岗位练兵 - 论述题练习题- 12T

岗位练兵论述题练习题
论述题共12道练习题
1、试述税款征收方式与缴库方式。

税款征收方式有1、税收保全措施：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

2、强制执行措施：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施：从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

我国现行税收缴库方式有：(1)直接缴库：纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。

常用的税款缴库方式有：1、自核自缴：纳税人自行计算应纳税额、自行填写缴款书、自行到银行缴纳税款的一种方式。

这种方式适用于企业会计制度健全，能够确切提供计税依据的，并且企业有专职办税人员，能够严格遵守税收法规，办税基础较好的企业。

2、自报核缴：纳税人向税务机关
报送纳税申报表，经税务机关审核，核定应纳税款、填发缴款书，纳税人凭此缴款书到银行缴纳税款的一种方式。

这种方式适用于不具备“三自”纳税条件，但财务管理基本健全，纳税态度较好，配有办税人员，能按期核算出应纳税款的企业。

(2)汇总缴库：税务机关直接向纳税人收取税款，并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。

这种方式适用于直接向国库经收处缴纳税款有困难，以及在银行没有开立账户的纳税人。

2.试论税收犯罪行为及其刑事责任。

（1）偷税罪及其刑事责任
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）抗税罪及其刑事责任
《税收征管法》第67条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。

情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

”
对于抗税罪的刑事制裁主要取决于对抗税罪的认定，在认定抗税罪时主要考虑的是抗税数额和抗税情节。

（1）行为人实施的暴力、威胁手段比较轻微，抗税税额又较少
的，应属于一般抗税行为，不以犯罪论处。

（2）行为人实施的暴力、威胁手段虽然较少，但抗税数额较大，则应以抗税罪定罪。

（3）行为人抗税数额虽未及上述标准，但实施了严重的暴力、威胁手段造成伤害者，也构成抗税罪。

（4）抗税数额达到认定的要求，其他抗税情节又严重的，构成抗税罪。

3.试述延期缴纳税款制度的适用范围和管理要求。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

税收征管法实施细则对税收征管法所称“特殊困难”和审批权限解释为：1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

计划单列市国家税务局、地方税务局有权审批纳税人延期缴纳税款。

延期缴纳税款管理要求是：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收0.5‰的滞纳金
4、试述税收征收管理法对税收保全措施作了怎样规定。

税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳
税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。

征管法及其实施细则对税务机关适用税收保全措施的相关问题做了具体规定。

1.适用对象：仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人
2.前提条件：一：有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为；二：必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。

3.税收保全措施有两种形式：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人存款；二是查封、扣押纳税人财产。

4.适用税收保全措施的程序。

（1）责令限期缴纳税款。

税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳税款。

（2）责成提供纳税担保。

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

（3）采取税收保全措施。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

5.对适用税收保全措施的制约。

（1）必须经过县以上税务局（分局）局长批准。

（2）适用对象只能是从事生产、经营的纳税人。

（3）采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。

（4）查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单；扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。

（5）不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

（6）给当
事人合法权益造成损失的，依法承担赔偿责任。

5、试述税收文化的建设。

一、税收文化的科学内涵
税收文化是一种围绕税收形成的意识形态，包含税收物质文化、制度文化、行为文化、精神文化四个层面。

滞后的税收文化会滋生种种税收不遵从现象，先进的税收文化能够引导公民自觉遵从税法，增强公民的税收意识。

通过税收文化建设营造良好的税收环境，提高税收成果的文化含量，并变税收文化力为经济力，促进我国经济社会的全面发展。

二、我国税收文化的现状
1）：治税思想上的税收法定主义缺失。

一方面，容易导致下位规范的内容突破上位法规确定
的原则，违反授权主体的初衷；另一方面，税收法律规范级次不高，稳定性不够，法律规范名称各异，结构分散，法律冲突现象严重，往往造成纳税人对于税收规则无所适从，同时亦为税务机关及其工作人员的恣意行政提供了合法的空间和便利的条件。

2）：税法法规兜底条款偏多，立法粗疏。

由于受配套制度、公民纳税心理和税收环境影响等制约，使个人所得税成为公认的征管难度最大、税款流失最严重的税种之一，逃税问题对经济社会各方面产生了诸多负面影响。

3）：“纳税人”范畴缺位。

从严格的意义上讲，“纳税人”范畴仅产生和存在于市场经济。

在其他经济体制形态下，“纳税人”概
念大体上是不存在的。

“纳税人”范畴缺位是我国税收遵从程度较低的一个根本性原因。

只有在其真正享有了“赞同纳税权”等权利之后，纳税人才会明白依法纳税从根本上是为了自己的利益，认识到政府依法征税、用税是为了维护全体公民以及纳税人的利益，于是其对税收的厌恶感和排斥感自然就会减轻，甚至是基本消除
四：征税层面的人治主义特征。

在传统的人治文化影响下，时至今日，政府、税务机关及其税务工作人员尚未完全向真正意义上守法角色转变，仍未真正确立依法治税的观念。

在税收实践活动中，道德观还不时地左右着法制观。

这种征税层面的人治文化在税收政策上的表现就是依计划征税。

而完成税收任务目标，则“一俊遮百丑”可为之例证。

不仅带来了地方干预、长官意志，还干扰税源，侵蚀税基，造成了税负的区域不平等现象
三、推进税收文化变革的思路
（一）各级税务机关应从精神、制度、行为、物态四个层面，对税收文化进行积极有益的探索。

1、塑造充满活力的精神文化。

2、构建科学精细的制度文化。

创新推行人力资源管理，使人事管理由粗放型向精细化转变，促进干部队伍管理的精细化。

3、培育公平效率的行为文化。

充分汲取各种文化营养，形成“清白、清正、清廉”的廉政文化，营造廉洁从政、公正执法的氛围。

4、打造朴实和谐的物态文化。

要通过加强税务机关环境建设、建立税务形象识别体系，全面提升税务形象。

（二）引入“税收价格论”。

税收是公共产品的价格，从根本上看，税收是购买者即社会公众的主动行为，是他们自愿缴纳的。

，接
受、认同和宣传“税收价格论”，有助于人们克服对税收的抵触心理，对于改变目前我国税收工作的被动状态将产生巨大作用。

（三）完善税收法律。

一是在宪法层面，统一规范收入和支出体系。

二是建立法律级次高、配套齐全的税收法律体系。

（四）构建社会综合信用。

在税收行为文化方面，应侧重于加强包括纳税信用在内的社会综合信用制度建设，以及注重严格执法对遏制人情关系税的积极作用
6、试述我国分税制的主要内容。

我国分税制按照征收管理权和税款支配权标准划分，凡征收管理权、税款所有权划归中央财政的税种，属于中央税；凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入的税种，属于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央和地方按一定方式分享的税种，属于共享税。

根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。

7、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，对欠税的管理包含哪几项内容？
（1）阻止出境：欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未向税务机关结清税款，滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

（2）报告制度：欠税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。

（3）税收优先：税收优先于担保债权；纳税人欠缴税款发生在前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权执行；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
8、试论营业税改增值税试点工作开始后，对税收征管带来的影响。

1、营业税改增值税消除了重复征税，使税收征管更加简单，提高税制运行效率。

货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务。

营业税改增值税后，就消除了货物和劳务领域的重复征税问题，而增值税的缴纳是伴随着商品流转过程而由纳税人自行完成的，税务机关只要收取余额就行，从而大幅度简化了征收过程，降低了征收成本，提高了税制运行效率。

2、对于既从事增值税应税项目，又从事营业税应税项目的企业而言，虽然目前在增值税和营业税制度中均对混合销售以及兼营行为在税收处理上作出了相应规定。

但是，在实践征管中，由于增值税和营业税分属共享税与地方税收入，分别由国税局和地税局征收，导致两个税务机关经常在认定混合销售和兼营业务的适用税种时，发生矛盾与争议。

这种矛盾与争议既体现为税务机关之间的冲突，也体现为中央与地方在税收管辖问题上的博弈，而其结果则往往会导致纳税人无所适从、两面受压。

营业税改征增值税后这种问题将得到解决。

3、营业税改增值税之后，发票的使用将进一步完善，税控系统也将进入劳务提供的行业，保障税款更加足额及时的缴纳，防止偷税漏税骗税的行为产生，征收管理更加简单方便，增加财政收入，减少征收成本
9、试论如何加强中小企业的控管力度。

答：(1)提高对中小企业征收管理的认识，增强管理质效。

随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，中小企业必将成为国税收入新的增长点。

加强和规范中小企业的管理，有利于完善税收管理基础，丰富管理内容，增强管理质效，堵塞管理漏洞，增加税收收入，促进中小企业健康发展。

(2)加强税收宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性。

要针对中小企业尤其是有的民营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税收宣传力度，增强宣传的针对性强和覆盖面。

把宣传、培训和辅导三者有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法规，以增强纳税人的纳税意识，提高所得税自行申报的质量。

(3)建立和完善中小企业税源监控体系。

中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。

因此，要建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为决策服务。

要认真落实税收管理员制度，和工商、地税、企业主管部门（或行业协会）等单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，掌握企业信息，通过抓源头管理，及时准确地掌握辖区中小企业的户数、行业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况。

(4)结合实际，采用不同的征管方式。

中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，税务部门应结合本地实际情况，采取不同的征收管理方式。

一是对财务管理比较规范，能够建账建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业自行申报，税务部门查账征收的征收管理方式。

二要对未设账簿或虽设账簿但账目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，无法正确计算应纳税所得额的企业，实行核定征收企业的征收管理方式。

严格按照国家税务总局的有关规定，一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查账征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。

（5）推行纳税评估，通过对中小企业纳税评估，及时发现有可能存在纳税问题的纳税人,并约请纳税人到税务机关进行解释,并给
予政策性宣传和辅导,责成纳税人自查自纠,依法足额缴纳税款,从而提高税收征管质量。

（6）推行网上报税为主的申报方式，规范中小企业网上报税的申报和缴纳行为，保障国家税收收入及时足额入库
10、试论如何加强个体工商户的管理。

答：（1）强化户籍管理，加强监督考核。

应进一步完善片（段）管责任制，分片责任到人，明确管理责任。

强化跟踪管理，对纳税人实施动态监控，及时掌握纳税人动态经营情况。

同时加大内部监督考核的力度，最大限度地减少漏征漏管户，确保执法的准确和公正。

（2）规范定额核定，推行微机定税。

公平合理地核定纳税定额是定期定额征收方式的工作核心。

首先，全面推行微机定税，将纳税人经营状况高度相关的客观指标，摸清摸实。

根据采集的相关指标输入“定额核定系统”自动生成应纳税额，最大限度地克服人为因素的干扰。

（3）推行建账制度，加强税源监控。

为较好地掌握纳税户的经营信息，必须加大个体建账的工作力度，凡达到建账标准的，都要按规定建账；对实行季节性征收的纳税人应要求其设置收支凭证粘贴簿；同时，对个体商业大户要适时推广使用税控收款机，以加强税源监控。

（4）加强发票管理，实现以票控税。

认真落实各项发票管理规章制度，区分起征点以上及达不到起征点的纳税人的发票管理，并做到发票发售与税款征收相结合。

（5）加强税法宣传，全面树立诚信纳税的观念。

应该让纳税人意识到诚信纳税不仅仅是口号，这关系国家和个体的切身利益，因为只有大家都诚信纳税了，那么大家才能站在同一个起跑线上开展竞争，才能使各自的利益受到最小程度的损害，从而也大大方便税务机关的征管工作。

（6）落实税收管理员制度，加强日常巡查力度，明确日常巡查工作内容。

即为税法宣传、接受咨询、纳税辅导、核查失踪走逃户、征期内善意提醒、征期后催报催缴、了解纳税人生产经营情况以及普通发票的保管、使用、申报纳税情况等，每次巡查均应制作巡查记录。

确保对个体工商户的生产经营情况要做到心中有数。

11、税收管理员周某一直在思考一个问题：按经济决定税收的理论原理，税收增长应与经济增长基本同步。

可近几年来，税收收入增长却一直大大高于同期GDP增长。

他因为觉得难以解释，所以认为我国税收政策出现了方向性问题。

请问，周某的看法是否正确，并说明理由。

周某的看法是不正确的。

理论上税收应当与经济同步，但从实践看，下列具体原因导致税收增长高于GDP增长，这些原因是正常的经济现象，所以税收政策并没有出现方向性问题。

这些原因包括：
(1)价格因素的统计口径影响。

税收是按现价计算征收的，税收增长率是按现价计算的，而统计局公布的GDP增长率是按照不变价或者可比价核算的。

(2)GDP结构与税收结构之间有差异。

GDP由一、二、三产业增加值组成，而税收主要来源于二、三产业特别来源于第二产业。

（3)外贸进口对GDP增长与税收增长的作用影响不一样。

外贸在GDP中核算的是进出口净值（出口减进口），进口数量越多，对于GDP 就减去越多。

但进口体现在税收上却是增项，只要进口，就会有税收。

因此，外贸进口实际对GDP和税收增长起相反的影响。

(4)累进税率制度对个人所得税收入的影响。

当应税所得达到一定规模时，适用税率提高从而使税收收入呈现跳跃式增长，导致个人所得税增幅往往会高于城乡居民可支配收入增额。

(5)加强税收征管因素。

全国税务机关大力推进依法治税，加强
税收征管，防止跑冒滴漏，提高了税收征管的质量和效率，税收征收率提高，促进税收收入随着经济发展稳定较快增长
12、试述“专业管理与群众管理相结合”原则的内涵及贯彻该原则的基本要求。

专业管理是指国家税务机关及其税务管理人员对税收分配活动依法进行的专职管理，是税收管理实现的主要形式。

新中国成立以来，税务机关的专业管理在组织财政收入、贯彻税收政策法令、发挥税收凋节经济和监督管理作用等方面起着积极主导作用。

所谓加强税收征收管理主要就是指坚持和强化税务机关的专业管理。

群众管理是指在税务机关专业管理人员的组织指导下，人民群众及纳税人、协税人通过一定的形式参与对税收征收活动的管理，是税收管理实现的必要补充形式二实践表明，群众管理在税收管理中发挥着极为重要的作用。

贯彻该原则的基本要求：
(1)正确认识专业管理与群众管理的关系。

(2)做好宣传动员工作，把政策交给群众，提高群众管理的自觉性和水平。

(3)建立协税组织或采用其他方式，使群众护税协税制度化、经常化。

(4)建立群众举报制度，表彰积极护税行为。