2013年上税务会计练习题2(计算与业务题)

练习题（计算题、业务题）
一、计算题
（一）增值税计算
1．某空调厂4月向一家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价2000元/台。

由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠售出，每台不含税售价1800元；同时提供现金折扣，条件为“2/10、N/30”。

空调厂10日全部收回货款。

请计算该笔销售业务的增值税销项税额。

2．某商场为增值税一般纳税人，2010年5月，销售空调取得含税销售收入170 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；销售电视机100台，每台含税零售单价为2 400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入300元。

要求：根据上述资料，计算上述业务的增值税销项税额。

3.某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营首饰的企业。

采取以旧换新方式销售金银首饰，换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元，收回旧金银首饰作价916000元，实收回金额为728000元。

要求：请计算该笔业务的增值税销项税额。

4.某酒厂为增值税一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票，发票上注明金额为105300元；同时收取单独核算的包装物押金2340元（尚未逾期），计算该业务酒厂的销项税额。

5.阳关公司为增值税一般纳税人，月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额40000元(假设材料成本就包括买价和运输费用两个部分），其中分摊的运输费用4650元。

计算该批货物进项税额转出的数额。

6.某自行车生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。

2009年2月份发生下列购销经济业务：
（1）购进原材料一批，取得专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20000元；购进锅炉一台用于职工浴室，专用发票注明价款50000元，增值税8500元；
（3）向当地某商场销售自行车300辆，开具专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。

（4）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2340元，开具普通发票。

（5）本厂办公楼建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100，000元。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。

7. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2009年3月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给大商场，开具增值税专用发票，不含税销售额90万元；另外，
开具普通发票，销售甲产品的送货收入运输收入7.02万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，含税销售额37.44万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆含税销售额1.144万元；该摩托车原值每辆0.95万元。

按4%的征收率减半征收。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额11.9万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费6万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。

8. 某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。

2009年9月发生如下涉税业务：
（1）9月2日，采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。

由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。

为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。

本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除电视机折价4000元。

（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款退还给购货方。

共开出普通发票20张，合计金额93600元。

（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价3000元，双方均按规定开具增值税专用发票。

（5）9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售价格单价3000元。

商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明”送交厂家。

该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。

要求：计算该电视机厂本月应纳的增值税。

（二）消费税的计算
1.某卷烟厂5月份外购烟丝10万元（不含增值税），月初库存外购已税烟丝6万元，月末库存外购已税烟丝3万元；本月用外购烟丝生产并销售的乙类卷烟为30标准箱，每标准条调拨价40元，共计30万元（不含增值税）。

要求：根据上述资料，计算卷烟厂当月应纳消费税（消费税率为：烟丝30%；甲类卷烟56%，乙类卷烟36%，加0.003元/支，每标准箱50000支）。

2.某烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格75元，共计375000元；烟丝45000元，采用托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

请计算应纳消费税。

3.某酒厂2010年9月份销售白酒150吨，对外销售不含税单价6500元/吨，销售散装白酒10吨，单价5000元/吨，款项全部存入银行。

请计算应纳消费税。

4.甲酒厂5月份出售自产粮食白酒3吨，收入35000元，包装物单独计价500元；委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费8000元，黄酒收回后直接销售；进口小汽车一辆自用，气缸容量2.0升，关税完税价格为100000元，关税34000元。

请分项计算甲酒厂当月应交消费税。

（消费税税率为：白酒20%加0.5元/500克；黄酒定额税率为240元/吨；小汽车5%）
5. 某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。

该企业9月份主要发生如下几笔涉税经济业务（增值税税率为17%，消费税税率为30%,成本利润率为5%)：
（1）本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含税增值税销售额600000元。

（2）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，取得价税合计收入117000元。

（3）9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。

本企业无同类产品销售价格。

（4）接受乙企业委托加工一批化妆品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括乙企业代垫的辅助材料300元。

该化妆品无同类消费品销售价格。

（5）9月30日，本月进口一批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50%。

要求：请计算该企业本月应缴纳的消费税。

（三）营业税的计算
1.某广告公司9月取得路牌广告业务收入30万元，付给其他单位制作费5万元；代理广告业务收入12万元，其中付给电视台广告发布费8万元。

要求：根据上述资料，计算该公司本月应交的营业税额。

2..华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。

5月份营业收入分别为：客房收入600万元，餐饮收入135万元，歌舞厅收入50万元（娱乐业营业税率14%），预收的旅游费用70万元，其中支付给境外旅行社接团费用30万元。

请分项计算该饭庄当月应交营业税。

3.某歌舞团于9月来A市演出。

由A市人民影剧院提供场所，并由A市影剧院售票。

共收取门票收入20万元，其中支付经纪人1万元，支付A市影剧院4万元。

请计算该歌舞团、A市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。

4. 宏宇建筑公司经营多种业务，本月发生如下业务：
（1）自建两栋同一规格楼房，建筑安装成本共计3 000万元，成本利润率20％，其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元；
（2）销售现房收入3000万元，预售房屋取得预收款2 000万元；
要求：计算宏宇建筑公司应纳营业税额。

5. 星星宾馆经营多种业务，本月共发生如下业务：
餐厅餐饮收入60 000元，另有加收的15％服务费收入9 000元；歌舞厅取得门票收入20 000元，酒水饮料收入20 000元；客房部住宿收入50 000元。

该地娱乐业营业税税率为20%。

请计算该宾馆应纳营业税额。

（四）关税的计算
1.某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元，包装费5万元。

起运后至入关前运费12万元，到货后调试费8万元。

假设进口货物关税税率为15%。

要求：计算该单位应纳进口关税。

2.深圳某港口货运公司进口岸吊3台，以FOB价格成交（离岸价格），每台货价折合人民币3000万元，其中包括境外采购代理人支付的买方佣金每台15万元人民币，进口后每台安装调试费20万元，两者单独计价并已经海关审查属实。

已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他
劳务费用每台50万元人民币。

岸吊关税税率10%。

计算该公司应纳进口关税额。

3.阳光公司代理某企业出口商品一批，该商品的离岸价格折合人民币300000元，出口关税税率为20%，手续费12800元。

计算其应纳关税。

4. 某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币720000元，出口关税税率为20%。

该企业根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫。

要求：计算出口关税。

5.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进口业务，2012年12月相关经营业务如下：
进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。

要求：分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20％，增值税税率为17%，消费税税率为30%）。

（五）出口货物免、退税的计算
1.某五金矿产进出口公司对小五金的购进和销售采用加权平均的方法核算其库存。

6月6日，该公司购入小五金100件，不含税单价200元，16日又购入小五金200件，不含税单价180元，26日公司出口小五金300件。

上月末小五金库存150件，平均不含税单价为210元。

增值税税率为17%，退税率为13%。

请计算应退增值税额。

2. 某进出口公司2012年3月1日以进料加工方式进口一批玉米，到岸价126万美元，海关征收进口增值税20万元。

3月5日该公司以作价加工方式销售玉
米给某厂加工柠檬酸出口，开具销售玉米的增值税专用发票上销售额1100万元、增值税143万元。

3月20日收回该批玉米加工的柠檬酸，工厂开具增值税专用发票的销售额为1500万元。

3月25日该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口（玉米增值税率13%，柠檬酸出口退税率13%）。

要求：请计算该进出口公司应退的增值税税额。

3.甲外贸公司20XX年3月购进啤酒35吨，每吨不含税价格1400元。

购入后出口30吨，收到外方付款6000美元，汇率1：7。

假定该啤酒增值税退税率11%，消费税单位税额220元/吨。

请计算甲外贸公司应退的增值税税额和消费税税额。

4. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款600万元，外购货物准予抵扣的进项税额102万元通过认证。

上期期末留抵税款5万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

要求计算：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额；
（2）当期应纳税额；
（3）出口货物“免抵退”税额；
（4）当期应退税额；
（5）当期免抵税额。

5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

3月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。

上期期末留抵税款19万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

要求计算：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额；
（2）当期应纳税额；
（3）出口货物“免抵退”税额；
（4）当期应退税额；
（5）当期免抵税额。

（六）所得税的计算
1. 某小型微利企业2008年度生产经营情况如下（所得税税率为20%）：
（1）取得产品销售收入总额880万元；
（2）应扣除产品销售成本540万元；
（3）发生产品销售费用80万元、管理费用120万元（其中含业务招待费8万元）、财务费用40万元；
（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元；
（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
（6）计提工资费用98万元，实发工资总额90万元，发生的职工工会经费、
职工福利费、职工教育经费占工资费用总额的2%、14%、2.5%。

要求计算：（1）企业2008年实现的会计利润；
（2）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（3）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所
得额；
（5）企业2008年应缴纳的企业所得税。

2. 国家重点扶持的高新技术企业，某年度实现税前收入总额2300万元，其中产
品销售收入2000万元，购买国库券利息收入100万元；发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，
职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金
11万元，提取的各项准备金支出120万元；企业当年购置环保保护专用设备450
万元，购置完毕投入使用；另外，有税前未弥补亏损44万元。

要求：计算该企业当年应缴企业所得税。

3.以下是某企业10年盈亏情况。

假设该企业一直执行5年亏损弥补期，请分步
说明如何弥补亏损并计算企业10年内共应交纳所得税额。

年度： 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
盈亏额：
90 -60 -80 -30 50 10 30 30 80 120
注意：所得税税率25%，单位为万元。

4. 阳光公司为某市一家居民企业，属于增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，假定2008年度有关经营业务如下：
（1）销售洗衣机取得不含税收入8600万元，与洗衣机配比的销售成本5660万元。

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元（按照税法规定，技术转让所得免征营业税）。

（3）出租设备取得收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材
料金额50万元，增值税进项税额8.5万元，取得国债利息收入30万元。

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元，
支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40
万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福
利费82万元，职工教育经费18万元。

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150
万元。

（10）其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。

要求：根据以上资料，计算：
（1）企业2008年应缴纳的增值税。

（2）企业2008年应缴纳的营业税。

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（4）企业2008年实现的会计利润。

（5）广告费用应调整的应纳税所得额。

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额。

（7）财务费用应调整的应纳税所得额。

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

（10）2008年度企业所得税的应纳税所得额。

（11）2008年应缴纳的企业所得税。

二、业务题
（一）某啤酒厂将自己生产的某新品牌啤酒20吨发给生产工人作为福利，10吨
用于宣传，让客户及顾客品尝。

该啤酒每吨成本2000元，每吨出厂价2500元，
每吨啤酒征消费税220元。

根据上述资料，请编制有关的会计分录。

（二）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际
成本进行日常核算。

该公司2010年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借
方余额40000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。

5月份发生如下涉
及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，货款600000元，增值税102000元，公司已开出承兑的
商业汇票，该原材料已验收入库。

（2）用库存商品对外投资，该批商品的成本和计税价格均为 410000元，应交
纳的增值税为69700元。

（3）销售产品一批，销售价格为200000元，增值税34000元，实际成本160000元，款项已收存银行。

（4）在建工程（职工宿舍）领用原材料一批，该原材料实际成本为300000元，
应由该批原材料负担的增值税额为51000元。

5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增值税额为17000元。

（6）用银行存款交纳本月增值税25000元。

（7）月末将本月应交未交增值税转账。

要求：1.根据以上资料编制甲公司的会计分录。

2.计算5月分应交的增值税和应交未交的增值税。

（三）某一般纳税人企业，产品增值税率为17%，2009年10月有关购销业务如下：（1）购进原材料钢材200吨，已验收入库，增值税专用发票上注明的价款为80
万元、税款13.6万元。

（2）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，开出的增值税
专用发票注明的销售额40万元、税额6.8万元。

（3）将本月外购的10吨钢材用于本企业成品仓库的工程建设使用。

（4）企业发生销货退回，价款10万元，应退增值税1.7万元，企业开出红字增
值税专用发票，以银行存款支付退货款。

（5）用产成品对A企业进行投资，开具的增值税专用发票注明的价款为22万元，该批产成品成本20万元。

（6）将自产的产品作为应付利润分配给投资者，产品的售价为50000元。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

（四）某化妆品企业（一般纳税人）委托A厂（一般纳税人）加工一批化妆品，加工费为4000元。

2012年6月5日化妆品厂发出原材料，成本为 10 000元；25日，用银行存款支付了加工费及相关税金，并收回了化妆品，收回后准备用于连续生产化妆品。

（化妆品消费税率为30%）
要求：（1）编制某化妆品企业的有关会计分录；
（2）编制A厂的有关会计分录。

（五）有关业务如下：
（1）津莹厂2009年8月份自产泸汾粮食白酒3吨，销售收入35000元（假定不含增值税），包装物计价500元（假定不含增值税）；
（2）发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，支付加工费用8000元，收回后直接销售。

（3）本月进口一批化妆品，关税完税价格为100000元，关税税额40000元。

要求：计算应交消费税，并作出相应的会计处理（有关消费税比例税率和定额税率从教材中查找，增值税税率为17%）。

（六）2009年1月1日，A企业将一项专利技术出租给B企业使用，该专利技术账面余额为120万元，摊销期限为10年，出租合同规定，承租方按月支付租金，月租金15000元。

请按下列要求编制会计分录。

（1）取得租金收入时；
（2）按月摊销时；
（3）计算应交营业税时；
（七）某公司（非房地产开发企业）出售一幢旧办公楼，办公楼原价1500万元，已提折旧900万元，出售取得价款收入1000万元，价款已存入银行，清理费用6万元，用银行存款支付，办公楼已清理完毕，营业税税率为5%。

请编制有关的会计分录。

不考虑其他税费。

（八）甲外贸公司20XX年3月购进啤酒35吨，每吨不含税价格1400元。

购入后出口30吨，收到外方付款6000美元，汇率1：7。

假定该啤酒增值税退税率11%，消费税单位税额220元/吨。

请计算甲外贸公司应退消费税和增值税并进行会计处理。

（九）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

1月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。

上期期末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

试计算该企业当期的“免、
抵、退”税额，并作有关的会计分录。

（十）某企业将资产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过民政部门向地震灾区捐赠。

假设当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为100万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，假定无其他相关费用及纳税调整事项。

要求：（1）作捐赠的会计分录；
（2）计算税法允许在税前扣除的捐赠支出；
（3）计算应纳税所得额；
（4）计算应交所得税，并作会计分录。

（十一）A公司2008年12月20日购入1台机器设备，成本为200万元，预计净残值为零，会计折旧年限为三年，按年数总和法计提折旧。

税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。

假定2009年税前会计利润为
1 000万元，企业在以前年度没有产生过暂时性差异及其核算。

2008年及以后企业所得税率均为25%。

要求：（1）计算A公司2009年度的应交所得税、所得税费用；（2）编制有关反映企业所得税的会计分录。

（十二）阳关公司从境外甲公司自营进口A材料300吨，以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币30000元，该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用每吨2500元人民币，款项均以银行存款支付。

适用的进口关税税率为10%，增值税税率为17%。

请对该公司进行会计处理。