公允价值计量论文
公允价值计量存在问题及对策论文
关于公允价值计量存在的问题及对策中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02摘要公允价值计量一直是国际会计学界研究的热点和前沿问题。
本文从公允价值计量的内涵出发，结合公允价值计量在我国应用中暴露出的问题，提出解决问题的相应对策。
关键词公允价值计量问题对策一、引言20 世纪90 年代以来，国际社会会计界学者一直致力于研究公允价值理论，推广运用公允价值，并取得了显著的成果。
2006 年，美国财务会计准则委员会（fasb）发布的第157 号财务会计准则公告《公允价值计量》（fas157），国际会计准则理事会（iasb）也发布了《公允价值计量项目讨论稿》，开始研究、制定单独的公允价值计量准则。
2006年2 月15 日，为与国际会计准则趋同，我国发布了《企业会计准则》，包括1项基本准则和38项具体准则。
为了提高会计信息质量，《企业会计准则——基本准则》将公允价值作为五大会计基本计量属性之一，并在17项具体准则中运用了公允价值计量属性。
虽然大多数国家已普遍采用公允价值计量准则，公允价值计量已经成为金融机构进行交易和核算的基本方法，但是关于公允价值更完善的理论框架却尚未构建，因此当源发美国、席卷全球的金融危机突然降临时，也深刻地暴露了公允价值计量在理论和实践上存在的问题。
二、公允价值计量的内涵财政部中国会计准则委员会（2006）制定的《企业会计准则》这样定义公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。
国际会计准则理事会iasb在国际会计准则ifrs（2004）中将公允价值定义为：熟悉情况并自愿交易的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或者债务结算的金额。
财政部与国际会计准则委员会对公允价值的定义是一样的。
公允价值计量的内涵是公允的市场价格，它是在公平、有序、自愿的交易环境下反映交易事项内在的、公允的价格，具有相关性的信息质量特点。
浅析公允价值计量在投资性房地产中的运用论文
浅析公允价值计量在投资性房地产中的运用论文浅析公允价值计量在投资性房地产中的运用论文一、公允价值计量属性在投资性房地产领域的优势分析(一)产权视角现代企业制度以产权制度为基础，形成产权明晰的制度特征。
一方而，现代企业制度要求企业的所有权和经营权分离，并且所有权和经营权的归属明晰，对应主体明确其对企业承担的责任和义务，并以此为基础享有相关权利。
另一方而，现代企业制度注重以产权为基础协调各方利益，注重分散产权归属，形成产权结构内部的相互制衡，并以此为基础，提升企业产权基础上的管理决策科学性等，更好的提升现代企业的综合发展能力。
(二)决策相关性视角公允价值作为计量属性，运用在投资性房地产、资产减值等资产负债的计量领域，能够提升资产价值评估的相关性及可比性，并更好的满足企业追求利润的相关要求。
以投资性房地产为例，公允价值运用在投资性房地产的期末价值评估中更能够提升资产价格的市场化程度，促使投资者更清晰的分析企业财务信息，进而结合自身情况对后续房地产市场形成科学理性判断，提升财务信息的决策有效性。
(三)财务管理视角在投资性房地产领域运用公允价值进行计量，可以反应资产的市场价值，这个市场价值对于当前的财务风险分析与资产管理有着重要的意义。
尤其是，在国内投资性房地产市场价格波动迅速的前提下，正确的利用公允价值进行评估，可以对企业购入或转出投资性房地产，进而调整资产负债结构等有一定帮助，对于企业的投融资决策等都是有利的。
二、公允价值在投资性房地产领域运用的问题(一)集团内部不同计量属性的问题根据我国新会计准财的规定，企业集团的会计处理根据合并财务报表规范进行，母公司营统一子公司的会计政策，确保子公司与母公司的会计政策保持一致。
如果子公司与母公司会计政策不一致，财应该按照母公司会计政策进行报表调整或者另行编制财务报表。
假设母公司采取公允价值计量，那么子公司也应该采取或者另行编制公允价值计量的财务报表。
但是山于子公司所处的投资性房地产市场的活跃性并不高或者是不具备独立的投资性房地产，而不能使用公允价值进行核算，保持成本模式计量，就会促使企业集团的财务合并中出现资产价值不统一的问题，影响企业集团的会计信息质量。
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公允价值计量论文公允价值亦称公允价格、公允市价。
熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
今天为大家准备的是公允价值计量论文，希望能满足大家的阅读需求。
公允价值计量论文1公允价值涵义辨析我国新会计准则认为：公允价值计量模式，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债主要计量属性的会计模式。
此模式下非货币性资产公允价值的确定原则是：如果该资产存在活跃市场，则该资产的市价即为其公允价值；如果该资产不存在活跃市场，但与该资产类似的资产存在活跃市场，则该资产的公允价值应比照相关类似资产的市价确定；如果该资产和与该资产类似的资产均不存在活跃市场，则该资产的公允价值可按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值评估确定。
2新准则下的公允价值计量2、1公允价值对金融工具计量的影响根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债，例如企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；再如，企业不作为有效套期工具的衍生工具，如远期合同、期货合同、互换和期权等。
此外，企业可以基于风险管理需要或为消除金融资产或金融负债在会计确认和计量方面存在不一致情况等，直接指定某些金融资产或金融负债以公允价值计量。
这些被列为公允价值计量的金融工具，其报告价值即为市场价值，且其变动直接计入当期损益。
这也意味着，如果企业能够较好地把握市场行情和动向，其业绩即会随“公允价值变动损益”增加而提升；相反，如果企业的投资策略与市场行情相左，其当期利润就会因此受损。
所以，公允价值计量属性可以被认为是一把“双刃剑”，与老准则采用“只报忧不报喜”，从而使金融工具报告价值经常被低估的孰低法有很大不同。
同时新准则还规定衍生金融工具一律以公允价值计量，并从表外移至表内反映。
公允价值计量研究论文
公允价值计量研究论文「摘要」公允价值会计推行中，最大的问题在于公允价值的计量。
如何能够尽量客观地对公允价值进行计量，就成了公允价值会计推行中最需要解决的一个问题。
本文结合国外相关的研究成果对公允价值的计量作一介绍。
关键词：公允价值会计公允价值计量市价法类似项目法估价技术法公允价值会计的推行可谓是几经反复、波折重重，尽管有诸如包括国际会计准则委员会、美国财务会计准则委员会等主导着国际会计准则发展方向的主要的准则制定机构的大力支持，但世界各国在对公允价值会计的应用上仍然一直持谨慎态度。
在与公允价值会计相关的诸多问题中，公允价值的计量是争议最大的，如何能够尽量客观地对公允价值进行计量，就成了公允价值会计中最需要解决的一个问题。
本文试就公允价值计量的一般性方法和步骤做一阐述，与同行切磋。
公允价值计量的一般方法，通常包括市价法、类似项目法和估价技术法。
所谓市价法是指将资产和负债的市场价格作为其公允价值的方法。
类似项目法是指在找不到所计量项目的市场价格的情况下的一种替代方法。
它是通过参考类似项目的市场价格来确定所计量项目的公允价值的一种方法。
估价技术法是指当一项资产或负债不存在或只有很少的市场价格信息时，采用一定的估价技术对所计量项目的公允价值做出估计的方法。
一般地认为，在确定所计量项目的公允价值时，要从这三种方法中选择一种，而这三种方法的采用是有一定程序的。
通常情况下，首选的方法是市价法，因为一个公开的市场价格通常是最为令人接受，从而也最公允的；在找不到所计量项目的市场价格的情况下，往往采用类似项目法，通过按照一定的严格条件选取的类似项目的市场价格来决定所计量项目的公允价值；而当所计量的项目不存在或只有很少的市场价格信息，从而无法运用市价法和类似项目法时，则考虑采用估价技术法对所计量项目的公允价值做出估计。
这三种方法的主观成分是依次增加的，而应用难度也是依次增加的。
在使用这三种方法时还有很多严格的使用条件和应该注意的问题。
基于公允价值概念的会计计量属性分析论文
基于公允价值概念的会计计量属性分析论文基于公允价值概念的会计计量属性分析论文公允价值是近年来会计发展和研究的一个热点话题，由于历史成本计量可能导致会计信息缺乏相关性和及时性，使得财务报告存在重成本轻价值、重利润轻现金流等问题，公允价值计量由于具有高度相关性而逐渐受到人们的重视。
2006年国家财政部新颁布的《企业会计准则》中，明确地将公允价值作为会计计量属性之一，纳入到会计计量属性体系中来，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性。
1 公允价值的概念从理论上讲，公允价值指的是在公平交易中，熟悉情况的交易双方根据自愿原则进行资产交换或者负债结算的价值。
也就是说，公允价值在公平原则下，在资产交易或负债清算交易中，交易双方自愿地进行资产交换或者负债结算产生的资产交换价格或者负债结算清偿价格。
在《企业会计准则——基本准则》中对公允价值解释得非常清楚，并且对公允价值的应用范围进行了详细的介绍，有效地避免了企业盲目应用公允价值开展财务会计和税务会计工作。
随着中国特色社会主义市场经济的快速发展，传统的历史成本计量属性已经不能准确地体现出企业的财务运营状况和经营效益，企业为了实现更好的发展，都会把公允价值应用到会计工作中去。
通过对公允价值概念的解释，从中可以了解到公允价值概念的本质是对经济学中价值概念的会计表达，是对具有会计要素本质特征的现值概念的体现。
2 应用公允价值会计计量属性的原因新会计准则将公允价值应用其中是由多种因素决定的，这一举措既符合我国企业会计准则的历史发展要求、符合中国的市场经济环境，同时也符合国际会计准则的发展趋势。
2.1 符合我国企业会计准则的历史发展要求1998年在发布的《债务重组》中第一次应用了公允价值，并且在2001年修订前的《债务重组》、《非货币性交易》以及《投资》等会计准则中都应用了公允价值。
由于一些企业运用公允价值的会计计量属性来操纵其经营利润，并且编制假的财务报表。
财务会计的公允价值计量研究论文
财务会计的公允价值计量研究论⽂财务会计的公允价值计量研究论⽂ 1 对公允价值计量的概述以及采⽤公允价值计量的积极影响 1.1对公允价值计量的概述 1.1.1公允价值的概念 公允价值指的是买卖双⽅在熟悉市场情况、公平交易以及⾃愿的情况下所确定的价格。
所以，在进⾏公允价值的计量时，资产和负债是按照公平交易的原则，在熟悉市场情况的条件下交易的双⽅通过⾃愿⽽进⾏的⼀种资产交换和债务清偿的⾦额计算。
此外，还应该注意的是，购买企业是在交易中进⾏合并业务记录的时候，运⽤带公允价值的信息，但是在实务中，则由资产评估机构对其净资产进⾏评估。
以上概念表明，公允价值是否⽣效主要有以下三种依据：第⼀，要看交易双⽅之间是都存在着⼀定的关联；第⼆，交易是否在双⽅⾃愿的前提下进⾏，第三，交易市场是否为双⽅都熟知的、公平的交易活动。
只有满⾜这三点，才能说明所采取的是公允价值计量。
1.1.2公允价值的特点 第⼀，公允价值的应⽤返佣⽐较⼴泛。
新准则将公允价值的主要要素划分为企业的资产、收益、利润以及负债等，这些要素都是在财务会计的报告中列报出来的。
⽽在列报的过程中，每⼀个会计要素的认定和计量中都会不可避免地应⽤到⼀些公允价值的计量模式。
⽽除了公允价值和历史成本之间的差异很⼩的时候才不能应⽤公允价值的加量模式，其他情况下，为了保证会计信息的相关性，都应该采取公允价值的计量模式。
第⼆，公允价值应⽤范围的界定较为严格。
与国际财务报表准则相⽐，我国的会计准则中对公允价值应⽤范围的界定受我国国情的影响较⼤。
⽽对于公允价值的应⽤来说，应该注意对审慎制度的改进，使其凸显出“持续、可靠”的特点。
这就说明靠公允价值进⾏计量的资产，在没有办法获得公允价值的情况下，可以按照名义上的⾦额进⾏计量。
⽽对于那些使⽤⾮货币资产的交换来说，可以根据准则的规定，将换⼊和换出的资产都按照公允价值进⾏计量。
但是，在计量的过程中，还应该注意的是其实质具有商业性。
⽽在交易的过程中，交易双⽅之间具有⼀定的关联时，就会使⾮货币性的资产交换在交易的过程中丧失商业性，这样⼀来就不能通过这⼀准则来进⾏公允价值计量处理。
论公允价值计量研究的论文-会计研究论文
论公允价值计量研究的论文会计研究论文摘要：企业在对会计要素进行计量时，一般会采用历史成本的计量，但随着资本市场的发展，股权分置的改革，越来越多的股票、债券的上市挂牌以及大量的金融衍生产品的流通，金融资产的交易已经形成了较为活跃的市场，因此，传统的历史成本已经无法满足投资者对信息的需求，也无法客观的反应企业的财务状况，因此，他们需要更为详细的、更为公正的财务报表披露，以了解其投资产品的真实价值。
关键词：公允价值次贷危机建议0 引言当次贷危机爆发后，因价格以及成交量的直线下降，资产负债率大大增加，使得许多银行等金融机构出现大量亏损现象，这是次贷危机导致金融风暴的重要因素，并且在金融风暴的背后，公允价值的计量体现在了各个层次，许多企业以公允价值的计量的资产账面价值急剧缩水，并使得许多的金融资产造成恐慌性抛售，整个市场体系变的非常混乱。
公允价值以其特有的评价模式以及充足的理论依据成为一种广泛的会计计量工具，然而，当前国际经济立法面临着公允价值缺失的困境，并由此引发自身的合法性危机。
当次贷危机爆发后，因价格以及成交量的直线下降，许多企业以公允价值的计量的资产账面价值急剧缩水，资产负债率大大增加，使得许多银行等金融机构出现大量亏损现象，这是次贷危机导致金融风暴的重要因素。
2008年10月，美国众议院通过了总额7000多万元的救市方案，并且提出了一系列措施，其中一项是针对市场计量的会计准则做出了特殊的规定——要求美国证监会（sec）对按市价计值的会计准则做出调查报告，并且投票表决是否该中止此项会计准则。
在美国进行调查的同时，欧盟和国际会计准则制定机构则更快一步，他们认为市场可以不完全遵循所谓的公允价值计量方式，允许某些银行将资产重新列为长期投资，这样的变化将使银行的一些金融资产实现损失的最小化。
到底如何正确的对待公允价值是美国、欧盟甚至今后中国要考虑的问题。
本文侧重分析公允价值与金融危机的关系以及我国如何合理发挥公允价值的作用。
会计应用的公允价值论文.doc
会计应用的公允价值论文一、公允价值会计在我国的应用现状（一）公允价值计量在金融资产中的应用根据准则的规定，交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等均按公允价值计量，包括初始计量和后续计量，只是后续计量有些差异，交易性金融资产在资产负债表日，公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益），可供出售金融资产在资产负债表日，公允价值的变动计入所有者权益（资本公积），持有至到期投资后续计量时采用实际利率法，按摊余成本计量。
（二）公允价值在非货币性资产交换中的运用根据企业准则的规定，非货币性资产交换采用公允价值计量时需要满足两个条件：（1）该项交换具有商业实质，（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，否则采用账面价值计量，换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益，影响当期利润。
因此，需要注意的是上市公司进行非货币性资产交换时可以提高当期利润也可以减少当期利润，非货币性资产交换可能会成为公司操纵利润的手段。
（三）公允价值在企业合并中的应用准则规定，非同一控制下的企业合并采用公允价值计量，购买方应按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，同时，比较购买日合并成本与被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确定购买日应予确认的商誉，或者营业外收入。
其中合并成本包括购买方付出的资产、发生的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
在这种情况下，我们要考虑这些分类为非同一控制下企业合并的公司是否真的不存在关联关系。
若不存在关联关系，那么合并成本是否能够公允地计量，应该采用何种方法来确认公允价值。
二、我国公允价值会计应用的建议（一）逐步完善市场运行体系完善市场报价机制，建立真正的市场运行体系是运用公允价值会计的前提和基础。
因此，我国应积极完善各类市场，包括商品交易市场和资本市场，建立活跃的市场报价制度和交易体制。
（二）加快建立我国公允价值计量框架我国目前关于公允价值的准则散布在各个具体准则中，缺乏统一性，而且缺乏具体的计量指南，增加了公允价值取得的难度和成本。
毕业论文《我国现实环境下公允价值计量属性的适用性问题研究》
沈阳化工大学本科毕业论文题目：我国现实环境下公允价值计量属性的适用性问题研究院系：经济管理学院专业：会计学班级：2008级—01班学生姓名：**指导教师：***论文提交日期：2012 年 6 月22 日论文答辩日期：2012 年 6 月29 日毕业设计（论文）任务书会计学专业会计0801班学生：孙荻内容摘要在当今经济社会，由于经济环境发生巨大变化，以历史成本计量为基础反映的经济资源的账面价值己大大脱离其市场价值，严重妨碍了经济管理者的正确决策。
近几十年来，公允价值一直是大家讨论的一个热门问题。
为了适应我国当前新的经济形势，并推动我国经济的又好又快的发展，财政部在2006年10月颁布了现行企业会计准则，并要求上市公司在2007年1月1日开始实施。
现行会计准则拓宽了原有会计核算的领域，实现了新的突破，其中最大的亮点在于重新引入了公允价值这一计量属性。
公允价值的运用在我国经过了先用后停用，然后再启用的波折时期。
本文是在这样的状况下对公允价值计量基础在目前的会计准则中的使用状况进行系统分析，讨论了公允价值在我国会计实务中的应用。
同时，提出了我国公允价值计量存在的问题及原因。
并且，进一步提出了解决的方法。
虽然公允价值的运用在我国当前的经济形势下还不够顺畅，但通过加大政府管理度，提升会计人员执业水平，培育活跃、开放的市场环境，建立健全企业内控制度，加强法律建设，完善公允价值会计准则，提高公允价值操作性，公允价值的运用将有助于我国经济市场的科学发展。
关键词: 公允价值；计量属性；现行会计准AbstractIn today's economic society, as a result, the great changes of economic environment and the historical cost measurement as the foundation of economic resources reflects the book value of the greatly from its market value has, seriously hamper the correct decision of the economic management. In recent decades, the fair value of the discussion has been a hot topic.In order to adapt to the new economic situation in China, and to promote the economy in our country, nice and fast development, the Treasury issued in October 2006 in the current accounting standards for enterprises, and requires public company in 2007 January 1 st. The current accounting standards to broaden the original accounting field, realize the new breakthrough, one of the biggest bright spot is reintroduced to the fair value of this measurement attributes. The use of fair value in our country after the first stop after use, and then the turmoil of the opening period.This article is in such situations based on fair value measurement in the current accounting standards in the use of system analysis, discusses the fair value in the accounting practice of application. At the same time, the fair value measurement in China is put forward the existing problems and causes. And, further puts forward the solving method.Although the use of fair value in China's current economic situation is not smooth, but through the increase of government management, to improve the professional level of accounting personnel, foster active, open market environment, establish and perfect the internal control system of enterprise, and strengthen the construction of law, perfect the fair value accounting standard, improve operation fair value, the use of fair value will be helpful to our economy the scientific development of the market.Keywords: Fair value；Measurement attribute；The current accounting standards目录一、公允价值概述 (1)1.1 公允价值的涵义................... 错误！未定义书签。
论文——浅谈会计核算中公允价值计量的
浅谈会计核算中公允价值计量的运用目录引言 (4)一、公允价值发展的历史演进过程 (3)（一）公允价值计量的初步确立 (3)(二）公允价值计量的系统发展 (3)二、公允价值运用的优越性 (4)（一）有利于企业的资本保全 (4)（二)更加符合配比原则的要求 (4)（三）提高信息决策的有用性 (5)(四）及时反映财务状况 (5)三、公允价值在新会计准则中的运用 (5)（一）在金融工具确认和计量中的运用 (5)（二）在投资性房地产中的运用 (6)（三）非货币性资产交换 (6)（四）公允价值在利润表的体现 (6)四、新准则下公允价值运用的局限性 (7)(一)市场经济尚不完全成熟 (7)（二）公允价值的理论框架不足 (7)（三）容易给关联交易提供操作之便 (7)（四）专业人员素质不高，不能适应公允价值的推广 (7)（五）公允价值的使用在报表使用者和编制者之间加剧了信息不对称 (8)五、从安然事件中看公允价值计量的局限性 (8)（一)能源合同 (8)（二）“批发商”投资 (9)（三）与B LOCKBUSTER合作的B RAVEHEART项目 (9)六、完善公允价值计量的相关措施 (15)（一）引入全面收益报表 (15)（二）规范公司治理，完善风险管理体系 (10)（三）不断提高公允价值计量的可操作性 (16)(四）提高会计人员素质和职业判断能力 (16)参考文献: (12)浅谈新准则下公允价值计量运用【内容提要】：2007年1月1日《企业会计准则》在上市公司开始执行，首先介绍了公允价值的含义,其次论述其在资本保全、符合配比原则的要求、提高信息决策的有用性等方面的优越性,然后以金融工具、投资性房地产、非货币性资产交换、利润表等为例叙述了公允价值在会计准则中的运用,之后指出了公允价值在市场经济尚不完全成熟、理论框架不足、易给关联交易提供操作之便等方面应用的局限性，最后提出了完善公允价值计量的相关措施。
【关键词】：公允价值运用实践计量属性完善措施引言2006年2月15日，国家财政部颁布了新会计准则，并自2007年1月1日在上市公司中率先执行.在这套新会计准则中，最大的亮点是引进了公允价值,使得国内更多的企业有了选择公允价值模式的机会。
会计价值计量论文：公允价值计量及在我国的应用思考
会计价值计量论文：公允价值计量及在我国的应用思考摘要:在我国目前的经济环境下,公允价值的应用一方面能较全面真实地反映企业财务状况和盈利能力,满足决策有用观的需求;另一方面由于其应用的复杂性和不确定性,给财务报表使用者也带来了困难和挑战。
公允价值如何计量,在中国的应用有哪些利弊都是值得我们思考的问题,正是研究的目的所在。
关键词:公允价值;现值;可靠性1公允价值概述1.1公允价值的定义国际会计准则委员会在1995年制定的第32号(IAS32)《金融工具:披露和列报》中指出,“公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。
2006年9月15日,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了《财务会计准则公告第157号———公允价值计量》(SFAS157),该公告定义了公允价值,并确定了公允价值的计量框架。
其定义如下:公允价值是指在计量日,在市场参与者之间进行的有序交易中,销售一项资产所能获得或转移一项负债所需支付的价格。
2006年,我国新的《企业会计准则———基本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一,对公允价值的定义如下:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
从上述不同的定义中,可以看出一个共同的特点,即公允价值主要强调公平交易和市场价格两个方面。
1.2公允价值的特征FASB发布的SFAS 157号准则《公允价值计量》强调了公允价值的公正性、假定性和时效性三个特征。
而在中国注册会计师审计准则指南中,公允价值的主要特征被诠释为交易的公平性、计量对象的广泛性以及交易和交易双方的假定性(虚拟性)。
1.2.1公允价值的公正性公允价值是在公平、有序的交易中形成的,交易双方是自愿的,彼此熟悉情况,交易金额公平,是双方一致同意的。
熟悉情况说明不存在信息不对称,自愿表明不带有强制性,公平、有序的交易表明这种交易是在企业持续经营时进行的,排除了在企业清算时或其他不利条件下进行的情况,这些都保证了公允价值的公正性。
公允价值论文六篇
公允价值论文六篇公允价值论文范文1金融行业公允价值运用状况的实证讨论主要集中在西方文献,且讨论范围主要集中于银行.现有文献大多认可FVA信息能够供应更为相关、准时、可比的会计信息.但是,并不是全部项目的公允价值信息都具有价值相关性或增量价值相关性,并且,牢靠性的确对FVA信息质量产生了影响.Barth以美国银行业20年的数据为讨论样本,发觉证券投资的公允价值信息相比历史成本信息具有增量信息含量[2].Nelson以美国1992年和1993年200家大型商业银行的公允价值信息披露为对象,发觉证券投资的公允价值信息具有价值相关性[3].Eccher等也取得了全都的发觉[4].但是,证券投资公允价值信息的价值相关性具有不稳定性,当模型掌握了净资产酬劳率和账面价值增长率后,价值相关性不复存在[3].除了证券投资,贷款、存款、长期债务、表外项目的公允价值信息是否具有价值相关性,文献讨论也得出不同观点.Nelson发觉公允价值取值噪音损害了信息的牢靠性,使得这些信息并不具有价值相关性[3],但Barth等认为贷款、证券与长期债务的公允价值信息都具有相对于历史成本的增量信息含量[5].我国关于FVA价值相关性的讨论起步较晚,成果相对较少.较早开头进行这方面讨论的是邓传洲,他以1997~2021年B股公司为样本,使用价格模型和收益模型进行实证检验,结果显示公允价值披露显著增加了会计盈余价值相关性,但是投资的公允价值调整没有显示出价值相关性[6].2021年我国开头实施FVA后,此类讨论相继涌现.部分学者得出的结论与邓传洲相像,认为实施FVA后盈余信息具有较高的价值相关性,例如程小可和龚秀丽、王建新等的讨论.但也存在不同的结论,朱凯使用2021年新旧会计准则的两份报表检验公允价值对股票定价的相对增量作用,得出公允价值对股票定价增量作用不显著的结论[7].吴水澎和徐莉莎同时采纳价格模型、收益模型、现金流量价值相关性检验模型对价值相关性进行分析,结果表明新准则执行后账面价值的价值相关性增加,盈余对股票价格的解释力度反而下降,说明资产负债表渐渐成为中心[8].朱凯等也通过讨论证明实施新会计准则后盈余价值相关性并没有提高[9].张金若等改进了公允价值损益的度量方式,发觉非金融行业FVA信息对股票酬劳与高管薪酬都没有显著影响,这一结论与传统讨论并不全都,他们认为讨论结论与我国FVA应用现状是相符合的,FVA对非金融行业上市公司财务报表的影响极其有限[10].国内关于金融行业公允价值的价值相关性讨论很少.罗婷等对金融行业和非金融行业同时进行讨论,结果表明受新准则影响部分的账面净资产价值相关性得到显著改善[11].王建玲等选择金融和建筑房地产两个行业上市公司的数据作为样本,使用价格模型对盈余信息的价值相关性进行了探究,结果显示公允价值计量对于金融行业有提高盈余信息价值相关性的作用[12].因此,相对现有文献,本讨论的最大贡献是:弥补了我国金融行业FVA 信息经济后果的讨论,立足于金融行业是FVA主要执行者的客观事实,专注讨论其FVA的价值相关性,从而抓住了我国FVA讨论的关键点.二、理论分析与讨论假设综上文献可知,会计学术界对FVA信息的价值相关性主要持确定态度.在我国,金融行业上市公司是FVA的主要践行者,依据国泰安数据库(CSMAR)2021~2021年的数据,其持有的各类金融资产(负债)占全部上市公司持有总金额的94％以上,且它们持有的执行FVA的金融资产(负债)对财务报表的影响也特别大.因此,依据计量观,本文认为,与张金若等发觉非金融行业上市公司FVA信息价值不具有相关性不同[10],金融行业金融资产和金融负债所供应的FVA信息,包括资产负债表和利润表损益信息,应当具有价值相关性.进一步的,虽然讨论认为牢靠性会影响公允价值信息的价值相关性,但是我国金融行业上市公司FVA信息的牢靠性是具有充分保障的.这是由于我国衍生品市场和场外证券交易市场相对欠发达,通过查阅金融行业上市公司年报可以发觉,这些金融单位持有的衍生金融工具比例特别低,持有的金融资产主要是上海证券交易所和深圳证券交易所公开上市的股票、债券和银行间债券市场交易的债券等,这些均能够猎取牢靠的公允价值信息.但是,执行FVA的金融资产和金融负债,其FVA信息的价值相关性并非全部全都.依据企业会计准则,可供出售金融资产持有期间的公允价值变动除非由于实质性贬值而计入资产减值损失,大部分状况下绕过净利润进入资本公积和其他综合收益.而交易性金融资产、交易性金融负债、衍生金融资产、衍生金融负债及公允价值变动计入当期损益的其他金融资产和负债,它们的公允价值变动则直接计入营业利润.在我国,尽管会计准则于2021年将其他综合收益引入利润表,但是,我国重视净利润,尤其重视营业利润的传统并没有发生变化.例如,中国证监会有关股票上市、增发的规定,国资委有关国有企业业绩考核的指标,无不以净利润或营业利润为导向,并没有真正重视其他综合收益信息.同样的,资本市场大多数分析师流行采纳的市盈率、市净率等股票投资价值分析指标,也并没有真正重视其他综合收益.因此,相对于公允价值变动计入营业利润的金融资产和金融负债而言,市场对可供出售金融资产的FVA信息的反应程度可能更弱.基于以上分析,提出如下讨论假设.假设1:以公允价值计量的金融资产账面价值具有价值相关性.假设2:交易性金融资产、交易性金融负债、衍生金融资产、衍生金融负债及公允价值变动计入当期损益的其他金融资产和负债的公允价值变动损益具有价值相关性.假设3:可供出售金融资产公允价值变动具有价值相关性.假设4:交易性金融资产、交易性金融负债、衍生金融资产、衍生金融负债及公允价值变动计入当期损益的其他金融资产和负债的公允价值变动的价值相关性强于可供出售金融资产公允价值变动的价值相关性.三、讨论设计(一)回归模型目前实证讨论价值相关性的主流模型为Ohlson提出的剩余收益估价模型[13],Kothari和ZimGmerman认为可以同时使用价格模型和收益模型来检验会计信息的价值相关性[14].依据国外文献的普遍做法,模型的选择不会受到样本公司行业属性的影响,金融行业和非金融行业都可以采纳相同的讨论模型.本文亦采纳剩余收益估价模型,构造价格模型和收益模型对金融行业执行FVA对股票酬劳与股票价格的影响进行讨论.详细构造模型过程中,我们留意到,现有实证讨论文献对公允价值变动损益的处理存在两种方法.第一种方法,检验交易性金融资产FVA的影响时,直接利用利润表“公允价值变动损益”信息;检验可供出售金融资产FVA 的影响时,直接采纳利润表“其他综合收益”数据,并据此检验未实现利得和未实现损失的信息价值是否具有差异.这种讨论方法得到普遍运用,例如,刘永泽和孙翯使用以公允价值计量的每股净资产和公允价值变动损益产生的超额每股收益两类数据作为模型的解释变量[15];胡奕明和刘奕均也用相像的方法,用公允价值计量的每股净资产和公允价值变动损益造成的每股收益进行价值相关性检验[16];徐经长和曾雪云为讨论可供出售金融资产公允价值变动信息的价值相关性,在讨论模型中加入反映可供出售金融资产公允价值变动对每股净资产影响的变量,并通过利润表“其他综合收益”进行度量[17].其次种方法考虑了金融资产处置时需要对持有期间的公允价值变动进行转回,重新设计讨论变量.这种方法是张金若等首次采纳的.该方法认为,依据财务数据生成规律,处置金融资产或负债时,需要将原先计入“公允价值变动损益”的未实现损益转入“投资收益”;计入全部者权益中“资本公积”的公允价值变动累计额也需转入投资收益.也即,利润表的“公允价值变动损益”并不能直接解释为金融资产价格上升或下降,不能直接视为未实现利得或损失.例如,T期持有的交易性金融资产价格上升10万元,利润表“公允价值变动损益”列报10万元;T ＋1期售出,10万元“公允价值变动损益”转入“投资收益”,T＋1期的利润表“公允价值变动损益”列报－10万元,但该数字明显不能解释为交易性金融资产价格下降形成的未实现损失.因此,投资收益是反映公允价值变动的重要项目,忽视“公允价值变动损益”转入到“投资收益”的影响,会错误会释公允价值涨跌的信息价值[10].本文认为,其次种方法更符合财务会计准则关于金融资产和金融负债执行FVA的本质.但是,考虑到这种方法尚未得到普遍运用,本文同时采纳两种方法设计讨论变量,分别进行回归分析,以进一步确认考虑公允价值变动损益转回因素对正确熟悉FVA信息经济后果的重要性。
浅谈公允价值的会计计量 毕业论文
江苏联合职业技术学院毕业设计（论文）浅谈公允价值的会计计量系别：财经艺术系专业：财会班级：姓名：指导老师：完成日期： 2013.3.30目录摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.计量是财务会计的核心．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1计量模式．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.2成本计量与历史成本．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43.本年利润．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 3.1本年利润结转方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 3.1.1表结法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 3.1.2账结法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．53.2结转本年利润的财务处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54.投资收益．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．64.1投资收益的主要账务处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．65.所有者权益．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 5.1内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 5.1.1实收资本(或股本)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 5.1.2资本公积．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 5.1.3盈余公积．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．85.1.4未分配利润．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．86.资本公积．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．87.银行存款．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11参考献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12摘要公允价值是金融工具最相关的属性，是衍生金融工具唯一相关的计量属性。
毕业论文浅析公允价值计量属性
编号：本科毕业设计（论文）题目：浅析公允价值计量属性学院 ________专业会计学班级 ___________学号 ____________姓名 ______指导教师 ______完成日期页脚诚信承诺我谨在此承诺：本人所写的毕业论文《浅析公允价值计量属性研究》均系本人独立完成，没有抄袭行为，凡涉及其他作者的观点和材料，均作了注释，若有不实，后果由本人承担。
承诺人（签名）：年月日摘要【容摘要】公允价值是近年来会计发展和研究的一个热点话题，由于历史成本计量可能导致会计信息缺乏相关性和及时性，使得财务报告存在重成本轻价值、重利润轻现金流等问题，公允价值计量由于具有高度相关性而逐渐受到人们的重视。
2006年国家财政部新颁布的《企业会计准则》中，明确地将公允价值作为会计计量属性之一，纳入到会计计量属性体系中来，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性，是新企业会计准则的一大显著特征。
公允价值在我国的应用是与国际会计准则逐步趋同的过程。
但在具体的操作中，公允价值应用的市场环境还不够成熟，公允价值计量体系尚待完善；另一方面，公允价值的计量依赖会计人员的职业判断和合理估计，具有较大的弹性，为操纵盈余留下了空间，公允价值很有可能被利用成为利润操纵的工具。
【关键词】公允价值；会计准则；计量属性；目录1公允价值论述 (1)1.1公允价值的涵义 (1)1.2 公允价值的本质特征 (1)1.2.1 公允价值的本质 (1)1.2.2 公允价值的特征 (2)2 公允价值计量属性探析 (2)2.1 公允价值计量属性成为一种新的会计计量属性 (2)2.2 公允价值计量属性与其他计量属性的关系 (3)3 公允价值在新的会计准则中的应用 (5)3.1 在长期股权投资中的应用 (6)3.2 在投资性房地产中的应用 (6)3.3 在债务重组中的应用 (6)3.4 在非货币性资产交换中应用 (6)3.5 在金融工具中的应用 (7)3.6 在非同一控制下的企业合并中的应用 (7)4 公允价值在我国应用中存在的问题 (7)4.1 公允价值在我国的应用市场尚不完善 (7)4.2 公允价值在实际应用中缺乏具体的计量准则 (8)4.3 公允价值应用的实施成本高 (8)4.4公允价值计量可靠性不足 (8)4.5 公允价值成为企业操纵利润的工具 (8)5 我国有效运用公允价值的对策 (8)5.1 建立灵活的市场体系，完善市场环境 (8)5.2 提高会计人员的职业判断能力和专业水平 (9)5.3 加强对衍生金融工具的公允价值计量与披露的监管 (9)5.4 进一步完善新会计准则并保持其与审计准则的一致性 (9)6 结论 (10)参考文献 (11)公允价值具备面向市场、未来风险和不确定性的复合型会计计量属性，它能为现代市场环境下的企业提供有助于决策和计划的会计信息。
公允价值在会计计量中的应用--论文
2001年1月我国财政部发布和修订了8项具体会计准则，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ其中的债务重组和非货币性交易两项准则所作修订均涉及到公允价值问题，进而也影响到投资和无形资产准则中的计量问题而修订后的债务重组准则规定债权人将受让的非现金资产（或股权）按重组债权的账面价值入账。修订后的投资准则规定，当放弃非现金资产进行长期股权投资时，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。修订后的非货币性交易准则不再区分同类与非同类非货币性交易，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础。
公允价值会计准则的出现，在美国会计界和金融界引起了强烈反响。以SEC和投资者为代表的支持者认为，公允价值会计将极大提高财务信息的相关性，使会计信息反映金融资产和负债的真实价值，且有助于防范和化解金融风险。以联邦储备委员会、财政部和金融界为代表的反对者则认为，公允价值会计是对现行会计模式的极端背离，不仅缺乏可靠性，而且将导致金融机构的收益产生巨大波动，促使金融机构的贷款决策短期化。从90年代起，FASB明显转向SEC的立场，颁布了一系列旨在推动公允价值会计向前发展的财务会计准则。
传统法是通过使用单一的一组估计的现金流量和与风险成正比的单一利率,计算所计量项目现值的方法。这种方法将不确定性全部纳入对利率的选择上,假定单一利率能够反映对未来现金流量和合理的风险溢价的预期,风险越大,折现率就越高,反之,折现率就越低。这种方法应用较为简单,适用于具有合约性现金流量的资产和负债。
计量属性公允价值中财务会计论文
计量属性公允价值中财务会计论文一、公允价值及其使用条件早在1961年，美国的MauriceMoonit教授在他撰写的AＲSNO．1中最早提到“公允价值”一词，他提出的观点是:在市场经济中，市场价格是一切计量属性的基础，其他计量属性都是市场价格的衍生物。
现代公允价值概念是美国财务会计准则委员会倡导的会计计量属性，它面向的是未来，也是以市场为基础，但它着重强调的是市场，是市场交易表达的独立的判断，把交换中交易的任何价格都包括在交换价值之中，其中包括公允价值。
我国对会计要素进行计量时一般采用的是历史成本，采用其他计量属性时应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
就世界范围而言，公允价值的使用应当是以市场为基础，它反映的是资产或负债的现时成本或现时价值，这样交换价格才是初始记录的恰当基础。
在实务中，使用公允价值属性要满足以下几个条件:1、交易是由两个或更多的独立主体(企业)之间进行的公平的交易。
2、交换涉及的各主要交易主体的行为都是理性的。
3、交易足够活跃以证明所产生的价格是具有代表性。
二、公允价值的界定及其理解我国在企业会计准则中，对公允价值的这一计量属性进行了阐述:“在公允价值计量下，资产和负债按照公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额计量。
”这一定义是什么意思呢怎么去理解它呢我们从以下三个方面来理解。
(一)首先要清楚什么是公平交易所谓公平交易，它是指在不存在特别或特殊关系的当事人之间进行的交易，也就是说交易是在不具有关联方关系的各方中发生的，即交易假定是在非关联方之间进行的，买卖双方都是独立发生的行为。
(二)其次要理解熟悉情况的、自愿当事人熟悉情况的自愿当事人也就是交易中自愿购买者和销售者，这样规定其目的在于:保证买卖双方能够对项业务达成共识，以至成交而不至于使任何一方吃亏。
自愿购买者指的是自愿的，而不是受胁迫的买受人。
他们不会支付高于由熟悉情况的自愿购买者和销售者组成的市场所达成的价格。
毕业论文——试研究财务会计的公允价值计量
目录摘要 (1)关键词 (1)一、公允价值的概述 (2)（一）公允价值会计产生的背景 (2)（二）公允价值的概念 (2)（三）公允价值与其他计量属性的关系 (3)（四）公允价值的特点 (4)二、关于公允价值计量的应用研 (4)（一）公允价值所具有的优越性 (4)（二）公允价值存在的困惑和不足 (5)（三）公允价值的可行性 (5)三、促进公允价值的发展 (6)四、结束语 (6)五、参考文献 (8)试研究财务会计的公允价值计量摘要：公允价值替代历史成本作为主要的会计计量方式，一直是国际会计界努力的方向，然而关于公允价值较完善的理论框架却尚未构建，其中一些基本的问题也成为会计研究重点。
本文将从我国公允价值的产生和概念、公允价值与其它计量属性关系、公允价值的运用方面及公允价值应用进行了展望，对其相关文献进行综述，旨在为更深入的研究提供一些思路。
关键词：公允价值；财务会计；运用一、公允价值的概述（一）、公允价值会计产生的背景公允价值产生于20世纪80年代的美国，当时美国有2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，但建立在历史成本计量模式上的财务报告大多还显示良好的经营业绩和健康的财务状况，误导投资者的投资决策，为此投资者强烈呼吁FASB重新考虑历史成本计量模式的适用性。
陆宇建、张继袖、刘围艳(2007)认为，经济环境的不确定性和经济的虚拟化所带来的不确定性使公允价值会计应运而生。
王海(2007)认为公允价值的历史渊源在于以下三个方面：资本市场发展和报告环境日益成熟、资本信用瓦解以及资产信用重构和完善、资产存量配置决定效率逐渐成为主流和共识。
公允价值会计的产生是经济环境不断变更的必然，经济不断发展和资本市场不断完善的必然结果。
（二）、公允价值的概念FASB115（美国财务会计准则委员会）将公允价值定义为：公允价值是指一项金融工具在自愿当事人之间的当前交易（不属于被迫或清算性出售）中可交换金额。
FASB（国际会计准则委员会）对公允价值的定义与FASB类似，IASB这样定义，公允价值是公平交易中了解情况、自愿的当事人进行资产交换或债务清偿的金额。
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公允价值计量1.公允价值在国际财务报告准则中的规定在2005 年11月，国际财务会计准则理事会为注解准则发表了一个讨论意见,以财务会计为基础的公允价值的初始确认和计量，由加拿大会计准则委员会的全体职员编写。
虽然意见包含了对于公允价值的讨论，但它的主要目的是讨论哪些计量属性适合初始确认。
意见是不断更新的概念框架项目的一部分。
这个概念框架项目致力于构建一个为财务报表服务的计量概念。
因为意见范围和意图的不同，它不在此论文中讨论。
然而，关于那篇讨论意见的评论将会在国际财务报告准则的公允价值计量披露草案和美国财务会计准则概念框架计划的第1号第157条以及现行公允价值计量指南。
这篇讨论意见是关于公允价值计量的。
国际财务报告准则要求某些资产、负债和权益性工具应该在某些情况下用公允价值计量。
然而，指南在公允价值方面的要求通常被准则稀释了，并且准则在这方面的说明也并不是前后一致的。
国际会计准则理事会认为单一来源的那些准则中有关于公允价值方面的指南将会简化国际财务报告准则并且改善财务报表中公允价值的信息质量。
一个简明的公允价值的定义和一个适用于所有公允价值计量的前后一致的指南将会更清晰地表达公允价值的对象并且消除公众对于通过国际财务报告准则传播的指南方面的顾虑。
国际会计准则理事会强调公允价值计量项目并不是一种用来延伸公允价值在财务报表中应用的手段。
此外，项目的目标在于重新编写、明晰、简化在国际财务报告准则中广泛应用的现有指南。
然而，为了构建一个按准则要求对于所有公允价值的计量都能统一指南的单一标准，必须对现有的指南做出修改。
这些修改意见在第2号准则中做了进一步的讨论，这可能会使公允价值在某些标准下的计量和在准则要求下进行的解释和应用都做出调整。
在某些准则中，国际会计准则理事会（或其前身）有意识地纳入了一些计量指南。
这些指南会导致尽管它在公允价值的计量客体上并不是前后一致，但在这些客体的计量上仍被视为公允价值计量。
例如，关于第3号准则第16段企业合并的指南中公允价值计量的客体就与企业合并中所涉及的项目如税项资产、税项负债和特定收益计划中的员工福利经资产或负债不一致。
此外，一些准则包含了计量的可靠性的标准。
例如国际会计准则第16号固定资产中只有在公允价值能可靠确定时才可以使用公允模式计量。
此项规定一点也不会改变指南中的相关部分。
并且指南将会被逐项地探讨。
然而，国际会计准则理事会打算用公允价值计量项目对于目前没有定义的项目编写指南。
如第17号准则租赁协议，同时也是把指南中没有清晰表述的计量客体进行统一。
由于美国财务会计准则第157号单一来源的指南和单一的主体，而这个主体适用于所有公允价值的计量，国际会计准则理事会就最初的观点达成一致意见，那就是美国财务会计准则第157号对国际财务报告准则中不同指南的进行了改进。
2.美国财务会计准则和国际财务报告准则在公允价值定义方面的不同之处美国会计准则第157号第5段把公允价值定义为“在发生日一项合理交易中参与者能接受的卖出资产或转移负债的价格。
”通过比较，在美国会计准则中公允价值的定义通常为：“理性的、有交易意向的参与者在一系列正常交易中愿意交换资产或转移负债的价格（与准则原文在表达上略有不同）。
”美国会计准则第157号在以下三个方面与国际财务报告准则有实质性差异：1）美国财务会计准则第157号对于公允价值明确地说它是一个卖出价，而国际财务报告准则既没有说公允价值是一个卖出价，也没有说它是买入价。
2）美国财务会计准则第157号的定义指明了市场参与者，而国际财务报告准则的定义中说的是在一系列正常交易中理性的、有意愿的参与方。
3）对于负债，美国会计准则第157号的定义意在指明负债的转移（负债对于交易的另一方仍然存在，并不是负债有对方偿还），国际财务报告准则主要指明的是哪些负债能够在一系列正常交易中被理性的、有交易意向的参与者偿还。
2.1卖出价值的计量主体从持有资产或负有负债的参与者的角度看，在交易日假定一项交易是为了卖出资产或转移负债。
因此公允价值计量的主体就是在交易日决定买入资产或转移负债能被交易对方接受的价格，即卖出价值。
美国财务会计准则委员会认为以卖出价作为计量主题更适合，因为在市场参与者的角度来说它使对于与资产有关的未来现金流入和与负债有关的现金流出具体化。
对于流入与流出概念的强调也符合美国财务会计准则中概念准则的第6条财务要素注解中关于资产和负债的定义。
概念准则的第六条第25段中定义了资产的未来现金流入，第35段中定义了负债的未来现金流出。
国际财务报告准则的第49条财务报表的编制基础中类似地定义了经济利益方面的资产未来现金流入和负债现金流出量。
大部分国际会计准则理事会的成员认为以卖出价作为公允价值计量主体与这些定义是一致的并且是恰当的，因为它反映了以市场为基础的对经济利益流入或流出的预期。
其他成员同意这种观点，但是在他们看来卖出价也反映了对于经济利益流入或流出企业的预期。
因此，他们认为应该把“公允价值”替换为其他更能反映计量属性概念，例如“现行买入价”或“现有卖出价”。
在美国财务会计准则第157号中对于一个买入价的计量主体与卖出价的计量主体的规定有所不同。
买入价定义为交易日在一项合理的交易中市场参与者为购入一项资产或承担一项负债所付出的金额。
某些成员假设不考虑交易成本，买入价和卖出价在同一市场的价格相同。
然而，企业可能在一个市场买入一项资产或承担一项负债而在另一个市场卖出资产或转移负债。
在这种情况下，美国财务会计准则第157号中的卖出价可能与买入价不同。
在国际财务报告准则中规定的公允价值计量原则可能与卖出价的计量主体不一致。
特别地，国际会计准则委员会认为这可能是公允价值初始计量的情形，例如：1)国际财务报告准则第3号。
2)国际会计准则第17号租赁合同下融资租赁的资产和负债的初始确认。
3)国际会计准则第39号金融工具：某些金融资产和金融负债的初始确认和计量。
在披露草案的修订过程中，国际会计准则理事会可能会提出公允价值修改后的定义。
这样一来，它将完成对于公允价值计量在国际财务报告准则中的逐条审核。
这样做的目的在于评估每条标准规定的公允价值计量主体是否与准则给出的定义相一致。
如果国际会计理事会得出在特定标准下既定的计量主体与给出公允价值的定义不相一致，或者披露草案的范围又或是既定的计量主体把标准排除在外，则标准将被公允价值以外的概念重述（例如现行买入价）。
为了协助审核，国际会计理事会需要理解国际财务报告准则的公允价值计量指南在实务当中是如何运用的。
因此它要求被调查者去识别国际财务报告准则中的这些公允价值计量在实务中哪些方面与美国财务会计准则第157号有不同。
2.2市场参与者的看法美国财务会计准则第157号强调公允价值计量是以市场价为基础的计量，并不是针对某一家企业进行的计量。
因此，公允价值计量应当基于一个假设，那就是市场参与者是使用一项资产或负债的市场价格。
此外，即使没有活跃市场或市场活动受限，公允价值的计量目标仍是一致的：去判定交易价格。
这个交易价格是在合理交易中被市场参与者接受的卖出资产或转移负债的价格,不管企业是否有卖出资产或转移负债的能力和意图。
美国财务会计准则第157号第10段定义市场参与者作为资金市场上的买者或卖者是：1)不依赖报告个体，即他们不是关联方；2)理性的, 有关于财产或负债的合理理解和交易事项基于所有的可得数据, 包括通过应有的合理方式和习惯而取得的数据。
3)能够为持有财产或承担负债办理。
4)愿意持有财产或承担负债; 即他们是主动的而不是强迫这么做。
通过比较，公允价值在国际财务报告准则中的定义设计是“在一系列正常交易中理性的、有意向的第三方”为国际会计准则第40号第42至44段投资性房地产的定义提供了具体解释。
公允价值的定义中所指的“理性的、有意向的第三方”，在文中“理性的”意味者投资性房地产的买房和卖方对于其的属性和特征的信息是对称的，并且在资产负债表日它的实际和潜在的使用年限和市场行情双方都能获取合理信息。
有意向的购买者指的是购买者是资源的而不是被迫的。
潜在的购买者不会出比理智的、有意向的购买者更高的价格。
有意向的卖方不是急于卖出资产或受迫的卖方，这样的卖方打算以随意的价格卖出资产，或者不去考虑现有市场的合理价格。
有意向的卖方是以一个可得到的合理的价格自愿卖出投资性房地产的卖方。
实际情况中，处理投资性房地产的所有者不必做这些考虑，有意向的卖方只是假定的左右者。
（例如有意向的卖方不必考虑为投资性房地产的所有者考虑特定资源税。
）公允价值的定义设计的一系列合理的交易是一方与多方之间不存在特殊的关联方关系，交易是在不存在任何关联关系的独立各方之间进行的。
国际会计准则理事会最初的看法是市场参与者的看法通常与在国际财务报告中叙述合理的有意向的相关方的一系列合理交易的概念是一致的。
然而，在国际会计准则理事会看来，被提议的定义将更清楚地在国际财务报告准则中体现。
3.公允价值会计的应用和实施的障碍这一直是一个有争议的问题。
即是否继续使用传统历史成本会计措施还是选择使用公允价值作为计量基础,并且反对者和支持者就这一问题提出了几点质疑。
国际会计标准第39号(第9段)把公允价值定义为：在一项公平交易中，熟悉情况并且自愿交易的双方交换一项资产或清偿一基本原则债务所使用的金额。
3.1对于公允价值的理解虽然在理论上看起来比较简单, 但在实践中这个定义需要进一步的理解。
学者Barth 和Landsman认为,它可以被应用在完全竞争市场上,但事实并非总是如此。
公允价值会计准则的应用应遵循三个步骤。
市场价格是公允价值的最佳估计。
第二个最佳选择,在找不到所计量项目的市场价格或市场信息质量不高的情况下，可以使用所计量项目类似项目的市场价格作为其公允价值。
最后，如果以上两种价格都得不到的话，应当考虑采用适当的估价技术来确定资产或负债的公允价值。
因此,确定公允价值可能是通过使用几种不同的方法,包括发公布的市场价格,未来现金流贴现或估值方法。
最近发布的国际财务报告准则第9号准则的提案对金融工具的公允价值在交易成本可以被合理估计的情况下公允价值的计量做出指导。
（例如在在广泛意义上存在计量公允价值的可能性并且在这个范围内成本可以提供对公允价值的最佳估计值，但更近一步用来确定公允价值的信息是不充分的）。
国际财务报表告准则第9号准则还规定了不能成为最佳估计数的成本标准。
这些标准包含了预期投资者的重大转变，市场上投资产品的重大转变或是投资的经济环境的重大变化。
很多关于公允价值会计的争论在其辩论过程中已有暗示。
会计学文献中涵盖了相关学者的观点，即历史成本法与决策无关，因此需要有更好的方法来取而代之。
公允价值会计的应用是对历史成本会计的一种取代，尤其是在金融工具方面。