财产课税和其他课税制度
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三节 资源税和行为税
资源税
01
所谓资源税，是以各种自然资源及其级差收入为课税对象的一种税类。
02
列入征税对象的自然资源，主要是一些开采、利用价值高，级差收益大，经济发展所需要的重要物资。
03
04
二、行为税
行为税：对纳税人的某种特定行为课税
印花税：所谓印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例列举的凭证征收的一种税。 采用在凭证上粘贴印花税票的办法进行征税，故称为印花税。
城建维护税＝营业税×（1%或5%或7%）
教育费附加＝营业税×3% 300x3%=9 地方教育附加＝营业税×1% 300x1%=3 以上各类附加累计：33元 房产税＝月租金收入×4% 原为12%，出租房屋房产税暂减按4％的税率征收 10000x4%=400
土地使用税＝每平方米土地年税额÷12月×占地面积
略
印花税＝月租金收入× 1‰
10000x 1 ‰ =10
以上7项相加即营业税＋城建税＋教育费附加＋地方教育附加＋房产税＋土地使用税＋印花税，假设称之为相关税费（以上计算个人所得税时需用到）
累计：300+33+400+10=743
个人所得税，为租赁所得，原税率为20%，出租房屋暂减按10%征收
因其月租金收入大于4000元的，按20%扣除费用：其余额为计算依据
第七章 财产税和其他税制
单击此处添加文本
教学目标
识记财产税、资源税、行为税税种及其含义
掌握财产税税制
本章框架
/CONTENTS
01
第一节 财产课税概述
02
第二节 我国的财产税制
03
第三节 资源税和行为税
第一节 财产课税概述
财产税含义和特点
财产税类型
我国财产税税种 返回
财产税：对法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收 财产税的理论上的课税对象可分为不动产（如土地和土地上的改良物）以及动产两大类 分为对纳税人“持有财产”或“转让财产”课税
04
3）税率 从价计征：1.2% 从租计征：12% 4）计税依据 从价计征：计税依据为房屋计税余值 房屋计税余值=房屋原值减除10%-30% 从租计征：计税依据为房屋年租金收入 5）税收优惠：对于国家机关、团体、军队、事业单位、个人自用的房产免税 自用：非营业用 返回
含义：对房屋、土地的权属发生转移时，按照订立的契约向权属的承受人征收的税收 契税对权属的转移（即转让财产）课税，是一种动态财产税
纳税人和征税对象 课税对象：国有土地使用权出让，土地使用权出让，房屋买卖、赠与和交换 纳税人：上述行为的权属承受人 税率：2%-5%，具体比例由地方政府决定 计税依据：房屋、土地的市场价值 返回
第二节我国的财产税制
房产税
契税
其他财产税
财产税有关问题探讨
返回
一、房产税
房产税：以房屋为课税对象，按房屋的价格或租金收入为计税依据而征收的税收 对持有财产课税，是一种静态财产税
01
房产税税制
02
纳税人：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋产权人（外商投资企业和外国企业例外）
03
课税对象：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋
1、城市房地产税:适用于外资企业和外国企业的“房产税” 2、城镇土地使用税：城镇工矿区单位和个人，对其使用的土地，按面积和土地等级征收的税收 3、耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位单位和个人，按其占用土地面积征收的税收 4、车船使用税 5、车船使用牌照税 返回 6、车辆购置税 7、土地增值税
个人所得税＝[月租金收入－相关税费－修缮费用可扣除额]×（1-20%）×10% （10000-743）×（1-20%）×10%=740.6
出租房屋实际税率
01
02
03
740.6+743=1483
1483/10000=14.83%
（税率过高，但执行宽松）
以财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税 静态财产税：对于“持有”财产课税 房产税、车船使用税 动态财产税：对于“转让”财产课税 契税、遗产税和赠与税
返回
三、我国财产税税种
房产税
城市房地产税
城镇土地使用税
耕地占用税
车船使用税
车船使用牌照税
车辆购置税
土地增值税
契税 返回
城市维护建设税：以营业税、消费税、增值税的税额为计算依据，税款用于城市维护建设开支的一种税
屠宰税
税收体系的完整观察：出租房屋所涉税收（按月计算，设月租10000元）
租赁为服务行业，原税率为5%，出租房屋暂减按3% 10000%x3=300
营业税＝月租金收入×3%（按）
在市区的，税率为7%； 在县城、建制镇的，税率为5%； 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 300x7%=21
2、财产税特点
税负不易转嫁 大部分财产税是对“持有财产”课税
01
财产税可以调节社会财富的分配，抑制社会财富的过分集中
01
主要的课税对象是不动产，税源位置固定，标志明显，税收收入稳定 财产作为地方税，税收收入比较稳定，是地方政府重要的财政收入
01
按课税财产范围，分为一般财产税和特别财产税 一般财产税：综合财产税，以财产所有者某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象，实行综合课征，税率多采用比例税率 特别财产税：个别财产税，对财产所有人某一类或某几类财产税分别课征 对实行登记制度的财产课征财产税
四、财产税有关问题探讨
我国现行财产税制存在的问题
1
财产税改革方向
2
返回
3
1、我国现行财产税制存在的问题
征税范围有限
计税依据设计不合理
不符合国民待遇原则
立法权过度集中
2、财产税改革方向
开征物业税
统一征收车船税
开征遗产税和赠与税
返回
物业税改革的基本框架是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。 是对所有的房产课税 是对“持有财产”课税 计税依据往往是房产的市场价值
3）开征遗产税和赠与税
含义： 遗产税：对财产所有人死亡时，继承人继承遗留下来财产 所课的税 赠与税：对个人实施赠与行为的财产课税，称为赠与税
合称为遗赠税
1
2
可能的税制 纳税人和征税对象：全部财产，按市价计值 税率：一般为累进税率约10%-70% 美国最高边际税率目前为50%（300万美元以上部分） 税收优惠：有一个较高的免征点，允许扣除丧葬和律师费用等 实际上是对富人征税 返回
资源税
01
所谓资源税，是以各种自然资源及其级差收入为课税对象的一种税类。
02
列入征税对象的自然资源，主要是一些开采、利用价值高，级差收益大，经济发展所需要的重要物资。
03
04
二、行为税
行为税：对纳税人的某种特定行为课税
印花税：所谓印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例列举的凭证征收的一种税。 采用在凭证上粘贴印花税票的办法进行征税，故称为印花税。
城建维护税＝营业税×（1%或5%或7%）
教育费附加＝营业税×3% 300x3%=9 地方教育附加＝营业税×1% 300x1%=3 以上各类附加累计：33元 房产税＝月租金收入×4% 原为12%，出租房屋房产税暂减按4％的税率征收 10000x4%=400
土地使用税＝每平方米土地年税额÷12月×占地面积
略
印花税＝月租金收入× 1‰
10000x 1 ‰ =10
以上7项相加即营业税＋城建税＋教育费附加＋地方教育附加＋房产税＋土地使用税＋印花税，假设称之为相关税费（以上计算个人所得税时需用到）
累计：300+33+400+10=743
个人所得税，为租赁所得，原税率为20%，出租房屋暂减按10%征收
因其月租金收入大于4000元的，按20%扣除费用：其余额为计算依据
第七章 财产税和其他税制
单击此处添加文本
教学目标
识记财产税、资源税、行为税税种及其含义
掌握财产税税制
本章框架
/CONTENTS
01
第一节 财产课税概述
02
第二节 我国的财产税制
03
第三节 资源税和行为税
第一节 财产课税概述
财产税含义和特点
财产税类型
我国财产税税种 返回
财产税：对法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收 财产税的理论上的课税对象可分为不动产（如土地和土地上的改良物）以及动产两大类 分为对纳税人“持有财产”或“转让财产”课税
04
3）税率 从价计征：1.2% 从租计征：12% 4）计税依据 从价计征：计税依据为房屋计税余值 房屋计税余值=房屋原值减除10%-30% 从租计征：计税依据为房屋年租金收入 5）税收优惠：对于国家机关、团体、军队、事业单位、个人自用的房产免税 自用：非营业用 返回
含义：对房屋、土地的权属发生转移时，按照订立的契约向权属的承受人征收的税收 契税对权属的转移（即转让财产）课税，是一种动态财产税
纳税人和征税对象 课税对象：国有土地使用权出让，土地使用权出让，房屋买卖、赠与和交换 纳税人：上述行为的权属承受人 税率：2%-5%，具体比例由地方政府决定 计税依据：房屋、土地的市场价值 返回
第二节我国的财产税制
房产税
契税
其他财产税
财产税有关问题探讨
返回
一、房产税
房产税：以房屋为课税对象，按房屋的价格或租金收入为计税依据而征收的税收 对持有财产课税，是一种静态财产税
01
房产税税制
02
纳税人：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋产权人（外商投资企业和外国企业例外）
03
课税对象：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋
1、城市房地产税:适用于外资企业和外国企业的“房产税” 2、城镇土地使用税：城镇工矿区单位和个人，对其使用的土地，按面积和土地等级征收的税收 3、耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位单位和个人，按其占用土地面积征收的税收 4、车船使用税 5、车船使用牌照税 返回 6、车辆购置税 7、土地增值税
个人所得税＝[月租金收入－相关税费－修缮费用可扣除额]×（1-20%）×10% （10000-743）×（1-20%）×10%=740.6
出租房屋实际税率
01
02
03
740.6+743=1483
1483/10000=14.83%
（税率过高，但执行宽松）
以财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税 静态财产税：对于“持有”财产课税 房产税、车船使用税 动态财产税：对于“转让”财产课税 契税、遗产税和赠与税
返回
三、我国财产税税种
房产税
城市房地产税
城镇土地使用税
耕地占用税
车船使用税
车船使用牌照税
车辆购置税
土地增值税
契税 返回
城市维护建设税：以营业税、消费税、增值税的税额为计算依据，税款用于城市维护建设开支的一种税
屠宰税
税收体系的完整观察：出租房屋所涉税收（按月计算，设月租10000元）
租赁为服务行业，原税率为5%，出租房屋暂减按3% 10000%x3=300
营业税＝月租金收入×3%（按）
在市区的，税率为7%； 在县城、建制镇的，税率为5%； 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 300x7%=21
2、财产税特点
税负不易转嫁 大部分财产税是对“持有财产”课税
01
财产税可以调节社会财富的分配，抑制社会财富的过分集中
01
主要的课税对象是不动产，税源位置固定，标志明显，税收收入稳定 财产作为地方税，税收收入比较稳定，是地方政府重要的财政收入
01
按课税财产范围，分为一般财产税和特别财产税 一般财产税：综合财产税，以财产所有者某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象，实行综合课征，税率多采用比例税率 特别财产税：个别财产税，对财产所有人某一类或某几类财产税分别课征 对实行登记制度的财产课征财产税
四、财产税有关问题探讨
我国现行财产税制存在的问题
1
财产税改革方向
2
返回
3
1、我国现行财产税制存在的问题
征税范围有限
计税依据设计不合理
不符合国民待遇原则
立法权过度集中
2、财产税改革方向
开征物业税
统一征收车船税
开征遗产税和赠与税
返回
物业税改革的基本框架是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。 是对所有的房产课税 是对“持有财产”课税 计税依据往往是房产的市场价值
3）开征遗产税和赠与税
含义： 遗产税：对财产所有人死亡时，继承人继承遗留下来财产 所课的税 赠与税：对个人实施赠与行为的财产课税，称为赠与税
合称为遗赠税
1
2
可能的税制 纳税人和征税对象：全部财产，按市价计值 税率：一般为累进税率约10%-70% 美国最高边际税率目前为50%（300万美元以上部分） 税收优惠：有一个较高的免征点，允许扣除丧葬和律师费用等 实际上是对富人征税 返回