工会经费凭收入专用收据可在企业所得税税前扣除
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等公告根据《工会经费管理条例》的相关规定，对于企业的工会经费是否可以在企业所得税税前扣除的问题，不同企业有着不同的情况和需求。
为了帮助企业更好地理解和遵守相关规定，特发布以下公告：一、工会经费的税前扣除《工会经费管理条例》第十一条规定，企业应当按照工会章程的规定，提取工会经费，并不得低于本单位职工工资总额的2%。
经扣除工会工作经费后的余额，原则上应当全部用于本单位的职工文化、体育、科技活动等福利性待遇。
对于合理使用的工会经费，企业在纳税方面是可以进行税前扣除的。
二、税前扣除凭据的问题企业在进行工会经费税前扣除时，需要提供相关的凭据和证明材料。
具体而言，需要提供以下几类凭据：1. 工会经费提取凭证：企业应当在每期提取工会经费时，制作相应的提取凭证，并由工会相关负责人签字确认。
这一提取凭证是企业申请工会经费税前扣除的重要凭据。
2. 工会经费使用凭证：工会经费使用应当符合规定，并在使用时需制作相应的使用凭证，其中应当明细列出经费的使用用途和金额，并由相关人员签字确认。
3. 工会经费台账：企业应当建立健全工会经费的台账，记录工会经费的提取、使用和余额等情况，以备税务机关核查。
以上凭据和证明材料应当真实、合法、完整，且便于税务机关进行核查，以确保企业享受工会经费税前扣除的合法性和合理性。
三、相关注意事项在进行工会经费税前扣除时，企业应当严格按照《工会经费管理条例》和相关税收法规的规定，确保工会经费的使用合法合规。
企业应当做好财务、税务等相关记录和档案工作，保留好与工会经费相关的凭据和资料，并配合税务机关进行核查。
在日常工作中，企业应当加强工会经费的管理，加强对工会活动的监督和使用情况的审核，确保工会经费的合理使用和公开透明。
针对工会经费税前扣除的具体问题和细节，企业可根据自身情况咨询税务机关或专业会计师，获得更为详尽的指导和帮助。
特此公告。
（以上公告内容如有调整，以最新公告为准。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等尊敬的员工们：
根据最新的会费税前扣除政策要求，公司决定对工会经费企业所得税税前扣除进行调整，并在此向全体员工发布公告。
根据《企业所得税法》、《中国**地区城镇企业劳动者基本福利保障条例》等相关法
律法规的规定，企业在支付工会经费时，可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除支付的
工会经费支出，享受税前扣除的优惠政策。
工会经费是指企业用于工会活动组织和发展的
经费支出，包括工会会费、工会经费、劳动竞赛奖金、劳动模范奖金等。
二、税前扣除凭据
为了确保工会经费企业所得税税前扣除的合规性，企业需要对工会经费的支出进行合
理合法的登记和报销，并准备好相应的税前扣除凭据。
税前扣除凭据包括但不限于工会经
费收支凭证、工会经费使用计划、工会经费使用报告、工会经费使用审批文件等。
企业财
务部门将会对工会经费支出进行严格审核，确保税前扣除凭据的有效性和真实性。
三、员工配合事项
所有员工在申报工会经费支出时，请务必准备好完整的税前扣除凭据，确保工会经费
的支出合规、规范和透明。
要积极配合企业财务部门的审核工作，如有疑问或需要帮助的
地方，请及时与财务部门的相关人员沟通联系，共同确保工会经费税前扣除政策的顺利实
施和执行。
希望全体员工能够认真落实工会经费税前扣除政策要求，确保工会经费支出合规合法，共同维护企业和员工的利益。
感谢大家的理解和配合！
以上公告如有变更，将另行通知，敬请留意！
特此公告
**公司
日期：XXXX年XX月XX日。
2022年工会经费随迁扣除凭据的新规定是怎样的呢
2022年⼯会经费随迁扣除凭据的新规定是怎样的呢税务机关由于受委托代收⼯会经费⽽开具的代收凭据，也可以税前扣除。
那么2022年⼯会经费随迁扣除凭据的新规定是怎样的呢？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
2022年⼯会经费随迁扣除凭据的新规定是怎样的呢国家税务总局发布《关于税务机关代收⼯会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定，⾃2010年1⽉1⽇起，在委托税务机关代收⼯会经费的地区，企业拨缴的⼯会经费，也可凭合法、有效的⼯会经费代收凭据依法在税前扣除。
就是说，税务机关由于受委托代收⼯会经费⽽开具的代收凭据，也可以税前扣除。
《国家税务总局关于⼯会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，⾃2010年7⽉1⽇起，企业拨缴的职⼯⼯会经费，不超过⼯资、薪⾦总额2%的部分，凭⼯会组织开具的《⼯会经费收⼊专⽤收据》在企业所得税税前扣除。
由于这⼀规定对税务机关受委托代收⼯会经费⽽出具的收费凭据是否可以作为税前扣除的依据并没有明确，因此2011年第30号公告对此作了明确规定。
这对完善税前扣除凭证的范围、促进纳税⼈进⾏成本核算等都具有⼗分重要的意义。
⽬前税务机关受委托代收⼯会经费所开具的代收凭据，除委托部门提供的《⼯会经费收⼊专⽤收据》外，主要是转账完税凭证和现⾦完税证，就是说，企业今后也可凭转账完税凭证和现⾦完税证上所载明的⼯会经费⾦额进⾏税前扣除。
对2010年度已缴纳的⼯会经费，没有进⾏税前扣除的，在法定的标准范围内，纳税⼈可⾃⾏进⾏应纳税额调整，因此⽽多缴纳的税款可申请退税或抵顶下期应纳税款。
⼯会经费税前扣除除了凭证需合法外，还必须符合法定的扣除标准。
《企业所得税法实施条例》第四⼗⼀条规定，企业拨缴的职⼯⼯会经费，不超过⼯资、薪⾦总额2%的部分，准予扣除。
《企业所得税法》对⼯资、薪⾦⽀出实⾏据实扣除制度，即准予税前扣除的⼯会经费必须是企业已经实际发⽣的部分，对于账⾯已经计提但未实际发⽣的⼯会经费，不得在纳税年度内在税前扣除。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等各位员工：根据工商银行《财政部、税务总局关于企业所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局公告2013年第46号）和《关于企业劳动合同法实施政策的通知》（国家人力资源部、财政部公告2015年第22号）的相关规定，我们特此向全体员工发出以下关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的公告：一、工会经费的范围和益处工会经费是指企业用以开展职工维权、义务教育、文体活动以及其他公益活动的经费支出。
其中包括劳动竞赛奖金、职工拓展活动经费、员工奖励经费等。
工会经费的合理支出有利于保障员工合法权益、促进员工团结、提高员工积极性，有利于企业的长期发展。
二、工会经费企业所得税税前扣除政策根据相关规定，企业因支付工会经费所得的支出，在计算企业所得税应税所得额时可以享受税前扣除的政策。
具体操作上，企业在支付工会经费时，可在计算企业所得税前将这部分支出从应税所得额中扣除。
这对于企业来说是一项有力的减税政策，也是支持工会工作的重要措施。
三、缴纳税前扣除凭据的要求根据《财政部、税务总局关于企业所得税税前扣除政策的公告》的规定，企业在享受税前扣除政策时，应当向税务部门提供相应的税前扣除凭据。
所谓的税前扣除凭据是指工会经费支付凭证、财务凭证、税务报表等相关资料。
企业应当妥善保存这些资料，并在税务检查时提供合规的文件及资料支持。
为了使公司合理享受工会经费税前扣除政策，公司要求全体员工注意以下事项：1. 工会经费支付凭证、相关财务凭证和税务报表等资料必须完整、真实、准确；2. 工会经费支付凭证的填写要规范、清晰，包括金额、收款单位、用途说明等内容；3. 公司内部相关工作人员要做好相关资料的整理、存档工作，以备税务部门的检查；4. 在相关审计、税务审查等工作中，公司员工应当如实提供相关材料，并配合税务部门的工作。
五、关于工会经费税前扣除凭据的存档管理为了保障公司与税务部门之间的合作顺利进行，公司决定对工会经费税前扣除凭据的存档管理进行相应的规范。
国家税务总局公告2010年第24号关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告
国家税务总局公告
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问
题的公告
2010年第24号
根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。
为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：
一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
二、《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
二○一○年十一月九日
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
工会经费上缴比例规定(2023年工会经费新政策)
对于“工会经费”这个概念，清楚的财务人员并不多。
工会经费每个企业都需要交吗？如果单位没有成立工会也要交吗？今天让我们一起学习一下，什么是工会经费？具体规定又是什么呢？01、工会经费是什么？工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，比如工会组织日常组织的一些学习、竞赛、技术交流或者困难职工帮扶费都是从工会经费中列支。
其实准确地说，建立工会组织的企业事业单位，拨付的活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
02、未成立工会也需要缴纳工会经费吗？很多人以为，没有成立工会就不需要缴纳工会经费。
现在有些地方开始有相应的规定，对没有成立工会的企、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。
对于新办的企业，有些地方规定开办成立满6个月开始，也有些地方是满12个月开始缴纳。
所以未成立工会也要缴纳工会筹备金，具体要以当地工会法实施办法为准。
03、工会经费如何缴纳？1、先缴后返总原则：先全额缴纳后返还。
建立工会组织的缴费单位，先按每月全部职工工资(薪金)总额的2%向工会组织或者税局拨缴工会经费,然后其中60%部分拨给所在单位工会,40%部分上缴上级工会。
未建立工会组织的缴费，按每月全部职工工资(薪金)总额的2%拨缴建会筹备金(待成立工会开立账户收后，上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户，以前年度未成立工会时缴纳的筹备金不再返拨)。
注意：全部职工包括在公司领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生;工资总额包括发放的各种工资、奖金、津贴。
2、分级拨缴根据每月计算出的工会经费(即：每月全部职工工资总额某2%)，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
剩余60%的部分由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，等待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。
一、工会经费政策：小微企业2023年的工会经费，全额返还根据《关于支持民营企业加快发展与转型升级的实施意见》（发改体改〔2023〕1566号）规定，对小微企业2023年1月1日至2023年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。
企业所得税税前扣除政策(2023版)
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2
部分，准予税前扣除
号）第八十六条
1.可以适用股息、红利企业所得税政策：投资方利息收
发行永续债利息支出
入免税，发行方利息支出不得扣除 2.也可以按照债券利息适用企业所得税政策：发行方利
填报“A105000纳税调整项目明细 表”第42行次
《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告 》（财政部 税务总局公告2019年第64号）
的利息支出不予扣除
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条
向关联企业借款
2.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度 填报“A105000纳税调整项目明细 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问
各月平均权益投资之和
表”第18行次
题的通知》（财税〔2008〕121号）
3.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
扶贫捐赠
门和直属机构对“目标脱贫地区”进行捐赠可据实扣除 2.“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县 、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区 政策)和建档立卡贫困村
填报“A105070捐赠支出及纳税调 整明细表”第7行至第11行、附列 资料相关栏次
税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫 办公告2019年第49号）《财政部 税务总局 人力资源社会 保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执 行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部
《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚 残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）第 九条
非金融企业 向金融企业借款
金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款 业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机 构
企业所得税汇算清缴支出项目扣除比例梳理(上)——六项与工资薪金有关支出可以按规定比例扣除
税政解析-税政类<5—2020年度企业所得税汇算清缴已经开始《企业所得税法》第八条明确,企业实 际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。
哪些支出 可以扣除，是否有比例限制,有哪些细化规 定？本刊分上中下三篇进行梳理解析。
一、合理的工资薪金支出，扣除比例为100%[政策依据]《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的T资 薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪 金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员T的所有现金形式或 者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
[细化规定]根据《国家税务总局关于 企业工资薪金及职T：福利费扣除问题的通 知》（国税函[2009]3号，以下简称国税函 [2009」3号）第一条规定：《企业所得税法 实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪 金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬 委员会或相关管理机构制订的工资薪金制 度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确 认时，可按以下原则掌握:企业制订了较为 规范的员工工资薪金制度；企业所制订的 工资薪金制度符合行业及地区水平；企业 在一定时期所发放的工资薪金是相对固定 的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对 实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣 代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安 排，不以减少或逃避税款为目的。
《国家税务总局关于企业工资薪金和 职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号，以下 简称34号公告）第二条规定，企业在年度 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提 汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规 定扣除。
第三条规定，企业接受外部劳务 派遣用工所实际发生的费用，应分两种情 况按规定在税前扣除:按照协议(合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用.应作 为劳务费支出；直接支付给员工个人的费 用，应作为工资薪金支出和职工福利费支 出。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等为了规范企业工会经费的管理与使用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就工会经费的企业所得税税前扣除凭据问题进行公告如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》第6条的规定，企业可以在计算应纳税所得额的将工会经费予以全额扣除。
工会经费必须符合以下条件：1. 工会经费必须是企业在法定劳动合同中承担的义务，用于改善劳动者福利，促进劳动关系和谐的支出。
适用于工会经费年度总额不超过工资总额的2%。
2. 工会经费必须在企业所得税年度纳税申报表中直接列明，并附上相关凭据以作为税前扣除的凭证。
为了使企业的工会经费可以获得税前扣除，企业必须按照以下要求提交相关凭据：1. 工会经费使用明细表：企业应当提供工会经费使用明细表，详细列出工会经费的收入来源和具体用途，并附上相关的收入凭据和支出凭证。
2. 活动报告：企业应当提供工会活动报告，详细描述工会经费的使用情况，包括活动内容、参与人数等，并附上相关的照片、文章等证明材料。
4. 法定劳动合同：企业应当提供与工会经费相关的法定劳动合同，以证明工会经费的义务性质。
5. 工会经费专用账户流水：企业应当提供工会经费专用账户的银行流水，以证明工会经费的收入和支出情况。
以上凭据必须真实、完整、准确，并且应当按照税法规定的时限保存。
企业应当将相关凭据按照规定的格式整理、归档，并妥善保管以备税务机关的审查。
三、违规处理及法律责任对于虚报、隐瞒、伪造工会经费凭据的企业，税务机关将依法予以查处，追缴已享受的税前扣除款项，并根据情节轻重给予相应的罚款。
对于严重违法行为，税务机关将依法追究企业和相关责任人的刑事责任。
为了确保企业工会经费的合规管理与使用，企业务必要仔细遵守相关规定，做到明确凭据的要求、准确记录工会经费的使用情况，并按时向税务机关申报相关事项。
仅凭合法、真实、准确的凭据，企业才能享受工会经费的企业所得税税前扣除优惠。
企业所得税三项费用、社会保险费 及手续费及佣金支出税前扣除的审核
企业所得税三项费用、社会保险费及手续费及佣金支出税前扣除的审核三项费用税前扣除的审核1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
职工福利费，包括以下内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的折旧及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
2.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（1）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资、薪金总额8%的比例扣除。
（2）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
企业所得税税前扣除项目与优惠政策
9
广告费
1、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
注：凡按规定经劳动部门或者上级主管部门批准或者备案的“无期限合同工、有期限合同工及短期用工（包含返聘人员）”均视同为“在本企业任职或者与其有雇佣关系的员工”。
2
国债
收入
1、国债利息收入，准予在税前扣除。
2、企业购买的国债未到兑付期而销售所取得的收入，应计入应税收入按规定计算缴纳企业所得税；购买（包含二级市场购买）的国债到期兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但有关费用不得在税前扣除。
6
工商联会员费
企业加入工商联合会交纳的会员费，准予扣除。
7
开办费
按不短于五年的期限分期摊销
8
应收
利息
1、金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额，贷款利息超过180天（不含180天）的应收未收利息，不管该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入应纳税所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。
注：金融机构代发国债取得的手续费收入属应税收入范围，按规定缴纳企业所得税。
3
职工工会经费
职工福利费
职工教育经费
1、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按税前准予扣除的工资总额的2%、14%、1.5%-2.5%计算扣除。
2、企业按规定提取的向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据“在税前扣除。
企业所得税税前扣除的18个项目(最全整理)
企业所得税税前扣除的18个项目（最全整理）1、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体（同时具备9个条件）、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.2、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;（4）企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；“工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
3、社会保险支出(1）基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.（2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分,不予扣除。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等1. 引言1.1 背景介绍工会经费的问题一直备受关注，在企业管理中起着重要作用。
随着我国经济的不断发展和企业税收政策的不断调整，工会经费企业所得税税前扣除凭据的问题逐渐凸显出来。
为了规范工会经费的使用和管理，保障工会活动的正常进行，有必要对企业所得税税前扣除凭据问题进行深入研究和探讨。
在日常工作中，很多企业在缴纳企业所得税时，都会涉及到工会经费的支出。
由于对税前扣除凭据的要求不够明确，导致了一些企业无法准确提供相关证据，从而造成了税收管理的混乱和不确定性。
针对工会经费企业所得税税前扣除凭据问题，及时制定明确的规定和措施，对于提高税收管理的效率和透明度具有重要意义。
通过深入研究和探讨工会经费企业所得税税前扣除凭据问题，可以为相关企业和税收管理部门提供有效的指导和建议，进一步规范和优化税收管理方式，推动我国税收制度的健康发展。
希望各方能够共同努力，为解决这一问题找到更加科学、合理的解决方案，实现税收管理的更高效率和透明度。
【背景介绍】达到了200字。
1.2 问题提出工会经费在企业中发挥着重要的作用，旨在维护职工的合法权益，促进劳资关系的和谐发展。
在企业所得税税前扣除中，关于工会经费的凭据要求引发了一些争议和困惑。
问题提出：在实际操作中，一些企业对工会经费的凭据要求存在理解偏差或不清晰的情况。
对于工会经费的支出，税收政策规定企业可以在计算所得税时予以扣除，但需要提供相应的凭证作为税前扣除的依据。
问题在于，有些企业不清楚哪些支出可以列为工会经费，也存在一些企业无法提供完整的税前扣除凭据，导致对应税前扣除能力不足或未能最大化利用。
针对此问题，需要对工会经费的定义、税前扣除要求以及相关立法依据进行明确解释和规范，以避免企业在实际操作中出现误解或不合规的情况。
建议企业加强内部财务管理，规范凭证的保存和核对，以确保工会经费的扣除符合法律规定并得到充分利用。
2. 正文2.1 关于工会经费的定义工会经费是由企业用于支持工会组织运作和活动的资金。
工会经费 税务预报
工会经费税务预报原标题：职工工会经费税收筹划方法工会经费应该如何缴纳？工会经费是工会组织开展各项活动所需要的经费。
1、工会经费征缴办法1）成立工会组织《工会法》规定：如果单位成立了工会组织，应将每月所计提的工会经费拨缴到单位内的工会组织。
2）未成立工会组织如果单位未成立工会组织，在委托税务机关代收工会经费的地区，由税务机关代征。
2、工会经费合票有效票据工会经费有效票据取得通过两种途径：1）根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2022年第24号)第一条规定：“自2022年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
”2）根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2022年30号)规定：“自2022年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在企业所得税前扣除。
(一)工会会员缴纳的会费；建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。
上级工会组再按规定比例（一般为60%）转拨给缴费企业基层工会。
4、工会经费用途基层工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动。
基层工会经费支出范围包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、事业支出和其他支出。
职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。
《个人所得税法》第四条第四项规定：福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
企业所得税税前扣除凭证管理办法
企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规[2011]13号第一章总则第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。
第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。
第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。
真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。
合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。
有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。
第五条企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。
第六条企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。
企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。
第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。
第九条根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。
根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。
企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。
发票管理有特殊规定的除外。
第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。
企业所得税税前扣除的最高限额是多少？
企业所得税税前扣除的最⾼限额是多少？1、企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。
2、企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。
3、条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除。
超过，准予在以后纳税年度结转扣除。
⼀、在企业所得税税前扣除时有哪些⽐例限制的规定《企业所得税实施条例》第四⼗条 企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过薪⾦总额14%的部分，准予扣除。
第四⼗⼀条 企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。
第四⼗⼆条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四⼗三条 企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。
第四⼗四条 企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⼆、企业所得税扣除限额标准1、纳税⼈可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、所得税“两法”合并前，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。
企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。
在上述⽂件下发之⽇前购置的固定资产，企业已按不⾼于5%的⽐例⾃⾏确定的残值⽐例，不再进⾏调整。
3、关于职⼯冬季取暖费企业职⼯冬季取暖补贴、职⼯防暑降温费、职⼯劳动保护费等⽀出，税定允许扣除。
纳税⼈发⽣的冬季取暖费税前扣除最⾼限额为650元，纳税⼈年度内实际发⽣的上述⽀出，在最⾼限额以内的，据实扣除;超过最⾼限额的部分，不得扣除。
①冬季取暖费的扣除，原则上按当地政府规定的补贴标准执⾏。
工会经费的税务实务处理与案例解析
i:会麵黯搬理与案例痛程辉工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
根 据《工会法》的规定，工会经费的来源包括五个方面:工会会 员缴纳的会费;建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月 全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;工会所属 的企业、事业单位上缴的收人;人民政府的补助；其他收人。
其中2%工会经费是企业工会活动经费的最主要来源。
工会 经费如何进行税务实务处理，本文归纳了几点供参考。
―、工会经费的计算基数工会经费的计算基数为工资、薪金总额，此处所说“工资 薪金”总额,是指企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资 薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。
《企业所得税法实 施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支 出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现 金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
”可以看出，随着工资薪金范围的扩大，工会经费的扣除基数 也一并提高。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利 费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号，以下简称国税函 [2009]3号)进一步明确：“合理工资、薪金”是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。
不包括企业 的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医 疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险 费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金不得超 过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计人企业 工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
对工资支出合理性的判断，主要依据两个方面:一是存在 “任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关[例2]某企业2020年盈利500万元，12月份将自产的D 产品100件，单位成本80元，市场不含税销售价100元，用于 偿还对丙公司的债务，会计分录为：借:应付账款——丙公司9300贷:库存商品---D产品8000应交税费——应交增值税(销项税额）1300系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪 金支出合理性的主要依据。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等根据《企业所得税法》的规定，企业在缴纳所得税时可以享受一定的税前扣除项目。
工会经费是企业所得税税前扣除的一项重要内容。
为了加强对工会经费税前扣除凭据的管理，提高管理效率和便捷性，现将相关事项公告如下：一、凭据的种类和要求1. 工会经费税前扣除凭据共分为两类：购销凭证和员工工资单。
购销凭证是指企业购买工会经费用品或者支付工会活动费用时产生的凭证，包括采购发票、购物小票、费用报销单等。
员工工资单是指企业在支付员工工资时核实并记录的凭证，核实工会经费扣除金额并在工资单上注明。
2. 凭据必须真实、完整、合规。
购销凭证要求包含以下信息：货物或服务明细、购买日期、供应商名称、金额等。
员工工资单要求包含以下信息：员工姓名、工资项目、应扣除金额、实际扣除金额等。
企业应对凭据进行有效管理，按照相关要求及时归档备份，并保存三年以上供税务机关抽查核查。
二、凭据的填报和申报1. 购销凭证的填报：企业在购买工会经费用品或支付工会活动费用时，要求供应商结合实际情况出具准确、规范的购销凭证，明确标注相关信息并提供给企业保存。
2. 员工工资单的填报：企业要求财务部门或人事部门在核定员工工资时，根据实际情况核实并填写员工工资单。
在员工工资单上明确注明工会经费扣除项目，在“应扣除金额”和“实际扣除金额”一栏中填写准确的数据，并在后续工资发放过程中确保数据的准确性。
3. 凭据的申报：企业在申报企业所得税时，应按照相关规定将购销凭证和员工工资单作为相关税前扣除凭据一并提交给税务机关进行审核和备案。
三、凭据的审查和核实税务机关在受理企业所得税申报材料时，将对工会经费税前扣除凭据进行审查和核实。
具体措施如下：1. 对购销凭证进行审核：税务机关将对企业提交的购销凭证进行书面审核，核实凭证的真实性和合规性。
如有问题，将向企业提出书面说明，并要求企业配合提供相关证明材料。
2. 对员工工资单进行核查：税务机关将对企业提交的员工工资单进行核对，比对员工姓名、工资项目、应扣除金额和实际扣除金额等数据，并核实其与购销凭证的一致性。
工会经费出新规,可以全额返还了
工会经费出新规，可以全额返还了工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，也就是建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
工会经费的来源根据《中华人民共和国工会法》，工会经费的来源包括：（1）工会会员缴纳的会费；（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；（3）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（4）人民政府的补助；（5）其他收入。
【注意】①“每月全部职工工资总额”是指每月全部职工的应发工资，不扣除五险一金和个税。
计提工会经费的基数应该是应发工资总额，而不是实发工资总额。
②”全部职工"包括在公司的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职人员。
劳务派遣人员如果直接跟公司签订合同，视为本公司员工纳入员工基数，如果是跟劳务派遣公司签订合同，则不需要计入员工基数。
工会经费的核算工会经费的核算缴纳按是否成立工会来区别。
1.未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织：按工资总额的2％向上级工会拨缴工会建会筹备金。
建会筹备金由主管税务机关全额代收，税务核定征收子目代收工会经费2%。
2.成立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织：按每月全部职工工资总额2％的比例计提并拨缴工会经费，其中60％部分拨给所在单位工会，40％部分上缴上级主管工会，税务核定征收子目代收工会经费（0.8％），单位按照0.8%向主管税务机关申报。
例如：本期工资总额10万元，单位如果成立工会组织，需要上缴的工会经费是10万x2%x40%=800元；单位如果没有设立工会组织，提取的工会经费全额上交地税，那么需交10万x2%x100%=2000元。
实际在企业中，不必每月交，年底申报上交一次即可。
工会经费必须有工会经费缴纳时收到的收据，才能全部在税前扣除，否则没有收据不得抵扣。
优惠政策关于工会经费，又要哪些最新优惠政策呢？全额返还符合《中小企业划型标准规定》确定的小微企业划型标准的小微企业。
工会经费代收凭证是否能作企业所得税税前扣除依据
⼯会经费代收凭证是否能作企业所得税税前扣除依据国家税务总局下发《关于税务机关代收⼯会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号，以下简称“30号公告”)明确，2010年1⽉1⽇起，在委托税务机关代收⼯会经费的地区，企业拨缴的⼯会经费，也可凭合法、有效的⼯会经费代收凭据依法在税前扣除。
根据《⼯会法》、《中国⼯会章程》和财政部颁布的《⼯会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总⼯会决定从2010年7⽉1⽇起，启⽤财政部统⼀印制并套印财政部票据监制章的《⼯会经费收⼊专⽤收据》，同时废⽌《⼯会经费拨缴款专⽤收据》。
为加强对⼯会经费企业所得税税前扣除的管理，2010年11⽉9⽇，国家税务总局下发《关于⼯会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号，以下简称“24号公告”)，明确规定，⾃2010年7⽉1⽇起，企业拨缴的职⼯⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，凭⼯会组织开具的《⼯会经费收⼊专⽤收据》在企业所得税税前扣除。
⼯会经费，是指⼯会依法取得并开展正常活动所需的费⽤。
《⼯会法》第四⼗⼆条规定，⼯会经费主要⽤于为职⼯服务和⼯会活动，其来源包括：⼯会会员缴纳的会费;建⽴⼯会组织的企业、事业单位、机关按每⽉全部职⼯⼯资总额的2%向⼯会拨缴的经费;⼯会所属的企业、事业单位上缴的收⼊;⼈民政府的补助;其他收⼊。
其中，对于企业、事业单位按每⽉全部职⼯⼯资总额的2%向⼯会拨缴的经费，在税前列⽀。
为了⽅便管理，⽬前不少地⽅规定，⼯会经费按照属地征缴原则，由缴费单位所在地的主管地税机关按现⾏管理体制进⾏征缴管理。
24号公告明确了企业可凭⼯会组织开具的《⼯会经费收⼊专⽤收据》在企业所得税税前扣除，但对于税务机关代收⼯会经费出具的收费凭据是否可以作为税前扣除的依据并没有明确。
为此，此次下发“30号公告”明确规定，在委托税务机关代收⼯会经费的地区，企业拨缴的⼯会经费，也可凭合法、有效的⼯会经费代收凭据依法在税前扣除。
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根据国家有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。
为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，国家税务总局于近日发布《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号），就工会经费税前扣除凭据问题作出明确。
公告指出，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）同时废止。