新企业所得税税率的经济学分析
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２０ ０ ８年 ２ 月
广 西 财经 学 院 学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆＧｕ ｎ ｘ ｉｅｓｔ ｎ ｎ ｅａ ｄＥｃ ｎ ｍｉ ｏ ｒ ａ ａ ｇ ｉ ｏ Ｕｎｖｒｉ ｏ Ｆｉａ ｃ ｎ ｏ ｏ ｃ ｙｆ ｓ
Ｆ ｂ２ ０ ｅ ．０ ８ Ｖ０ ． １ ＮＯ １ １２ ．
系 。 至 此 ， 、 资 企 业 长 达 十 多 年 的 税 收 区别 待 遇 内 外 画 上 了 一 个 句 号 ，中 国 税 制 走 向 一 个 更 加 公 平 、透 明 的 新 阶 段 。 本 文 从 税 率 的 调 整 人 手 ， 析 新 税 法 分
对企 业及经 济运行 的影 响 。
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新 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 （以 下 简 称 新 税 法 ）已 于 ２ ８年 １月 １ 日 起 正 式 实 施 。 新 税 法 实 现 ００ 了 四 个 统 一 ： 资 、 资 企 业 适 用 统 一 的 企 业 所 得 内 外
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（ ｉｎ ｈ ａＬ ｃｌ ａ ａｉ ｒａ Ｊａ ｇ ｕ ２ ５ ０ ｈｎ ） Ｊａ ｇ ｕ ｏａ ｘ ｔ ｎＢｕｅｕ， ｉｎ ｈ ａ ４ ５ ０ ，Ｃ ｉａ Ｔ ｏ
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税 率 征 收 所 得 税 。 外 商 投 资 企 业 和 外 国企 业 所 得 税
税率 为 ３ ０％ ห้องสมุดไป่ตู้ 方 所 得 税 税 率 为 ３％ 。 另 外 ， 设 在 地 对
经 济 特 区 等 地 的 外 资 企 业 可 减 按 １ 或 ２ ５９ ６ ４％ 征 收 ， 对 于 外 国企 业 在 我 国 境 内 未 设 立 机 构 、 所 ， 取 得 场 而 的 来 源 于 我 国 境 内 的 利 润 、 息 、 金 、 许 权 使 用 利 租 特 费 和 其 他 所 得 ， 虽 设 立 机 构 、 所 ， 上 述 所 得 与 或 场 但 其 机 构 、 所 没 有 实 际 联 系 的 ， ２ ％ 的 税 率 征 收 场 按 ０
预 提 所 得 税 。 虽 然 内 、 资 企 业 所 得 税 的 法 定 税 率 外 都 是 ３３％ ， 由 于 存 在 不 同 的 优 惠 税 率 、 惠 政 策 但 优
税 法 ； 一 并 适 当 降 低 企 业 所 得 税 税 率 ； 一 和 规 统 统
范税 前 扣 除 办 法 和 标 准 ； 一 税 收 优 惠 政 策 ， 行 统 实 “ 业 优 惠 为 主 、 域 优 惠 为 辅 ” 的 税 收 优 惠 体 产 区 新
一
等 ， 、 资 企 业 之 间 的 实 际 税 率 差 别 很 大 。根 据 全 内 外 国 企 业 所 得 税 税 源 调 查 资 料 测 算 ， 资 企 业 平 均 实 内 际税 负 为 ２ ５％ 左 右 ， 资 企 业 平 均 实 际 税 负 为 １ ％ 外 ５
左 右 ， 资企 业高 出外 资企 业 近 １ 内 ０个 百 分 点 。 由 于 税 负 差 距 较 大 ， 一 般 竞 争 性 行 业 中 ， 资 企 业 无 法 在 内 与外 资企 业平 等竞 争 ， 许 多 内资企 业陷入 困境 ， 使 或
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第２ １卷第 １ 期
新 企 业 所 得税税 率 的经济 学 分 析
兰 相 洁
（ 华 县 地 方 税 务 局 ， 南 江 华 江 湖 ４５０ ） ２ ５ ０
［ 摘要 】已 经实 施 的新 的 企 业 所 得 税 法 （ 以下 简 称 “ 税 法 ” 对 内外 资 企 业 两 套 所 得 税 制 在 四 个 方 面作 出 了统 一 ， 新 ） 在 税 制要 素及 征 纳 方 法 等 具体 方 面也 作 了相 应 的调 整 。本 文仅 从 税 率 的 调 整 角 度 ， 析 新 税 法 对 企 业 及 经 济运 行 的 分 影响。 ［ 关键 词 】新企 业 所 得 税 法 ； 税率 ； 济 影 响 经 ［ 围分 类 号 】Ｆ １ ．２ ［ 献标 识 码 】Ａ ［ 中 ８２４ 文 文章 编 号 】 １７ —５ ０ （０ ８ ０ —０ ３ ６ ３ ６ ９ ２ ０ ） １ ０ ０一Ｏ ３
２０ ０ ８年 ２ 月
广 西 财经 学 院 学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆＧｕ ｎ ｘ ｉｅｓｔ ｎ ｎ ｅａ ｄＥｃ ｎ ｍｉ ｏ ｒ ａ ａ ｇ ｉ ｏ Ｕｎｖｒｉ ｏ Ｆｉａ ｃ ｎ ｏ ｏ ｃ ｙｆ ｓ
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新 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 （以 下 简 称 新 税 法 ）已 于 ２ ８年 １月 １ 日 起 正 式 实 施 。 新 税 法 实 现 ００ 了 四 个 统 一 ： 资 、 资 企 业 适 用 统 一 的 企 业 所 得 内 外
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税 率 征 收 所 得 税 。 外 商 投 资 企 业 和 外 国企 业 所 得 税
税率 为 ３ ０％ ห้องสมุดไป่ตู้ 方 所 得 税 税 率 为 ３％ 。 另 外 ， 设 在 地 对
经 济 特 区 等 地 的 外 资 企 业 可 减 按 １ 或 ２ ５９ ６ ４％ 征 收 ， 对 于 外 国企 业 在 我 国 境 内 未 设 立 机 构 、 所 ， 取 得 场 而 的 来 源 于 我 国 境 内 的 利 润 、 息 、 金 、 许 权 使 用 利 租 特 费 和 其 他 所 得 ， 虽 设 立 机 构 、 所 ， 上 述 所 得 与 或 场 但 其 机 构 、 所 没 有 实 际 联 系 的 ， ２ ％ 的 税 率 征 收 场 按 ０
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等 ， 、 资 企 业 之 间 的 实 际 税 率 差 别 很 大 。根 据 全 内 外 国 企 业 所 得 税 税 源 调 查 资 料 测 算 ， 资 企 业 平 均 实 内 际税 负 为 ２ ５％ 左 右 ， 资 企 业 平 均 实 际 税 负 为 １ ％ 外 ５
左 右 ， 资企 业高 出外 资企 业 近 １ 内 ０个 百 分 点 。 由 于 税 负 差 距 较 大 ， 一 般 竞 争 性 行 业 中 ， 资 企 业 无 法 在 内 与外 资企 业平 等竞 争 ， 许 多 内资企 业陷入 困境 ， 使 或
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第２ １卷第 １ 期
新 企 业 所 得税税 率 的经济 学 分 析
兰 相 洁
（ 华 县 地 方 税 务 局 ， 南 江 华 江 湖 ４５０ ） ２ ５ ０
［ 摘要 】已 经实 施 的新 的 企 业 所 得 税 法 （ 以下 简 称 “ 税 法 ” 对 内外 资 企 业 两 套 所 得 税 制 在 四 个 方 面作 出 了统 一 ， 新 ） 在 税 制要 素及 征 纳 方 法 等 具体 方 面也 作 了相 应 的调 整 。本 文仅 从 税 率 的 调 整 角 度 ， 析 新 税 法 对 企 业 及 经 济运 行 的 分 影响。 ［ 关键 词 】新企 业 所 得 税 法 ； 税率 ； 济 影 响 经 ［ 围分 类 号 】Ｆ １ ．２ ［ 献标 识 码 】Ａ ［ 中 ８２４ 文 文章 编 号 】 １７ —５ ０ （０ ８ ０ —０ ３ ６ ３ ６ ９ ２ ０ ） １ ０ ０一Ｏ ３