第六章保险公司财务管理
保险公司分红保险财务管理办法
某保险股份有限公司分红保险财务管理办法第一章总则第一条为了促进公司分红保险业务的顺利开展，加强公司分红保险业务的财务管理工作，根据《保险公司会计制度》、《保险公司财务制度》和中国保险监督管理委员会《分红保险管理暂行办法》等相关规定，并结合我司分红保险业务的实际，制定本管理办法。
第二条本办法适用于总公司及下属的所有分公司的分红保险业务的财务管理。
本办法由总公司及各分公司的财务会计部门负责执行，分公司的财务会计部门接受总公司财务会计部门的监督管理。
第三条本办法内容包括财务管理的基本原则、红利管理的实务、资金管理实务、信息披露和附则。
第二章财务管理的基本原则第四条会计核算的基本原则1、本办法所称的分红保险，是指我公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。
2、本险种核算采取权责发生制原则，实行一年期结算损益。
凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
3、分红保险的保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：(1) 保险合同成立并承担相应保险责任；(2) 与保险合同相关的经济利益能够流入公司；(3) 与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
4、分红保险、非分红保险以及以分红保险产品为主险的附加非分红保险产品必须分设收入账户、支出账户、投资账户，独立核算、独立编制会计报表。
分红保险附加保费收入和手续费、佣金、营业费用等费用支出均不列入分红保险帐户核算。
分红保险采用固定费用率，费差不参与分红，死差和利差参与分红。
第五条财务管理的基本原则1、公司应当遵守国家的法律、法规和保险、财政、税收政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地收取分红保险的资金并加以运用，改善经营管理，提高分红保险的经济效益。
2、分红保险的资金采取总公司集中管理、统一运用的原则。
保险中介公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险中介公司的财务管理，规范财务行为，提高财务工作质量，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有员工，包括但不限于财务部门、业务部门、行政管理部门等。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：1. 合法性原则：依法合规进行财务活动，确保财务报告真实、准确、完整。
2. 实事求是原则：客观、公正地反映公司的财务状况和经营成果。
3. 保守秘密原则：严格保守公司商业秘密，不得泄露公司财务信息。
4. 效率原则：提高财务工作效率，确保财务工作高效、有序进行。
第二章财务组织架构与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
财务部由财务总监领导，下设会计科、资金管理科、审计科等。
第五条财务部职责：1. 负责编制和执行公司财务预算、财务计划；2. 负责公司财务核算、会计报表编制和财务分析；3. 负责公司资金管理，确保公司资金安全、合理使用；4. 负责公司内部审计，监督公司财务活动合规性；5. 负责公司税务筹划，合理降低税负；6. 负责公司财务制度的建设和完善；7. 完成公司领导交办的其他财务工作任务。
第六条各部门职责：1. 业务部门：负责业务收入的确认、结算和回款，配合财务部门进行收入核算；2. 行政管理部门：负责公司行政费用、福利费用的报销和结算，配合财务部门进行费用核算；3. 其他部门：按照公司财务制度要求，履行各自职责，配合财务部门完成财务管理工作。
第三章财务核算与报表第七条公司采用权责发生制进行财务核算，以人民币为记账本位币。
第八条财务核算内容包括：1. 资产核算：固定资产、流动资产、无形资产等；2. 负债核算：短期借款、长期借款、应付账款等；3. 所有者权益核算：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；4. 收入核算：保费收入、投资收益、其他业务收入等；5. 费用核算：业务及管理费用、财务费用等。
平安财产保险财务管理制度
第一章总则第一条为加强平安财产保险公司的财务管理，规范财务行为，确保财务工作的合法性、合规性和有效性，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于平安财产保险公司及其各级分支机构、全资和控股子公司的财务管理工作。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得虚报、隐瞒、伪造。
（三）及时性原则：财务信息及时、准确、完整地反映公司的财务状况。
（四）安全性原则：加强财务风险控制，确保公司资产安全。
（五）效益性原则：提高财务资源配置效率，实现公司经济效益最大化。
第二章财务管理组织与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务管理的具体实施。
第五条财务部的主要职责：（一）负责制定、实施和监督公司财务管理制度。
（二）负责编制、审核和汇总公司财务报表。
（三）负责公司资金筹集、使用和管理。
（四）负责公司财务风险控制。
（五）负责公司内部审计和外部审计的协调。
第三章财务核算与报告第六条公司财务核算应遵循以下规定：（一）按照国家统一的会计制度进行核算。
（二）根据实际业务发生，及时、准确地进行账务处理。
（三）加强内部控制，确保财务数据的真实性、准确性和完整性。
（四）定期进行财务报表编制和报送。
第七条公司财务报告应包括以下内容：（一）资产负债表。
（二）利润表。
（三）现金流量表。
（四）所有者权益变动表。
（五）附注。
第四章资金管理第八条公司资金管理应遵循以下规定：（一）加强资金预算管理，确保资金合理使用。
（二）严格执行现金管理制度，控制现金收支。
（三）加强银行账户管理，确保资金安全。
（四）合理利用金融工具，降低资金成本。
第五章风险控制第九条公司财务风险控制应包括以下方面：（一）加强财务风险评估，识别潜在风险。
（二）制定风险应对措施，降低风险损失。
（三）建立健全内部控制制度，防止舞弊和违规行为。
财务管理(第六章)
方法二：DEL=60/（60-16）=1.364
财务杠杆系数表明：由息税前利润变动所引起每股 净利润增长率，相当于息税前利润增长率的倍数。
结果表明：
A方案（全部资本为权益资本），它的财务杠杆系 数1表明，当息税前利润增长1倍时，每股利润也增 长1倍；反之，当息税前利润按一定比例下降时，每 股利润也按同样的比例下降。 B方案（全部资本中，有50%是债务资本），财务 杠杆系数1.364表明，当息税前利润增长1倍时，每股 利润增长1.364倍；反之，当息税前利润下降时，每 股利润将以1.364的幅度下降。 杠杆系数不同，表示不同程度的财务杠杆利益和 财务风险。B方案财务杠杆系数更大，表示其财务杠 杆利益越大，财务风险也就越高。
3、最优资本结构的确定 最佳的资本结构应该是：每股收益最高、企 业综合价值最大、资金的综合成本最低。一般 事先提出数个资本结构方案，通过计算、比较 各种资本结构的综合成本率，在多种资本结构 中选择最佳的结构。 企业的资本结构决策，可分为初次利用债务 筹资和追加筹资两种情况。前者可称为初始资 本结构决策，后者可称为追加资本结构决策。
第六章
企业筹资决策
企业在进行筹资决策时，必须根据筹集资金的成本 和风险大小，确定最优的资本结构、筛选最佳的筹 资方案。本章将阐述资金成本和筹资风险测算方法， 为进行资本结构决策方法提供依据。
一、资金成本
1、含义 资金成本是企业为筹集资金和使用资金而付出的 代价。资金成本由两部分构成：
（1）筹资成本（筹资费用） 它是指企业在筹资过程中所花费的各项开支。包括： 银行借款手续费、股票债券发行时的各种费用（如印 刷费、广告费、注册费等） 。 （2）用资成本（资金使用费）
⑥ 所 得 税 （ ④ -⑤ ） 33%（ 万 元 ）
财务管理 第六章练习题答案
试题答案=======================================一、单项选择题1、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。
最佳现金持有量的存货控制模式中，由于假设不存在现金短缺，所以应考虑的相关成本主要有机会成本和交易成本。
2、答案:C解析:本题的主要考核点是应收账款机会成本的计算。
应收账款的机会成本=600/360×30×60%×10%=3（万元）。
3、答案:B解析:本题的主要考核点是持有现金机会成本的特性。
通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金余额成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比/是决策的相关成本。
4、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量的有关计算。
现金持有上限=3×8000－2×1500=21000（元），在于20000元。
根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。
5、答案:A解析:本题的主要考核点是最能反映客户能力方面的指标。
最能反映客户能力方面的是顾客的偿债能力，即其流动资产的数量、质量及流动负债的比例。
6、答案:C解析:本题的主要考核点是导致经济批量降低的因素。
存货陆续供应和使用的经济订货量公式为：Q*=公式中：D表示年需要量K表示一次订货的变动成本K C表示单位储存变动成本p表示每日送货量d表示每日耗用量由上式可知，经济批量与K、D和d呈同向变化，与K C和p呈反向变化。
7、答案:B解析:本题的主本考核点是存货经济批量的计算。
经济批量==400（吨），最佳订货次数=2400/400=6（次）。
8、答案:C解析:企业储存现金是为了满足交易性、预防性及投机性的需要。
9、答案:C解析:积极的收账政策，能减少坏账损失，但会增加收账成本。
10、答案:C解析:当现金持有量持续下降时，只要现金量在控制的上下限之内，便不必进行现金和有价证券的转换。
《保险公司会计制度》
《保险公司会计制度》第一章总则第一条为了规范保险公司的会计核算和财务管理，真实、完整、准确地反映保险公司的财务状况、经营成果和现金流量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的人寿保险公司、财产保险公司和再保险公司。
第三条保险公司的会计核算应当遵循真实性、合法性、完整性、连续性和及时性原则。
第四条保险公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第二章会计核算第五条保险公司应当根据企业会计准则的规定，设置会计科目，确认会计要素。
会计科目设置应当符合保险业务特点，充分反映保险公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第六条保险公司应当采用权责发生制原则进行会计核算。
第七条保险公司应当根据实际发生的保险业务，确认保费收入、赔付支出、费用和成本等。
第八条保险公司应当对保险合同进行分类，分别按照长期保险合同和短期保险合同进行会计处理。
第九条保险公司应当对保险责任准备金进行充足性测试，确保保险责任准备金的充足性。
第十条保险公司应当对资产进行定期评估，确保资产的价值真实、准确。
第十一条保险公司应当根据实际发生的现金流量，确认现金流量表。
第三章财务报告第十二条保险公司应当定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第十三条保险公司应当编制合并财务报表，反映保险公司及其子公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第十四条保险公司应当编制年度财务报告，并及时向股东、监管机构和公众披露。
第十五条保险公司应当建立健全内部控制制度，确保财务报告的真实、完整、准确。
第四章会计监督与审计第十六条保险公司应当建立健全会计监督制度，对会计核算和财务报告的真实性、完整性和准确性进行监督。
第十七条保险公司应当定期进行内部审计，评估会计核算和财务报告的合规性、有效性和准确性。
第十八条保险公司应当接受外部审计，配合审计机关、监管机构和其他有关部门的审计和检查。
保险业财务管理制度
第一章总则第一条为规范保险业财务管理，加强保险公司的内部控制，确保财务信息的真实、准确、完整，防范财务风险，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于所有从事保险业务的保险公司及其分支机构。
第三条保险公司应建立健全财务管理制度，确保财务活动合法、合规、高效。
第二章财务管理组织架构第四条保险公司应设立财务管理部门，负责公司财务管理的日常工作。
第五条财务管理部门的主要职责包括：（一）制定和实施公司财务管理制度和财务计划；（二）组织编制财务报表，进行财务分析；（三）管理公司财务风险，确保公司财务安全；（四）负责公司资金筹措、使用和回收；（五）负责公司税务筹划和合规工作；（六）负责公司内部审计和外部审计的协调工作。
第三章财务核算与报告第六条保险公司应按照国家统一的会计制度进行财务核算，确保财务信息的真实、准确、完整。
第七条保险公司应建立健全财务报告制度，定期编制并披露财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第八条财务报表编制应遵循以下原则：（一）真实性：财务报表应真实反映公司的财务状况和经营成果；（二）完整性：财务报表应包括所有必要的财务信息；（三）可比性：财务报表应与历史报表和同行业报表具有可比性；（四）及时性：财务报表应按照规定的时间要求编制和披露。
第四章资金管理第九条保险公司应建立健全资金管理制度，确保资金安全、高效使用。
第十条资金管理制度应包括以下内容：（一）资金筹措：明确资金筹措渠道、方式和额度；（二）资金使用：规范资金使用范围、程序和审批权限；（三）资金回收：建立资金回收机制，确保资金及时回收；（四）资金监督：加强对资金使用和回收的监督，防范资金风险。
第五章内部控制与审计第十一条保险公司应建立健全内部控制制度，确保财务活动合法、合规、高效。
第十二条内部控制制度应包括以下内容：（一）组织架构：明确各部门职责和权限；（二）岗位职责：明确各岗位职责和操作流程；（三）权限管理：规范授权、审批和职责分离；（四）风险控制：识别、评估和监控财务风险。
保险公估公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险公估公司的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工，包括但不限于各部门、各分支机构。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：遵守国家法律法规，执行国家财政政策和财务制度。
2. 实事求是原则：真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
3. 严谨细致原则：严谨细致地处理财务业务，确保财务信息的准确性和可靠性。
4. 效率效益原则：提高资金使用效率，降低成本，实现公司价值最大化。
第二章财务管理体制第四条公司设立财务部，负责公司财务管理、会计核算、资金筹集、资金使用等工作。
第五条财务部的主要职责：1. 负责制定和实施公司财务管理制度，确保财务活动的合法合规。
2. 负责编制和执行公司财务预算，监控预算执行情况。
3. 负责公司资金筹集、使用和偿还工作，确保资金安全。
4. 负责公司财务报表的编制、审核和报送工作。
5. 负责公司内部审计和风险管理工作。
第六条公司各部门、各分支机构应积极配合财务部的工作，按照规定及时提供财务信息，确保财务数据的真实、准确、完整。
第三章资金管理第七条公司资金管理应遵循以下规定：1. 严格执行国家有关资金管理的法律法规，确保资金安全。
2. 加强资金预算管理，合理控制资金支出。
3. 建立健全资金收支管理制度，确保资金收支的合法性、合规性。
4. 加强资金审计和监督，防止资金流失和滥用。
第八条公司资金筹集渠道包括但不限于以下方式：1. 股东投入；2. 银行贷款；3. 资产出售；4. 其他合法渠道。
第九条公司资金使用应遵循以下原则：1. 符合国家法律法规和政策要求；2. 优先保障公司正常经营需要；3. 遵循成本效益原则；4. 不得用于非法用途。
第四章会计核算第十条公司会计核算应遵循以下规定：1. 严格执行国家会计制度，保证会计信息的真实、准确、完整。
财务管理6第六章杠杆作用与资本结构
– 1.计算该公司1-4月份的税后利润以及税后利润变 动率。
– 2.计算各月息税前变动率，比较各月税后利润变 动率与息税前变动率的变动幅度孰大孰小。
6.1.2 财务杠杆与财务风险
月 EBIT EBIT 债务 所得税 税后
份
变动率 利息 （25%） 利润
1 15
15
0
0
2 16 6.67% 15 0.25 0.75
3000
100% 12000 3000
EBIT 1000
EBIT 变动 率
5000 400%
3月 1000 -50% 6000 3000 1000 -80%
为什么这里利润的变动幅度超过 前例?
6.1.1 经营杠杆与经营风险
• 通过例题分析，可以发现：“在其他条件相 同的前提下，因为企业固定成本的不一致， 导致相同的销售量的变动幅度下，营业利润 的变动幅度并不相同。”这种因为不同的固 定成本水平而给企业带来的效益不同程度变 化的风险，即企业的经营风险。
=2 下年息税前利润 =[（1000万×40%）-200万] ×（1+20%×2） =200万×（1+40%） =280万
6.1.1 经营杠杆与经营风险
• （四）经营杠杆系数的作用
– 1．在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数反 映了业务量变动所引起息税前利润变动的幅度。
– 2．经营杠杆度反映了企业所面临的经营风险。
6.1.2 财务杠杆与财务风险
• （一）财务杠杆
– 2、财务杠杆利益与财务杠杆损失的分析
– 原因：企业债务的利息和优先股的股利通常是固定的，并 不随企业经营利润的变化而变化。当息税前利润增加时， 每一元盈余所负担的固定财务费用相应减少，普通股的收 益就会大幅度增加；反之，当息税前利润减少时，每一元 盈余所负担的固定财务费用相应增加，普通股的收益就会 随之更大幅度地减少。
财务管理讲义第6章
短期贷款
0 300 150 0 0 300 150 0
固定资产
500 500 500 500 500 500 500 500
永久性营运资本 300 300 300 300 300 300 300 300
安全边际
50 50 50 50 50 50 50 50
总额
850 850 850 850 850 850 850 850
第二节 流动资产 一、现金管理
（一）现金管理的目的和内容 1.企业持有现金的动机
①支付动机：满足日常支付的需要。
如用于购买材料，支付工资、交纳 税款，支付股利等。
②预防的动机：应付意外事件对 现金的需要
如：地震、水灾、火灾等；生产事
故，主要顾客未能及时付款等。
③投机动机：当证券价格剧烈波 动时，从事投机活动，从中获得收益。
金
额
短期营运资金
长期营运资金
固定资产
安全边际 0
时间
预计损益表 千元 销售 销售成本 费用
一二三四五六七八 200 400 300 200 200 400 300 200 150 300 225 150 150 300 225 150
30 60 45 30 30 60 45 30
营业利润 利息
20 40 30 20 20 40 30 20 0 20 0 30 0 20 0 30
在资产总额和筹资组合不变的情 况下，
1.固↓，流↑ ↓企业风险，↓企业 盈利
2.固↑，流↓ ↑企业风险↑，企业 盈利
案例分析
资金筹措与资本结构分析
ABC公司决定要开创制造业务。其 预计损益表（分为四个营业期，每期 90天）如下：
预计损益表 千元 销售 销售成本 费用 营业利润 利息 税前利润
保险业务财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险业务的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障保险公司的稳健经营，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本公司所有从事保险业务的部门和人员，包括但不限于保险产品开发、销售、理赔、客户服务等环节。
第三条保险业务财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：遵守国家法律法规，严格执行相关政策规定。
2. 诚实信用原则：保持财务信息的真实、准确、完整。
3. 效率原则：提高财务管理效率，优化资源配置。
4. 安全原则：确保资金安全，防范财务风险。
第二章财务管理组织与职责第四条公司设立财务管理部门，负责保险业务财务管理的全面工作。
第五条财务管理部门的主要职责包括：1. 制定和完善保险业务财务管理制度，并组织实施。
2. 负责保险业务收入、支出、成本、费用的核算与管理。
3. 监督和检查各部门的财务活动，确保财务制度的有效执行。
4. 定期编制财务报表，为公司决策提供依据。
5. 负责保险业务的税务筹划和申报工作。
6. 参与保险产品的定价、风险评估和风险控制等工作。
第三章财务核算与报告第六条保险业务财务核算应按照国家统一的会计制度进行，确保会计信息的真实、准确、完整。
第七条保险业务财务核算内容应包括：1. 保险业务的收入、支出、成本、费用等。
2. 投资收益和损失。
3. 财务费用和利息收入。
4. 预提费用和待摊费用。
5. 其他需要核算的财务事项。
第八条财务管理部门应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，并向公司管理层报告。
第四章预算管理第九条公司应建立健全预算管理制度，对保险业务进行预算编制、执行和监督。
第十条预算编制应遵循以下原则：1. 实事求是原则：预算编制应基于实际情况，确保预算的合理性和可行性。
2. 目标导向原则：预算编制应围绕公司发展战略和经营目标进行。
3. 综合平衡原则：预算编制应综合考虑各部门、各业务板块的需求，实现资源优化配置。
财务管理学第六章习题答案
财务管理学第六章习题答案名词解释1、资本结构：2、资本成本3、个别资本成本率4、综合资本成本率5、边际资本成本率6、营业杠杆7、财务杠杆8、联合杠杆9、资本结构决策10、利润最大化目标11、股东财富最大化目标12、公司价值最大化目标13、资本成本比较法14、每股收益分析法15、公司价值比较法二、判断题1、一般而言，一个投资项目，只有当其投资收益率低于其资本成本率时，在经济上才是合理的；否则，该项目将无利可图，甚至会发生亏损。
（）2、企业的整个经营业绩可以用企业全部投资的利润率来衡量，并可与企业全部资本的成本率相比较，如果利润率高于成本率，可以认为企业经营有利。
（）3、某种资本的用资费用大，其成本率就高；反之，用资费用小，其成本率就低。
（）4、根据企业所得税法的规定，企业债务的利息不允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。
（）5、根据所得税法的规定，公司须以税后利润向股东分派股利，故股权资本成本没有抵税利益。
（）6、一般而言，从投资者的角度，股票投资的风险高于债券，因此，股票投资的必要报酬率可以在债券利率的基础上再加上股票投资高于债券投资的风险报酬率。
（）7、F公司准备发行一批优先股，每股发行价格6元，发行费用0.3元，预计年股利为每股0.8元，则其资本成本率约为14.04%。
（）8、当资本结构不变时，个别资本成本率越低，则综合资本成本率越高；反之，个别资本成本率越高，则综合资本成本率越低。
（）9、在企业一定的营业规模内，变动成本随着营业总额的增加而增加，固定成本也是因营业总额的增加而增加，不是保持固定不变。
（）10、在一定的产销规模内，固定成本总额相对保持不变。
如果产销规模超出了一定的限度，固定成本总额也会发生一定的变动。
（）11、资本成本比较法一般适用于资本规模较大，资本结构较为复杂的非股份制企业。
（）12、公司价值比较法充分考虑了公司的财务风险和资本成本等因素的影响，进行资本结构的决策以公司价值最大化为标准，通常用于资本规模较大的上市公司。
财务管理课程PPT第六章收益及分配管理
合法性、预期性、收益性、风险性
三、纳税筹划的目标
1、税收最小化 2、净利润最大化 3、企业价值最大化 四、纳税筹划的方法
1、税收减免筹划方法 税收减免筹划方法是纳税人利用国家税收政策中 有关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方 法。
2、税收退回筹划方法 税收退回，简称退税，是指税务机关按规定对纳 税人已纳税款的退还。
2、营业费用，指企业在销售产品、提供劳务 等日常经营过程中发生的各项费用以及专 设销售机构的各项经费。包括：运输费、 装卸费、包装费、保险费、展览费、广告 费、租赁费（不包括融资租赁费），以及 为销售本公司商品而专设的销售机构的职 工工资、福利费等经常性费用。
3、管理费用，指企业为组织和管理生产经营 活动而发生的各种费用。包括：工会经费、 职工教育经费、业务招待费、印花税等相 关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨 询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的 存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构 费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳 动保险费、待业保险费、董事会会费以及 其他管理费用。
Ⅱ从量定额法。对于黄酒、啤酒、成品油等。 消费税应纳税额=销售数量×单位税额
5、营业税 （1）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无
形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得 的营业额征收的一种税。营业税的征税范围包括 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、 销售不动产。 （2）营业税应纳税额的计算 营业税应纳税额=营业额×税率 6、企业所得税 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得 征收一种税。 其计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额×税率
（1）征收范围 以下11种消费品为应税消费品：烟、酒及酒精、 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成 品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板。
财务管理第六章习题与答案
营运资金一、单项选择题1.与长期负债筹资相比，流动负债筹资的特点不包括（）。
A．风险大B．弹性小C．速度快D．成本低2.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需要考虑的成本是（）。
A．现金短缺成本B．变动性转换成本C．现金的管理费用D．持有现金的机会成本3.某公司2007年应收账款总额为1000万元，当年必要现金支付总额为800万元，除应收账款收现外，企业稳定可靠的现金流入包括短期有价证券变现净额是400万元，可随时取得的银行贷款额是200万元，则该公司2007年应收账款收现保证率为（）。
A．60％ B．20％ C．25％ D．40％4.某企业某种原料预计每天的最大耗用量16吨，平均每天的正常耗用量10吨，预计最长订货提前期6天，正常的订货提前期5天，则该企业保险储备量为（）吨。
A．50 B．23 C．80 D．205.某企业年赊销收入为720万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有30％的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60％，资金成本率为10％，则应收账款机会成本为（）元。
A．20800 B．14568 C．28800 D．156006.某企业采购今年所需材料的总支出是360万元，单位材料年存储成本4元，平均每次进货费用为1800元，A材料全年平均单价为40元。
假定满足经济进货批量基本模型的假设前提，那么A材料的经济进货批量为（）。
A．9000B．8500C．7000D．900007.假设某企业明年需要现金9600万元，已知有价证券的年利率为8％，将有价证券转换为现金的转换成本为每次150元，则最佳现金持有量和持有机会成本、固定转换成本分别是（）。
A．60万元；2.4万元；4.8万元 B．60万元；2.4万元；2.4万元C．80万元；2.4万元；2.4万元 D．80万元；4.8万元；2.4万元二、多项选择题1.下列公式中正确的有（）。
A．维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率B．应收账款平均余额＝平均日赊销额×平均收账天数C．应收账款机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率D．维持赊销业务所需资金＝年赊销额/360×平均收账天数×变动成本率2.影响信用标准的基本因素包括（）。
财险公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强财险公司的财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，确保公司财务安全，根据《公司法》、《保险法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于财险公司所有部门、员工以及公司控股的子公司。
第三条财务管理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动。
（二）真实性原则：如实反映公司财务状况，不得虚报、瞒报、伪造、篡改财务数据。
（三）完整性原则：全面反映公司财务活动，确保财务信息的完整性。
（四）及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供依据。
（五）安全性原则：加强资金管理，确保资金安全。
第二章财务管理职责第四条公司财务部门负责公司财务管理的组织、实施、监督和检查。
第五条财务部门主要职责包括：（一）编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，制定资金筹措和使用方案；（二）建立健全财务管理制度，规范财务活动；（三）组织会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整；（四）加强资金管理，确保资金安全；（五）进行财务分析、报告和考核，为决策提供依据；（六）负责财务报表的编制、报送和审核；（七）完成公司领导交办的其他工作。
第六条公司其他部门应积极配合财务部门的工作，履行以下职责：（一）按照财务制度规定，及时、准确、完整地提供财务信息；（二）配合财务部门进行财务核算、分析和考核；（三）执行财务预算，控制成本费用；（四）完成公司领导交办的其他工作。
第三章资金管理第七条资金管理应遵循以下原则：（一）合规性原则：遵守国家有关资金管理的法律法规；（二）安全性原则：确保资金安全，防范风险；（三）流动性原则：保持资金流动性，满足业务需求；（四）效益性原则：提高资金使用效益。
第八条公司应建立健全资金管理制度，包括：（一）资金预算管理制度；（二）资金结算管理制度；（三）资金调拨管理制度；（四）资金风险控制制度。
第四章财务核算第九条财务核算应遵循以下原则：（一）权责发生制原则；（二）持续经营原则；（三）历史成本原则；（四）会计分期原则。
保险经纪公司财务管理制度
第一条为了加强保险经纪有限公司(以下简称“公司")的财务管理，规范公司财务行为，真实、完整地提供会计信息，保证公司各项经营活动的正常开展,维护投资者的合法权益,根据国家相关法律、法规及公司《章程》的有关规定，特制定本制度。
第二条公司财务管理的主要任务是:以稳健经营为原则,建立健全内部控制制度；科学编制公司财务预算，依法组织收入，合理控制成本费用,增收节支；加强经济核算，有效利用公司资源，提高资产使用效益；定期进行财务分析和考核，如实反映公司财务状况；加强资产管理，维护公司资产安全与完整；董事会、总经理交办的其他事项。
第三条公司及所属分公司、营业部(以下简称“分支机构”)在开展各项经营活动时，必须严格遵守本制度。
第四条公司及分支机构主要负责人为执行本制度的第一责任人。
第五条公司财务管理实行统一领导、集中管理、逐级授权、自主经营的管理模式。
统一领导:公司本级在财经政策、规章制度、财会业务等方面做出统一安排与部署。
集中管理:公司本级侧重研究企业发展战略、选择合作保险公司、开辟市场产品以及指导相关经营业务.逐级授权：即公司本级内部授权、公司对各分支机构授权,公司各部门及分支机构在授权范围内开展各项经营活动。
自主经营：各分支机构作为非法人单位，经济上实行独立核算，自负盈亏。
第六条公司实行财务总监制度,财务总监由董事长提名,董事会聘任，对董事会负责。
其职权是:宣传、贯彻执行国家相关财经政策和法规；协助公司领导班子建立健全公司财务管理制度,组织指导和推动公司的财务管理及会计核算工作;检查财务工作中存在的问题并提出改进意见和建议；参预公司重大财务活动的研究和决策；受董事会委托,催促、检查分支机构的财务工作。
公司充分运用现代办公手段，逐步实现公司及分支机构财务电算化，加强财务管理，提高工作质量和工作效率.第七条公司按照国家规定缴存营业保证金,依法、及时计算缴纳税款,接受国家有关部门的监督和检查.公司实施内部稽核制度.第八条公司及分支机构设置独立的财务部门，非独立核算的单位，可以只配备专职财会人员。
财险公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强本公司财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，确保公司财务稳健运行，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本公司所有财务活动，包括但不限于会计核算、资金管理、成本控制、税务处理、财务报告等。
第三条公司财务管理遵循以下原则：1. 法规原则：严格遵守国家法律法规和行业规定。
2. 稳健原则：确保财务状况的稳健性，防范财务风险。
3. 透明原则：财务信息真实、准确、完整、及时。
4. 效率原则：提高财务管理效率，降低成本。
第二章财务核算第四条公司财务核算采用权责发生制，按照《企业会计准则》及相关规定进行会计核算。
第五条公司设立会计部门，负责日常财务核算工作，包括但不限于：1. 会计凭证的审核、登记、保管。
2. 账簿的设置和登记。
3. 财务报表的编制和报送。
4. 内部审计和外部审计的配合。
第六条公司实行会计电算化，确保会计信息的准确性和安全性。
第三章资金管理第七条公司资金管理遵循集中统一、分级管理、授权审批的原则。
第八条公司设立资金管理部门，负责公司资金收支的统一管理和调度。
第九条公司资金收支实行预算管理，年度资金预算经公司管理层批准后执行。
第十条公司资金结算采用银行转账、支票等方式，严格限制现金收支。
第十一条公司对外投资和融资，必须经公司董事会或股东大会批准。
第四章成本控制第十二条公司实行成本控制责任制，明确各部门的成本控制责任。
第十三条公司成本核算采用分摊制，将各项成本合理分摊到产品和服务上。
第十四条公司定期进行成本分析和评估，找出成本控制的重点和难点，采取有效措施降低成本。
第五章税务处理第十五条公司按照国家税法规定，依法纳税，确保税务合规。
第十六条公司设立税务管理部门，负责税务筹划、申报和缴纳工作。
第十七条公司建立健全税务档案，确保税务信息的准确性和完整性。
第六章财务报告第十八条公司定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
保险代理行业财务管理制度
第一章总则第一条为规范保险代理公司的财务行为，确保财务工作的合规性、真实性、准确性和完整性，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金管理、成本控制、收入与支出管理、会计核算、税务处理等方面。
第二章资金管理第三条公司资金管理遵循“收支两条线”原则，确保资金安全、合规、高效使用。
第四条公司设立专用的银行账户，所有收入必须全部进入公司账户，严禁私设“小金库”。
第五条公司资金支出必须符合国家法律法规及公司财务制度，严格按照审批程序进行。
第六条公司资金调拨需经财务部负责人审批，重大资金调拨需经公司董事会批准。
第三章成本控制第七条公司严格执行成本控制制度，降低成本，提高效益。
第八条公司成本核算实行分部门、分项目、分责任人的制度。
第九条各部门、各项目应加强成本控制，定期分析成本构成，找出成本控制薄弱环节，采取措施降低成本。
第四章收入与支出管理第十条公司收入管理遵循合法、合规、及时、准确的原则。
第十一条公司收入确认应以实际收到的货币资金或等价物为依据。
第十二条公司支出管理遵循合法、合规、节约、高效的原则。
第十三条公司支出应按照国家规定和公司财务制度进行，严格控制支出。
第五章会计核算第十四条公司会计核算遵循《企业会计准则》和国家有关法律法规。
第十五条公司会计核算应真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
第十六条公司会计核算应按照会计制度设置会计科目，建立会计账簿，进行账务处理。
第十七条公司会计核算应定期进行财务报表编制和分析，及时向公司管理层报告财务状况。
第六章税务处理第十八条公司税务处理遵循国家税收法律法规，依法纳税。
第十九条公司应按照国家税收政策，合理计算应纳税所得额。
第二十条公司应定期进行税务申报，确保税务申报的真实、准确、完整。
第七章附则第二十一条本制度由公司财务部负责解释。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2、寿险保险公司的财务风险 寿险公司的财务风险主要体现在：死差异、利差
异、费差异； ❖ 死差损失寿险公司亏损的主要来源： v 死亡保险中，实际死亡率高于预定死亡率； v 生存保险中，实际死亡率低于预定死亡率。 ❖ 利差损也可能成为寿险公司亏损的另一个来源： v 预定利率高于实际市场利率。 ❖ 寿险公司的支付危机主要体现是受退保（相当于银
❖ 2、财务稳定性指标
❖ 一般用财务稳定系数来衡量保险经营的财 务稳定性。
❖ 财务稳定系数为保险赔偿的均方差（保险 实际赔偿额与期望赔偿额的偏差范围）与 净保险费总额的比率。
❖ 如果以 K 表示该系数，那么K值越小财务 稳定性越好。
❖ ⑴基本系数
K a
nq(1 q)
1 q
P
anq
nq
式中，K—基本系数，σ—损失均方差，P—净保费总额， a—每件标的平均保额，n—保险标的件数，q—期望损失 的或然率（期望净费率）
该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的 上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然 率。
根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组 别的财务稳定性的衡量。
❖ ⑵险种系数
KA
A
PA
ห้องสมุดไป่ตู้
2 1
2 2
2 n
P1 P2 Pn
险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综 合，计算出该险种的综合财务稳定系数。
❖ 综合系数就是把不同险种的财务稳定系数加以综合， 计算出保险公司全部业务的财务稳定系数，用以衡 量该公司总体业务财务稳定性状况。
KT
T
PT
2 A
2 B
2 X
PA PB PX
❖ 3、财务稳定性分析
⑴K值的合理区间
❖ 由于K值是净保费总额均方差与净保费总额 的比率，因此，财务稳定性良好或不利的 可能性就各占50%。也就是说当K值为0.4 时，因为正负偏差各为0.2，那么5年中就 有1年对保险人不利；K值为0.2时，那么 10年就有1年对保险人不利；K值为0.1时 ，20年中就有1年对保险人不利。
❖ 1.促进企业降低经营费用，增加企业盈利， 为保险经营创造一个良好的外部和内部环 境
❖ 2.积聚保险基金，充分发挥经济补偿功能， 满足社会对保险的需求
❖ 3.加强财务监督，严格财经纪律 ❖ 4.合理组织资金活动，提高资金的使用效益
⑵保险公司财务管理的内容
❖ 资金筹集、资产负债管理、成本费用管理、 财务成果管理；
❖ 一般认为，当0＜K＜1时，是比较理想的合 理区间。
⑵K值的影响因素
❖ 根据基本系数
，所以：
①当n值不变时，q值越大，K值越小，经营越稳定，否则相 反。
❖ 但这里没有考虑到实际损失率，有时虽然q值很大，但仍 然有可能低于实际损失率。这种情况出现的原因主要有： 承保标的质量差；逆选择；道德风险；巨灾或巨额赔偿； 分保不当，自留保费过多。
行经营中的挤兑）和投资风险的影响
❖ 二、保险公司的财务稳定性
1、财务稳定性的含义
❖ 保险公司财务稳定性是指保险公司在经营非寿险 业务时所承担的风险同它的偿付能力相适应，表 现为积蓄的保险基金满足赔偿义务的可靠性程度。
v 财务稳定性良好：积蓄的保险基金足够履行可能 发生的赔偿义务；
v 财务稳定性恶化：积蓄的保险基金不足以应付突 然发生的较大数额的赔款，如果发生巨额赔款将 会遭致经营失败或影响其财务收支平衡。
其中，KA为险种系数，σA为某险种损失的均方差，PA为 某险种净保费总额，σ12,σ22,…σn2为某险种中各不同组 别损失的方差，P1,P2,…Pn为该险种中各不同组别的净保 费总额。
例子
组 标的件 每件标的 总保 年净保 均方 K
别数
的均保额 额 费
差
1 1400 1
1400 2.8
1.67 0.60
❖ 三、成本管理
❖ 四、损益管理 ❖ （一）利润的组成 ❖ （二）利润分配去向及分配顺序
第三节 保险公司财务稳定性与评价指
标
❖ 一、保险公司的财务风险 1、非寿险保险公司的财务风险：是指非寿险公司因偿付能力
不足或流动性不足所导致的支付危机。 ❖ 偿付能力不足的原因： v 承保金额超过保险公司的承保能力； v 市场竞争导致的赔付率的上升； v 通货膨胀对资本金和总准备金的腐蚀； v 投资亏损或坏帐。 ❖ 流动性不足的原因：投资结构不合理，资产变现能力差。
⑴关于财务管理：
——（美）财务管理是在一定的整体目标下， 关于资产的购置、融资和管理；
——企业理财是一种开放性、动态性和综合 性的管理，就是围绕资金运动而展开的。
——财务管理是有关资金的获得和有效使用 的管理工作
——财务管理是对企业的资金进行规划和控 制的一项管理活动。
❖ 二、保险公司财务管理的目的
2 2000 0.8
1600 3.2
1.60 0.50 0.27
3 4000 0.5
2000 4.0
1.41 0.35
合 7400 — 计
5000 10.0 — —
根据上面的公式算出来的该险种的综合财务系数为0.27， 显然比各组单独考察要好很多。主要原因在于各组偏差有 一定程度的抵消。
❖ ⑶综合系数
⑶保险公司财务管理的重点
❖ 由于资产业务的有效性和财务稳定性对于保 险公司来说极为重要，所以保险公司的投资 管理及偿付能力管理是其财务管理的主要内 容。
第二节 保险公司财务管理的 主要内容
一、资金管理 （一）资本金管理 （二）负债管理 （三）放款管理
1.本金计价与损益管理 2.租赁管理 3.逾期放款管理
第六章 保险公司 财务管理
第一节 保险公司财务管理概述
❖ 一、保险公司财务的含义 1、保险公司财务：就是保险公司在进行保险经营活
动中所发生的资金结算关系。 ❖ 这种结算关系表现为资金的筹集、运用和分配，反
映在保险公司的负债业务、资产业务和所有者权益 上。 2、保险公司财务管理：指利用货币价值形式，以会 计为基础，根据保险资金的运动规律，组织财务活 动，处理财务关系的综合性管理。
❖ （四）证券与投资的财务管理 ❖ 1.投资额度管理 ❖ 2.损益处理 ❖ （五）外币业务管理
❖ 二、保险企业资产管理 ❖ （一）固定资产管理 ❖ 1.固定资产计价原则（P171） ❖ 2.加强固定资产日常管理 ❖ 3.科学计提折旧费用
❖ （二）流动资产管理 ❖ （三）无形资产管理 ❖ （四）递延资产管理