浅析商业银行会计内部控制的策略

（作者单位：中国建设银行股份有限公司哈尔滨哈龙支行）
财政金融
浅析商业银行会计内部控制的策略
◎周芳
近年来商业银行在实际运营过程中，受制于会计操作方式改变及业务量增大的影响，会计操作风险呈现出扩大化和多样化的发展趋势。

在这种情况下，商业银行需要充分发挥内部控制的作用，确保会计信息的真实性和可靠性，有效的保证用户资金安全，进一步提升商业银行整体竞争力，使其在激烈的市场竞争中处于不败之处。

一、商业银行开展会计内部控制的必要性
银行在我国经济发展中发挥着极为重要的作用，而会计核算部门作为银行最为核心的职能部门，承担着风险防范的重要职责。

同时银行各项业务的顺利开展也离不开会计核算与统计，但会计风险也是银行发展中最为关键的要素，因此对于商业银行而言，需要积极构建完善的会计内部控制机制，以此来提高商业银行会计工作的效率和质量，确保商业银行预期经营目标的实现。

在当前新形势下，通过构建完善的会计内部控制机制，不仅有利于防范商业银行各类经营风险，保证银行自身资金的安全，而且对提高会计核算效率和保护股东合法权益也十分有利。

在商业银行实际运营过程中通过做好会计内部控制工作，可以使商业银行各种经营措施得到严格执行，预防资产流失问题发生，保证会计信息的真实性和完整性，实现对资产的有效保护。

而且通过开展会计内部控制，还能够进一步增强银行职工风险意识，促进商业银行整体经营管理水平的提升。

会计内部控制在商业银行发展中发挥着重要的作用，其在保证商业银行各项规章制度得以落实的基础上，还是商业银行发展过程中会计部门履行职责的必然要求。

因此商业银行通过强化会计内部控制，可以营造出良好的工作氛围，为各项工作的有序开展奠定良好的基础。

二、商业银行会计内部控制的优化策略
（一）创造良好的会计内部控制环境在当前商业银行发展过程中，通过营
造良好的文化氛围，将内部控制意识在各
项工作中进行有效渗透，强化员工的自我约束能力，使其在实际工作中能够遵章办事，为商业银行内部控制目标的实现打下良好的基础。

在实际会计内部控制工作中，需要明确岗位职责，合理进行岗位分工，并重视会计人员综合素质的提升，打造一支高素质、专业能力强的会计人员队伍。

另外，还要建立完善的人事约束激励机制和人力资源管理机制，这样不仅有利于提高员工诚信度，而且能够使其在工作中树立勤勉的工作态度和严谨的工作作风，重视自身知识结构的更新，通过不断的学习使自身的能力与银行经营发展的要求相符。

（二）建立良好的内部控制体系结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。

梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。

建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。

健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效地对会计操作风险进行识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。

加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。

及时更新网络知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。

有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。

（三）完善风险评估体制，合理配置资源
在当前商业银行会计内部控制工作中，通过建立完善的预警机制，可以有效的提高银行对会计风险的敏感度，并积极构建会计内部控制预警系统，不仅能够增
强日常业务的操作性，而且在具体办理完
成后，能够对业务发展情况持续跟踪，有利于规避风险，并在风险发生后的第一时间做出准确和客观的判断。

针对于风险，还要建立量化的风险综合评价指标，实现对风险的差别化管理。

具体还要针对不同层级风险来制定与其相对应的管理措施，并以综合评价指标为基础来合理配置资源，实现资源的最大化作用。

通过构建完善的风险指标体系，商业银行可以借助于外部力量来强化对内部的监管，通过内外结合，可以进一步提高商业银行会计内部控制工作的有序开展。

（四）建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用
组建监控小组或审计部门，加强对会计人员的监督和管控。

有效地利用会计资源，合理安排工作，使监督小组或审计部门不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，还能够协助管理者有效制定相关决策。

建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。

健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。

加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。

实施严格的责任追究制度，检查过程中若发现违规违纪行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语
在当前商业银行发展过程中，为了能够进一步提高会计内部控制工作的水平，需要营造良好的会计内部控制氛围，并积极构建完善的会计内部控制制度，全面提升会计人员的综合素养和自我约束能力，针对商业银行实际运营过程中的风险进行科学评估，加快完善各项标准和制度，有效地保证商业银行会计内部控制的有效运行，防范商业银行会计风险的发生，为商业银行健康、持续的发展打下坚实的
基础。

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