营改增范围扩大至哪些行业

营改增范围扩⼤⾄哪些⾏业
房地产⾏业营改增已经确定从5⽉1⽇开始推⾏，税率定在11%，这也让营改增再度成为热门话题。

最新消息，营改增扩围⾄四⾏业，建筑业和房地产业适⽤11%的税率，⾦融业和⽣活服务业适⽤6%税率。

3⽉18⽇主持召开国务院常务会议，部署落实《政府⼯作报告》责任分⼯，确保实现全年发展主要⽬标任务;确定今年经济体制改⾰重点⼯作，为促发展惠民⽣防风险提供保障;部署全⾯推开营改增试点，进⼀步减轻企业税负。

为落实《政府⼯作报告》关于全⾯实施营改增的要求，进⼀步减轻企业负担，促进经济结构转型升级，会议进⾏了部署。

从今年5⽉1⽇起
⼀是扩⼤试点⾏业范围。

将建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业4个⾏业纳⼊营改增试点范围，⾃此，现⾏营业税纳税⼈全部改征增值税。

实现货物和服务⾏业全覆盖，打通税收抵扣链条，⽀持现代服务业发展和制造业升级。

其中，建筑业和房地产业适⽤11%税率，⾦融业和⽣活服务业适⽤6%税率。

这些新增试点⾏业，涉及纳税⼈近1000万户，是前期营改增试点纳税⼈总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收⼊的⽐例约80%。

⼆是将不动产纳⼊抵扣范围。

继上⼀轮增值税转型改⾰将企业购进机器设备纳⼊抵扣范围之后，本次改⾰⼜将不动产纳⼊抵扣范围，⽆论是制造业、商业等原增值税纳税⼈，还是营改增试点纳税⼈，都可抵扣新增不动产所含增值税。

加⼤企业减负⼒度，促进扩⼤有效投资。

同时，新增试点⾏业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定⾏业采取过渡性措施，对服务出⼝实⾏零税率或免税政策，确保所有⾏业税负只减不增。

预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。

营改增最后⼀战新扩围四⾏业
这是⼀场涉及1000万户纳税⼈的税制变⾰。

2016年5⽉1⽇起，占中国全部营业税规模80%以上的四个⾏业将改征增值税，它们分别是建筑业、房地产业、⾦融业和⽣活服务业，四个⾏业的年营业税总额达到1.9万亿。

这是中国财政部推⾏的营改增改⾰的最后⼀役。

从2012年到2015年，财政部花费了四年时间，完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业的营改增改⾰，涉及纳税⼈共150万户。

⽽这⼀次，留给财税部门的准备时间只有45天。

2012年，营改增率先在上海试点，其次是北京等8个省，先后覆盖了交通运输、邮政、铁路、电信等⾏业。

按照国务院规划，我国“营改增”分为三步⾛：第⼀步，在部分⾏业部分地区进⾏试点，上海是⾸个试点城市;第⼆步，选择交通运输业等部分服务业服务⾏业试点。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

军令状来⾃刚刚结束的全国“两会”。

国务院总理李克强在2016年两会政府⼯作报告中提出的第⼀项改⾰措施，就是全⾯实施营改增，即从5⽉1⽇起将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。

⼀位接近政策制定层的⼈⼠说，这轮营改增将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除重复征税，打通了增值税抵扣链条，不动产纳⼊营改增加⼤了减税规模，对于经济稳增长，释放企业活⼒有重要作⽤，可以使改⾰和稳增长获得‘两进步、两促进’的效果。

财政部、国税总局负责⼈称，全⾯推开营改增试点，覆盖⾯更⼴，意义更⼤。

⼀是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分⼯协作，有⼒地⽀持了服务业发展和制造业转型升级。

⼆是将不动产纳⼊抵扣范围，⽐较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩⼤企业投资，增强企业经营活⼒。

三是进⼀步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要⼀招，⽤短期财政收⼊的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中⾼速增长、迈向中⾼端⽔平打下坚实基础。

四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作⽤和活⼒，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改⾰等⽅⾯将发挥重要的促进作⽤。

建筑业和房地产业适⽤11%的税率，⾦融业和⽣活服务业适⽤6%税率
在这四个⾏业中，建筑业与房地产业适⽤于11%的增值税税率，⾦融业与⽣活服务业适⽤于6%的增值税税率。

改⾰实施完毕后，年减税规模将达到5000亿左右，接近营改增⾃2012年实施三年多以来的减税总规模。

特别是，此次将不动产纳⼊营改增后，不动产抵扣涉及到的减税在全部减税额度中接近六成，即3000多亿。

具体来看，⾦融保险业由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等⽣活服务业由5%的营业税改为6%的增值税。

那么，营改增对于这四⼤⾏业会产⽣哪些影响?著名经济学家宋*辉表⽰，营改增全⾯实施后，对建筑业⽽⾔，因
为劳动⼒成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类⾏业公司的盈利⽔平产⽣不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。

对房地产⽽⾔，如果⼟地成本不可抵扣，最终⾏业利润下降幅度可能会更⼤，反之则对企业经营业绩有利。

对⾦融业和⽣活服务业⽽⾔，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。

对⾦融业的影响
⾦融保险业的增值税税率将为6%，基本会采⽤⼀般计税⽅法，即以销项税额减去进项税额。

在⾦融业的营改增整体⽅案中，进项税抵扣情况到底如何⽬前是影响税负⽔平和企业利润多寡的核⼼问题。

**永道中国中区流转税业务主管合伙⼈表⽰，⽬前对于某些⾏业的特殊问题如何处理还存在不确定性，⼀切都将以最终颁布的实施细则为准。

部分⾦融业⼈⼠也呼吁营改增中对于⾏业进⾏⼀定政策倾斜。

长期来看，营改增对证券保险⾏业来说是利好，因为税负更加公平，税负负担会减⼩。

但短期来看，由于证券和保险⾏业的复杂性，营改增的实施有⼀些问题亟待解决，也需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。

专家指出，证券业⽅⾯，券商如果可抵扣⽐例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中⼈⼒成本能否抵扣⾄关重要。

保险业⽅⾯，免税和进项抵扣确定⾄关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，⽽产险受益幅度或依然较⾼。

信托业⽅⾯，考虑营业成本中管理费⽤/资产减值占⽐60%/40%，其中⼈⼒成本占⽐超过70%，⼈⼒及减值如何抵扣将⾮常重要。

对房地产⾏业的影响
房地产作为⽀柱产业，其重要性不⾔⽽喻。

从营改增对房地产企业来看，政策的基调是确保所有⾏业税负只减不增，因此房地产企业的税费减免将逐步进⼊实质阶段，因此本轮税收改⾰，整体对地产⾏业有望是利好。

营改增对企业投资楼市确实会有助推作⽤，对于投资者(企业或企业主)来讲，将因此⽽获益，但营改增并不是楼市政策的结束，后续有关房地产税的改⾰还会逐步推进，尤其是对于房产税(暂称)来讲，后续仍然有扩围或深化改⾰后扩围的可能性。

税率作为房地产业“营改增”的核⼼环节，是各利益关联⽅关注的焦点。

改征增值税后开发商，仍⾯临税负增加的风险。

此次政府⼯作报告提出要确保所有⾏业税负只减不增。

分析认为，未来房地产业营业增在税率、计税⽅式上或给予企业更多的让利，营改增将推动房企调整产品结构，完善市场布局，提升管控⽔平。