{财务管理现金流分析}建造师经济讲义现金流量表的编制习题

{财务管理现金流分析}建造师经济讲义现金流量表
的编制习题
第四节
技术方案现金流量表编制（习题练习为主）
★知识点精要
1. 技术方案现金流量表：
投资现金流量表，资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

（这块内容注意理解记忆）
表1-6 各种现金流量表分析（讲P42页）技术现金流量表要点
投资现金流量表（1）将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出；
（2）可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力；
（3）“所得税”称为“调整所得税”，区别于利润与利润分配表资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。

表1-6 各种现金流量表分析（讲P43页）技术现金流量表要点
资本金现金流量表（1）资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发；
（2）以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出；
（3）用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

表1-6 各种现金流量表分析
技术现金流量表要点
投资各方现金流量表（1）投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发；
（2）以投资者的出资额作为计算的基础；
（3）若投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，此时投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务部收益率；若投资各方有股权之外的不对等的利益分配时（契式的合作企业常常会有这种情况），投资各方的收益率会有差此时需计算投资各方的财务内部收益率；表中主要项目包括：分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资支出等
表1-6 各种现金流量表分析
技术现金流量表要点
财务计划现金流量表财务计划现金流量表较为简单，财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力表中主要项目包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。

2. 技术方案现金流量表的构成要素要
掌握，尤其是总成本费用这一块，比较难懂。

其余的营业收入和税金基本是记忆性的内容，考试都是考记忆的的内容。

3. 补贴收入：
与收益相关与资产相关的政府补贴不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或其他方式形成长期资产的政府补助，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补
4. 流动资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。

它是流动资产与流动负债的差额。

流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。

6. 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销
费-利息支出。

经营成本与融资方案
无关。

7.税金，金一般属于财务现金流出。

（税金种类和税率要记忆，讲P51页
★高频答疑点采集
1.关于投资现金流量表和项目资本金现金流量表所得税和调整所得税的计算基数？
答：在项目投资现金流量表中，调整所得税=EBIT*税率，其中EBIT=销售收入-
2. 在项目投资现金流量表和项目资本金现金流量表中，现金流出项中用的是经营成本，并无折旧和摊销。

计算调整所得税或所得税时，是否需再减掉折旧和摊销？
答：算调整所得税或所得税时，需再减
3.项目投资现金流量表与资本金现金流量表有何区别?资本金流量表考虑还本付息吗？
答：投资项目表主要是从投资的角度分析资金流动情况，也就是说不管资金是怎么来的，只要是投资的都算，而资本金表是
4. 投资现金流量表中，有了流动资金为什么还有经营成本，两者都是用于原材料、燃料，工资福利，维修费等，这不是重复了吗？
答：简单理解就是成本是要花掉的，而流动资金则是还可以回收的，性质不一
5.项目投资现金流量表不考虑建设期利息、流动资金利息、临时借款利息，假如某项目投资现金流量表中，有建设期贷款，那么在投资现金流量中计不计建设期利息？
答：项目投资现金流量表是一个融资前
6. 关于项目投资现金流量表中的回收固定资产余值问题，若建设期有借款，且固定资产使用年限大于项目运营期，那么算其固定资产折旧时是否要考虑利息？
答：一般利息也是形成固定资产的，计
7.项目投资现金流量表及项目资本金现金流量表中的税金为什么仅反映营业税金及附加和所得税的内容，其它税金呢，例如增值税等？
答：在我国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的
8.如果我的现金流入里面有补贴收入，我想请问一下补贴收入一般计不计所得税？
答：补贴收入应该分不同的形式，有的计算，有的不计算，考试时会告诉是否计算的。

9.建设项目评价中的总投资包括哪几项？有什么注意事项？
答：
建设项目评价中的总投资是：建设
投资、建设期利息和流动资金之和。

（注意与估价中这部分的分类不同）。

建设期利息允许在投产后计入固定资产原值，即资本化利息。

分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。

流动资金系指运营期内长期占用并
10.技术方案资本金是什么意思？
答：技术方案资本金就是项目权益资金，指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额。

即项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转
11.家中闲置的房子能否作为项目方案资本金？
答：可以的，因为技术方案资本金的出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资。

12.经营成本的考虑因素？
答：经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从投资方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。

按下式计
13.什么是增值税？和营业税是什么关系？
答：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。

这里的
营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

目前，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

14.什么是所得税和调整所得税？
答：调整所得税=息税前利润×所得税率，而所得税中没有考虑利息的因素，这是因为《中华人民共和国个人所得税法》第四章中将企业借入的资金视为自有资金一部分，因此，产生的利息没有流出企业，所以，这里不予考虑利息的
★常见考点真题解析
1.以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是（ ）。

【2012】
A．资本金现金流量表
【答案】B
【解析】
投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。

它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生
2.下列成本费用中，属于经营成本的有（ ）。

【2012】
A．修理费
B．折旧费
C．外购原材料费
D．外购燃料及动力费
【答案】ACD
【解析】
经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从技术方案本身考察的，在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供
3. 反映企业在一定会计期间经营成果的报表是（ ）【2011】
A．利润表
B．B．资产负债表
C．现金流量表
D．所有者权益变动表
【答案】A
【解析】
反映企业在一定会计期间经营成果的报表是利润表。

反映企业在一定日期状况的报表是资产负债表。

4.资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，站在（ ）的角度编制的。

【2011】
A．项目发起人
B．债务人
C．项目法人
【答案】C
【解析】
教材P43资本金现金流量表是从技术方案投资者整体（即项目法人）角度出发的。

5.在项目财务评价中，应计入经营成本的费用是（ ）。

【2010】
A．折旧费
B．摊销费
C．利息支出
D．修理费
【答案】D
【解析】经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。

6.项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（ ）。

【2010】
A．偿债能力
B．财务生存能力
C．财务盈利能力
D．不确定性
【答案】B
【解析】
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

7. 能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。

【2009】
A．项目资本金现金流量表
【答案】C
【解析】
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

8.属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是（ ）。

【2007】A．建设投资
B．借款本金偿还
C．流动资金
D．调整所得税
【答案】B
【解析】
项目资本金现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计
9.某项目投资来源中，项目资本金2000万元，借入银行资金1000万元，建设期借款利息200万元。

在编制项目财务现金流量表时，建设期现金流出的投资应为（ ）万元。

【2006】A．1200
B．2000
【答案】C
【解析】
项目投资现金流量表中现金流出不包括利息。

熟悉项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表中的现金
10.某垃圾处理项目得到政府300万元的财政补贴，则这300万元应计入财务计划现金流量表中的（ ）。

A．经营活动净现金流量
C．筹资活动净现金流量
B．投资活动净现金流量
【答案】A
【解析】财务计划现金流量表的组成
★复习效果自测
一、单项选择题
1.现金流量表编制的基础是（ ）。

A．现金和银行存款
B．现金及现金等价物
C．现金和其他货币资金
【答案】 B
【解析】
现金流量表准则采用现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。

2.财务计划现金流量表主要用于计算累计盈余资金，分析项目的（ ）。

A．盈利能力
B．偿债能力
C．营运能力
D．财务生存能力。