《审计实务》教学课件 销售与收款循环

坏帐准备审计
注意： 1、审计时间 2、报表上的披露内容

案例

内部控制测试与交易的实质性测 试
销货业务的内部控制和测试目标 销货业务的内部控制和测试的要点 销货交易的实质性测试

主营业务收入审计
掌握审计目标及审计程序 注意： 1 、应把握与主营收入有关的三个日期：开票日期 或收款日期；记帐日期；发货日期 2、截止期测试——测试报表日前后有无将收入提前 或退后入帐。方法有三种：以帐簿记录为起点；以 销售发票为起点；以发运凭证为起点。

应收帐款审计



注意：函证 1 、函证的范围和对象：帐户的重要性、内部控制 的强弱、以往函证的结果、函证方式的选择 2、函证的方式：肯定式和否定式 3、函证时间的选择——最好与资产负债表日接近 4 、函证独立性的把握 —— 应当由注册会计师直接 发送和回收 5、函证结果的分析——分析表 6、函证的替代程序
销售与收款循环审计工作
销售与收款循环的特征 内部控制测试与交易的实质性测试 主营业务收入审计 应收帐款审计 坏帐准备审计 案例 相关凭证、记录 相关部门 相关认定 重要控制点E:\copy\copy\教案\审计教案\销售 表1.doc