期间费用的处理职场办公技巧

借：本年利润
56 000
贷：销售费用
56 000
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2、 管理费用
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在 筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统 一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费 和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差 旅费等)，聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资 源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修 理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
新“税金及附加”科目核算内容：该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、 资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表 中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
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企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目， 贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 “ 税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产 品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用 税、车船使用税、印花税等 （2）交纳时： 借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用 税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
（1）销售实现时：
借：银行存款
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：主营业务成本
190 000
贷：库存商品
190 000
（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：
借：本年利润
190 000
贷：主营业务成本
190 000
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《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试 行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该 科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、 土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调 整为“税金及附加”项目。
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科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例】2×18年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为 200 000元，增值税税额为34 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234 000元,并将 提货单送交乙公司；该批产品成本为190 000元。甲公司应编制如下会计分录：
研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记
“管理费用”科目。
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【例】某公司2×18年7月22日为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元，用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：
册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目； 企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目； 企业行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目； 企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、
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二、营业成本的简单介绍 营业成本是指企业为生产产品、提高劳务等发出的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应
当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入 当期损益。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。 （一）主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销 售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结 转入主营业务成本。 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转 主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科 目。期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”
借：销售费用——运输费
5 000
——装卸费
2 000
贷：银行存款
7 000
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【例】某公司2×18年3月1日用银行存款支付产品保险费5 000元。该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用——保险费
5 000
贷：银行存款
5 000
【例】某公司2×18年3月31日计算出本月应付给为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资总额为 50 000元。该公司应编制如下会计分录：
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主讲老师：
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一、费用概念及特点介绍 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无
关的经务成本、税金及附加 等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
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借：管理费用
224 000
贷：应付职工薪酬
150 000
累计折旧
45 000
库存现金
21 000
银行存款
8 000
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【例】某公司2×18年12月31日将“管理费用”科目余额65 000元转入“本年利润”科目。 该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润
65 000
贷：管理费用
65 000
【例】2×18年12月31日，甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50 000元，摊销公司管 理部门用无形资产成本80 000元。甲公司应编制如下会计分录：
企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目的借方登记企业所发生的各项 销售费用，贷方登记期末结转入本年利润的销售费用，结转后该科目应无余额。该科目应按销售费用的费 用项目进行明细核算。 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；企业发生的 为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用，借记“销售费用” 科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期末，应将“销售费用”科目余额 转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。
借：管理费用
130 000
贷：累计折旧
50 000
累计摊销
80 000
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3、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利
息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。 企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。该科目的借方登记企
借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)
220 000
贷：应付职工薪酬
100 000
累计折旧
50 000
银行存款
70 000
【例】某公司2×18年1月12日销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银 行存款支付。该公司支付上述费用应编制如下会计分录：
借：销售费用 -–工资
50 000
贷：应付职工薪酬
50 000
【例】某公司2×18年3月31日计算出当月专设销售机构使用房屋应提取的折旧7 800元，该公司应编制如 下会计分录：
借：销售费用——折旧费
7 800
贷：累计折旧
7 800
【例】某公司2×18年5月31日将本月发生的“销售费用”56 000元，结转至“本年利润”科目。该公司 应编制如下会计分录：
借：管理费用——业务招待费
50 000
贷：银行存款
50 000
【例】某公司2×18年4月5日就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30 000元。该公司支付咨询费的会计 分录如下：
借：管理费用——咨询费
30 000
贷：库存现金
30 000
【例】某公司行政部2×18年9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元， 报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人员均未预借差旅费) ，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付) 。该公司应编制如下 会计分录：
业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入本年利润的财务费用。结转后该科目应无余额。 该科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。
企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应收账款” 等科目；企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、 “应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，应将“财务费用”科目余额转入“本 年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”科目。
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【例】某公司2×12年4月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息24 000元。该公 司应编制如下会计分录：
借：财务费用——利息支出
24 000
贷：银行存款
24 000
【例】某公司2×12年9月2日银行存款支付银行手续费400元。该公司应编制如下会计分录：
借：财务费用——手续费
400
贷：银行存款
400
【例】2×12年8月7日，某公司在购买材料业务中，获得对方给予的现金折扣4 000元。该 公司应编制如下会计分录：
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目的借方登记企 业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润的管理费用，结转后该科目应无余额。 该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。
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2、 管理费用 企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和注
费用具有以下特点： （一）费用是企业日常活动中形成的
费用必须是企业在日常活动中形成的，这些日常活动的界定与收入定义中涉及的日常活动 的界定相一致。因日常活动所产生的费用通常包括销售成本（营业成本）、管理费用等。 费用界定为日常活动所形成的，目的是为了将其与损失相区分，企业非日常活动所形成的 经济利益的流出不能确认为费用，而应计入损失。例：企业处置固定资产，无形资产等非 流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠，因自然灾害等非正常原因造成财产毁损等，这些 活动事项形成的经济利益的总流出属于企业的损失而不是费用。 （二）费用会导致企业所有者权益的减少 与费用相关的经济利益的流出应当导致所有者权益的减少，不会导致所有者权益减少的经 济利益的流出不符合费用定义，不应确认为费用。 （三）费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关 企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的 回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，而应将其排除在费用的定义 之外。
期间费用的处理
【例】某公司2×18年3月1日为宣传新产品发生广告费80 000元，用银行存款支付。该公司应编制如下会 计分录：
借：销售费用——广告费
80 000
贷：银行存款
80 000
【例】某公司销售部2×18年8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用 办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元(用银行存款支付)。该公司应编制如下会计分录：
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期间费用的介绍 （一）期间费用的概述 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间
费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 （二）期间费用的账务处理 1、销售费用
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和 广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机 构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构 相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。