋复杂，二是其偷逃税收的手段也日趋复杂。

个人收入从性质上看，既有合法收入，也有大量的“灰色”收入；从形式上看，既有现金、有价证券收入，也有实物收入；从看，既有来自本单位的收入，也有来自外单位的
收入，从事第二职业收入，个人财产出租收入等等。

个体私营业主帐外经营、现金交易隐瞒经营收入的现象严重，虽然税务部门在部分个体、私营业户中推行建帐建制，但由于无法掌握他们资金运营的真实情况，因而在实践中出现了建假帐来应付税务部门的情况，使建帐建制工作流于形式。

对自觉申报缺乏约束
个人所得税实行源泉扣缴和自行申报缴纳办法，但实际上以扣缴为主。

因为税务部门对严格自行申报纳税缺乏有力的约束机制，一方面未建立个人收入申报制度和财产登记制度，无法对高收入者个人收入和财产状况获得准确信息；一方面稽查难度大，查处不力。

征管手段落后
个人所得税有分散性、流动性和隐蔽性的特点，涉及面广，纳税人多，征管工作量大，必须有一套科学的征管制度来约束。

但我国的个人所得税征管手段落后，从申报、审核到检查扣缴制度都不健全，缺乏先进的现代化的资料储备、检查、查询和处理手段，信息传递慢而缺乏准确性，无法约束纳税人。

计算机络化程度不高，缺乏有效的信息支撑
我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场
的联。

税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少。

在国外，税务部门和个银行的络体系是互相联通的，税务部门可以及时监控纳税人的收入情况，而我国各商业银行的点尚未与任何政府部门和机构相连，而且根据商业银行法，储户的存款情况是保密的，不能向任何单位和个人公布。

在这种情况下，税务部门要通过银行了解纳税人收入情况，存在一定法律障碍。

一些纳税人为逃避纳税义务，隐瞒各种应税所得，使用不同虚名在不同银行存款或购买有价证券。

对完善个人所得税征收管理的建议
完善现行我国个人所得税税制
建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控体系是社会主义市场经济发展的需要。

公平和效率是制订在任何税制都必须遵循的两项原则。

我国的个人收入分配格局已发生了很大的变化，个人收入分配的差距迅速拉大，其分配的不合理已成为我国经济体制改革所面临的一个难点问题。

社会经济的发展迫切需要税收制度在收入分配的调节中发挥更加积极的作用。

这样才能充分发挥个人所得税的调节功能，达到公平的原则。

个税未来可以考虑与cPI挂钩，目前世界上很多国家都把cPI和个税的费用扣除标准联系起来，因为这样的方式更加合理。

个税免征额从800元调整到1600元，再到XX元，又到现在的3000元，本身也就包含了物价上涨的因素。

所以政府部门应当按照“十二五”规划纲要，瞄准
既定的个税改革目标，举全社会之力，采取实质性举措，尽快增大综合计征的分量，加速奠定实行综合计征的基础，力争在“十二五”期间，真正启动个税改革，并大力推进建立有效的监控络
用现代化手段，对高收入行业和个人建立专门档案，实行重点监控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。

首先，尽快建立相应的申报制度，在税法和有关法律法规上要明确规定法人或雇主个人支付的收入向税务机关定期申报；个人取得的收入凡是达到一定水平或纳税标准的都必须自行申报。

一是要简化代扣代缴的操作程序，对代扣代缴的适用税率、计算方法等要作操作程序方面的规定，使代扣代缴简便易行；二是要加快推广信用卡和个人支票的使用，限制现金支付，以加强税务部门对个人收入的监控。

推行非现金结算，建立覆盖个人全部收入的统一个人税号；严格财务分配制度，从社会初次分配、再分配和转移分配三个层面上同时进行税收调节，改变当前仅有个税一个税种调节的状况。

纠正个税“逆向调节”的偏离，使国富民强，社会公正。

逐步建立以个人帐户为基础的、全部个人收入包括各种生产要素报酬、工资、福利等全口径统一帐户进出的收入分配机制。

国家依法保护公民的各种合法所得，同时公民应依法履行纳税义务。

要加强税务与银行协作，实行税务银行电脑联、双向控制的办法，以便税务部门对高收入者个人所得的全面监
控，同时强化发票管理，堵塞不法经营的漏洞。

积极创造条件，逐步实行存款实名制。

如建立和完善个人存款保密制度，要健全相关法律、法规，对税务、政法等国家行政部门与银行机构的合作问题做出缜密的法律界定，制定完善政策法规，完成存款虚名制向存款实名制的转换过渡工作。

加大税收检查和打击偷逃税力度以纳税人主动申报为基础，税务代理为手段，稽查制度为保证，是世界各国普遍采用的个人所得税征管方式。

加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点，同时加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，以儆效尤，形成强大的威慑。

制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。

加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。

对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定，移动司法机关立案审查，以点带面，规范和引导个人所得税的纳税行为。