营业税例题

营业税例3
某单位自建一栋写字楼并出售，销售收入为 800万元，建筑安装成本为500万元，税务部门确 定的成本利润率为20%，试计算该单位应缴纳的 营业税。 解： 自建活动应纳营业税 ＝ [ 500×（1＋20%）]÷(1－3%)×3% ＝18.5568(万元) 销售不动产应纳营业税＝800×5%＝40(万元)
营业税例4
1998年6月，广州天马旅行社组织50人旅行团去 四川九寨沟旅游，每人收取旅游费5000元，该旅行 团在九寨沟旅游由成都雄鹰旅行社负责。天马旅行 社支付给雄鹰旅行社70000元，另外支付旅行团往 返机票每人1600元，在成都食宿费每人400元，交 通费每人100元，门票等其它费用200元，试计算广 州天马旅行社应缴纳的营业税。
解： 100×4000＝40(万元) 40万元－(2500×100)＝15(万元) 15万元－100×(300＋200＋100)＝9(万元) 内地旅游公司应纳营业税 ＝9万元×5%＝4500(元)
营业税例2
某建筑公司承包一项工程，总承包金额为2000万 元，该公司将其中设备安装工程分包给某安装工 程公司，分包价款为600万元，又将装饰工程分包 给另一家装饰公司，分包价款为400万元。 建筑公司应纳营业税＝(2000－600－400)×3% ＝30(万元) 应扣缴安装公司营业税＝600×3%＝18(万元) 应扣缴装饰公司营业税＝400×3%＝12(万元)
思考
飞讯公司是营业税的纳税人,主要提供电讯 飞讯公司是营业税的纳税人 主要提供电讯 服务业务，并从事电讯物品的销售。 服务业务，并从事电讯物品的销售。在营 业税年度检查中， 业税年度检查中，税务检查人员审查公司 应交税费” “应交税费”账户时发现该公司将小灵通 手机销售收入20万元作为商品销售收入并 手机销售收入 万元作为商品销售收入并 申报缴纳了增值税，未申报缴纳营业税。 申报缴纳了增值税，未申报缴纳营业税。 经核实， 经核实，该公司是经市电信局批准从事电 信业务的企业， 信业务的企业，所销售的小灵通手机均带 并得到公司信号服务。 号，并得到公司信号服务。
营业税例1 内地某旅游公司组织100人旅游团去穗 港澳旅游，每人收取旅游费4000元。该 旅游团在穗旅游由内地旅游公司负责， 在港澳旅游由香港某旅行社负责，内地 旅游公司应付旅行社每人2500元，该旅 游团在穗旅游期间由内地旅游公司支付 每人住宿费300元，交通费200元，门票 等费用100元。计算内地旅游公司应纳营 业税。
解： 应税营业额 ＝50×5000－70000－(1600＋400＋100＋200)×50 ＝65000(元) 应纳营业税＝65000×5%＝3250(元)
营业税例5
某建筑公司承接某商场建筑工程业务，工程造 价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工 程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在 一定的问题，按照合同规定，该商场对建筑公司 处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。求建 筑公司应纳营业税？ 根据财税[2003]016号文，建筑安装工程的计税 依据不包括设备价款。 应纳营业税=（1000－120）×3% =2发公司2009年发生如下业务： （1）开发部自建统一规格和标准的楼房2栋，建 筑安装总成本为3000万元（核定的成本利润率 为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋 对外销售，取得销售收入2500万元。 （2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其 中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。 （3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收 入300万元，支付给其他单位的承运费150万元。 请计算该公司应纳营业税额。
思考
• 光影图片社既提供照片冲洗服务又出售 胶卷应该如何纳税？
例
• 2009年6月份某集团公司歌舞厅取得营业 额2000元，提供咨询收取费用200元，提 供运输服务收取运费1000元，提供安装劳 务收取费用500元。其中，对于前三项收 费分别核算，而对于安装收费没有分别核 算。当地娱乐业营业税税率为10%。请计 算该企业6月份应缴纳的营业税。