学习情境2：往来会计

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往来会计岗位
【业务办理】
（1）公司出纳办妥银行承兑汇票，进行审核。 （2）往来会计填制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，
稽核后根据记账凭证登记“应付票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物
资会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。 （5）到期支付票款。
【相关岗位】
往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税 务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。
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往来会计岗位
【业务办理】
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、
收款收据等填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据
明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财
借
方
凭
附送承兑汇票申请贴现，请审核 银
科目（借）
证
行 审
对方科目（贷）
持票人签章 批负责人 信贷员
复核
记账
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往来会计岗位
摘要
银行承兑汇票贴现
记账凭 证
2008 年 01 月 27 日
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往来会计岗位
【业务办理】
（1）公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续， 经银行审查同意，收到银行收账通知。
（2）往来会计编制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽
核，稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细 账”。 （4）将记账凭证交出纳登记“银行存款日记 账”，财务成果会计登记“财务费用明细账”。
3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值 准备”等。
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往来会计岗位
子情境1： 应收及应付票据典型业务
【学习目标】
1.了解应收票据、应付票据的核算内容 2.熟悉应收票据、应付票据的核算程序 3.掌握应收票据、应付票据的核算方法
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往来会计岗位
任务2-1-1 应收票据典型业务
【相关知识】 应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商
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往来会计岗位
任务2-1-3 应收票据贴现的典型业务
【相关知识】
商业汇票是一种远期票据，在未到期前，不能 从承兑人方面取得资金。但是，企业如果急需 资金，可以按规定背书后向银行申请贴现。所 谓贴现是指票据持有人在票据到期前，向银行 贴付利息，把票据转让给银行，从而收取现款 的行为。贴现时，银行按一定的贴现率从票据 到期值中扣除贴现日到到期日的贴现息，余额 付给企业。企业实际收到的款项称为贴现值。
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往来会计岗位
【典型业务】
2019年1月7日，临海商贸有限公司从北京 市中环电器公司购进“洁静”牌吸尘器20台， 单价1000元，交付承兑期为60天的银行承 兑汇票。2019年3月7日支付票款。
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往来会计岗位
【相关岗位】
往来会计、财产物资会计、税务会计、出纳、 总账报表会计、财务负责人等。
开户银行 临 海 市 商 业 银 行
委收 金额
人民币 （大写）
贰万叁仟肆佰元整
款项 内容
货款
备注：
委托收款 凭据名称
单位主管
会计
复核
全 称 北京市中环电器公司
收
此
款 账 号 81451058675081000
联
人 开户银行 工 行 北 京 长 安 里 支 行行号
收 款 人
千百十万千百十元角分 开 户
摘要
借方
贷 方 借 余额
或
√
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分贷千百十万千百十元角分
1 7记 1销售吸尘器
2340000
借
2340000
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往来会计岗位
委邮
委 托 收 款 凭证 (回 单)
委托日期 2008 年 03月 07日
第号
1 委托号码
全 称 临海商贸有限公司
付 款 人
账号 或地址
141400000000001
￥ ￥2 3 4 0 0 0 0 银
附寄单
行
证张数
给 收
款
人
的
回
款项收妥日期
单
年月日
收款人开户银行盖章 月 日
记账
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往来会计岗位
“应收票据”账户
该账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务 而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。它是资产类账户，借方登记收到的 商业汇票；贷方登记汇票到期收回货款或转销； 余额在借方，表示尚未到期兑现的商业汇票。
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往来会计岗位
不带息票据
不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人只按 票面金额向收款人或被背书人支付票面款项的 票据。
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往来会计岗位
银行承兑汇票
银行承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款人委托其开户银 行承兑，银行按照有关规定审查后，与付款人签订“银行承兑 协议”，并按面额收取0．05％的承兑手续费。银行办理承兑手 续后，将汇票交给付款人转交收款人收执。银行承兑汇票的承 兑人是承兑申请人的开户银行。
产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位， 由其登记其他明细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收 回票款。
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往来会计岗位
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 1 号
摘要
出售吸尘器，收到银 行承兑汇票
科
目
借方金额 贷方金额 √
总 账 科 目 明 细 科 目 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
被背书人
被背书人
被背书人
(
背书人签章 年月日
背书人签章 年月日
贴 粘 单 处
背书人签章 年月日
)
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往来会计岗位
商业承兑汇票
商业承
出票日期 (大写)
付 全称 款 账号 人 开户银行
行号
人民币 出票金额
(大写)
汇票到期日
兑
汇 票(卡片) 2
年月 日
汇票号码 第号
收全称 款账号 人 开户银行
行号 千百十万千百十 元 角 分
计 记账：
出纳：
￥2 3 4 0 0 0 0
复核：
￥2 3 4 0 0 0 0
制单： 吴静
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往来会计岗位
应付票据
“应付票据”账户 该账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承
兑的商业汇票。它是负债类账户，贷方登记开出，承兑的商业汇 票；借方登记到期付款或转出的商业汇票（商业汇票到期无款支 付，应转为应付账款）；余额在贷方，表示尚未到期的商业汇票。
应收票据
临海商贸
234000 0
主营业务收入
应交税费
应交增值税
200000 0
附
34000 0
件
4
张
合 会计主管:
计 记账：
出纳：
￥2 3 4 0 0 0 0 复核：
￥2 3 4 0 0 0 0
制单： 吴静
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往来会计岗位
应收票据 明 细 账
二级科目或明细科目：临海商贸有限公司
2008年凭证
月日种类号数
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往来会计岗位
摘要
购进吸尘器
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 4号
科
目
借方金额 贷方金额 √
总 账 科 目 明 细 科 目 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
库存商品 应交税费 应付票据
应交增值税 北京中环电器
2000000 340000
附
2340000
件
4
张
合 会计主管:
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往来会计岗位
【典型业务】
2019年1月27日，北京市中环电器公司前收 临海商贸有限公司面值为23400元的银行承 兑汇票，原定承兑期为60天，现因采购材料 急需资金，提前40天向银行申请贴现，贴现 年利率为12%。
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往来会计岗位
【相关岗位】
往来会计、出纳、财务成果会计、总账报表会 计、财务负责人等。
业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业 汇票的期限不得超过6个月，因而我国的应收 票据是一种流动资产。
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往来会计岗位
商业汇票可以按不同的标准进行分类。按照票 据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不 带息票据两种。按照票据承兑人的不同进行分 类，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇 票两种。
交易合同号码
本汇票已经承兑,到期无条件支付票款
本汇票请予以承兑于到期日付款
承兑人签章
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往来会计岗位
【典型业务】
2019年1月7日，北京市中环电器公司销售 给临海商贸有限公司“洁静”牌吸尘器20台， 单价1000元，收到承兑期为60天的银行承 兑汇票。2019年3月7日收回票款。
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往来会计岗位
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往来会计岗位
任务2-1-2 应付票据典型业务
【相关知识】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务
供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付票据的入账价值应分两种情况处理：不带
息应付票据，应按票据面值计价入账；带息应 付票据，企业开出承兑票据时按票据面值计价 入账，期末计提的应付利息也应列为应付票据 款计价入账。
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往来会计岗位
商业汇票
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承 兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件 支付票款给收款人或持票人的票据。适用于企 业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳 务供应，同城、异地均可使用。
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往来会计岗位
带息票据
带息票据是指商业汇票到期时，承兑人除向收 款人或被背书人支付票面金额款项外，还应按 票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效 日起至票据到期日止的利息的商业汇票。
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往来会计岗位
往来会计岗位的核算账户
为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业 往来款项的发生及结算情况，企业往来会计岗 位应设置一系列往来结算账户。
1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收 票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其 他应收款”等。
2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付 票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其 他应付款”等。
情
境 二
往来核算岗位
1
四平职业往大来会学计岗位
往来会计岗位认识
【学习目标】
1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容
2
往来会计岗位
往来会计岗位的含义
往来会计是由经济信用产生 的、反映企业与其内部和外 部不同经济主体间的往来业 务核算岗位的专项会计。
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往来会计岗位
委托收款结算方式
委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托 银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托 收款结算款项的划回方式有邮寄和电划两种， 由收款人选用。委托收款适用于同城、异地各 单位的商品交易、劳务供应款项(如水电费、 电话费等)的结算。
邮寄或电划的委托收款凭证均为一式五联，第 一联为回单；第二联为收款凭证；第三联为支 款凭证；第四联为收帐通知(或发电依据)；第 五联为付款通知。
应收票据可按债务人名称设置明细账户进行明 细核算。
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往来会计岗位
应收票据备查簿
企业应设置“应收票据备查簿”，由出纳人员 逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日 期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、 承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背 书转让日期、贴现日期、贴现率和贴现净额、 未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退 票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票 后，应在“应收票据备查簿”内逐笔注销。
3
往来会计岗位
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的
明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
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往来会计岗位
贴 现 凭 证（代申请书） 1
申请日期
年月日
第
号
贴 种类
现 汇
出票日
票 到票日
号码
年
月
年
月
持 日票 日人
名称 账号 开户银行
此
汇票承兑人 名称
账号
开户银行
联 银
汇
票
金
额
人民币 （大写）
千百十万千百十元角分 行 作
贴
贴现率
千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分 现
‰ 贴现利息
实付贴现金额
应付票据 明细账
二级科目或明细科目：北京市中环电器公司
2008凭 年证 月日种类号数
摘要
借方
贷 方 借 余额
或
√
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分贷千百十万千百十元角分
1 7记 3开出银行承兑汇票
2340000贷
2340000
应付票据备查簿
企业应设置“应付票据备查簿”，由出纳人员逐笔详细登记每一应付票据 的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、 收款人姓名或单位以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结算时，应 在备查簿内逐笔注销。 。
4
往来会计岗位
往来会计岗位工作要求
1．开设有关债权债务明细分类账户。 2．对有关经济业务的原始凭证进行审核。 3．编制记账凭证，半个月汇总一次。 4．登记有关债权债务明细账户。 5．月末结出债权债务明细账户的余额并进行
对账。
5
往来会计岗位
往来会计岗位的核算内容
往来会计岗位包括企业的资金核算、 往来核算、税务核算和工资核算。 由于本课程单独设立资金会计岗位、 税务会计岗位和工资会计岗位，因 此，本情境只核算购销往来和其他 往来业务，即狭义的往来会计岗位。