2021年中国医科大学审计学期末(B)试卷

中国医科大学审计学期末(B)试卷
学校___________ 班级_________ 姓名_________ 分数_________
一、单项选择题（每小题1分共20分）
1、注册会计师Ａ是XYZ公司2008年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（）审计程序属于不可预见审计程序
A．改变函证日期，即把函证账户的截止日期提前或推迟
B．对销售期末进行截止测试
C．对营业收入采用分析程序
D．对重要的应收账款进行函证
2、在风险导向审计中，审计人员应当根据审计风险及其要素与审计其他因素的关系决定审计的导向。

下列有关这些关系的论断中，不正确的是（）。

A. 重要性与审计风险成反向关系：重要性水平越低，审计风险就越高；反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B. 账户余额或交易错报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计效率
C. 账户余额或交易错报的可能性越高，其重大错报风险就越高
D. 对于不重要的财务报表项目，其错报的可能性越高，相应的重要性水平就越高
3、下列仅属于交易和事项认定的是（）
A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价
4、库存现金长款或短款入账的原始凭证是( )。

A．调查记录
B．审计工作底稿
C．领导批示
D．库存现金盘点表
5、下列职务中，不属于不相容职务的是（）
A.执行某项业务与记录该项业务
B.记录总账与记录明细账、日记账
C.授权某项业务与审核该项业务
D.执行某项业务与审核该项业务
6、为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（）。

A. 业务基础审计
B. 账目基础审计
C. 风险基础审计
D. 系统基础审计
7、注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
8、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）
A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有时同向变动，有时反向变动
D.没有确切的关系
9、注册会计师产生的直接原因是（）
A、所有权和经营权的分离
B、所有权和控制权的分离
C、所有权和处置权的分离
D、控制权和经营权的分离
10、变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积
B. 未分配利润
C. 盈余公积
D. 注册资本
11、下列审计关机设置类型中，独立性程度较低的是（）
A.立法体制
B.司法体制
C.独立体制
D.财政体制
12、在销售与收款循环审计，下列哪项审计程序属于不可预见性方法（）
A对重要的应收账款进行函证
B改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
C对营业收入采用分析程序 D销售期末截止进行测试
13、控制风险评价太低，审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。

A. 无效率
B. 无效果
C. 无效率和无效果
D. 有效果和无效率
14、对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是( ) A．指挥盘点工作的进行
B．作为盘点小组成员进行盘点
C．根据观察情况进行适当抽点
D．对盘点结果负主要责任
15、固定资产内部控制中最重要的制度是（）。

A. 预算制度
B. 账簿记录制度
C. 资本性支出和收益性支出划分制度
D. 维护和保养制度
16、常见的产量和工时记录不包括以下（）会计单据
A、产量通知单
B、废品通知单
C、存货明细账
D、工序进程单
17、下列各项中，属于符合性测试程序的是（）。

A. 检查内部控制生成的文件和记录
B. 检查交易和事项的凭证
C. 穿行测试
D. 查阅相关内部控制文件
18、审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证
函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（）
A．询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目
B．可以发现利用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为
C．审计准则的要求
D．可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任
19、审计的最基本职能是（）
A.经济评价
B. 经济监察
C.经济监督
D.经济司法
20、注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。

注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是。

( )
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.分类和可理解性
二、多项选择题（每小题2分共20分）
1、审计方法的发展先后经历了三种模式，即（）
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.风险导向审计
D.业务循环审计
2、审计业务约定书的具体内容包括（）
A.财务报表审计的目标
B.管理层对财务报表的责任
C.执行审计工作的安排
D.确定审计收费
3、核对法包括（）
A 证证核对
B 账证核对
C 账表核对 D表表核对 E账账核对
4、下列有关顺查法的提法中，正确的有：
A. 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查
C. 方法简单、易于掌握
D. 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E. 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
5、经济效益审计的对象和范围应包括企业的（）
A.所有经济活动
B.主要经济活动
C.生产有关的经济活动
D.经济效益有关的活动
6、下列各项中，属于控制环境要素的有：
A. 管理当局的观念和经营风格
B. 人事政策和员工素质
C. 不相容职责的分离
D. 对财产实物的防护措施
E. 组织结构的设置
7、国家审计的审计程序包括的阶段有：
A. 制定审计项目计划阶段
B. 审计准备阶段
C. 审计实施阶段
D. 审计终结阶段
E. 审计审查阶段
8、当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（）。

Ａ.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
Ｂ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
Ｃ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
Ｄ.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
9、下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计是一种有偿审计
C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D.注册会计师审计体现为双向独立
E.注册会计师审计是事前审计
10、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（）。

A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）
B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见
C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
三、判断题（每小题1分共10分）
1、报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。

（）
2、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。

（）
3、实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。

( )
4、如果被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

( )
5、审计风险与合理保证之和应等于100%。

（）
6、会计师事务所可以同时为客户办理审计业务、会计咨询和会计服务业务。

（）
7、注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。

（）
8、注册会计师进行的存货监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序。

（F ）
9、验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。

（）
10、审计失败是指审计人员由于缺乏应有的职业谨慎或没有遵循审计准则的要求而形成或发表了不恰当的审计意见。

经营失败可能会影响连累到审计人员，经营失败的存在是导致审计失败存在或发生的直接和重要原因( )
四、简答计算题（每小题5分共20分）
1、当同时存在哪些情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式？1什么是票据贴现？它与贷款相比有何异同？
2、简述审计职业道德
3、经济效益审计的特点是什么？
4、简述审计证据
五、审计论述业务题（共30分）
1、#．简述注册会计师如何选择进一步审计程序的总体方案，要求：（1）说明进一步审计程序的总体方案包含哪些类型，并分别说明各类型的含义；
（2）说明注册会计师如何在（1）所述各类总体方案中进行选择。

2、#审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。

审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：
借：资本公积 57000
贷：银行存款 57000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。

[要求](1)指出该企业该笔业务的问题所在。

(2)进行必要的账项调整。

3、#针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

（1）B公司的海外子公司（其利润占总利润的25％）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

（2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。

注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

（3）A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。

A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。

A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。

注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。

（A公司本年利润为75万元）
（4）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产
赔偿，但金额无法估计。

公司在会计报表附注中说明。

注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。

（5）自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。

（6）A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。

利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。